機(jī)械制造企業(yè)成本費(fèi)用管理制度

機(jī)械制造企業(yè)成本費(fèi)用管理制度1總則1.1對公司各部門、分廠（分公司），都必須實行科學(xué)的全面成本管理，用成本指標(biāo)進(jìn)行價值形式的量化，特制訂本制度。1.2成本管理的基本任務(wù)是：通過預(yù)測、計劃、控制、核算和考核，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果，不斷挖掘降低成本的潛力，降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。1.3成本管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和歸口分級管理的原則。公司由財務(wù)部門歸口管理，各職能部門按規(guī)定的經(jīng)濟(jì)權(quán)限和業(yè)務(wù)職能負(fù)責(zé)相關(guān)的成本管理。各分廠（分公司）須確保成本計劃的完成。1.4各成本責(zé)任部門、分廠（分公司）應(yīng)根據(jù)歸口管理職責(zé)和主要內(nèi)容，分別進(jìn)行設(shè)計成本、材料成本、消耗費(fèi)用、廢品損失成本，對外協(xié)作成本、工時定額成本及制造費(fèi)用控制，對成本負(fù)責(zé)，對經(jīng)濟(jì)效益負(fù)責(zé)。2成本費(fèi)用開支項目2.1公司在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用計入產(chǎn)品制造成本。2.2制造成本分為：原材料、燃料和動力、工資、職工福利費(fèi)、廢品損失、專用費(fèi)用、外加工費(fèi)、計劃價格差異、制造費(fèi)用等具體項目。制造費(fèi)用的具體開支范圍包括：各生產(chǎn)分廠為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的分廠管理人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷、勞動保護(hù)費(fèi)、在產(chǎn)品盤虧和毀損等支出。2.3公司在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用直接計入當(dāng)期損益。3成本控制3.1公司對成本管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理，日常工作由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。3.2生產(chǎn)分廠成本管理的主要內(nèi)容：3.2.1貫徹公司成本管理制度及規(guī)定。3.2.2編制分廠成本計劃、分解落實分廠經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。3.2.3控制分廠物資消耗和費(fèi)用支出。3.2.4組織指導(dǎo)班組成本管理。3.2.5檢查分析分廠成本計劃執(zhí)行情況，針對存在問題采取有效措施，確保成本計劃的完成。3.3各職能部門成本管理的主要內(nèi)容：3.3.1產(chǎn)品開發(fā)部門負(fù)責(zé)產(chǎn)品研究設(shè)計成本。3.3.2工程部門負(fù)責(zé)能源消耗成本、外購設(shè)備成本、基建項目成本。3.3.3物資采供部門負(fù)責(zé)物資采購成本，外購半成品、毛坯件、協(xié)作件、備品備件、標(biāo)準(zhǔn)工具成本和儲存成本。3.3.4工具制造部門負(fù)責(zé)自制工具制造成本。3.3.5設(shè)備制造部門負(fù)責(zé)設(shè)備大修理成本以及中小修理成本、自制設(shè)備制造成本。3.3.6生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)與產(chǎn)品產(chǎn)量和出產(chǎn)期有關(guān)的成本。3.3.7采供部門負(fù)責(zé)辦公器具等低值易耗品采購儲存成本，后勤部門負(fù)責(zé)生活用房的修理成本。3.3.8勞資部門負(fù)責(zé)與工資和勞動定額有關(guān)的成本。3.3.9質(zhì)量部門負(fù)責(zé)產(chǎn)品質(zhì)量檢驗成本。3.3.10工藝部門負(fù)責(zé)工藝方案成本。3.4目標(biāo)成本的編制3.4.1目標(biāo)成本的編制依據(jù)：a公司現(xiàn)有的設(shè)備條件、生產(chǎn)能力、技術(shù)水平；b計劃期市場和銷售價格預(yù)測；c公司年度目標(biāo)利潤。3.4.2確定目標(biāo)成本的方法；按代表產(chǎn)品確定目標(biāo)成本。計劃公式：目標(biāo)成本=預(yù)計銷售收入-預(yù)計應(yīng)交稅金-目標(biāo)利潤3.5成本計劃的編制3.5.1成本計劃應(yīng)包括的內(nèi)容：a成本計劃編制說明；b生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算；c制造費(fèi)用預(yù)算；d主要產(chǎn)品單位成本計劃；e全部商品產(chǎn)品成本計劃；3.5.2成本計劃編制方法；3.5.2.1編制成本計劃應(yīng)以目標(biāo)成本為依據(jù)，定額成本為基礎(chǔ)，在對前期成本水平、歷史水平，同行業(yè)水平及正確估計計劃期引起成本變動的各種因素經(jīng)反復(fù)試算平衡后編制。3.5.2.2成本計劃采用直接計算法編制。3.5.2.3成本計劃按年度、季度和按分廠、公司編制。分廠計劃、季度計劃是公司計劃、年度計劃的執(zhí)行計劃。3.5.2.4成本計劃必須經(jīng)綜合平衡，并經(jīng)公司分管財務(wù)副總批準(zhǔn)后實施。3.6成本檢查分析考核。3.6.1成本檢查工作納入各成本責(zé)任部門正常工作，財務(wù)部門按季組織對分廠成本核算的檢查。3.6.2成本分析以分廠和財務(wù)部門為主。3.6.2.1分廠每月召開經(jīng)濟(jì)活動分析會，并在次月一周內(nèi)作出書面分析報告報送財務(wù)部門。3.6.2.2財務(wù)部門按月擬寫公司成本分析書面報告，在次月十五天內(nèi)報送公司領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)職能部門。3.6.2.3公司每月召開經(jīng)濟(jì)分析會。3.6.3成本考核以計劃指標(biāo)為準(zhǔn)，據(jù)以衡量各成本責(zé)任部門成本管理水平和應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的大小。3.6.3.1生產(chǎn)分廠成本指標(biāo)完成實績和工資總額掛鉤。3.6.3.2業(yè)務(wù)管理部門成本管理實績與專線經(jīng)濟(jì)責(zé)任制得分掛鉤。3.6.3.3成本考核按月進(jìn)行，并直接在當(dāng)月各部門職工利益中體現(xiàn)。3.7內(nèi)部成本報表制度。3.7.1.根據(jù)公司經(jīng)營管理需要，設(shè)置如下成本報表：a商品產(chǎn)品單位成本和總成本表（分廠、公司）；b制造費(fèi)用明細(xì)表（分廠，公司）；c成本降低指標(biāo)完成表（分廠）；d在產(chǎn)品余額表（分廠）；3.7.2內(nèi)部成本報表按月編制。3.7.3內(nèi)部成本報表編制應(yīng)堅持準(zhǔn)確性、及時性，編報工作納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制專線考核。4期間費(fèi)用控制4.1管理費(fèi)用控制4.1.1管理費(fèi)用指公司行政管理部門組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費(fèi)用，具體項目按國c本月完工產(chǎn)品料費(fèi)=期初在產(chǎn)品料費(fèi)余額＋本月發(fā)生料費(fèi)-期末在產(chǎn)品料費(fèi)留存余額d本月完工產(chǎn)品工費(fèi)=期初在產(chǎn)品工費(fèi)余額＋本期發(fā)生工費(fèi)-期末在產(chǎn)品工費(fèi)留存余額6.5.2油泵分廠a完工零件料費(fèi)=完工零件數(shù)量×原材料定額成本b期末在產(chǎn)品料費(fèi)留存=期末在產(chǎn)品料費(fèi)余額＋本期發(fā)生額-轉(zhuǎn)出完工零件料費(fèi)-廢品損失料費(fèi)-零件短少料費(fèi)c期末在產(chǎn)品工費(fèi)留存=該產(chǎn)品數(shù)量×單件定額工時×費(fèi)用分配率其中：費(fèi)用分配率=d完工零件工費(fèi)=期初在產(chǎn)品料費(fèi)余額＋本月發(fā)生額-期末在產(chǎn)品工費(fèi)留存e油泵工部總成本=原材料成本＋工費(fèi)成本。6.5.3裝配分廠a采用“綜合結(jié)轉(zhuǎn)法”，通過“自制半成品”成本項目將半成品成本轉(zhuǎn)入裝配分廠。裝配分廠按零件成本結(jié)構(gòu)比例進(jìn)行成本還原，加上裝配分廠本身的生產(chǎn)費(fèi)用計算油泵總成商品完工產(chǎn)品成本。其中：還原率公式=×100%b油泵總成完工商品成本=完工產(chǎn)品數(shù)量×原材料臺套成本＋廢品損失。c裝配分廠在產(chǎn)品料費(fèi)留存=在產(chǎn)品數(shù)量×臺套成本。6.5.4熱處理分廠當(dāng)期產(chǎn)品總成本=當(dāng)期產(chǎn)品定額成本×差異率其中：a當(dāng)期產(chǎn)品定額成本=定額單價×當(dāng)期完工產(chǎn)品件數(shù)b差異率=×100%6.5.5.工具制造部門a完工產(chǎn)品原材料費(fèi)（外加工費(fèi)）=完工產(chǎn)品數(shù)量×原材料計劃價（合同價）b完工產(chǎn)品工費(fèi)=完工產(chǎn)品數(shù)量×定額工時×費(fèi)用分配率其中：費(fèi)用分配率=c在產(chǎn)品原材料費(fèi)（外加工費(fèi)）留存=期初在產(chǎn)品材料（外加工費(fèi)）余額＋本月材料（外加工費(fèi)）發(fā)生額-期末轉(zhuǎn)出完工完品原材料費(fèi)（外加工費(fèi)）-廢品損失料費(fèi)（外加工費(fèi)）-零件短少料費(fèi)（外加工費(fèi)）6.5.6工程部門、設(shè)備制造部門、新品車間a對原材料等直接費(fèi)用直接