2013年審計師相關知識基礎練習講義zyzs

第四章非流動資產（二201011245201112368201211123第一節(jié)（一）入賬價值：價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費。員工培訓費不算。【注意】自2009年起一般購進或固定資產發(fā)生的進項稅額，計入“應交稅費——應交（進項稅額）”?！a經營用固定資產【總結】固定資產入賬價值=價款+（小規(guī)模，購進不動產的）＋進口關稅等＋運應交稅費——應交（進項稅額）4-120×918元，3060元，另發(fā)生包裝費100元、運費200元（按規(guī)定其中7%可以作為進項稅額[答疑編 【正確答案】（1）購入固定資產：在建工程入賬價值=18000+100+200×（1-7%）=18286進項稅額=3060+200×7%=3（進項稅額211818【例題·綜合題】（2011初）資料：甲公司為一般，適用的稅率為17%，為1000000元、稅額為170000元，另發(fā)生安裝費50000元，該設備2月25日安裝調試完畢投入使用。225（）。A.1000000C.1170000B.1050000D.1220000]【正確答案】（二）應交稅費——應交（進項稅額）應交稅費——應交（進項稅額轉出應交稅費——應交（銷項稅額【例（1）購入工程用材料一批，價款200000元，34000元，共計234000元，用銀行存[答疑編 借：工程物 234貸：銀行存 234234000[答疑編 借：在建工 234貸：工程物 23411400[答疑編 借：在建工 11貸：應付職工薪 1130000[答疑編 借：在建工 30貸：銀行存 309000[答疑編 借：在建工 9貸：長期借 9[答疑編 按實際工程成本284400（即234000+11400 借：固定資 284貸：在建工 284【例題·20101210000170020001800元，售價為2500元，安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。本企業(yè)為一般，適用率17%，固定資產入賬價值是（）元。A.16 B.16C.14 D.13[答疑編 【正確答案】【答案解析】入賬價值＝10000＋2000＋1800＝13800（元） 10000（進項稅額1321借：固定資 13貸：在建工 13銀行存款（差額承建單位預付了工程款。62 ） [答疑編 【正確答案】【例題·單選題】（2010）下列各項固定資產中，不需要計提折舊的是（）[答疑編 『正確答案』【例題·多選題】（2008）下列固定資產中，應計提折舊的有（） [答疑編 『正確答案』（二）年限平均法（直）——每期折舊額都是等額【示例】某企業(yè)的一輛運貨卡車的為600000元，預計總行駛里程為500000公里，預54000單位里程折舊額＝600000×（1－5%）/500000＝1.14（元/公里）本月折舊額＝4000×1.14＝4560（元）雙倍的直折舊率計算固定資產折舊的法。年折舊額＝【補充】賬面原值=固定資產賬面凈值=固定資產-折舊賬面價值=固定資產-折舊-減值準[答疑編 『正確答案』折舊率1＝60000×40%=240002＝（60000-24000）×40%＝144003＝（60000-24000-14400）×40%＝864045＝（60000-24000-14400–8640-3000）÷2＝4元[答疑編 年數總和1＝（60000-3000）×5/15=192＝（60000-3000）×4/15=153＝（60000-3000）×3/15=1140054%。假設按雙倍余額遞減法計算折舊?！纠}·綜合題】（2012）乙公司為一般，適用的稅率為17%。2011年法計提折舊。315，2011（）。A.7700元B.11550C.12000元D.16000[答疑編 『正確答案』『答案解析』80【例題·綜合題】（2012初）乙公司為一般，適用的稅率為17%。年度發(fā)生的部分經濟業(yè)務如下：33注明的該設備價款為200萬元，稅額為34萬元。該設備采用直計提折舊，預100。332011 ）A.15萬 B.17.55萬 D.23.4萬[答疑編 『正確答案』『答案解析』200÷10×9/12=15【例題·綜合題】（2011）資料：甲公司為制造企業(yè)，屬于一般，適用的率為17%，2010年發(fā)生的部分業(yè)務如下：6月18日，甲公司購入一臺機器設備，入賬價值為960萬元，預計凈殘值為30萬元，預計使用年限為5年，按年數總和法計提折舊。6月18日購入的設備，甲公司2010年應計提的折舊額為（）。 A.155萬元 B.160萬元 [答疑編 『正確答案』『答案解析』2010（960-30）*5/15×6/12=155（萬元（一）（二）應交稅費-應交（進項稅額）【注意】這項為生產經營用的固定資產設4-611000001050008改建，用銀行存款支付改建工程款30000元，5100元；工程完工后，延長使用年限6000[答疑編 原值：100000（元累計折舊：（100000-5000）×8/10=76000（元）凈值：100000-76000=24000（元）借：在建工 24累計折 76貸：固定資 100用銀行存款支付工程款30000元，5100元借：在建工 30應交稅費——應交（進項稅額）5貸：銀行存 35工程完工，成本54000元（即24 ）借：固定資 54貸：在建工 54改建后的年折舊額：（54000-6000）÷4=12000（元【例題·單選題】（2012）下列固定資產后續(xù)支出中，應計入當期損益的是（）[答疑編 『正確答案』【例題·綜合題】（2011）資料：6月30日，甲公司對生產設備進行檢修，發(fā)生萬元，以銀行存款支付。630（） D.[答疑編 『正確答案』『答案解析』對生產設備進行檢修，發(fā)生，屬于日常的管理之用，計入用。（三）設置“（固定資產）4-7100000003000000[答疑編 借：在建工程——房 10000貸：銀行存 1000033——固定資產裝修3貸：在建工程——房 ——固定資產裝修4-820×512312000008000520×8123170000800002000[答疑編 年折舊額=（200000-8000）÷5=38400（元）累計折舊=38400×3=115200（元200000-115200=84800（元中較高者：80000減值損失：84800-80000=4800（元借：資產減值損 4貸：固定資產減值準 4【例題·單選題】（2010）年末甲企業(yè)某項固定資產出現(xiàn)減值跡象，該固定資產賬面原值4000160022002100備金額為（）。 800萬 D.1900萬[答疑編 『正確答案』『答案解析』4000-1600-2200=200固定資產處置一般通過“固定資產清理”科目進行核算（除固定資產盤虧之外）應交稅費——應交（銷項稅額借：銀行存款（或其他應收款凈損益＝4-9100004001020×51231，20×912日停止使用并，收取價款6500元，（1105元）[答疑編 計算該項固定資產時的累計折舊及凈值：年折舊額=（10000-400）÷10=960（元）凈值=10000-3840=6160（元借：固定資產清 6累計折 3貸：固定資 10收取價款借：銀行存 7貸：固定資產清 6應交稅費——應交（銷項稅額）1凈收益：6500-6160=340（元借：固定資產清 貸：營業(yè)外收 【例4-】某企業(yè)某項固定資產的原值為元，累計折舊為13000元，因自然造成14000[答疑編 結轉應收公司賠償款借：其他應收 貸：固定資產清 貸：固定資產清 【例題·綜合題】（2011）資料：6月20日，甲公司一棟辦公樓，取得變價收入為萬元，應交營業(yè)稅10萬元，該辦公樓賬面為500萬元，已提折舊360萬元6月20日甲公司辦公樓應交納的營業(yè)稅，應借記的會計科目是（）A.營業(yè)稅金及附加B.應交稅費C.固定資產清理D.固定資產[答疑編號]『正確答案』【例題·綜合題】（2011初）資料：甲公司為一般：3月25日，將賬面價值147000元的倉庫，發(fā)生清理費用4000元，取得變價收入160000元，已存入銀行，營業(yè)稅率為5%。3月25日，甲公司固定資產的清理凈收益為（）。000 B.5000C.9000 D.13000[答疑編 『正確答案』『答案解析』160000×（1－5%）-4000-147【例題·多選題】在“固定資產清理”科目借方登記的有（） [答疑編 『正確答案』【注意】存貨盤盈走前借：待處產損益后貸：待處產損【注意】存貨盤虧走用或營業(yè)外支理時，應貸記的會計科目是（）。 『正確答案』第二節(jié)（一） ）A.非專利技術B.商標權 [答疑編號『正確答案』【例題·多選題】（2007）下列各項中，企業(yè)可以作為無形資產計價入賬的有（）[答疑編 『正確答案』（二）外購的無形資產：成本中包含價款、相關稅費、直接歸屬于使該資產達到預定用途的支出，如費、咨詢費、費、鑒定費、登記費等。同時滿足下列條件的才能資本化，確認為無形資產，其余計入當期損益（用A使其能夠使用或在技術上具有可行性B具有完成該無形資產并使用或的意圖C無形資產產生經濟利益的方式，包括自身存在市場或滿足②期末，對于不符合資本化條件的研發(fā)支出，轉入當期用；符合資本化條件但尚未完成借：用借：用【期末轉入】用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提設備折舊40萬元；進入開發(fā)階段后，相支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計提設備折舊30萬元，符合資本化條件后生職工薪酬100萬元、計提設備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2011年對上述研發(fā)支出進行的下列會計處理中，正確的是（）。確認用70萬元，確認無形資產360萬確認用30萬元，確認無形資產400萬確認用130萬元，確認無形資產300萬確認用100萬元，確認無形資產330萬[答疑編 『正確答案』才能計入無形資產入賬價值，此題中開發(fā)階段符合資本化支出金額（三） 殘值：一般為零，除非第承諾結束時或者活躍市場表明有殘值借：用（一般情況（四）4-14600000[答疑編 『正確答案』年攤銷額=600000÷20=30000（元月攤銷額=30000÷12=2500（元借：制造費 2貸：累計攤 24-1520×6153000001020×912311205[答疑編 賬面凈值=300000-300000/10×4=180000（元）應計提的減值準備=180000-120000=60000（元借：資產減值損 60貸：無形資產減值準 60剩余使用年限內年攤銷額=120000/5=24000（元【例題·多選題】（2011）下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有（）[答疑編 『正確答案』【例題·單選題】下列關于無形資產攤銷的說法中，不正確的有（）A.使用有限的無形資產應當在取得當月開始攤B.使用不確定的無形資產不需要進行攤C.企業(yè)自用無形資產的攤銷價值一般應該計入D.企業(yè)出租無形資產的攤銷價值應該計入[答疑編 『正確答案』（五）【例4-16】某企業(yè)一項無形資產，收取價款100000元，應交稅費5500元，用銀行存交納費2500元，該項無形資產的原始價值為150000元，累計攤銷額為40000元，計提20000[答疑編 借：銀行存 975營業(yè)外收入——處置非流動資產利 2【例題·單選題】（2007）20×7年5月l0日一項專利技術，收取價款