ICC公司基本管理知識(shí)及綜合業(yè)務(wù)管理知識(shí)分析

鍛造營銷組織金字塔

中國人保壽險(xiǎn)有限公司——個(gè)人代理人管理辦法試行版中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法基本法幾個(gè)亮點(diǎn)（一）扶持新人

新人入司后,通過參加專業(yè)系統(tǒng)的培訓(xùn)，成為專業(yè)人士，可享受9個(gè)月溫馨體貼的扶持，凸現(xiàn)對新人和公司的負(fù)責(zé)。

個(gè)人最高可享受12800元的津貼。中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法基本法幾個(gè)亮點(diǎn)（二）最大誠信的鼓勵(lì)個(gè)人發(fā)展初年度傭金不打折！入司即可增員！——利用基本法優(yōu)勢去增員發(fā)展自己的組織。中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法基本法幾個(gè)亮點(diǎn)（三）最大限度的調(diào)動(dòng)個(gè)人發(fā)展積極性發(fā)展有支持晉升有支持——早期輔導(dǎo)津貼考核寬松，有人性化中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法還有很多吶……？中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法目錄代理人組織結(jié)構(gòu)代理人福利保障代理人待遇代理人考核有關(guān)定義和約定中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法完整清晰的職涯規(guī)劃——晉升途徑行銷主任高級行銷主任資深行銷主任……行銷經(jīng)理轉(zhuǎn)任高級部經(jīng)理營業(yè)部經(jīng)理資深主任高級主任業(yè)務(wù)主任

總監(jiān)資深業(yè)務(wù)代表業(yè)務(wù)代表新人組織發(fā)展行銷路線中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法目錄代理人組織結(jié)構(gòu)代理人福利保障代理人待遇代理人考核有關(guān)定義和約定中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法

完備的福利保障——基本福利職級人身傷害保險(xiǎn)(元)意外傷害醫(yī)療保險(xiǎn)(元)定期壽險(xiǎn)保險(xiǎn)(元)業(yè)務(wù)代表30,0003,000——資深業(yè)務(wù)代表50,0005,00030,000各級行銷主任和各級行銷經(jīng)理80,0008,00050,000各級業(yè)務(wù)主任80,0008,00050,000各級營業(yè)部經(jīng)理150,00015,000100,000總監(jiān)300,00030,000200,000中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法完備的基本福利保障業(yè)務(wù)代表基本保障達(dá)到3萬元；資深業(yè)務(wù)代表基本保障最高8萬元；各級業(yè)務(wù)主任和行銷主任基本保障最高13萬元；各級營業(yè)部經(jīng)理基本保障最高25萬元；總監(jiān)基本保障最高50萬元。同時(shí)還享有3千到3萬元不等的附加意外傷害醫(yī)療保障。中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法代理人福利保障——長期服務(wù)獎(jiǎng)入司年資計(jì)提比例5年0.4%6年0.8%7年1.2%8年1.6%9年1.8%10年(含)以上2.0%鼓勵(lì)長期服務(wù)服務(wù)越長，長期服務(wù)獎(jiǎng)金越多！個(gè)人代理人在本公司服務(wù)滿5年；擁有繳費(fèi)期5年以上的保單；已繳納五年以后的保費(fèi)；按第五年以后續(xù)期保費(fèi)的一定比例，計(jì)提長期服務(wù)獎(jiǎng)金。中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法

高枕無憂的退休養(yǎng)老——主管養(yǎng)老公積金主管年資公司分擔(dān)比例代理人分擔(dān)比例0-3年(含)4%任意4-6年(含)6%7-9年(含)8%10年(含)以上10%完善的保障制度，讓你沒有后顧之憂。主管養(yǎng)老公積金適用于業(yè)務(wù)主任(含)以上組織系列代理人及行銷主任(含)以上行銷系列代理人。費(fèi)用由公司與代理人本人共同承擔(dān)。按管理津貼或展業(yè)津貼×適用分擔(dān)比例中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法目錄代理人組織結(jié)構(gòu)代理人福利保障代理人待遇代理人考核有關(guān)定義和約定中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法代理人待遇基本規(guī)定公司每月25日計(jì)發(fā)上個(gè)月薪酬。如遇25日為法定節(jié)假日，則提前到25日前最后的工作日。計(jì)算薪酬的保單必須滿足以下條件：一、在上個(gè)月月底前承保；二、在本月15日前交回客戶回執(zhí)并過猶豫期。每月1日入司的代理人聘用月為入司當(dāng)月，非1日入司的代理人聘用月為入司第2個(gè)月。第13個(gè)月繼續(xù)率無法計(jì)算出時(shí)，按80％計(jì)算。中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法代理人待遇——業(yè)務(wù)代表

訓(xùn)練津貼 簽約津貼初年度傭金（FYC） 增員津貼 個(gè)人季度獎(jiǎng)金中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法代理人待遇——業(yè)務(wù)代表訓(xùn)練津貼入職第1－3個(gè)月訓(xùn)練津貼金額當(dāng)月FYC400元500元(含)到800元600元800元(含)到1,100元800元1,100元(含)以上入職第4－9個(gè)月1000元1,000元(含)到1,499元1500元1,500元(含)以上非當(dāng)月1日入司的業(yè)務(wù)代表，在其入司月按上表標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算訓(xùn)練津貼。二次入司，不享受此津貼。中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法代理人待遇——業(yè)務(wù)代表簽約津貼：業(yè)務(wù)代表入司當(dāng)月發(fā)放簽約津貼600元初年度傭金:初年度傭金=初年度保費(fèi)×標(biāo)準(zhǔn)傭金率

增員津貼：由代理人具名推薦的業(yè)務(wù)代表，當(dāng)其晉升為資深業(yè)務(wù)代表的當(dāng)月，獎(jiǎng)勵(lì)推薦人增員津貼600元。凡推薦代理人屬于二次入司的，不享受此津貼。中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法計(jì)算1(基本部分)梁朝偉,今年愚人節(jié)入司，每月FYC3000元，梁朝偉當(dāng)月會(huì)有多少收入呢？（5月開支）3000元+訓(xùn)練津貼金800元+簽約600元=4400元5月份收入？3000+800=3800元7月份（第四個(gè)月）收入？3000+1500=4500元注意：業(yè)務(wù)員訓(xùn)練津貼共拿9個(gè)月中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法代理人待遇——業(yè)務(wù)代表個(gè)人季度獎(jiǎng)金：在本季度第一個(gè)月，依據(jù)上季度個(gè)人月均FYC和第13個(gè)月個(gè)人季度繼續(xù)率按下表計(jì)算季度獎(jiǎng)金。個(gè)人季度獎(jiǎng)金=個(gè)人季度累計(jì)FYC×個(gè)人季度獎(jiǎng)金比率。個(gè)人季度月均FYC個(gè)人季度獎(jiǎng)金比率大于85%(含)80%(含)到85%小于80%12,000元(含)以上17.5%14%10.5%9,000元(含)到12,000元15%12%9%6,000元(含)到9,000元12.5%10%7.5%4,500元(含)到6,000元10%8%6%3,000元(含)到4,500元7.5%6%4.5%1,500元(含)到3,000元5%4%3%中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法計(jì)算2（基本+季度獎(jiǎng)金）成龍,今年元旦入司，每月FYC3000元，成龍4月份應(yīng)拿多少收入？（5月開支）FYC3000元+訓(xùn)練津貼1500元+季度獎(jiǎng)金3000×3

×6%=5040元中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法代理人待遇——資深業(yè)務(wù)代表初年度傭金（FYC）續(xù)保年度傭金 增員津貼 個(gè)人季度獎(jiǎng)金早期培養(yǎng)津貼初年度傭金多，其他津貼獎(jiǎng)金就高。中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法代理人待遇——資深業(yè)務(wù)代表初年度傭金:初年度傭金=初年度保費(fèi)×初年度傭金率續(xù)保年度傭金：續(xù)保年度傭金=續(xù)保年度保費(fèi)×續(xù)保年度傭金率增員津貼：同業(yè)務(wù)代表 個(gè)人季度獎(jiǎng)金：同業(yè)務(wù)代表中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法代理人待遇——資深業(yè)務(wù)代表

早期培養(yǎng)津貼：在晉升資深業(yè)務(wù)代表后的2個(gè)晉升考核期（即12個(gè)月）可享有早期培養(yǎng)津貼。觀察期資深業(yè)務(wù)代表按90%計(jì)算。早期培養(yǎng)津貼第1個(gè)晉升考核期第2個(gè)晉升考核期250元125元200元100元150元75元100元50元當(dāng)月FYC3000元（含）以上2500元（含）到3000元2000元（含）到2500元1500元（含）到2000元中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法計(jì)算3(6個(gè)月早期培養(yǎng)津貼)張曼玉,今年元旦入司，晉升資深業(yè)務(wù)代表后,7月份FYC3000元，張曼玉7月份應(yīng)拿多少收入？（8月開支）3000元+訓(xùn)練津貼1500元+培養(yǎng)津貼250元=4750元資深業(yè)務(wù)代表中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法代理人待遇——行銷系列初年度傭金續(xù)保年度傭金增員津貼 個(gè)人季度獎(jiǎng)金加上展業(yè)津貼

同業(yè)務(wù)代表中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法代理人待遇——行銷系列展業(yè)津貼：當(dāng)月FYC×展業(yè)津貼比率。觀察期各級行銷主任按90%計(jì)算。展業(yè)津貼當(dāng)月FYC行銷主任高級行銷主任資深行銷主任行銷經(jīng)理高級行銷經(jīng)理＜1,500元3%3%3%3%3%≥1,500元5%5%5%5%5%≥3,000元6%8%8%8%8%≥4,500元9%10%10%10%≥6,000元11%12%12%≥9,000元13%15%≥12,000元17%中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法目錄代理人組織結(jié)構(gòu)代理人福利保障代理人待遇代理人考核有關(guān)定義和約定中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法代理人考核——基本考核規(guī)定（一）業(yè)務(wù)代表每月1日入司，當(dāng)月開始考核；其它時(shí)間入司，從次月1日開始考核。職級考核分別在每年的1、4、7、10月實(shí)施。業(yè)務(wù)代表在11、12、1、5、6、7月晉升為資深業(yè)務(wù)代表，則該資深業(yè)務(wù)代表的晉升考核期為1-6月、7-12月（半年考核)。若業(yè)務(wù)代表在2、3、4、8、9、10月晉升為資深業(yè)務(wù)代表，則該資深業(yè)務(wù)代表的晉升考核期為4-9月、10月到次年的3月（半年考核)。中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法代理人考核——基本考核規(guī)定（二）資深業(yè)務(wù)代表的維持考核期為3個(gè)月，資深業(yè)務(wù)代表在維持考核期內(nèi)任職未滿3個(gè)月則并入下一維持考核期（季考核期)。第13個(gè)月繼續(xù)率無法計(jì)算時(shí)，則按75％進(jìn)行考核。

注：(1)資深業(yè)務(wù)代表的第一個(gè)維持考核期間從3個(gè)月到5個(gè)月不等，當(dāng)超過3個(gè)月的時(shí)候，其考核業(yè)績按實(shí)際期間的平均值計(jì)算。(2)資深業(yè)務(wù)代表的第一個(gè)晉升考核期間從6個(gè)月到8個(gè)月不等，當(dāng)超過6個(gè)月的時(shí)候，其考核業(yè)績按實(shí)際期間的平均值計(jì)算。中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法代理人考核——業(yè)務(wù)代表維持標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)代表自聘用月起六個(gè)月內(nèi)未晉級為資深業(yè)務(wù)代表，自次月起終止代理合同。維持標(biāo)準(zhǔn)只能解約了！中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法代理人考核——業(yè)務(wù)代表晉升標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)代表自入司起達(dá)到下列條件，自次月起晉升為資深業(yè)務(wù)代表。1.累計(jì)標(biāo)準(zhǔn)FYC3,000元；2.出勤率達(dá)到公司的規(guī)定；3.通過晉升培訓(xùn)并考試合格。晉升標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)正咯！個(gè)人發(fā)展邁上新臺(tái)階中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法代理人考核——資深業(yè)務(wù)代表維持標(biāo)準(zhǔn)最近一季考核期達(dá)到下列條件，予以維持：1.個(gè)人月均標(biāo)準(zhǔn)FYC≥500元；2.出勤率達(dá)到公司的規(guī)定。維持標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)維持標(biāo)準(zhǔn)，降職為觀察期資深業(yè)務(wù)代表！中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法代理人考核——資深業(yè)務(wù)代表晉升標(biāo)準(zhǔn)資深業(yè)務(wù)代表在最近半年考核期達(dá)到下列條件，可申請晉升為業(yè)務(wù)主任：1.個(gè)人月均標(biāo)準(zhǔn)FYC≥3,000元；2.第13個(gè)月個(gè)人半年繼續(xù)率≥75%；3.連同部下人數(shù)≥4，其中直接增員人數(shù)≥2。4.最近三個(gè)月本人及連同部下月均合計(jì)標(biāo)準(zhǔn)FYC≥8,000元。晉升標(biāo)準(zhǔn)中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法代理人考核——行銷系列維持晉升考核行銷主任資深業(yè)務(wù)代表高級行銷主任資深行銷主任行銷經(jīng)理高級行銷經(jīng)理業(yè)務(wù)代表連升中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法代理人考核——行銷系列晉升考核欄目行銷主任高級行銷主任資深行銷主任行銷經(jīng)理高級行銷經(jīng)理個(gè)人月均FYC15003000450060009000個(gè)人月均修正件數(shù)23456第13個(gè)月個(gè)人半年繼續(xù)率75%75%75%75%75%注：1、考核期為半年2、行銷系列職級可以連升中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法代理人考核——行銷系列維持考核欄目行銷主任高級行銷主任資深行銷主任行銷經(jīng)理高級行銷經(jīng)理個(gè)人月均FYC10002000350050007000個(gè)人月均修正件數(shù)12345第13個(gè)月個(gè)人半年繼續(xù)率75%75%75%75%75%注：1、考核期為半年2、行銷系列職級可以連升中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法目錄代理人組織結(jié)構(gòu)代理人福利保障代理人待遇代理人考核有關(guān)定義和約定中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法有關(guān)定義和約定修正件數(shù)：修正件數(shù)是指按照以下規(guī)則對保單件數(shù)進(jìn)行調(diào)整后的件數(shù)。一、保單主險(xiǎn)及主險(xiǎn)附加險(xiǎn)的修正件數(shù)，根據(jù)其該保單的FYC，按下表計(jì)算。

二、對于保單的每一個(gè)附加險(xiǎn)，增加0.2件修正件數(shù)。FYC小于200元200元(含)到600元大于600元(含)修正件數(shù)0.5件1.0件1.5件中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法有關(guān)定義和約定合格人力：合格人力指當(dāng)月標(biāo)準(zhǔn)FYC大于1,000元（含）的代理人第13個(gè)月繼續(xù)率：第13個(gè)月繼續(xù)率包括第13個(gè)月季度繼續(xù)率、第13個(gè)月半年繼續(xù)率和第13個(gè)月年繼續(xù)率，計(jì)算公式如下：

第13個(gè)月繼續(xù)率＝繼續(xù)到第13個(gè)月保單的FYC合計(jì)作為計(jì)算對象的保單的FYC合計(jì)中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法有關(guān)定義和約定短期契約轉(zhuǎn)換：新保單銷售月前后6個(gè)月以內(nèi)，同一投保者或被保險(xiǎn)者的保單全部或部分解約、失效時(shí)，視這種情況為短期契約轉(zhuǎn)換。短期契約轉(zhuǎn)換新保單的處理：1、如果新保單銷售在原保單解約或失效后，則按短期契約轉(zhuǎn)換新保單（標(biāo)準(zhǔn)）FYC、RYC、修正件數(shù)考核并計(jì)算薪酬。2、如果新保單銷售在原保單解約或失效前，則在原保單解約或失效時(shí)扣減多算的（標(biāo)準(zhǔn)）FYC、RYC及修正件數(shù)，并計(jì)算調(diào)整后的考核和薪酬。3、短期契約轉(zhuǎn)換新保單的處理不追溯既往考核結(jié)果和既往已發(fā)放薪酬。中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法主要險(xiǎn)種首年傭金率躉交5年10年15年20年精彩人生二全（分紅型）保險(xiǎn)2%10％20％30％35％溫馨人生終身壽險(xiǎn)（分紅型）2%10％20％30％40%人生安康重大疾病保險(xiǎn)2%10%20%30%35%附加定期壽險(xiǎn)2%10%20%30%35%《人保壽險(xiǎn)人生無憂意外傷害保險(xiǎn)》直接傭金率＝20％《人保壽險(xiǎn)附加意外傷害保險(xiǎn)》直接傭金率＝20％《人保壽險(xiǎn)附加意外傷害醫(yī)療保險(xiǎn)（A款）》直接傭金率＝15％《人保壽險(xiǎn)附加意外傷害醫(yī)療保險(xiǎn)（B款）》直接傭金率＝20％中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法成功永遠(yuǎn)屬于掌握規(guī)則、善用規(guī)則的人中國人保壽險(xiǎn)有限公司----基本法主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫時(shí)，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)；

3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價(jià)款10000元，稅金1700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－