財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓教材

財務(wù)基礎(chǔ)知識培訓

一、會計基礎(chǔ)及財務(wù)工作制度

二、會計科目在實際工作中的應(yīng)用

三、主要業(yè)務(wù)會計流程

四、財務(wù)系統(tǒng)及報表系統(tǒng)的使用說明

五、如何閱讀財務(wù)報表

六、重要指標公式的計算

第一部分會計基礎(chǔ)工作及財務(wù)工作制度

會計基礎(chǔ)工作制度

一、對會計機構(gòu)和會計人員的要求

1、分公司、營業(yè)總部、中心支公司必須設(shè)立獨立的會計機構(gòu)，

分公司直屬的支公司、營銷服務(wù)部和中心支公司以下機構(gòu)不設(shè)會計機

構(gòu)，會計工作由分公司、營業(yè)總部和中心支公司派出人員辦理。

2、分公司的會計機構(gòu)負責人由總公司委派，中心支公司的會

計機構(gòu)負責人報總公司批準后由分公司委派，其他會計人員由派出機

構(gòu)管理。

3、會計人員必須持會計證和會計電算化證上崗，并具有相應(yīng)的

學歷和會計專業(yè)技術(shù)資格。

二、會計核算要求

1、公司會計核算采用計算機管理，計算機管理軟件由總公司

統(tǒng)一開發(fā)或購買，會計核算數(shù)據(jù)集中在總公司管理，嚴禁使用其他計

算機管理軟件，嚴禁在統(tǒng)一的會計核算系統(tǒng)外進行會計核算。

2、公司一般以國家核準的營業(yè)機構(gòu)設(shè)立建立會計帳套，內(nèi)設(shè)

部門在會計帳套內(nèi)進行部門核算。業(yè)務(wù)量較大的內(nèi)設(shè)部門可以獨立建

帳套進行會計核算。帳套設(shè)置由營業(yè)機構(gòu)以書面形式向分公司計劃財

務(wù)部上報需求并經(jīng)批準后，分公司計劃財務(wù)部向總公司計劃財務(wù)部申

請建立。

3、會計核算工作在計算機管理的同時，各級核算單位必須設(shè)

立手工銀行存款日記帳和現(xiàn)金日記帳，逐筆序時地對資金收付進行登

記。各核算單位可以根據(jù)實際需要，建立手工登記簿，對計算機會計

帳務(wù)進行輔助登記。

4、公司會計科目由總公司統(tǒng)一設(shè)定后逐級下發(fā)，在上級公司

下發(fā)的科目基礎(chǔ)上，下級公司可根據(jù)管理需要進行科目延伸，但不得

破壞上級公司的科目體系和統(tǒng)一的核算內(nèi)容。

5、公司保費收入的原始憑證有：保險單副本財務(wù)聯(lián)、批單財

務(wù)聯(lián)、保費收入日結(jié)單等。保險單副本財務(wù)聯(lián)單獨裝訂保管，批單財

務(wù)聯(lián)、保費收入日結(jié)單作為記帳憑證附件。

6、公司實收保費的原始憑證有：發(fā)票財務(wù)聯(lián)、銀行進帳單、

實收保費日結(jié)單等，原始憑證全部作為記帳憑證附件。

7、公司退保業(yè)務(wù)的原始憑證有：批單財務(wù)聯(lián)、發(fā)票財務(wù)聯(lián)（紅

字）、收款收據(jù)（個人業(yè)務(wù)在批單上簽字，可免收款收據(jù)）、銀行付款

憑證存根等，批單財務(wù)聯(lián)、發(fā)票財務(wù)聯(lián)（紅字）、收款收據(jù)、銀行付

款憑證存根等原始憑證全部作為記帳憑證的附件。

8、公司注銷業(yè)務(wù)的原始憑證有：業(yè)務(wù)注銷單、發(fā)票財務(wù)聯(lián)（紅

字）等，原始憑證全部作為記帳憑證的附件。

9、公司賠款支出的原始憑證有：賠款計算書、賠款收據(jù)、辦

理賠款委托書、銀行付款憑證存根、預付賠款審批表、委托人和被委

托人身份證復印件等，原始憑證全部作為記帳憑證的附件。

10、公司手續(xù)費支出的原始憑證有：保險中介業(yè)務(wù)專用發(fā)票、

手續(xù)費結(jié)算清單、銀行付款憑證存根等，其中計提手續(xù)費時手續(xù)費清

單做為記賬憑證附件，其他作為實際支付手續(xù)費時記帳憑證的附件。

11、公司上下級之間的代收代付款業(yè)務(wù)，以代收報單和代付報

單通過系統(tǒng)往來形式結(jié)算。代付報單只能夠由上級公司向下級公司，

不允許逆向劃撥。上下級之間劃撥資金以銀行回單為原始憑證，可不

劃代收代付報單，資金未到帳前可暫不入賬。

12、對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須當天生成記帳憑證并記帳，科目余

額應(yīng)經(jīng)常與庫存現(xiàn)金、銀行帳戶余額、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等進行核

對，保證帳實相符。

13、公司記帳憑證采用輸入計算機后打印的方式，記帳憑證的

格式由總公司定義，記帳憑證幅面為A4紙的二分之一。公司帳簿的

紙質(zhì)文檔用A4紙打印，打印周期根據(jù)需要確定，但年度結(jié)束后，必

須將全年帳頁全部打印，按順序進行裝訂。

三、內(nèi)部控制

1、公司會計機構(gòu)工作崗位分為：會計機構(gòu)負責人、會計、出

納（含收款員和付款員）、有價單證管理員、資金管理員、統(tǒng)計員。

各會計機構(gòu)必須建立崗位責任制，明確分工，互相制約。會計和出納

必須分設(shè)，出納不得兼任內(nèi)部收據(jù)、有價單證管理、會計檔案管理和

收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。其他崗位可以兼任。

2、會計機構(gòu)內(nèi)部必須建立復核制度，會計憑證、會計帳簿、

會計報表必須經(jīng)過復核，復核人員必須對復核的會計事項簽字或蓋

章。

3、財務(wù)專用章由會計機構(gòu)負責人或會計保管，只能用于銀行

結(jié)算憑證、保險業(yè)專用發(fā)票、公司內(nèi)部收據(jù)、公司內(nèi)部往來報單的簽

章，嚴禁在其他情況下使用財務(wù)專用章。

4、銀行賬戶開立由出納人員在銀行柜臺親自辦理，嚴禁由其

他人員代辦。銀行預留印鑒必須由出納和其他會計人員分別保管和使

用；網(wǎng)上銀行付款業(yè)務(wù)的制單由出納負責，復核和發(fā)送由會計人員負

責，網(wǎng)上銀行密碼必須定期更換。

5、現(xiàn)金和銀行支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、債券

等有價證券由出納人員保管，會計人員至少每周盤點一次。

6、銀行存款的對帳工作由出納負責，必須按月編制銀行存款

余額調(diào)節(jié)表，銀行余額調(diào)節(jié)表的復核由會計負責。對發(fā)生的未達款項,

必須查明原因，及時處理。

7、公司系統(tǒng)往來的核對工作由會計負責，每月月底應(yīng)與分公

司核對系統(tǒng)往來余額，核對一致后方可結(jié)帳，對不一致情況必須查明

原因，及時處理。

8、公司會計核算流程按照《永安財產(chǎn)保險股份有限公司河南

分公司業(yè)務(wù)與財務(wù)對接操作規(guī)范》進行。

9、各級機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)實際情況，堅持“財務(wù)一支筆”原則，

制定財務(wù)收支審批制度，明確各種支出的審批權(quán)限。

10、各級機構(gòu)應(yīng)當建立財務(wù)分析制度，定期向上級機構(gòu)報送財

務(wù)分析，財務(wù)分析應(yīng)當包含公司經(jīng)營現(xiàn)狀的描述、未來發(fā)展的預測以

及為實現(xiàn)預定目標而準備采取的措施。

11、會計人員工作調(diào)動或者因故離職時，必須將經(jīng)管的會計憑

證、賬目、款項、報表、資料等有關(guān)事項，向接交人員移交清楚，交

接需要按照規(guī)定由會計機構(gòu)負責人或者公司領(lǐng)導進行監(jiān)交。沒有辦清

交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。

四、會計檔案的保管的要求

1、本規(guī)范所稱會計檔案，系指公司在會計核算和管理工作中

形成的有保存價值的各種文件、單證、報表、賬冊、照片、軟盤等不

同形式或載體的文件材料，包括會計憑證、會計賬簿和會計報表等會

計核算專業(yè)材料、有價單證管理所形成材料。會計檔案是公司經(jīng)濟業(yè)

務(wù)和管理工作的真實記錄和原始憑證。

2、記帳憑證應(yīng)當按月進行裝訂，裝訂厚度在2.5cm-3cm之間，

不宜過厚或者過薄，采用“三孔一線”裝訂法，裝訂前要去掉金屬物,

使憑證結(jié)實、整齊、方便使用。

3、賬簿要求采用“三孔一線”方法進行裝訂。

4、所有記賬憑證、賬簿裝訂時，都必須有裝訂封面，封面由

總公司設(shè)計、印刷后統(tǒng)一下發(fā)，裝訂封面上需要使用單位自行填寫的

必須填寫完整。會計憑證的附件張數(shù)的計算方法為：以原始憑證粘貼

單粘貼的，以一張粘貼單為一張附件，未用原始憑證粘貼單粘貼的原

始憑證，以原始憑證的數(shù)量為附件張數(shù)。有價單證管理形成的文檔材

料應(yīng)當定期裝訂，并附有統(tǒng)一裝訂封面，保管期限不應(yīng)短于5年。

5、各級機構(gòu)每年形成的會計檔案，由會計機構(gòu)按照歸檔的要

求，負責整理立卷或裝訂成冊。當年會計檔案，在會計年度終了后，

可暫由會計機構(gòu)負責保管一年。期滿之后，應(yīng)當由會計機構(gòu)編造清冊

移交檔案部門保管。

6、會計檔案的保管期限分為永久、定期。定期保管期限分為

3年、5年、10年、15年、25年5種。單證管理檔案的保管期限參

照本規(guī)范第三十五條規(guī)定執(zhí)行；其他會計檔案的保存期限參照財政部

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》執(zhí)行。

7、超過保管期限的會計檔案可以進行銷毀。銷毀時需由檔案

管理部門和會計機構(gòu)共同鑒定，嚴格審查，編造會計檔案銷毀清冊，

經(jīng)上級機構(gòu)批準后，由檔案部門、會計機構(gòu)和稽核部門共同監(jiān)銷，必

要時可由上級機構(gòu)派員監(jiān)銷。

財務(wù)工作制度

一、會計機構(gòu)和財務(wù)人員

1、會計機構(gòu)應(yīng)有固定的辦公場所、必要的安全設(shè)施和整潔的辦

公環(huán)境。

2、各中心支公司、營銷服務(wù)部設(shè)出納、會計崗位，出納、會計

崗位不得由一人兼任，對中心支公司、營銷服務(wù)部的會計人員實行會

計委派制度。財務(wù)人員應(yīng)當實行回避制度，公司領(lǐng)導的直系親屬不得

擔任本公司的財務(wù)人員。

3、未取得《會計證》的人員，不得從事會計工作。會計人員必

須按財政部門要求參加會計人員年度后續(xù)教育，按期對《會計證》進

行年檢。會計人員應(yīng)取得《會計電算化合格證》，并熟練掌握本單位

會計核算軟件。

4、堅持財務(wù)人員明確分工、整體協(xié)作、相互制約的工作制度。

在基本工作明確分工的基礎(chǔ)上，實行替崗、輪崗制度，堅持內(nèi)部工作

的相互制約，健全崗位責任制和內(nèi)部復核制度，堅持“錢帳分管”原

則。

5、會計人員在會計工作中應(yīng)遵守職業(yè)道德，保守本單位的商業(yè)

秘密。不得私自查閱與本職工作無關(guān)的憑證、賬簿、報表及有關(guān)文件,

不得私自披露本單位的財務(wù)信息，不得隨便登陸到其他用戶的操作界

面，不得詢問公司處于保密狀態(tài)的有關(guān)信息。對外披露信息應(yīng)按公司

有關(guān)規(guī)定，由專人負責、統(tǒng)一口徑，并經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導同意。

二、會計基礎(chǔ)工作

1、各機構(gòu)所采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)當一致，不得隨

意變更；確有必要變更的，按照上級公司的有關(guān)文件要求變更，并報

上級公司備案。

2、會計科目使用正確，會計處理及時、準確、方法得當，按時

上報各類報表，每月和分公司核對“系統(tǒng)往來”，并保證核對無誤。結(jié)

帳日無提前或拖后，報表數(shù)據(jù)無弄虛作假。

3、財務(wù)系統(tǒng)的用戶口令和操作員密碼不定期更換，會計人員操

作權(quán)限應(yīng)按照崗位嚴格劃分。出納每日將收入現(xiàn)金交存銀行，并將當

日原始憑證整理核對后與會計交接。會計在NC系統(tǒng)制單處理后，生

成記賬憑證，并按規(guī)定日期到財務(wù)部門辦理報賬手續(xù)。

4、原始憑證合法有效，記賬憑證摘要清晰明了、附件完整。

原始憑證所記載各項內(nèi)容均不得涂改，隨意涂改原始憑證即為無

效憑證，原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單

位重新開具。

原始憑證應(yīng)具有憑證名稱、填制日期、填制單位（填制人姓名）、

出票單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受

單位名稱，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價和大小寫金額等。

自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導或授權(quán)人的簽名或蓋章。

5、會計報表編制具體要求：

各種會計報表應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)

資料編制，做到“六個核對相符”：即帳帳、帳證、賬款、帳實、帳表

及內(nèi)外帳務(wù)核對相符，印鑒齊全，裝訂整齊，編報及時。

會計報表應(yīng)經(jīng)本級公司負責人和會計主管人員審閱。按規(guī)定報送

上一級公司和外部監(jiān)管部門的打印會計報表，應(yīng)依次編頁定碼，加具

封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明公司名稱、地址、報表所

屬年度、報送日期等，并由公司領(lǐng)導和主管會計人員簽章。

6、每月初整理上月的會計憑證和報表。憑證、賬簿、報表裝訂

整潔、牢固（憑證厚度不超過3CM）,封面填寫清楚。賬簿啟用必須

粘貼印花稅票。

7、會計檔案應(yīng)有嚴格的存檔、交接、調(diào)閱手續(xù)，會計數(shù)據(jù)、檔

案資料完整，電子資料要求按月備份、復制和存檔。

8、保險業(yè)專用發(fā)票的管理要嚴格遵守《中華人民共和國發(fā)票管

理辦法》及其《實施細則》。完善內(nèi)部制度，加強發(fā)票管理。

9、會計人員調(diào)離或離職，必須整理移交各項資料，編制移交清

冊，未了事項必須寫出書面材料，與接管人員辦清交接手續(xù)。監(jiān)交和

交接人員齊全。

10、營銷服務(wù)部財務(wù)人員辦理交接手續(xù)，由中心支公司計財部

（或分公司計財部）監(jiān)交；中心支公司一般會計人員辦理交接手續(xù)，

由中心支公司財務(wù)負責人監(jiān)交；中心支公司財務(wù)負責人辦理交接手

續(xù)，由分公司主管經(jīng)理監(jiān)交。

三、收入、成本及費用管理

1、嚴格按照《保險企業(yè)會計制度》規(guī)定辦理各類收付款項，做

到審核無誤。

2、不得隱瞞或虛列營業(yè)收入，或以預提、待攤、虛掛的方式調(diào)

整費用、利潤。

3、保費收入應(yīng)在下列條件均能滿足時予以確認：

a.保險合同成立并承擔相應(yīng)保險責任；

b.保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入；

c.保險合同相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。

4.保費收入憑證須附保單副本（財務(wù)聯(lián)），收回應(yīng)收保費時須附

機打發(fā)票記賬聯(lián)、收款憑證等附件。機打發(fā)票記賬聯(lián)必須加蓋“收付

情況專用章”。

5.加保、退保等批改業(yè)務(wù)要有業(yè)務(wù)部門的機打批單、機打發(fā)票

財務(wù)聯(lián)和收付款憑證，機打批單要加蓋業(yè)務(wù)專用章，付款憑證須經(jīng)領(lǐng)

導簽字后方可支付。

6.各機構(gòu)按季認真核對銀行利息清單，并及時確認利息收入。

7.營業(yè)稅金及附加。利潤表中的營業(yè)稅金及附加僅指與承保業(yè)

務(wù)相關(guān)的稅金及附加，對其他業(yè)務(wù)的營業(yè)稅金及附加不應(yīng)在此反映。

營業(yè)稅金及附加由各機構(gòu)在當?shù)囟悇?wù)部門規(guī)定的期限內(nèi)繳納。在

計算應(yīng)納稅保費收入時，利潤表中的保費收入應(yīng)扣除免稅險種（農(nóng)業(yè)

險）的保費。按應(yīng)納稅保費收入的5%計算營業(yè)稅，按應(yīng)納營業(yè)稅的

相應(yīng)稅率計算繳納城建稅和教育費附加。

8.賠款支出憑證附件必須包括賠款計算書、被保險人領(lǐng)款收據(jù)

等，超過授權(quán)的賠款憑證須附有上級公司批復。

辦理單位賠付時，原則上采用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，由個人領(lǐng)取的

必須有單位委托書、領(lǐng)取人身份證復印件；辦理個人賠付時，要求被

保險人提供身份證復印件，并有被保險人或收益人本人簽收。

9.手續(xù)費支出嚴格按規(guī)定支付，手續(xù)費支出憑證必須附手續(xù)費

結(jié)算單，結(jié)算單上須寫明代理人資格證號、保費險種、提取比例，并

有代理人簽字。財務(wù)人員應(yīng)履行代扣、繳營業(yè)稅和個人所得稅義務(wù)。

支付手續(xù)費，需有收款單位或個人的合法發(fā)票。

10.車船使用稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、個人所得稅按

照當?shù)囟悇?wù)部門的要求及時繳納。

11.構(gòu)成薪酬的各項支出必須如實納入“業(yè)務(wù)管理費一職工工資”

科目核算，各機構(gòu)的薪酬使用額要嚴格控制在分公司下達指標之內(nèi)。

按工資費用的2%計提工會經(jīng)費，撥交工會使用；職工福利費，

職工教育經(jīng)費按實際使用情況進行列支，超出列支范圍的依法扣繳所

得稅。

12.宣傳費、防災(zāi)費、招待費、差旅費、會議費、修理費、車船

使用費按規(guī)定據(jù)實列支，不得突破上級公司規(guī)定標準，不得擠占其他

費用。

費用支出憑證附件各類要素齊全，發(fā)票報銷時必須有經(jīng)手人、復

核人、審批人簽字。如：會議費必須附《會議費預算審批單》；差旅

費支出應(yīng)附《差旅費報銷單》及費用支付原始憑證；修理費發(fā)票必須

有修理清單；辦公用品必須有明細清單；租賃費支出必須有租賃合同。

第二部分會計科目在實際工作中的應(yīng)用

一、會計科目名稱和編號

1、資產(chǎn)類

1001現(xiàn)金1002銀行存款1009其他貨幣資金1122應(yīng)

收保費1124壞賬準備1131預付賠款1191其他應(yīng)收款

1201物料用品1202應(yīng)收分保賬款

1203應(yīng)收分保未到期責任準備金1204應(yīng)收分保未決賠款準備金

1205應(yīng)收代位追償款1211低值易耗品1301待攤費用

1451損余物資1452損余物資跌價準備1601固定資產(chǎn)

1602累計折舊1603固定資產(chǎn)減值準備1606在建工程

1609固定資產(chǎn)清理1701無形資產(chǎn)1702無形資產(chǎn)減值準備

1711長期待攤費用1811抵債資產(chǎn)1812抵債資產(chǎn)跌價準備

1901待處理財產(chǎn)損溢

2、負債類

2111應(yīng)付手續(xù)費及傭金2121預收保費2141應(yīng)付職工薪酬

2145應(yīng)交利息2146應(yīng)交稅金2147應(yīng)付股利2148系統(tǒng)往來

2151預提費用2161未決賠款準備金2163衛(wèi)星發(fā)射保險基金

2171保戶儲金2191求助資金2201應(yīng)付賠付款2203應(yīng)付票據(jù)

2211保險保障基金2221長期借款2222應(yīng)付債券2231長期應(yīng)付款

2232未確認融資費用2233專項應(yīng)付款2234預計負債

2251應(yīng)收保單紅利2261應(yīng)付分保賬款2271遞延收益

2901遞延所得稅負債

3、所有者權(quán)益類

3003內(nèi)部往來3009貨幣兌換3101實收資金3111資本公積

3121盈余公積3131一般風險準備3141庫存股

3152未分配利潤

4、損益類

4101保費收入4102分保費收入4109其他業(yè)務(wù)收入

4201攤回分保陪款4203攤回分保費用4301利息收入

4302投資收益4303匯兌損益4311營業(yè)外收入

4401賠款支出4421分出保費4422分保賠款支出

4425分保費用支出4431手續(xù)費支出4441營業(yè)稅金及附加

4451業(yè)務(wù)及管理費4461利息支出4471其他業(yè)務(wù)支出

4501提存未決賠款準備金4502提存未到期責任準備金

4601營業(yè)外支出4602資產(chǎn)減值損失4701所得稅費用

4801以前年度損益調(diào)整4802少數(shù)股東損益

4901外幣報表折算差額4902少數(shù)股東權(quán)益

6201攤回未決賠款準備金

二、會計科目使用說明

1001現(xiàn)金

現(xiàn)金分收入、支出、賠款三個二級科目。

現(xiàn)金收入戶的核算：公司收到保費資金，借記本科目，貸記應(yīng)收保費;

收入現(xiàn)金繳存銀行收入戶，借記銀行存款，貸記本科目。

現(xiàn)金支出戶的核算：公司從銀行支出戶取款時，借記本科目，貸記銀

行存款發(fā)生各項通過現(xiàn)金交易的各項業(yè)務(wù)支出時，借記相關(guān)費用、

退保等科目貸記本科目。

現(xiàn)金賠款戶的核算：公司從銀行賠款戶取賠款備用金時，借記本科目，

貸記銀行存款，發(fā)生需通過現(xiàn)金支付給個人的小額賠款時，借記應(yīng)

付賠付款貸記現(xiàn)金。

1002銀行存款

銀行存款分收入、支出、賠款三個二級科目。

銀行存款收入戶的核算：收到轉(zhuǎn)賬保費資金或現(xiàn)金保費繳存銀行時，

借記本科目貸記應(yīng)收保費/現(xiàn)金上劃保費資金時，借記系統(tǒng)往來，

貸記銀行存款。

銀行存款支出戶核算：收到上級下?lián)苜M用資金時，借記本科目，貸記

系統(tǒng)往來，支付各項費用、退保資金時，借記相關(guān)科目，貸記銀行存

款。

銀行存款賠款戶核算：收到上級下?lián)苜r款資金時，借記本科目，貸記

系統(tǒng)往來，支付賠款時借記應(yīng)付賠付款，貸記銀行存款。

1122應(yīng)收保費

本科目核算公司應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保險費。

公司發(fā)生的應(yīng)收保費，借記本科目，貸記“保費收入”科目；收回應(yīng)收

保費，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保險費。

1124壞賬準備

本科目核算公司按規(guī)定提取的壞賬準備。

新的會計政策要求，對壞賬準備的計提分個別認定法和期末余額賬齡

法，對于確認將來不可收回或者歸屬為費用的應(yīng)收全額計提壞賬準

備，對于可預期收回的應(yīng)收三個月以內(nèi)的不計提壞帳準備，三個月至

六個月的按應(yīng)收20%計提，六個月至一年的按70%計提，一年以上的

全額計提壞賬準備。

公司每月月末提取壞賬準備。提取壞賬準備時，借記“資產(chǎn)減值損失”

科目，貸記本科目。

本科目期末貸方余額，反映公司已經(jīng)提取的壞賬準備。

1131預付賠款

本科目核算公司在處理各種理賠案件過程中按照保險合同約定預先

支付的賠款。

公司預付賠款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。結(jié)案

后將預付賠款轉(zhuǎn)為賠款支出時，借記“賠款支出”科目，貸記本科目。

本科目期末借方余額，反映公司實際預付的賠款。

預付賠款入帳要求

1、預付賠款必須符合相關(guān)條件，報省級公司批準金

額較大，性質(zhì)特殊的要報總公司批準。

2、必須得到至少省級公司批復允許支付或入預付賠

款方可支付或入預付賠款

3、預付賠款必須通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)結(jié)轉(zhuǎn)，不允許在財務(wù)系

統(tǒng)中手工入預付賠款，遇到法院判決強制執(zhí)行的要

及時上報，便于逐級上報，及時批復。

4、預付賠款必須定期檢查并及時清理，對于長期未結(jié)

案的預付賠案要如實了解情況，分析原因，并書面

報上級公司備案。

1191其他應(yīng)收款

本科目核算公司除應(yīng)收利息、應(yīng)收保費、分保業(yè)務(wù)往來以外的其他各

種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金、應(yīng)

收的各種賠款、罰金、職工預借差旅費、應(yīng)向職工收取的各種墊付款

項，其他應(yīng)收、暫付的款項以及應(yīng)收車船稅、應(yīng)收車船稅手續(xù)費等。

公司發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；

收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

本科目按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細賬。

本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。

1202應(yīng)收分保賬款

本科目核算公司各機構(gòu)分出保費預估分保時形成的應(yīng)收賬款。

發(fā)生預估分保時：借記本科目貸記攤回分保費用攤回分保賠款；

實際分保發(fā)生時沖銷預估分保：借記本科目貸記攤回分保費用攤

回分保賠款（紅字）；

1203應(yīng)收分保未到期責任準備金

本科目核算公司分出保費部分需轉(zhuǎn)回的未到期責任準備金。

月末沖銷上月末計提應(yīng)收未到期責任準備金時，借記提存未到期責任

準備金，貸記本科目，月末計提未到期責任準備金時，借記本科目，

貸記提存未到期責任準備金。

應(yīng)收未到期責任準備金計提比例為扣除交強險后當月計提未到期責

任準備的15%。

1204應(yīng)收分保未決賠款準備金

本科目核算公司攤回分保賠款部分需轉(zhuǎn)回的未決賠款準備金

月末沖銷上月末計提應(yīng)收未決賠款準備金時，借記攤回未決賠款準備

金，貸記本科目，月末計提應(yīng)收未決賠款準備金時，借記本科目，貸

記攤回未決賠款準備金。

應(yīng)收未到期責任準備金計提比例為扣除交強險后當月計提未決賠款

準備金的15%。

1211低值易耗品

本科目核算公司在庫低值易耗品的實際成本。

低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用

具等。

購入低值易耗品時，借記本科目，貸記“貨幣資金”等科目，開始使用

低值易耗品時，借記業(yè)務(wù)管理費用下低值易耗品攤銷，貸記本科目。

低值易耗品的攤銷方法如下：

1.一次攤銷。價值較小的低值易耗品，可以在領(lǐng)用時，將其全

部價值一次計入業(yè)務(wù)管理費用下低值易耗品攤銷科目

2.分次攤銷。價值較大的低值易耗品，可以根據(jù)耐用期限分期

攤?cè)霕I(yè)務(wù)管理費用。

本科目期末借方余額，反映公司庫存未用低值易耗品的實際成本。

1301待攤費用

本科目核算公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的分攤期

在一年以內(nèi)（含一年）的各項費用，我公司目前對待攤費用的使用僅

限于一年期及以下的房租的攤銷

公司發(fā)生待攤費用時，借記本科目，貸記“貨幣資金”、分期攤銷時，

借記“業(yè)務(wù)管理費-租賃費”科目，貸記本科目。

待攤費用應(yīng)按費用項目的受益期限分期攤銷。

本科目期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷的費用。

1601固定資產(chǎn)

本科目核算公司固定資產(chǎn)的原價。

固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上的房

產(chǎn)、交通工具、電子設(shè)備、電訊設(shè)備、電器設(shè)備、辦公家具、

其他設(shè)備七類等…

公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當按照下列規(guī)定，確定其原價，登記入賬：

購入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運雜費、安裝成本和

交納的有關(guān)稅金等記賬。

公司已入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：

1.根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價;

2.增加補充設(shè)備或改良裝置;

3.將固定資產(chǎn)的一部分拆除；

4.根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值；

5.發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。

購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款/系統(tǒng)往來”

等科目；。

公司應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、資

產(chǎn)進行明細核算。公司臨時租入的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。

1602累計折舊

本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計折舊。

公司按月計提固定資產(chǎn)折舊時，借記“業(yè)務(wù)管理費用-折舊費''等科目，

貸記本科目。

公司應(yīng)當按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下

月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提

折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；

提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提

足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減

去預計凈殘值。

公司應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地預計固定資產(chǎn)的使

用年限、預計凈殘值和恰當?shù)剡x用折舊方法。折舊方法可以采用平均

年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)

確定，不得隨意變更。

本科目期末貸方余額，反映公司提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。

1711長期待攤費用

本科目核算公司已經(jīng)發(fā)生，但攤銷期在一年以上（不含一年）的各項費

用，我公司對開業(yè)期間的裝修費用分5年期進行長期待攤費用攤銷。

開辦費根據(jù)新會計準則要求先在長期待攤費用中歸集，待開始經(jīng)營當

月起一次計入開始經(jīng)營當月的損益。

公司發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記貨幣資金。攤銷時，借

記“業(yè)務(wù)管理費-長期待攤費用攤銷”科目，貸記本科目。

本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷的各項長期待攤費用的攤余

價值。

2111應(yīng)付手續(xù)費及傭金

本科目核算公司應(yīng)向受其委托并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)務(wù)

的保險代理人支付的手續(xù)費。

發(fā)生應(yīng)付手續(xù)費時，借記“手續(xù)費支出”科目，貸記本科目。實際支付

手續(xù)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的手續(xù)費。

2121預收保費

本科目核算公司在保險責任生效前向投保人預收的保險費。

發(fā)生預收保費時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；保費

收入實現(xiàn)時，借記本科目，貸記“保費收入”科目。

本科目期末貸方余額，反映公司向投保人預收的保險費。

2141應(yīng)付職工薪酬

本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資、福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)

費、社會統(tǒng)籌、住房公積金等，不論是否在當月支付，都應(yīng)通過本科

目核算。

核算原則：

1、計提工資：借記業(yè)務(wù)管理費-職工工資貸記應(yīng)付職工薪酬-

應(yīng)付工資

2、發(fā)放工資時：借記應(yīng)付職工薪酬上應(yīng)付工資貸記應(yīng)付職工薪

酬-應(yīng)付社會統(tǒng)籌應(yīng)付住房公積金應(yīng)交稅金-個人所得稅等

3、單位當月應(yīng)計提社會統(tǒng)籌及住房公積金：借記業(yè)務(wù)管理費

—社會統(tǒng)籌/住房公積金貸記應(yīng)付社會統(tǒng)籌/住房公積金

實際支付時借記應(yīng)付社會統(tǒng)籌/住房公積金貸記銀行存款。

4、發(fā)放福利及列支教育經(jīng)費時，我公司以實際發(fā)生的金額和時

間直接在業(yè)務(wù)管理費-職工福利費/教育經(jīng)費中列支，不再進

行福利費及職工教育經(jīng)費的計提。

5、工會經(jīng)費按照工資的2%計提，借記業(yè)務(wù)管理費貸記本科目，

發(fā)生或者上繳工會經(jīng)費時，借記本科目貸記貨幣資金。

2146應(yīng)交稅費

本科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護建設(shè)

稅、所得稅、車船使用稅、印花稅、個人所得稅等。

公司按規(guī)定計算出應(yīng)交的稅金，借記“營業(yè)稅金及附加”、“應(yīng)

收車船稅”、“所得稅”、“業(yè)務(wù)管理費”、“應(yīng)付工資”等科目，貸

記本科目；繳納各種稅金（包括補交稅金）時，借記本科目，

貸記“銀行存款”科目。退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科

目，貸記本科目。

本科目期末如為貸方余額，反映公司尚未交納的稅金；期末如

為借方余額，反映公司多交的稅金。

2148系統(tǒng)往來

系統(tǒng)往來反映公司上下級之間的代收代付業(yè)務(wù)

以代收報單和代付報單通過系統(tǒng)往來形式結(jié)算。代付報單只能夠由上

級公司向下級公司，不允許逆向劃撥。上下級之間劃撥資金以銀行回

單為原始憑證，可不劃代收代付報單，資金未到帳前可暫不入賬。

2149其他應(yīng)付款

本科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項、收到未入損益保

費資金等。

公司發(fā)生應(yīng)付、暫收款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、轉(zhuǎn)

銷各種應(yīng)付、暫收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應(yīng)付款項。

2161未決賠款準備金

本科目核算公司由于已經(jīng)發(fā)生保險事故并已提出保險賠款以及已經(jīng)

發(fā)生保險事故但尚未提出保險賠款而按規(guī)定提存的未決賠款準備金。

期末，公司按規(guī)定提存的未決賠款準備金，借記“提存未決賠款準備

金”科目，貸記本科目；同時；沖銷上期提存的未決賠款準備金，借

記本科目；貸記“提存未決賠款準備金”科目。

本科目期末貸方余額，反映公司已提存的未決賠款準備金。

2162未到期責任準備金

本科目核算公司一年以內(nèi)（含一年）的財產(chǎn)險、意外傷害險、健康險業(yè)

務(wù)按規(guī)定提存的未到期責任準備金。

期末，公司按規(guī)定提存的未到期責任準備金，借記“提存未到期責任

準備金”科目，貸記本科目；同時，沖銷上期提存的未到期責任準備

金，借記本科目，貸記“提存未到期責任準備金”科目。

本科目期末貸方余額，反映公司已提存未到期責任準備金。

2201應(yīng)付賠付款

本科目核算公司應(yīng)付給被保險人賠款資金。

公司賠案已結(jié)案時，借記賠款支出，貸記本科目；實際支付款項時，

借記本科目，貸記貨幣資金。

本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的賠款資金。

2211保險保障基金

本科目核算公司按規(guī)定提取的保險保障基金。

月末按規(guī)定提取的保險保障基金，借記“業(yè)務(wù)管理費-提取保險保障基

金”科目，貸記本科目，按照上級規(guī)定上劃保險保障基金時。借記本

科目貸記系統(tǒng)往來

按照新會計準則要求，我公司現(xiàn)計提保險保障基金比例為原保費收入

的0.8%.

2261應(yīng)付分保帳款

本科目核算公司各機構(gòu)分出保費預估分保時形成的應(yīng)付賬款。

發(fā)生預估分保時：借記分出保費貸記本科目

實際分保發(fā)生時沖銷預估分保時，借記分出保費貸記本科目（紅字）;

3152未分配利潤

本科目核算公司在本年度實現(xiàn)的利潤（或發(fā)生的虧損）總額。

二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，借記“保費收入”、“分保費收入”、“追償款收

人”、“利息收人”、“攤回分保賠款”、“攤回分保費用”、“其他收入”

和“營業(yè)外收入，，等科目，借記“賠款支出”、“分出保費，，、“手續(xù)費

支出”、“業(yè)務(wù)管理費用”、“營業(yè)稅金及附加”、“利息支出”、、“提存

未決賠款準備金”、“提存未到期責任準備金”、“其他支出”、“營業(yè)

外支出”和“所得稅費用”等科目余額負數(shù)，貸記本科目。

下個年度初，根據(jù)上級公司要求通過系統(tǒng)往來將未分配利潤上劃上級

公司，會計分錄為借記本科目貸記系統(tǒng)往來

4101保費收入

本科目核算公司直接承保業(yè)務(wù)所取得的保費收入…

實現(xiàn)的保費收入，應(yīng)按實際價款記賬。

本期實現(xiàn)的保費收入，借記“應(yīng)收保費”等科目，貸記本科目。

4201攤回分保賠款

本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人攤回的應(yīng)由其承擔的賠

款。

公司向分保接受人發(fā)出分保業(yè)務(wù)賬單時，借記“應(yīng)收分保賬款”，按賬

單中標明的費用、賠款等項目金額貸記本科目、“攤回分保費用”等

科目

協(xié)議預攤回分保賠款按當期賠款支出扣除交強險后的15%計提。

4203攤回分保費用

本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人攤回的應(yīng)由其承擔的各

項費用。

公司向分保接受人發(fā)出分保業(yè)務(wù)賬單時，借記“應(yīng)收分保賬款”，按賬

單中標明的費用、賠款等項目金額，貸記本科目、“攤回分保賠款”

等科目。

協(xié)議預攤回分保費用按當期分出保費車險的30%,非車險38%計提。

4301利息收入

本科目核算公司各類存款、貸款、拆出資金等取得的利息收入。

公司收到利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

4311營業(yè)外收入

本科目核算公司發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入，如固定資

產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、債務(wù)重組收益、確實無法支付的應(yīng)付

款項、接受捐贈的現(xiàn)金以及處置接受捐贈的實物資產(chǎn)轉(zhuǎn)入等。

取得營業(yè)外收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“固定

資產(chǎn)清理”、“資本公積”等科目，貸記本科目。

4401賠款支出

本科目核算公司財產(chǎn)保險、意外傷害保險、一年期以內(nèi)（含一年）的健

康保險業(yè)務(wù)按保險合同約定支付的賠款。發(fā)生的理賠勘查費及理賠人

員工資也在本科目核算。

發(fā)生賠款支出時，借記本科目，貸記“應(yīng)付賠款”科目；實施支付賠

款時，支付部分預付賠款的賠案，在結(jié)算時，按保險合同約定的賠款

金額，借記本科目，按預付的賠款金額，貸記“預付賠款”科目，按補

付的賠款金額，貸記“應(yīng)付賠付款”科目。

收回損余物資時，沖減賠款支出，借記“貨幣資金”科目，貸記本科目。

錯賠、騙賠追回的賠款，沖減賠款支出，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科

目，貸記本科目。

發(fā)生理賠查勘費時，借記賠款支出-直接理賠費用-理賠查勘費貸記

貨幣資金/系統(tǒng)往來/其他應(yīng)付款

計提理賠人員工資時，借記賠款支出-間接理賠費用-理賠人員工資

貸記應(yīng)付工資。

4421分出保費

本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人分出的保費。

公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)，按分保業(yè)務(wù)賬單中標明的分出保費等項目金

額，借記本科目，貸記“應(yīng)付分保賬款”等科目。

協(xié)議預分出保費按保費收入（不含交強險）15%計提。

4431手續(xù)費支出

本科目核算公司支付給受其委托并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險業(yè)

務(wù)的保險代理人的手續(xù)費。

公司發(fā)生手續(xù)費支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)

付手續(xù)費”科目。

4441營業(yè)稅金及附加

本科目核算公司應(yīng)由保費收入負擔的營業(yè)稅金及附加。包括營業(yè)稅、

城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

公司按規(guī)定計算應(yīng)負擔的營業(yè)稅金及附加時，借記本科目，貸記“應(yīng)

交稅金”等科目。

4451業(yè)務(wù)管理費用

本科目核算公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的除手續(xù)費、傭金支出

以外的其他各項費用。包括：固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待

費、防預費、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、安全防衛(wèi)費、企業(yè)財產(chǎn)保險費、郵電

費、勞動保護費、外事費、印刷費、公雜費、低值易耗品攤銷、職工

工資、差旅費、水電費、租賃費（不包括融資租賃費）、修理費、職工

福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、稅金、會議費、訴訟費、公證費、

席位費、咨詢費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、社會統(tǒng)籌保險

費、勞動保險費、取暖費、審計費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、綠化

費、董事會費、車輛使用費、住房公積金、上交管理費、銀行結(jié)算費、

同業(yè)公會會費、學會會費等。

發(fā)生各項費用時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工

資”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)付款”等科目。

4471其他支出

本科目核算公司咨詢服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本、

費用，以及相關(guān)稅金及附加。

公司取得的利息收入應(yīng)交納的營業(yè)稅金及附加，也在本科目核算。

發(fā)生其他支出或結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)成本時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“無

形資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅金”等科目。

4501提存未決賠款準備金

本科目核算公司由于已經(jīng)發(fā)生保險事故并已提出保險賠款以及已經(jīng)

發(fā)生保險事故但尚未提出保險賠款而按規(guī)定提存的未決賠款準備金。

本科目應(yīng)設(shè)置“已發(fā)生已報告未決賠款準備金”和“已發(fā)生未報告賠款

準備金”兩個二級明細科目，并按險種進行明細核算。

期末，公司按規(guī)定提存的未決賠款準備金，借記本科目，貸記“未決

賠款準備金”科目。

4502提存未到期責任準備金

本科目核算公司一年以內(nèi)（含一年）的財產(chǎn)險、意外傷害險、健康險業(yè)

務(wù)按規(guī)定提存的末到期責任準備金。

期末，公司按規(guī)定提存的未到期責任準備金，借記本科目，貸記“未

到期責任準備金”科目。

4601營業(yè)外支出

本科目核算公司發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出，如院校經(jīng)

費、固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)清理凈損失、債務(wù)重組損失、捐贈支出、

罰款支出、非常損失等。

發(fā)生營業(yè)外支出時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”、“固定資

產(chǎn)清理”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

4602資產(chǎn)減值損失

本科目主要核算其他應(yīng)收款、應(yīng)收保費形成的壞賬準備

計提壞賬準備時借記本科目，貸記壞賬準備。

4701所得稅費用

本科目核算公司按規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅。

公司應(yīng)采用應(yīng)付稅款法計算繳納所得稅按納稅所得計算的應(yīng)繳所得

稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目；實際上繳所得稅時，借記“應(yīng)

交稅金”科目，貸記“銀行存款/系統(tǒng)往來”科目。

6201攤回未決賠款準備金

本科目核算應(yīng)收分保未決賠款準備金的提取

當提取應(yīng)收未決賠款準備金時，借記應(yīng)收分保賠款準備金貸記攤回

未決賠款準備金，沖銷應(yīng)收未決賠款準備金時，借記攤回未決賠款準

備金，貸記應(yīng)收分保賠款準備金。

第三部分主要業(yè)務(wù)會計流程

一、承保業(yè)務(wù)的財務(wù)標準化操作流程:

1、車險見費出單業(yè)務(wù)

a.投保錄入提交：與現(xiàn)有功能相同；

b.提交核保：與現(xiàn)有功能相同；

c.核保通過/無需核保：業(yè)務(wù)狀態(tài)為“待核?！钡臉I(yè)務(wù)，

錄單員投保單錄入提交后確認提交核?；蛘唿c擊“提交核

?！?。核保員人工審核通過后，業(yè)務(wù)狀態(tài)更改為“待簽單”;

d.POS機收費確認：業(yè)務(wù)狀態(tài)為“待簽單”的業(yè)務(wù)需要先

支付保費才可以簽單的，在“刷卡支付”頁面查詢并選擇

需要確認的單子，然后選擇繳費，系統(tǒng)自動調(diào)用POS機進

行刷卡操作，客戶刷卡并打印水票，若POS機返回收費確

認成功信息，而由于意外原因核心系統(tǒng)未確認收付成功，

需要做收付補登交易，以確認核心系統(tǒng)收付成功。如果POS

機及核心系統(tǒng)均返回收費確認成功信息后，該投保單才可

以在簽發(fā)保單界面中被查詢并打印。

e.支票手工收費確認：業(yè)務(wù)狀態(tài)為“待簽單”的業(yè)務(wù)需要

支票收付的，首先需要在暫收單打印界面錄入支票信息，

并打印出支票收據(jù)（或稱之為暫收單），然后財務(wù)人員確

認支票到帳后在“支票支付”頁面查詢并選擇需要確認的

單子，彈出支票信息窗口，窗口自動帶出“暫收單打印”

時輸入的支票號、付款單位、票據(jù)日期、票據(jù)性質(zhì)等信息,

確認后提交，該投保單才可以在簽發(fā)保單界面中被查詢并

打印。

f.簽單：其他功能與原有功能相同，另外，生成的保單將

支付確認時間、有效保單簽發(fā)時間和保單打印時間均打印

在保單左上方，時間準確到秒。

g.收付費：財務(wù)人員依據(jù)保單號、批單號在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中對

已繳費業(yè)務(wù)確認收付費（必須見銀行回單）。

2、非車險即時交款：

第一步：移交原始單據(jù)

第二步：核對保單信息；

第三步：收取保費

第四步：收款確認，自動生成憑證

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：應(yīng)收保費（預收保費）

第五步：打印“實收保費日結(jié)單”，次日上班時向出納移交憑

證；

3、非車險延期交款與即時交款操作流程的區(qū)別：

a：是否進行特別約定，如進行約定，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人須填寫“保

單、發(fā)票借用單”，報業(yè)務(wù)部門負責人和單位分管領(lǐng)導批準

交收款員，此時收款員方可將發(fā)票和保單交經(jīng)辦人；

b:自動生成憑證：

借：應(yīng)收保費

貸：保費收入

c:收到現(xiàn)金或銀行存款后，收款員將借用單退回，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)

收付費中做收款確認，自動生成憑證：

借：貨幣資金

貸：應(yīng)收保費

d:打印“日結(jié)單”，并于次日上班時向出納移交憑證。

e:對超過期限的借用單，收款員每天必須列出清單，交業(yè)務(wù)

部門和分管領(lǐng)導處理，并對此業(yè)務(wù)員下一筆業(yè)務(wù)停止借單。

4、非車險分期交款與即時交款業(yè)務(wù)操作流程的區(qū)別：

分次交款，一次領(lǐng)取全額發(fā)票業(yè)務(wù)：

第一步：必須約定以銀行轉(zhuǎn)帳方式交款，簽單后出單員按交款

計劃分次打印發(fā)票,在第二次和以后交款的發(fā)票注明交款時間

第二步：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人填寫“保單、發(fā)票借用單”，經(jīng)業(yè)務(wù)部門

負責人和單位分管領(lǐng)導批準后交收款員，收款員將發(fā)票和保單

交經(jīng)辦人。

第三步：收款員在第一次收款時，將發(fā)票和保單（批單）正本

交投保人

第四步：根據(jù)約定收取保費時，做收款確認，系統(tǒng)將自動生成

憑證：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收保費

第五步：收款員要在“保單、發(fā)票借用單”上注明相應(yīng)信息。

分次交款，分次領(lǐng)取發(fā)票的業(yè)務(wù)：

第一步：簽單后，出單員將保單正本、批單正本和批單財務(wù)

聯(lián)、第一次交款發(fā)票和發(fā)票財務(wù)聯(lián)交收款員

第二步：收款員核對保單信息

第三步：收款員在第一次收款時，將發(fā)票和保單（批單）正

本交投保人

第四步：根據(jù)約定收取保費時，出單員打印相應(yīng)發(fā)票交財務(wù)

收款員做收款確認，系統(tǒng)將自動生成憑證：

借：貨幣資金

貸：應(yīng)收保費

通過以上流程介紹，應(yīng)收保費可歸納為以下幾種類型處理：

①、當日簽單、當日收費、當月生效，做以下會計處理：

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：應(yīng)收保費

借：應(yīng)收保費

貸：保費收入

。、當日簽單、當日收費、當月不生效，做以下會計處理：

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：預收保費

借：預收保費

貸：保費收入

6）、當日簽單、當月生效、當日不交款，以應(yīng)收單做應(yīng)收憑證的

附件，做以下會計處理：

借：應(yīng)收保費

貸：保費收入

當收到資金時，可以查詢出該保單的應(yīng)收狀態(tài)，以發(fā)票、銀行

進賬單作為原始憑證，做以下會計處理：

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：應(yīng)收保費

④、對做應(yīng)收保費賬務(wù)處理后發(fā)生的注銷業(yè)務(wù)，由業(yè)務(wù)部門出具

注銷單，將保單正本或能證明保險合同失效的法律文書及發(fā)

票財務(wù)部門，單證管理員在注銷單上簽字，做以下會計處理:

借：應(yīng)收保費（紅字）

貸：保費收入（紅字）

⑤、不允許出具當月不生效且不交款的遠期保單。

5、支付退保費操作流程：

第一步：錄入退保信息，自動生成憑證：

借：保費收入

貸：其他應(yīng)付款一應(yīng)付退保費

第二步：財務(wù)人員支付退保金

注意事項：1、核對系統(tǒng)信息

2、審查手續(xù)是否齊全

第三步：及時做收付費，自動生成憑證：

借：其他應(yīng)付款一應(yīng)付退保費

貸：貨幣資金

二、手續(xù)費支付操作流程

保單和批增單的記賬方法

（一）保單和批增單的手續(xù)費計提

1、對于代理合同中約定固定手續(xù)費率的險種，保單的手續(xù)費率

鎖定；約定浮動手續(xù)費率的險種，保單的手續(xù)費率不鎖定，但

不能超過合同約定的上下限，具體多少由相關(guān)管理人員在系統(tǒng)

中審定；

2、批增單的手續(xù)費率取其對應(yīng)保單的手續(xù)費率；

3、在保單收款、批增單收款時產(chǎn)生手續(xù)費應(yīng)付單（djlxbm=F8

金額為正），應(yīng)付單的單據(jù)日期（djrq）為對應(yīng)保單或批增單的

收款日期，手續(xù)費記錄激活（此狀態(tài)下可以做手續(xù)費付款），記

賬科目如下：

借：4431手續(xù)費支出

貸：2111應(yīng)付手續(xù)費及傭金-----手續(xù)費

（二）保單和批增單的手續(xù)費支付

1、系統(tǒng)實現(xiàn)手續(xù)費的合并付款，同一代理機構(gòu)的手續(xù)費憑證才

可合并，保單、批增單的手續(xù)費做付款時判斷：如果存在做手

續(xù)費支付的保單下有簽發(fā)的批減單，則批減單與保單必須合并

做手續(xù)費付款；

2、手續(xù)費的付款單（djlxbm=D5）,單據(jù)日期（djrq）為付款的

操作日期，記賬科目如下：

借：2111應(yīng)付手續(xù)費及傭金-----手續(xù)費

貸：現(xiàn)金或銀行

（三）批減單手續(xù)費計提記賬辦法

1、批減單的手續(xù)費率取其對應(yīng)保單的手續(xù)費率；

2、簽發(fā)批減單時，手續(xù)費計提方法如下：

①如果對應(yīng)保單未收款，不產(chǎn)生手續(xù)費應(yīng)付單（金額為負），在

保單收款時，產(chǎn)生手續(xù)費應(yīng)付單，單據(jù)日期（djrq）為保單的

收款日期，記賬科目為：

借：4431手續(xù)費支出（金額為負）

貸：2111應(yīng)付手續(xù)費及傭金-----手續(xù)費（金額為負）

②如果對應(yīng)保單已收款，但保單的手續(xù)費未付款，在批減單簽發(fā)

時，產(chǎn)生手續(xù)費應(yīng)付單，單據(jù)日期（djrq）為批減單的簽單日

期，記賬科目為：

借：4431手續(xù)費支出（金額為負）

貸：2111應(yīng)付手續(xù)費及傭金-----手續(xù)費（金額為負）

③如果對應(yīng)保單已收款，且保單的手續(xù)費已付款，在批減單簽發(fā)

時，不產(chǎn)生手續(xù)費應(yīng)付單，當操作人員在做批減單的手續(xù)費登

記時產(chǎn)生應(yīng)付單，單據(jù)日期（djrq）為手續(xù)費登記日期，記賬

科目為：

借：4431手續(xù)費支出（金額為負）

貸：2111應(yīng)付手續(xù)費及傭金-----手續(xù)費（金額為負）

（四）批減單的手續(xù)費支付

前2種情況計提的批減單手續(xù)費必須與其對應(yīng)保單的手續(xù)費合

并做手續(xù)費付款，第3種情況的批減單手續(xù)費可以合并做也可以不合

并，但都有一個前提：同代理機構(gòu)或個人！

手續(xù)費合并付款的前臺控制規(guī)則：

1、同核算機構(gòu)；

2、同代理機構(gòu)或個人

3、保單手續(xù)費付款時，判斷其有無批減單，如果有批減單，

則保單手續(xù)費必須與批減單手續(xù)費合并付款；

4、批增單手續(xù)費付款時，判斷其對應(yīng)保單下有批減單手續(xù)費

是否扣回，如果未扣回，必須與批減單手續(xù)費合并做付款。

三、賠款支出操作流程

（一）、結(jié)案賠款

1、理賠人員將結(jié)案信息錄入業(yè)務(wù)系統(tǒng)結(jié)案后，系統(tǒng)自動生成“借

賠款支出，貸預付賠款、應(yīng)付賠付款、其他應(yīng)付款--查勘費”

憑證。

2、被保險人將賠款收據(jù)交付款員；付款員在系統(tǒng)中查詢應(yīng)付賠

付款和預付賠款信息并與賠款收據(jù)核對；

3、付款員審查被保險人或委托人的身份證件，委托領(lǐng)款要查驗

委托人的身份證原件并將復印件和委托書留存；

4、對符合現(xiàn)金結(jié)算條件的應(yīng)付賠付款支付現(xiàn)金，由收款人在賠

款收據(jù)上簽字；對不符合現(xiàn)金結(jié)算條件的應(yīng)付賠付款，通過銀

行轉(zhuǎn)賬進行，收款人領(lǐng)取支票的，由收款人在支票存根上簽字；

5、付款員在賠款收據(jù)上蓋付訖章，將賠款收據(jù)客戶聯(lián)交收款人,

并在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中做付款確認。

6、會計人員將賠款收據(jù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)中做的付款確認信息及資金

付款憑據(jù)進行核對，生成“借應(yīng)付賠付款，貸貨幣資金”憑證。

7、對于發(fā)生的查堪費用，先將查勘費沖回，

借：賠款支出一直接理賠費用-理賠查勘費（紅字）

貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)付查勘費（紅字）

實際支付時

借賠款支出一直接理賠費用-理賠查勘費

貸銀行存款”

（二）、預付賠款

1、理賠人員將審批手續(xù)齊全的預付賠款審批表全部聯(lián)次交付款

員；

2、付款員在系統(tǒng)中查詢賠案信息，同預付賠款審批表進行核對,

復核預付賠款比例；

3、付款員審查被保險人或委托人的身份證件，委托領(lǐng)款要查驗

委托人的身份證原件并將復印件和委托書留存；

4、對符合現(xiàn)金結(jié)算條件的支付現(xiàn)金，由收款人在賠款收據(jù)上簽

字；對不符合現(xiàn)金結(jié)算條件的，通過銀行轉(zhuǎn)賬進行，收款人領(lǐng)

取支票的，由收款人在支票存根上簽字；

5、付款員在預付賠款審批表、賠款收據(jù)上蓋付訖章，將賠款收

據(jù)客戶聯(lián)交收款人，并在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中做付款確認；

6、建立預付賠款備查簿，逐筆登記預付賠款明細，并定期與業(yè)

務(wù)部門核對，對長期未結(jié)案的預付賠案要及時向領(lǐng)導匯報。

四、準備金提取賬務(wù)流程：

1、未到期責任準備金：

第一步：月末沖銷上月未到期責任準備金余額，通過月

末自定義生成憑證生成；

借：提取未到期責任準備金（紅字）

貸：未到期責任準備金（紅字）

第二步：月末沖銷應(yīng)收分保未到期責任準備金余額，通

過月末自定義生成憑證生成；

借：提取未到期責任準備金

貸：應(yīng)收分保未到期責任準備金

第三步：系統(tǒng)自動生成本月計提未到期責任準備金

借：提取未到期責任準備金

貸：未到期責任準備金

第四步：計提應(yīng)收分保未到期責任準備金，應(yīng)收未到期

責任準備金按未到期責任準備金扣除交強險部分的15%

計提。

借：應(yīng)收分保未到期責任準備金

貸：提取未到期責任準備金

2、未決賠款準備金，包含已發(fā)生已報告未決賠款準備金和

已發(fā)生未報告賠款準備金

已發(fā)生已報告未決賠款準備金：

第一步：月末沖銷上月已發(fā)生已報告未決賠款準備金余

額，通過月末自定義生成憑證生成；

借：提取未決賠款準備金-已發(fā)生已報告（紅字）

貸：未決賠款準備金-已發(fā)生已報告（紅字）

第二步：月末沖銷應(yīng)收分保未決賠款準備金余額，通過

月末自定義生成憑證生成；

借：攤回未決賠款準備金-已發(fā)生已報告

貸：應(yīng)收分保未決賠款準備金

第三步：系統(tǒng)自動生成本月計提未決賠款準備金

借：提取未決賠款準備金-已發(fā)生已報告

貸：未決賠款準備金-已發(fā)生已報告

第四步：計提應(yīng)收分保未決賠款準備金，應(yīng)收分保未決

賠款準備金按未決賠款準備金扣除交強險部分的15%計

提。

借：應(yīng)收分保未決賠款準備金-已發(fā)生已報告

貸：攤回未決賠款準備金-已發(fā)生已報告

已發(fā)生未報告未決賠款準備金（每年計提一次）：

第一步：年末沖銷上年已發(fā)生未報告未決賠款準備金

余額

借:提取未決賠款準備金-已發(fā)生未報告（紅字）

貸：未決賠款準備金-已發(fā)生未報告（紅字）

第二步：年末計提已發(fā)生未報告未決賠款準備金（按當

年賠款支出的4%計提）

借：提取未決賠款準備金