公司銀行綜合業(yè)務知識

商業(yè)銀行網(wǎng)點經(jīng)營管理主講老師：劉美林1實務模擬：銀行發(fā)展企劃報告實務內(nèi)容：銀行發(fā)展企劃報告報告要求：假設你是某家銀行的高級管理人員，請擬定一份本銀行在XX國XX城市開設銀行網(wǎng)點，拓展業(yè)務的企劃報告。書面報告上交：第十二周課堂上（11月19日）演講與討論會：十四~十八周（12月2日~30日）具體考察形式：分小組進行資料收集和企劃案編寫，上交書面報告，并進行15分鐘演講，5分鐘解答疑問2企劃報告內(nèi)容應結(jié)合本課程理論知識例如包含如下內(nèi)容：簡要介紹本銀行的經(jīng)營理念，主營業(yè)務，以及本銀行目前所擁有的服務渠道，并對本銀行發(fā)展的現(xiàn)狀做出評價，可以給出若干改良建議給出在XX國家XX城市建立分行的規(guī)劃，包括選擇該地區(qū)拓展業(yè)務的原因，預期前景（比如品牌建立與推廣等因素），以及分行選址的標準和原因該分行需要總行協(xié)助搭建哪些服務渠道，能帶來什么樣的預期效果3課程總覽商業(yè)銀行網(wǎng)點經(jīng)營管理1.銀行網(wǎng)點基礎部分2.網(wǎng)點產(chǎn)品經(jīng)營部分3.網(wǎng)點服務渠道部分4.網(wǎng)點管理提升部分4商業(yè)銀行客戶分類服務對象個人（零售銀行業(yè)務）公司（公司銀行業(yè)務）機構(gòu)（同業(yè)金融業(yè)務）5商業(yè)銀行主營業(yè)務Textinhere資產(chǎn)業(yè)務中間業(yè)務主營業(yè)務負債業(yè)務6項目三：公司銀行業(yè)務1.負債類公司業(yè)務2.資產(chǎn)類公司業(yè)務3.中間業(yè)務類公司業(yè)務商業(yè)銀行網(wǎng)點經(jīng)營管理7什么是負債類公司業(yè)務？商業(yè)銀行網(wǎng)點經(jīng)營管理活期存款通知存款外匯存款協(xié)定存款通存通兌定期存款8負債類公司業(yè)務商業(yè)銀行網(wǎng)點經(jīng)營管理細分種類專用存款賬戶（保證金等）臨時存款賬戶（臨時經(jīng)營活動資金收付，規(guī)定期限）一般存款賬戶（借款轉(zhuǎn)存、歸還，現(xiàn)金繳存，不能支?。┗敬婵钯~戶（結(jié)算賬戶，主辦賬戶）（一）單位活期存款9負債類公司業(yè)務商業(yè)銀行網(wǎng)點經(jīng)營管理特點固定利率，提前支取按活期存款利率計息最小金額1萬，不得用于支付結(jié)算，可提前支取一次人民幣賬戶，期限為3、6、12個月三種比活期利息收入多（二）單位定期存款10負債類公司業(yè)務商業(yè)銀行網(wǎng)點經(jīng)營管理特點人民幣，協(xié)議期限1年，可自動延期開戶條件：日均流水50萬以上結(jié)算功能與活期存款賬戶相同，可獲得更多利息收入超過基本存留額度的部分，按照人行協(xié)定存款利率計息（三）單位協(xié)定存款11負債類公司業(yè)務商業(yè)銀行網(wǎng)點經(jīng)營管理特點人行一天、七天通知存款利率最低限額50萬，最低支取10萬，不能辦理結(jié)算業(yè)務高于活期利率，適合短期內(nèi)現(xiàn)金沉淀大的企業(yè)（超市）支取前提前通知，約定日期和金額—一天、七天（四）單位通知存款12負債類公司業(yè)務商業(yè)銀行網(wǎng)點經(jīng)營管理特點存款期限分類：活期、定期（大小額，300萬）可自由兌換的外幣（7天、1、3、6、12、24個月）賬戶性質(zhì)分類：經(jīng)常項目外匯存款、資本項目外匯存款外匯管理局核準開立外匯賬戶，存款、轉(zhuǎn)賬等結(jié)算業(yè)務（五）單位外匯存款活期與小額由銀行業(yè)協(xié)會規(guī)定利率，大額根據(jù)上限協(xié)定13負債類公司業(yè)務商業(yè)銀行網(wǎng)點經(jīng)營管理特點掛失可到任意網(wǎng)點辦理，解掛須到開戶行嚴格審核開戶資料，現(xiàn)金管理、大額現(xiàn)金支付管理法規(guī)現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、簽發(fā)和解付銀行匯票、本票、電子匯兌可到同城任意一家網(wǎng)點辦理的對公結(jié)算業(yè)務（六）同城對公通存通兌協(xié)議+密碼+簽章，一票一密14項目三：公司銀行業(yè)務1.負債類公司業(yè)務2.資產(chǎn)類公司業(yè)務3.中間業(yè)務類公司業(yè)務商業(yè)銀行網(wǎng)點經(jīng)營管理15資產(chǎn)類公司業(yè)務商業(yè)銀行網(wǎng)點經(jīng)營管理流動資金貸款固定資產(chǎn)貸款信用貸款擔保貸款銀團貸款商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)銀行承兌匯票貼現(xiàn)買方或協(xié)議付息票據(jù)貼現(xiàn)有追索權國內(nèi)保理進出口貿(mào)易融資業(yè)務分類16資產(chǎn)類公司業(yè)務商業(yè)銀行網(wǎng)點經(jīng)營管理產(chǎn)品特征期限靈活，滿足臨時、短、中期流動資金需求最長不超過3年浮動利率，生產(chǎn)周期、還款能力、項目評估等確定期限本外幣，短期1年以內(nèi)（含），中期1-3年（含）滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)或臨時性流動資金需要（一）流動資金貸款17資產(chǎn)類公司業(yè)務商業(yè)銀行網(wǎng)點經(jīng)營管理申請材料審計或核準過的最近3年的財務報表，還款能力證明內(nèi)部授權證明，擔保資料生產(chǎn)經(jīng)營活動及產(chǎn)供銷情況信貸業(yè)務申請書，借款人基本情況，資格證明，貸款證（一）流動資金貸款18資產(chǎn)類公司業(yè)務商業(yè)銀行網(wǎng)點經(jīng)營管理業(yè)務流程貸款發(fā)放—簽訂合同，落實擔保，按規(guī)定用途使用貸款本金和利息收回貸款調(diào)查和審批申請與受理（書面申請，提交材料）（一）流動資金貸款納入綜合授信管理，嚴格內(nèi)部管理，對借款人資信情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況、資金使用嚴格審查，跟蹤檢查19資產(chǎn)類公司業(yè)務商業(yè)銀行網(wǎng)點經(jīng)營管理產(chǎn)品特征貸款期限長，金額大，滿足借款投資資金需求本外幣，協(xié)定期限，原則上不超過7年用途分類：基本建設貸款、技術改造貸款用于固定資產(chǎn)項目投資，中長期貸款（二）固定資產(chǎn)貸款中長期貸款利率，一年一定（期限內(nèi)為固定利率）20資產(chǎn)類公司業(yè)務商業(yè)銀行網(wǎng)點經(jīng)營管理產(chǎn)品特征企事業(yè)法人、經(jīng)濟組織、個體商戶符合《貸款通則》，銀行規(guī)定具體要求短期（1年以內(nèi)）、中期（1-5年）、長期（5年以上）以信譽發(fā)放，無擔保無抵押（三）信用貸款本外幣，協(xié)定期限，浮動利率21資產(chǎn)類公司業(yè)務商業(yè)銀行網(wǎng)點經(jīng)營管理產(chǎn)品特征短期、中期、長期符合《貸款通則》，銀行信貸管理制度規(guī)定條件種類：保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款銀行認可的擔保方式（四）擔保貸款本外幣，協(xié)定期限，原則上不超過7年，浮動利率22資產(chǎn)類公司業(yè)務商業(yè)銀行網(wǎng)點經(jīng)營管理產(chǎn)品特征人民幣，期限為貼現(xiàn)日至匯票到期日，一般6個月以內(nèi)利率根據(jù)市場情況和銀行規(guī)定貼現(xiàn)率標準確定，符合人行規(guī)定按票面金額扣除貼現(xiàn)利息后，余額給付未到期銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓給銀行（五）銀行承兌匯票貼現(xiàn)單筆貼現(xiàn)最高限額1000萬元23資產(chǎn)類公司業(yè)務商業(yè)銀行網(wǎng)點經(jīng)營管理風險管理貼現(xiàn)申請人與出票人（或直接前手）有真實交易關系能提供相應交易合同、增值稅發(fā)票匯票確認為真實、合法、有效匯票承兌符合人行要求、取得相應資格、滿足銀行相關制度規(guī)定的條件承兌銀行信用程度、貿(mào)易北京真實性、票據(jù)真?zhèn)物L險（五）銀行承兌匯票貼現(xiàn)票據(jù)要素完整、印章清晰、背書連續(xù)、未注明“不得轉(zhuǎn)讓”等限制條款24資產(chǎn)類公司業(yè)務商業(yè)銀行網(wǎng)點經(jīng)營管理產(chǎn)品特征人民幣，期限為貼現(xiàn)日至匯票到期日，一般6個月以內(nèi)風險點：承兌人信用程度、貿(mào)易背景真實性、票據(jù)真?zhèn)伟雌泵娼痤~扣除貼現(xiàn)利息后，余額給付商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)讓給銀行（六）商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)25資產(chǎn)類公司業(yè)務商業(yè)銀行網(wǎng)點經(jīng)營管理產(chǎn)品特征降低買方融資成本，賣方及時資金回籠，付息方式靈活人民幣，一般期限最長不超過6個月種類：買方付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務、協(xié)議付息票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務賣方持未到期商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)（七）買方或協(xié)議付息票據(jù)貼現(xiàn)人行規(guī)定票據(jù)貼現(xiàn)相關利率政策26資產(chǎn)類公司業(yè)務商業(yè)銀行網(wǎng)點經(jīng)營管理產(chǎn)品特征連帶保證責任，銀行有追索權人民幣，保理融資期限原則上不超過12個月資金融通、應收賬款管理、催收等綜合性金融服務賒銷方式的商品交易，應收賬款債權轉(zhuǎn)讓（八）有追索權國內(nèi)保理銀行人民幣流動資金貸款利率根據(jù)提供的綜合服務復雜程度，手續(xù)費0.1%~1%27資產(chǎn)類公司業(yè)務商業(yè)銀行網(wǎng)點經(jīng)營管理風險管理買賣雙方不得有關聯(lián)關系強調(diào)追索權控制信用風險，應收賬款的質(zhì)量企業(yè)應具有良好信用記錄，完善的應收賬款管理體系財務狀況良好，產(chǎn)品質(zhì)量穩(wěn)定，標準化程度高，易保管（八）有追索權國內(nèi)保理將保理融資納入銀行對供貨方的統(tǒng)一綜合授信28資產(chǎn)類公司業(yè)務商業(yè)銀行網(wǎng)點經(jīng)營管理產(chǎn)品特征金融整體功能，大型企業(yè)、重大項目融資促進企業(yè)集團壯大，規(guī)模經(jīng)濟發(fā)展，分散、防范風險本外幣，協(xié)定期限，通常7~10年種類：直接銀團貸款、間接銀團貸款可經(jīng)營貸款業(yè)務的多家銀行和非銀行金融機構(gòu)聯(lián)合（九）銀團貸款價格由利息與費用組成，可用固定利率或浮動利率（LIBOR；承諾費、管理費、代理費等）29資產(chǎn)類公司業(yè)務商業(yè)銀行網(wǎng)點經(jīng)營管理產(chǎn)品特征功能特點：滿足進出口貿(mào)易短期融資需要促進國際貿(mào)易正常運作人民幣及可自由兌換外幣，協(xié)定期限，通常不超過1年種類：出口押匯、進口押匯、提貨擔保、福費廷出口信用證項下外匯票據(jù)貼現(xiàn)、信用證打包貸款等為從事進出口貿(mào)易（有進出口經(jīng)營權）的客戶提供融資的行為（十）進出口貿(mào)易融資客群:國內(nèi)正式注冊，有進出口經(jīng)營權的企業(yè)與銀行有正常的本外幣結(jié)算往來，良好的銀行信用記錄30資產(chǎn)類公司業(yè)務產(chǎn)品特征功能特點：解決出口商資金暫時短缺困難加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，擴大外貿(mào)出口人民幣及可自由兌換外幣，短期，具體期限不定銀行發(fā)放押匯款日——出口收匯后銀行扣收押匯款日種類：信用證項下出口押匯、出口托收項下出口押匯定義：銀行應出口商（受益人）申請，對即期或遠期出口單據(jù)有追索權的向受益人給付對價，受讓權利（1）出口押匯人民幣貸款利率表—短期流動資金貸款利率執(zhí)行外匯貸款利率表—LIBOR+上浮差價風險：結(jié)算人員審單不準確，對開證行資信評估不準確押匯金額：原則上不超過單據(jù)金額的95%；收匯收息31資產(chǎn)類公司業(yè)務產(chǎn)品特征功能特點：短期貿(mào)易融資，客戶可迅速贖單提貨減少貨物滯港費用，加速資金周轉(zhuǎn)幣種僅限于美元、日元、歐元、港幣、英鎊5種對外付匯日—押匯歸還日，實際天數(shù)計算，最長90天客戶在一定期限內(nèi)償還墊付款項，以及利息、費用等主要辦理信用證項下的進口押匯（托收項下的從嚴）定義：在客戶經(jīng)營進口業(yè)務中，銀行應客戶申請為臨時周轉(zhuǎn)不便的客戶提供墊付款項并對外支付（2）進口押匯外匯貸款利率表—LIBOR+上浮差價風險：申請人資信調(diào)查；抵押、質(zhì)押物價值評估；惡意欺詐32資產(chǎn)類公司業(yè)務產(chǎn)品特征打包貸款金額原則上不超過信用證金額的80%（按當日買入價折合人民幣）期限最長6個月，即期=貸款日至信用證效期天數(shù)+20天遠期=即期+遠期天數(shù)；幣種僅限于人民幣有進出口經(jīng)營權，在銀行開立人民幣或外幣結(jié)算賬戶的出口企業(yè)定義：出口信用證抵押貸款，出口商收到信用證，將之作為抵押，向銀行申請流動資金貸款（3）信用證打包貸款人民幣貸款利率表；計息采用利隨本清方式33資產(chǎn)類公司業(yè)務風險防范自由議付的信用證，出口商將單據(jù)和副本信用證提交其他銀行議付（一份信用證，二次借貸）提交單據(jù)與信用證條款不符，遭開證行拒付出口商辦理打包貸款后，不裝運貨物，不交來單據(jù)、不使用信用證出口商利用信用證詐騙（3）信用證打包貸款出口商挪用貸款，未能?？顚Ｓ?4資產(chǎn)類公司業(yè)務產(chǎn)品特征具有出口經(jīng)營權，信用良好，有較好發(fā)展前景的企業(yè)在銀行開立結(jié)算賬戶和出口退稅專用賬戶僅限于人民幣；授信額度內(nèi)，期限按照退稅周期確定一般在6個月內(nèi)，最長不超過1年緩解企業(yè)出口退稅指標不足造成的短期資金緊張定義：對企業(yè)出口退稅專用賬戶進行托管的前提下，向企業(yè)提供以出口退稅應收賬款為還款保證的短期融資（4）出口退稅賬戶托管貸款人民幣貸款利率表—短期流動資金貸款利率執(zhí)行額度授信，循環(huán)使用—AAA級托管率80%；AA級70%風險：企業(yè)挪用出口退稅款；企業(yè)重大債權債務糾紛稅務部門失誤；退稅政策改變，出口退稅款延期或取消35資產(chǎn)類公司業(yè)務產(chǎn)品特征手續(xù)簡便，融資量大，即期收匯，減少利率和匯率風險增強資料流動性；無追索權；可提前結(jié)匯退稅美元、日元、英鎊、歐元和港幣，原則上使用匯票幣種期限：出口遠期信用證匯票付款期在180天以內(nèi)（含）中期貿(mào)易融資細分種類：買斷型、轉(zhuǎn)售型、回購型定義：又稱票據(jù)買斷。銀行應出口商或持票人的申請對持票人無追索權的買入已承兌的匯票或本票的業(yè)務（5）福費廷價格：貼現(xiàn)息、選擇費、承諾費、寬限期貼息等利率按照外幣貸款利率表執(zhí)行風險：貿(mào)易背景真實性（目前辦理范圍：在銀行交單的遠期信用證項下的跟單匯票）；開證銀行倒閉風險36項目三：公司銀行業(yè)務1.負債類公司業(yè)務2.資產(chǎn)類公司業(yè)務3.中間業(yè)務類公司業(yè)務商業(yè)銀行網(wǎng)點經(jīng)營管理37中間業(yè)務類公司業(yè)務結(jié)算工具結(jié)算方式代理擔保銀行匯票銀行本票支票匯款外匯匯款托收信用證委托收款委托付款委托貸款代客外匯買賣銀行承兌匯票保兌倉業(yè)務保函外匯保函咨詢顧問財務顧問信息咨詢38中間業(yè)務類公司業(yè)務結(jié)算工具產(chǎn)品特征適用范圍：交易雙方對交易最終的結(jié)算金額不能把握時可使用。幣種：人民幣期限：出票日起1個月細分種類：異地或同城；轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金定義：申請人將款項存入出票銀行后，由出票銀行簽發(fā)其見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付收款人或持票人（1）銀行匯票銀行匯票+解訖通知39中間業(yè)務類公司業(yè)務結(jié)算工具產(chǎn)品特征適用范圍：同城支付，公司和個人均可攜帶方便，便于流通，見票即付，結(jié)算快捷幣種：人民幣期限：出票日起不超過2個月，超期不付細分種類：定額或不定額；轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金定義：申請人將款項存入出票銀行后，由出票銀行簽發(fā)承諾見票時按照確定的金額無條件支付收款人或持票人（2）銀行本票銀行匯票+解訖通知40中間業(yè)務類公司業(yè)務結(jié)算工具產(chǎn)品特征適用范圍：同城支付，公司和個人均可攜帶和使用方便，清算及時，時效強幣種：人民幣期限：出票日起10日，超期不付細分種類：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票（劃線支票）定義：出票人簽發(fā)，委托辦理支票業(yè)務的銀行見票時，無條件從出票人賬戶支付確定金額給收款人或持票人（3）支票風險：若出票人賬戶資金不足，則成為“空頭支票”41中間業(yè)務類公司業(yè)務結(jié)算工具結(jié)算方式代理擔保銀行匯票銀行本票支票匯款外匯匯款托收信用證委托收款

委托付款委托貸款代客外匯買賣銀行承兌匯票保兌倉業(yè)務保函外匯保函咨詢顧問財務顧問信息咨詢4243主要經(jīng)濟業(yè)務采購業(yè)務生產(chǎn)業(yè)務銷售業(yè)務利潤形成及分配業(yè)務資金籌集業(yè)務借貸復式記賬法的應用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算目錄采購業(yè)務核算采購業(yè)務核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應付賬款，負債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應付賬款貸購進商品、勞務時，應付未付對方的款項償還時借應付票據(jù)貸因購進商品、勞務而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應付票據(jù)，負債類（6）應交稅費——應交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應交稅費——應交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設三級明細賬戶：借預付賬款貸（7）預付賬款，資產(chǎn)類購進商品后，注銷原預付定金按合同預付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000

貸：應付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預付購料款9萬元。借：預付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11900

貸：預付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分攤。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5950

貸：應付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設備一臺，支付設備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預付賬款—東華工廠8000借預付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預借差旅費500元，財務科當即以現(xiàn)金付給。借：其他應收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應收款－李明

500假設3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關系分（二）需設置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標準，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務費用貸（4）財務費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項財務費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應付職工薪酬－工資貸（7）應付職工薪酬，負債類應付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應付職工薪酬－職工福利貸應付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：其他應收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負擔的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負擔700元，基本生產(chǎn)車間負擔300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應分攤的金額＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應分攤的金額＝4×2000＝8000元（17）31日，假設A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應付職工薪酬-工資應付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務的核算（1）從業(yè)務內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應收賬款、應收票據(jù)預收賬款2.需設置的賬戶借主營業(yè)務收入貸（1）主營業(yè)務收入，損益類主營銷售業(yè)務發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務成本貸（2）主營業(yè)務成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務成本＝300×250＝75000（4）應交稅費，負債類，下設“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅”等二級明細。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應由營業(yè)活動負擔的與營業(yè)收入有關的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預收賬款，負債類借應收賬款貸（7）應收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務時，應收未收對方的款項收取款項時（8）應收票據(jù)，資產(chǎn)類借應收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務收入——A產(chǎn)品

200000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：應收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務收入——A產(chǎn)品

150000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務收入——B產(chǎn)品

100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預收賬款——京東公司10000補充說明：預收賬款的核算：口徑應一致

1.預收款項時；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時；

3.款項不足要補收，多余要退回。假設20日向?qū)Ψ桨l(fā)運商品一批價款10000元，稅金1700元，補收余款1700元。則賬務處理如下：借：預收賬款－京東公司11700

貸：主