郵政代理金融綜合業(yè)務(wù)管理及管理知識分析

巴中市郵政局代理業(yè)務(wù)分局巴中郵政代理金融業(yè)務(wù)

發(fā)展轉(zhuǎn)型概要巴中市郵政局代理業(yè)務(wù)分局目錄一二三四五發(fā)展轉(zhuǎn)型的必要性轉(zhuǎn)型發(fā)展的思路與目標(biāo)網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)型具體內(nèi)容及措施網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)型實施步驟總結(jié)一發(fā)展轉(zhuǎn)型的必要性目錄巴中市郵政局代理業(yè)務(wù)分局（一）外部環(huán)境的變化（二）自身發(fā)展存在的問題（三）零售銀行發(fā)展路徑探究（四）發(fā)展轉(zhuǎn)型已初具條件（一）外部環(huán)境的變化巴中市郵政局代理業(yè)務(wù)分局1.利率市場化的沖擊⑴利率市場化是什么⑵利率市場化的影響⑶郵儲總部定價策略⑷郵政代理金融應(yīng)對措施（①改善存款結(jié)構(gòu)；②大力發(fā)展中間業(yè)務(wù)；③優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)，提高風(fēng)險定價能力。）2.行業(yè)競爭日趨激烈⑴商業(yè)銀行進(jìn)一步關(guān)注縣域和鄉(xiāng)鎮(zhèn)市場⑵農(nóng)信社深化體制改革，城市商業(yè)銀行深化網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)型，加強(qiáng)對中高端客戶的爭奪3.客戶需求的變化⑴競爭主體增多，客戶有了更多的選擇，銀行業(yè)由賣方市場轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場；⑵客戶需求變得更加多樣化和個性化。4.監(jiān)管政策的變化⑴監(jiān)管重拳治理壽險銷售誤導(dǎo)；⑵專項整治銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不規(guī)范經(jīng)營。（二）自身發(fā)展問題突現(xiàn)巴中市郵政局代理業(yè)務(wù)分局1.業(yè)務(wù)量的簡單增長：量的簡單增長難以支撐收入的持續(xù)增長。2.無差別服務(wù)的困境：無差別服務(wù)最大的問題是無法留住價值客戶，結(jié)果就是讓普通客戶“驅(qū)逐”優(yōu)質(zhì)客戶，從而導(dǎo)致大客戶流失。3.產(chǎn)品導(dǎo)向的問題：把銀行卡、保險、基金、電子銀行等金融產(chǎn)品簡單地推給用戶，不但能耗高、效率低，更不能有效維系客戶關(guān)系，不利于長遠(yuǎn)發(fā)展。4.競爭力不足：一方面，市場占比持續(xù)下滑；另一方面，由于政策的延續(xù)性較差且政策風(fēng)險較大，競爭力的提升靠政策支撐是難以維持的。（三）零售銀行發(fā)展路徑探究巴中市郵政局代理業(yè)務(wù)分局持續(xù)優(yōu)化的流程良好的風(fēng)險管理產(chǎn)品渠道客戶人員零售銀行賴以生存與發(fā)展的四大支柱和兩大基礎(chǔ)。（三）零售銀行發(fā)展路徑探究巴中市郵政局代理業(yè)務(wù)分局1.產(chǎn)品產(chǎn)品代銷階段代理銷售基金、國債、保險等產(chǎn)品。銀行主動性較差，受市場行情影響較大，缺乏靈活性，同質(zhì)化嚴(yán)重。以產(chǎn)品為中心，關(guān)注產(chǎn)品收益成為銷售重點(diǎn)。標(biāo)準(zhǔn)化理財與產(chǎn)品設(shè)計階段銀行獨(dú)立研發(fā)設(shè)計理財產(chǎn)品，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和種類比較豐富，靈活性增加但同質(zhì)化仍然嚴(yán)重。以銷售為中心，強(qiáng)調(diào)個人技能和銷售業(yè)績成。個性化服務(wù)與貴賓理財階段高價值產(chǎn)品、產(chǎn)品組合、產(chǎn)品定制。基本上建立起了以客戶為中心，以需求為導(dǎo)向服務(wù)營銷模式，這種模式有三個特點(diǎn)：一是高效；二是安全；三是可持續(xù)。以客戶為中心，強(qiáng)調(diào)客戶關(guān)系管理，全方位解決客戶金融需求成為重點(diǎn)。（三）零售銀行發(fā)展路徑探究巴中市郵政局代理業(yè)務(wù)分局2.渠道單一功能的交易結(jié)算網(wǎng)點(diǎn)多功能貴賓理財中心全功能顧問式理財中心和私人銀行（三）零售銀行發(fā)展路徑探究巴中市郵政局代理業(yè)務(wù)分局3.客戶客戶積累是前提項目營銷是批量拓展客戶的最佳方式之一。例如：巴州區(qū)南江代發(fā)糧食直補(bǔ)款，平昌局開發(fā)代發(fā)工資，通江局開發(fā)養(yǎng)老金?？蛻艚?jīng)營是中心通過良好的客戶體驗提高客戶滿意度，通過良好的客戶關(guān)系管理帶來客戶忠誠度?？蛻粼鲋凳侵攸c(diǎn)一是通過多產(chǎn)品綁定客戶，提高郵政渠道對客戶的粘合度；二是多產(chǎn)品需求吸引客戶從其它銀行轉(zhuǎn)移資產(chǎn)；三是客戶金融資產(chǎn)升值會產(chǎn)生新增余額；四是通過專業(yè)化服務(wù)獲得外部引見的機(jī)會。（三）零售銀行發(fā)展路徑探究巴中市郵政局代理業(yè)務(wù)分局4.持續(xù)優(yōu)化的流程國內(nèi)商業(yè)銀行主要通過外部客戶和內(nèi)部員工兩方面的推力，來持續(xù)進(jìn)行流程優(yōu)化。外部客戶的意見和投訴反應(yīng)的是我們服務(wù)的短板，內(nèi)部員工對業(yè)務(wù)流程最熟悉，能夠提出更多建設(shè)性的意見。（三）零售銀行發(fā)展路徑探究巴中市郵政局代理業(yè)務(wù)分局5.良好的風(fēng)險管理內(nèi)控管理風(fēng)險管理危機(jī)管理應(yīng)對突發(fā)事件（三）零售銀行發(fā)展路徑探究巴中市郵政局代理業(yè)務(wù)分局內(nèi)容成熟商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)郵政傳統(tǒng)網(wǎng)點(diǎn)目標(biāo)客戶明確—中高端客戶不確定—盲目，所有客戶客戶管理專家、專人、集中不確定、隨機(jī)、分散客戶服務(wù)主動、連續(xù)、個性化被動、不連續(xù)、無差別產(chǎn)品集合高附加值產(chǎn)品、量身定制標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，單一產(chǎn)品經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營客戶、提高單個客戶貢獻(xiàn)度產(chǎn)品銷售、規(guī)模擴(kuò)張營銷組織客戶經(jīng)理制（一對多的區(qū)別）臨時組織銷售流程專職營銷、協(xié)作營銷、交叉營銷柜員兼職營銷風(fēng)險管理風(fēng)險意識強(qiáng)，事前預(yù)防型自覺性差，事后整改型成熟商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)與郵政傳統(tǒng)金融網(wǎng)點(diǎn)比較（四）發(fā)展轉(zhuǎn)型已初具條件一是專業(yè)化經(jīng)營管理人員基本到位。二是專業(yè)營銷隊伍組建基本到位。三是營業(yè)員隊伍進(jìn)一步得到充實。二轉(zhuǎn)型發(fā)展的思路與目標(biāo)目錄巴中市郵政局代理業(yè)務(wù)分局（一）思路巴中市郵政局代理業(yè)務(wù)分局思路用三年左右的時間，以客戶為中心，以市場為導(dǎo)向，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式和經(jīng)營理念，全面優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、客戶結(jié)構(gòu)和市場結(jié)構(gòu)，不斷創(chuàng)新經(jīng)營方式、服務(wù)渠道、服務(wù)手段和服務(wù)產(chǎn)品，通過專業(yè)化的服務(wù)為客戶持續(xù)創(chuàng)造價值，推進(jìn)代理金融業(yè)務(wù)從資源擴(kuò)張型的外延式發(fā)展向服務(wù)創(chuàng)新型的內(nèi)涵式發(fā)展轉(zhuǎn)型。從三個方面入手1.業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型2.保險客戶經(jīng)理隊伍轉(zhuǎn)型3.網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)型（二）網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)型目標(biāo)1.業(yè)務(wù)操作型網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)型為營銷服務(wù)型網(wǎng)點(diǎn)。2.把“以產(chǎn)品為中心，提供無差別服務(wù)”的交易結(jié)算型網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)型為“以客戶為中心，以需求為導(dǎo)向，提供差異化、個性化服務(wù)”的客戶關(guān)系型網(wǎng)點(diǎn)。3.物理網(wǎng)點(diǎn)的功能分區(qū)要強(qiáng)化與客戶互動，使之成為信息收集與處理，產(chǎn)品與業(yè)務(wù)宣傳的“客戶接觸中心”。4.對客戶分層、分級維護(hù)，變單一拓展客戶為拓展與經(jīng)營并重，提升客戶忠誠度和貢獻(xiàn)價值。5.立足客戶需求的資產(chǎn)配置，從單一的儲蓄存款，到資產(chǎn)、保險、中間業(yè)務(wù)、理財產(chǎn)品的合理配置。6.以網(wǎng)點(diǎn)為單位，加強(qiáng)基礎(chǔ)管理，打造學(xué)習(xí)型團(tuán)隊，提升隊伍素質(zhì)。三網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)型具體內(nèi)容及措施（一）產(chǎn)品（二）渠道（三）客戶（四）人員（五）持續(xù)優(yōu)化的流程（六）良好的風(fēng)險管理目錄（一）產(chǎn)品1、產(chǎn)品優(yōu)化：以基金定投為例，基金定投是一個多方受益的業(yè)務(wù)，很值得研究和推廣。2、郵銀聯(lián)動：通過信用卡、信貸業(yè)務(wù)、公司業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)等產(chǎn)品的郵銀聯(lián)動，實現(xiàn)郵銀雙方對渠道資源、產(chǎn)品資源和客戶資源的充分整合，能更好的維系和提升客戶。巴中市郵政局代理業(yè)務(wù)分局（二）渠道1.物理網(wǎng)點(diǎn)硬轉(zhuǎn)型一是要強(qiáng)化功能分區(qū)。二是要配備必要的服務(wù)和銷售輔助工具。三是推行網(wǎng)點(diǎn)6S現(xiàn)場管理：整理（SEIRI）、清潔（SEIKETSU）、安全（SECURITY）、服務(wù)（SERVICE）、滿意（SATISFICATl0N）、素養(yǎng)（SHITSUKE）。2.提高自助銀行的利用率加強(qiáng)ATM，補(bǔ)登折機(jī)等自助設(shè)備建設(shè)和使用，分流柜面簡單業(yè)務(wù)，釋放柜臺資源，開展對中高端客戶的維護(hù)和交叉營銷工作。3.大力發(fā)展電子銀行電子銀行具有使用方便，靈活快捷，不受時間和地點(diǎn)限制的特點(diǎn)，是維系中高端客戶和提高客戶滿意度的重要手段。4.推進(jìn)銀行卡助農(nóng)取款服務(wù)點(diǎn)建設(shè)可以在沒有郵政金融網(wǎng)點(diǎn)的行政鄉(xiāng)和村，實現(xiàn)渠道的低成本擴(kuò)張，為在農(nóng)村地區(qū)建立郵政綜合服務(wù)平臺打牢基礎(chǔ)。（三）客戶巴中市郵政局代理業(yè)務(wù)分局1.客戶關(guān)系管理客戶與顧客的區(qū)別，建立客戶數(shù)據(jù)庫，客戶細(xì)分，分層維護(hù)與差異化營銷策略2.提升客戶滿意度客戶滿意度來自于客戶的主觀的感受，通過客戶體驗獲得，客戶滿意度會帶來外部引見。3.提升客戶價值當(dāng)客戶使用一家銀行的產(chǎn)品達(dá)到7種以上，幾乎被終身綁定。4.處理客戶投訴掌握正確方法，讓壞事變好事。5.拓展增量客戶項目營銷、外勤營銷、外部引見（四）人員1.崗位職責(zé)重塑網(wǎng)點(diǎn)人員角色。例如：保險客戶經(jīng)理：客戶識別、客戶引導(dǎo)、客戶分流、客戶指導(dǎo)、交叉營銷、客戶信息采集、外勤營銷等職責(zé)。2.服務(wù)禮儀員工的形象代表的是企業(yè)的形象，禮節(jié)禮貌到了，客戶的怨氣也就消了，所以服務(wù)禮儀是窗口人員的必修課。3.專業(yè)化銷售流程四步曲：一是接觸客戶，拉近距離，獲取好感；二是了解客戶，挖掘需求，找切入點(diǎn)；三是展示方案，陳述價值，滿足需求；四是促成簽單，持續(xù)跟進(jìn)，售后服務(wù)。以需求為導(dǎo)向，注重個人的銷售技能。4.網(wǎng)點(diǎn)銷售流程再造注重團(tuán)隊的協(xié)作能力。非現(xiàn)金類業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，高柜柜員和客戶經(jīng)理的優(yōu)劣勢，大堂攬客、交叉營銷、團(tuán)隊協(xié)作營銷。類比：踢足球，導(dǎo)游與購物點(diǎn)協(xié)作營銷。（四）人員5.微型沙龍一對多，批量營銷。6.外勤營銷變坐商為行商，變被動為主動。7.建立網(wǎng)點(diǎn)活動量目標(biāo)管理體系8.開展高效的網(wǎng)點(diǎn)晨夕會、周例會、月度分析會9.建立網(wǎng)點(diǎn)激勵模式業(yè)績榜評比、服務(wù)明星評比、最佳客戶經(jīng)理評比。10.提升客戶經(jīng)理隊伍的綜合能力11.提升網(wǎng)點(diǎn)人員的壓力與情緒管理能力壓力與情緒管理不善將直接影響工作和服務(wù)質(zhì)量，引發(fā)客戶投訴甚至客戶流失。12.塑造經(jīng)營業(yè)主型代理金融網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人由傳統(tǒng)任務(wù)導(dǎo)向型管理者，轉(zhuǎn)型為經(jīng)營業(yè)主型管理者。（五）持續(xù)優(yōu)化的流程巴中市郵政局代理業(yè)務(wù)分局通過客戶滿意度調(diào)查和內(nèi)部員工建議兩個渠道，確定網(wǎng)點(diǎn)在服務(wù)、管理、業(yè)務(wù)發(fā)展等方面存在的短板，訓(xùn)練網(wǎng)點(diǎn)重復(fù)做PDCA循環(huán)持續(xù)進(jìn)行改進(jìn)提高。（六）良好的風(fēng)險管理規(guī)避操作風(fēng)險1.操作風(fēng)險總體發(fā)展趨勢操作風(fēng)險變得日益復(fù)雜和難以管理，傳統(tǒng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的操作風(fēng)險表現(xiàn)出新的變化，新業(yè)務(wù)新領(lǐng)域的操作風(fēng)險不斷出現(xiàn)。2.操作風(fēng)險主要特征員工行為風(fēng)險值得高度關(guān)注，外部侵害案件呈現(xiàn)多發(fā)態(tài)勢，外部欺詐手段多樣化，柜面制度流程風(fēng)險增大。3.加強(qiáng)操作風(fēng)險管理思路三道防線形成合力，消除管理交叉形成的盲點(diǎn)，加強(qiáng)并持續(xù)改善基礎(chǔ)管理是管好操作風(fēng)險的基石，一套有效并能充分得到運(yùn)用的管理工具，如風(fēng)險等級評價，提升監(jiān)控的針對性，突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案，健全風(fēng)險管理的約束機(jī)制，積分管理系統(tǒng)運(yùn)用。方法：對照不規(guī)范經(jīng)營專項整治要點(diǎn)自查整改，熟練掌握群體性退保應(yīng)急預(yù)案等突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案。四網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)型實施步驟目錄網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)型實施步驟巴中市郵政局代理業(yè)務(wù)分局階段時間安排主要工作內(nèi)容第一階段：轉(zhuǎn)型準(zhǔn)備2012年6月前網(wǎng)點(diǎn)調(diào)研，轉(zhuǎn)型工作準(zhǔn)備。第二階段：轉(zhuǎn)型試點(diǎn)2012年7月選定試點(diǎn)網(wǎng)點(diǎn)開展轉(zhuǎn)型工作，評估總結(jié)試點(diǎn)效果。第三階段：示范網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)2012年9月起建設(shè)全市轉(zhuǎn)型示范網(wǎng)點(diǎn)。第四階段：總結(jié)完善2012年12月底前全市示范網(wǎng)點(diǎn)總結(jié)完善轉(zhuǎn)型工作，形成標(biāo)準(zhǔn)。第五階段：全面推廣2013年起全市網(wǎng)點(diǎn)分類開展轉(zhuǎn)型工作。五總結(jié)目錄巴中市郵政局代理業(yè)務(wù)分局（一）轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念：以客戶為中心，變經(jīng)營產(chǎn)品為經(jīng)營客戶。（二）轉(zhuǎn)變發(fā)展方式：調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和客戶結(jié)構(gòu)，通過提升隊伍素質(zhì)和專業(yè)服務(wù)能力實現(xiàn)內(nèi)涵式發(fā)展。（三）網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)型：軟轉(zhuǎn)型、硬轉(zhuǎn)型（四）保險客戶經(jīng)理隊伍轉(zhuǎn)型：專職綜合營銷隊伍謝謝大家主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進(jìn)項稅額購進(jìn)材料時，包括運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進(jìn)材料時已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進(jìn)項稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時，支付進(jìn)項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價款10萬元，增值稅進(jìn)項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價款3萬元，增值稅進(jìn)項稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價款7萬元，增值稅進(jìn)項稅額11900元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進(jìn)項稅額5950元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費(fèi)550元，財務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項管理費(fèi)用時借財務(wù)費(fèi)用貸（4）財務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項財務(wù)費(fèi)用時借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項銷售費(fèi)用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費(fèi)④④計提折舊⑤⑤付車間保險費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項收取款項時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時預(yù)先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項時；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時；

3.款項不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價款10000元，稅金1700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700同時，借：銀行存款1700

貸：預(yù)收賬款－京東公司1700假設(shè)向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)的商品價款為8000元，稅金為1360