企業(yè)基本管理知識(shí)及綜合業(yè)務(wù)管理

第五章企業(yè)主要

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)內(nèi)容：

§6-1企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述

§6-2資金籌集業(yè)務(wù)核算

§6-3供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算

§6-4生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算

§6-5銷售過程業(yè)務(wù)核算

§6-6財(cái)務(wù)成果形成核算第五章企業(yè)主要

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算§5-1企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等貨幣資金投入資本負(fù)債業(yè)務(wù)內(nèi)容1.使用者權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)

2.負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)

§5-2資金籌集業(yè)務(wù)概述一、權(quán)益資金籌集

（一）實(shí)收資本的含義實(shí)收資本是根據(jù)企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，企業(yè)實(shí)際收到投資者投入企業(yè)的注冊(cè)資本。注冊(cè)資本＝實(shí)收資本＜實(shí)際收到的貨幣（或確認(rèn)的價(jià)值）實(shí)收資本資本公積≥0-=（二）投資者投入資本的特點(diǎn)★投資者對(duì)企業(yè)的投資，可以是貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)等形式?！锿顿Y者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無需償還、只要依法轉(zhuǎn)讓。資產(chǎn)

所有者權(quán)益1、銀行存款、庫存現(xiàn)金2、原材料、庫存商品3、固定資產(chǎn)4、無形資產(chǎn)實(shí)收資本資本公積資產(chǎn)增加，記借方所有者權(quán)益增加記貸方（三）權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)核算1）“實(shí)收資本”，按合同或協(xié)議確認(rèn)的其投資在注冊(cè)資本中所占的份額入賬。2）投入的“資產(chǎn)”：按實(shí)際收到的投資額入賬，即：A、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”：——按實(shí)際收到的貨幣金額入賬；B、“原材料”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等：——按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬；3）“資本公積”按：實(shí)際收到的貨幣（或確認(rèn)的價(jià)值）-實(shí)收資本=資本公積1、實(shí)收資本入賬價(jià)值的確定≥02、涉及的賬戶：資產(chǎn)賬戶暫略

實(shí)收資本（權(quán)益）借方貸方增加減少實(shí)有額

資本公積（權(quán)益）借方貸方增加減少實(shí)有額3、會(huì)計(jì)分錄模型：借：銀行存款（收到款）

×××

庫存現(xiàn)金（收到款）

××

固定資產(chǎn)（各方確認(rèn)價(jià)）×××

無形資產(chǎn)（各方確認(rèn)價(jià)）

×××

貸：實(shí)收資本（享有注冊(cè)資本份額）××

資本公積(差額）

×××[例1]12月1日，華聯(lián)股份有限公司收到志遠(yuǎn)公司投入貨幣資本2000000元，款項(xiàng)存入銀行。

第一，分析涉及要素資產(chǎn)所有者權(quán)益第二，確定登記賬戶銀行存款實(shí)收資本第三，分析增減變化增加增加第四，確定記賬方向借方貸方第五，確定影響金額

20000002000000第六，寫出完整分錄

借：銀行存款2000000

貸：實(shí)收資本2000000[例2]12月10日，華聯(lián)股份有限公司收到宏遠(yuǎn)公司投入設(shè)備一臺(tái)，雙方協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值為600000元；材料一批，確認(rèn)價(jià)值為500000元；專有技術(shù)一項(xiàng)，確認(rèn)價(jià)值為800000元。

第一，分析涉及要素資產(chǎn)所有者權(quán)益第二，確定登記賬戶

固定資產(chǎn)、原材料、無形資產(chǎn)實(shí)收資本第三，分析增減變化增加增加第四，確定記賬方向借方貸方第五，確定影響金額

600000、500000、800000

1900000第六，寫出完整分錄

借：固定資產(chǎn)600000

原材料500000

無形資產(chǎn)800000

貸：實(shí)收資本1900000[例3]12月1日，華聯(lián)股份有限公司接受新華集團(tuán)公司追加投資5500000元，款項(xiàng)存入銀行。雙方協(xié)議確認(rèn)，新華集團(tuán)公司按投資比例應(yīng)享有的注冊(cè)資本為5000000元，其余作資本溢價(jià)處理。

第一，分析涉及要素資產(chǎn)所有者權(quán)益第二，確定登記賬戶銀行存款實(shí)收資本、資本公積第三，分析增減變化增加增加第四，確定記賬方向借方貸方第五，確定影響金額

55000005000000、500000第六，寫出完整分錄

借：銀行存款5500000

貸：實(shí)收資本5000000

資本公積500000

（一）含義：債務(wù)資金籌集是指企業(yè)通過發(fā)行債券、向銀行借款等方式籌集資金，即企業(yè)吸收債權(quán)人投資。二、債務(wù)資金籌集發(fā)行債券：應(yīng)付債券向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款償還期≦1年：短期借款

債務(wù)資金籌集償還期＞1年：長期借款

（二）債務(wù)資金籌集的特點(diǎn)：★債權(quán)人投資的形式主要是貨幣資金?！飩鶛?quán)人投資后擁有要求企業(yè)按照規(guī)定的期限、規(guī)定的利率償還本金和利息的權(quán)利。短期借款（負(fù)債）取得增加時(shí)償還減少時(shí)尚未償還的借款銀行存款（資產(chǎn)）存入等增加時(shí)付款等減少時(shí)

企業(yè)通過發(fā)行債券、向銀行借款等方式籌集資金必須先存入企業(yè)開戶銀行才能使用。期末實(shí)有額（三）債務(wù)資金籌集的核算：應(yīng)付債券（負(fù)債）長期借款（負(fù)債）1、籌集資金[例4]12月1日，華聯(lián)股份有限公司向銀行取得1200000元、年利率為6%、6個(gè)月后歸還本金的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款。銀行通知款項(xiàng)已劃入存款賬戶。

第一，分析涉及要素資產(chǎn)負(fù)債第二，確定登記賬戶銀行存款短期借款第三，分析增減變化增加增加第四，確定記賬方向借方貸方第五，確定影響金額

200000200000第六，寫出完整分錄

借：銀行存款200000

貸：短期借款200000[例5]12月4日，華聯(lián)股份有限公司向銀行借入3年期、年利率為9%、到期一次還本付息的設(shè)備借款5000000元，已轉(zhuǎn)入銀行存款賬戶。

第一，分析涉及要素資產(chǎn)負(fù)債第二，確定登記賬戶銀行存款長期借款第三，分析增減變化增加增加第四，確定記賬方向借方貸方第五，確定影響金額

50000005000000第六，寫出完整分錄

借：銀行存款5000000

貸：長期借款5000000[例7]12月31日，華聯(lián)股份有限公司按面值發(fā)行3年期、票面利率為8%的債券1000000元，債券到期一次性還本付息，款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入銀行存款賬戶。

第一，分析涉及要素資產(chǎn)負(fù)債第二，確定登記賬戶銀行存款應(yīng)付債券第三，分析增減變化增加增加第四，確定記賬方向借方貸方第五，確定影響金額

10000001000000第六，寫出完整分錄

借：銀行存款1000000

貸：應(yīng)付債券1000000（一）設(shè)置的主要賬戶交易性金融資產(chǎn)核算內(nèi)容企業(yè)為交易目的所持有債券投資、股票投資、基金投資等金融資產(chǎn)的公允價(jià)值持有目的為了在近期內(nèi)出售賬務(wù)處理企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)記入該賬戶的借方出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)記入其貸方該賬戶期末借方余額，反映企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值二投資業(yè)務(wù)核算投資收益損益類賬戶核算內(nèi)容企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失賬務(wù)處理取得或者形成投資收益時(shí)，記入該賬戶的貸方發(fā)生或者確認(rèn)投資損失時(shí)記入其借方會(huì)計(jì)期末該賬戶余額需轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶用以計(jì)算本期利潤結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無期末余額明細(xì)核算可按投資項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行相應(yīng)的明細(xì)核算投資業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理【例5-3】12月19日，朝陽公司以銀行存款購買某上市公司股票100000股，買價(jià)為37元/股，朝陽公司將該股票劃歸為交易性金融資產(chǎn)。其會(huì)計(jì)分錄為借：交易性金融資產(chǎn)3700000

貸：銀行存款3700000【例5-4】12月26日，朝陽公司所購股票價(jià)格上漲，公司將其全部拋售，售價(jià)4500000元。其會(huì)計(jì)分錄為借：銀行存款4500000

貸：交易性金融資產(chǎn)3700000

投資收益800000§5-3采購過程業(yè)務(wù)的核算

資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程▲▲銷售過程▲資金籌集業(yè)務(wù)

儲(chǔ)備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)設(shè)備購置業(yè)務(wù)貨幣資金投入資本負(fù)債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)（一）取得材料物資，計(jì)算材料材料采購成本，并進(jìn)行材料物資的驗(yàn)收入庫，以備生產(chǎn)領(lǐng)用材料采購實(shí)際成本＝

買價(jià)＋其他采購費(fèi)用一、采購業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容直接支付貨款及采購費(fèi)用——銀行存款減少購進(jìn)材料物資未付款——應(yīng)付賬款增加預(yù)付材料款

——預(yù)付賬款減少（二）與供應(yīng)單位款項(xiàng)結(jié)算

在途材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)在途材料原材料預(yù)付賬款應(yīng)付賬款(票據(jù))二、采購業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置在途物資在途物資[例]12月5日，以銀行存款支付購入A材料的運(yùn)雜費(fèi)（假定運(yùn)費(fèi)與雜費(fèi)沒有分別計(jì)量，因而不考慮運(yùn)費(fèi)中準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）18000元。

第一，分析涉及要素資產(chǎn)資產(chǎn)第二，確定登記賬戶材料采購銀行存款第三，分析增減變化增加減少第四，確定記賬方向借方貸方第五，確定影響金額

1800018000第六，寫出完整分錄

借：在途物資—A材料18000

貸：銀行存款18000[例]12月7日，按合同規(guī)定，以銀行存款

1000000元預(yù)付給江南公司購進(jìn)C材料款。

第一，分析涉及要素資產(chǎn)資產(chǎn)第二，確定登記賬戶銀行存款預(yù)付賬款第三，分析增減變化減少增加第四，確定記賬方向貸方借方第五，確定影響金額

10000001000000第六，寫出完整分錄

借：預(yù)付賬款—江南公司1000000

貸：銀行存款1000000[例6—12]12月30日，通過銀行支付前欠南方公司材料款項(xiàng)468000元。

第一，分析涉及要素資產(chǎn)負(fù)債第二，確定登記賬戶銀行存款應(yīng)付賬款第三，分析增減變化減少減少第四，確定記賬方向貸方借方第五，確定影響金額

468000468000第六，寫出完整分錄

借：應(yīng)付賬款—南方公司468000

貸：銀行存款468000[例6—13]12月30日，接倉庫通知所購入的A、B材料均已如數(shù)驗(yàn)收入庫。

第一，分析涉及要素資產(chǎn)資產(chǎn)第二，確定登記賬戶材料采購原材料第三，分析增減變化減少增加第四，確定記賬方向貸方借方第五，確定影響金額

618000、103000

618000、103000

第六，寫出完整分錄

借：原材料—A材料618000—B材料103000

貸：在途物資—A材料618000—B材料103000主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)偂ｉ_出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫時(shí)，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000