2022年福建省南平市注冊會計審計知識點(diǎn)匯總（含答案）

2022年福建省南平市注冊會計審計知識點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲注冊會計師正在制定ABC上市公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中存貨的監(jiān)盤計劃，甲注冊會計師下列考慮中，正確的是（）。

A.甲注冊會計師認(rèn)為被審計單位的存貨盤點(diǎn)程序存在缺陷，不予指明，直接認(rèn)定被審計單位存貨項(xiàng)目存在重大錯報

B.甲注冊會計師認(rèn)為被審計單位的存貨盤點(diǎn)程序存在缺陷，決定親自盤點(diǎn)

C.ABC上市公司通過實(shí)地盤存制確定數(shù)量，甲注冊會計師擬參加此種盤點(diǎn)

D.ABC上市公司采用永續(xù)盤存制，甲注冊會計師決定不參加任何一次盤點(diǎn)，依賴被審計單位提供的盤存記錄

2.關(guān)于抽樣風(fēng)險是否可以量化，以下理解中，不正確的是（）。

A.在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險

B.在非統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險

D.在傳統(tǒng)變量抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險

3.治理層可能希望向第三方提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，注冊會計師應(yīng)在書面溝通文件中聲明的內(nèi)容不包括（）。

A.書面溝通文件是為治理層的使用而編制

B.注冊會計師對治理層和第三方承擔(dān)責(zé)任

C.書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制

D.書面溝通文件不應(yīng)被第三方依賴

4.下列有關(guān)具體審計目標(biāo)的說法中，正確的是（）。

A.如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計價目標(biāo)

B.如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標(biāo)

C.如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計價目標(biāo)

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒有違反發(fā)生目標(biāo)

5.有關(guān)審計抽樣的下列表述中，注冊會計師不能認(rèn)同的是（）。

A.統(tǒng)計抽樣不能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下運(yùn)行軌跡的控制測試、細(xì)節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大

6.注冊會計師負(fù)責(zé)審計華遠(yuǎn)公司2018年財務(wù)報表。為了證實(shí)華遠(yuǎn)公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，注冊會計師實(shí)施的以下審計程序中，最有效的是（）A.審查12月31日的銀行存款對賬單

B.審查12月份的支票存根

C.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.函證12月31日的銀行存款余額

7.關(guān)于注冊會計師如何確定比較信息的列報與披露事項(xiàng)，以下處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)期財務(wù)報表的列報與披露中，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項(xiàng)目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)

B.比較信息是當(dāng)期財務(wù)報表的附加部分

C.注冊會計師在對財務(wù)報表發(fā)表審計意見時，應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對審計意見的影響

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定在財務(wù)報表中包含的比較信息是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)有關(guān)比較信息的要求進(jìn)行列報

8.針對被審計單位無法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對計劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

9.

在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以()提出結(jié)論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”。

A.無保留意見B.消極方式C.合理保證D.積極方式

10.注冊會計師從甲公司的采購明細(xì)賬追查至驗(yàn)收單，從采購明細(xì)賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務(wù)的（）認(rèn)定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分?jǐn)?/p>

11.ABC會計師事務(wù)所在承接的下列業(yè)務(wù)中，不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是()。

A.ABC會計師事務(wù)所可能接受委托對甲公司(非公眾利益實(shí)體)的年度財務(wù)報表執(zhí)行審計工作，由于公司規(guī)模小，財會人員難以編制財務(wù)報表，會計師事務(wù)所安排了項(xiàng)目組以外的人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財務(wù)報表的編制工作，考慮到該子公司財務(wù)報表并不重大，審計項(xiàng)目組安排助理人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表

C.雖然審計客戶管理層對納稅申報表不承擔(dān)責(zé)任，但由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核或批準(zhǔn)，F(xiàn)會計師事務(wù)所為丙審計客戶提供了獨(dú)立編制納稅申報表的服務(wù)

D.丁公司是一家上市公司，ABC會計師事務(wù)所為其提供財務(wù)報表審計和財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，但不承擔(dān)管理層責(zé)任

12.注冊會計師檢查被審計單位有關(guān)債務(wù)重組信息的披露是否恰當(dāng)時，不正確的表述為()。A.A.債務(wù)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

B.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

C.債務(wù)人應(yīng)披露因債務(wù)重組而確認(rèn)的營業(yè)外收入總額

D.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組損失總額

13.在ABC會計師事務(wù)所為C公司執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的同時，B公司也提出委托要求，因此ABC會計師事務(wù)所正在考慮發(fā)展B公司為審計客戶。假定ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間以合作為目的，存在下列（）關(guān)系，即使EFG會計師事務(wù)所與C公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響ABC會計師事務(wù)所接受C公司的審計業(yè)務(wù)。

A.使用共同的名字、字號和標(biāo)識

B.定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息

C.共同分擔(dān)開發(fā)審計方法的成本

D.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

14.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對可能由于錯誤或舞弊導(dǎo)致錯報的跡象保持警覺。在被審計單位存在以下情況時，注冊會計師應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行調(diào)查的事項(xiàng)不包括（）。

A.被審計單位的銷售毛利率遠(yuǎn)高于同行業(yè)水平

B.銷售明細(xì)賬銷售數(shù)量大于倉庫發(fā)運(yùn)單數(shù)量

C.財務(wù)報表或有事項(xiàng)的披露與詢問被審計單位律師的情況不一致

D.倉庫提供的入庫單數(shù)量與生產(chǎn)部門完工產(chǎn)品數(shù)量不一致

15.蔡妍注冊會計師負(fù)責(zé)對秦升公司2017年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計，在對秦升公司內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試時，下列審計程序中通常需要與其他審計程序結(jié)合使用的是（）

A.觀察存貨盤點(diǎn)控制的執(zhí)行情況B.重新執(zhí)行某項(xiàng)控制C.詢問相關(guān)人員D.檢查銷售發(fā)票是否有復(fù)核人員簽字

16.注冊會計師在審計被審計單位固定資產(chǎn)項(xiàng)目時，發(fā)現(xiàn)存在下列情況，其中需要提請管理層進(jìn)行調(diào)整的是（）

A.因固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值而計提減值準(zhǔn)備

B.因可收回金額回升而轉(zhuǎn)回已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.在補(bǔ)提減值準(zhǔn)備的同時調(diào)增資產(chǎn)減值損失

D.補(bǔ)提減值準(zhǔn)備后重新確定計提的累計折舊

17.注冊會計師可能作出的點(diǎn)估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點(diǎn)估計，以下說法不正確的是（）。

A.如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊會計師在作出點(diǎn)估計或區(qū)間估計時已考慮了相關(guān)變量，并評價與管理層的點(diǎn)估計存在的任何重大差異，

B.如果認(rèn)為使用區(qū)間估計是恰當(dāng)?shù)模詴嫀煈?yīng)當(dāng)基于可獲得的審計證據(jù)來縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均可被視為合理

C.如果不具備專業(yè)勝任能力，注冊會計師沒有必要作出點(diǎn)估計或區(qū)間估計

D.注冊會計師可能作出的點(diǎn)估計或區(qū)間估計與評價管理層的點(diǎn)估計有差異，并不能表明財務(wù)報表存在錯報

18.關(guān)于注冊會計師對期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列表述中錯誤的是()。

A.有責(zé)任實(shí)施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識別

B.在審計報告日后，沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實(shí)施審計程序

C.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，有責(zé)任采取措施

D.在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，沒有責(zé)任采取措施

19.以下事項(xiàng)中，不屬于舞弊風(fēng)險因素的是（）。

A.舞弊動機(jī)或壓力B.舞弊機(jī)會C.舞弊過程D.舞弊借口

20.關(guān)于導(dǎo)致不斷修改或調(diào)整審計計劃的因素，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對重要性水平的調(diào)整

B.對預(yù)期審計收費(fèi)水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改

D.對進(jìn)一步審計程序的修改

21.下列各項(xiàng)中，注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

B.被審計單位是否有存在有關(guān)內(nèi)部審計人員任用和培訓(xùn)政策

C.內(nèi)部審計是否具有與履行職責(zé)的相應(yīng)的組織地位

D.被審計單位是否存在適當(dāng)?shù)貙徲嬍謨?/p>

22.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險

B.重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

23.注冊會計師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平時。如果注冊會計師選擇75%的經(jīng)驗(yàn)百分比，則被審計單位以下的情形中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險行業(yè)C.首次承接的審計項(xiàng)目D.市場壓力較小

24.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的表述中，錯誤的是（）。

A.在統(tǒng)計抽樣中存在一定程度的非抽樣風(fēng)險；在非統(tǒng)計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風(fēng)險

B.只要有抽樣就存在抽樣風(fēng)險

C.由于抽樣風(fēng)險可以量化，注冊會計師可以控制，但非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風(fēng)險

D.抽樣風(fēng)險存在可能會導(dǎo)致注冊會計師得出錯誤的結(jié)論，也可能會影響審計的效率

25.在實(shí)施審計程序過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)長江公司財務(wù)經(jīng)理貪污8萬元。針對該事項(xiàng)，注冊會計師的做法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響

B.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

C.盡早向長江公司治理層報告

D.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告

26.下列關(guān)于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)巫詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜业珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效髑

B.如果在實(shí)施審計程序時使用被審汁單位生成的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)

C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計程序

27.關(guān)于審計程序與特定認(rèn)定的審計目標(biāo)的相關(guān)性，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從財務(wù)報表日前的審計客戶已經(jīng)發(fā)出存貨的記錄追查到銷售發(fā)票存根和銷售收入明細(xì)賬，主要是為了獲取期末存貨存在認(rèn)定的證據(jù)

B.從財務(wù)報表日前審計客戶銷售明細(xì)表中選取樣本并追查到與每張發(fā)票相應(yīng)的發(fā)貨單，主要是為了獲取營業(yè)收入完整性認(rèn)定的證據(jù)

C.審查審計客戶期后應(yīng)收賬款收回的記錄，主要是為了證明主營業(yè)務(wù)收入期末截止認(rèn)定是否恰當(dāng)

D.分析審計客戶的應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況，主要是為了證明應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定

28.

根據(jù)材料回答8～10題。

ABC會計師事務(wù)所在考慮承接相關(guān)客戶的業(yè)務(wù)時，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

8

題

當(dāng)評價是否接受一位客戶的審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)該考慮（）?？蛻艚?jīng)營風(fēng)險專業(yè)勝任能力審計收費(fèi)

A．是是是

B．是否是

C．否是否

D．否否否

29.下列有關(guān)重要性的說法中不正確的有（）

A.注冊會計師在對錯報重要性的考慮時，必須同時考慮數(shù)量和性質(zhì)兩個方面。只有數(shù)量和性質(zhì)兩方面都重要了，才可以說該錯報是重要的

B.為保證計劃審計工作的效果，審計計劃應(yīng)由項(xiàng)目合伙人獨(dú)立完成

C.一般而言財務(wù)報表使用者十分關(guān)心流動性較高的項(xiàng)目，但是基于成本效益原則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從寬確定重要性水平

D.通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的70%～90%

30.如果會計師事務(wù)所因過失出具了不實(shí)報告，并給利害關(guān)系人造成了損失，在確定其應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任時，正確的說法是（）。

A.根據(jù)過失大小確定連帶責(zé)任的金額

B.根據(jù)過失程度確定補(bǔ)充賠償?shù)亩嗌?/p>

C.根據(jù)損失大小確定賠償責(zé)任的類型。

D.根據(jù)過失性質(zhì)確定賠償順位的前后

二、多選題(20題)31.按股東權(quán)利的不同，股票可分為（）。

A.普通股B.優(yōu)先股C.個人股D.法人股

32.下列各項(xiàng)風(fēng)險中，對審計工作效率產(chǎn)生影響的有（）。

A.誤受風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.信賴過度風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險

33.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的有()。

A.無論選擇何種進(jìn)一步審計程序方案，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和實(shí)施控制測試的結(jié)果

C.若評估的重大錯報風(fēng)險比較低，注冊會計師可以不用針對被審計單位的所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.注冊會計師可能無法對被審計單位所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

34.假定被審計單位管理層決定向注冊會計師提交審計準(zhǔn)則要求的書面聲明，在以下說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師不能在管理層簽署書面聲明前出具審計報告

B.管理層簽署書面聲明的日期通常與審計報告日相同

C.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間

D.書面聲明的日期可以晚于審計報告日，但是不能晚于財務(wù)報表報出的日期

35.關(guān)于財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)中，注冊會計師可以采用積極方式提出結(jié)論，也可以以消極方式提出結(jié)論

B.由于財務(wù)報表審計是高保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此注冊會計師無需實(shí)施足夠的審計程序，也能夠?qū)⒇攧?wù)報表審計風(fēng)險降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平

C.由于財務(wù)報表審閱是一種有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，因此無法增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任

D.財務(wù)報表審計時，注冊會計師會將檢查風(fēng)淦降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，因此審汁風(fēng)險應(yīng)當(dāng)滿足檢查風(fēng)險足夠低的水平

36.為了識別和評估會計估計重大錯報風(fēng)險，注冊會計師需要了解的有（）

A.與會計估計相關(guān)的適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求

B.管理層對會計估計精確性計量

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.管理層如何作出會計估計

37.

第

20

題

下列情況中，適宜采用縱向一體化戰(zhàn)略的有（）。

A.企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的增長潛力較大

B.供應(yīng)商數(shù)量較少而需求方競爭者眾多

C.企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)較為顯著

D.企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)競爭較為激烈

38.下列有關(guān)審計證據(jù)的相關(guān)表述中，正確的有()。A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響

C.相關(guān)性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容

D.不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)

39.比較信息包括對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財務(wù)報表，下列關(guān)于比較信息的敘述正確的有（）。

A.財務(wù)報表中列報的比較信息的性質(zhì)取決于適用的財務(wù)報告框架的要求

B.如果財務(wù)報表中包括對應(yīng)數(shù)據(jù)，則審計意見應(yīng)提及列報的財務(wù)報表所屬的各期

C.如果財務(wù)報表中包括比較財務(wù)報表，則審計意見應(yīng)提及列報的財務(wù)報表所屬的各期

D.如果對應(yīng)數(shù)據(jù)不存在重大錯報，則審計意見不應(yīng)提及對應(yīng)數(shù)據(jù)

40.如果某一審計項(xiàng)目組成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取下列（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.會計師事務(wù)所終止該業(yè)務(wù)

C.將該成員調(diào)離審計項(xiàng)目組

D.由審計項(xiàng)目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作

41.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有（）。

A.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

B.詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境

C.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

D.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

42.如果注冊會計師正在審計某上市公司財務(wù)報表，則以下（）項(xiàng)目的存在認(rèn)定應(yīng)作為其重點(diǎn)審計領(lǐng)域。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.營業(yè)收入

43.

第

22

題

在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時，A注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

44.以下針對利用上期審計時運(yùn)用實(shí)質(zhì)性程序獲取的證據(jù)的相關(guān)說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.前期運(yùn)用實(shí)質(zhì)性程序獲取的證據(jù)在證實(shí)本期財務(wù)存在重大錯報時更具說服力

B.如以前獲取的審計證據(jù)及相關(guān)的事項(xiàng)未發(fā)生重大變動，這些證據(jù)可能作為本期的有效審計證據(jù)

C.基于交易、事項(xiàng)的一貫性，前期運(yùn)用實(shí)質(zhì)性程序獲取的證據(jù)在本期具有同等效力

D.如擬利用以前獲取的證據(jù)，應(yīng)在本期實(shí)施審計程序，確定證據(jù)具有持續(xù)的相關(guān)性

45.根據(jù)獨(dú)立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)約定書中承諾的對被審計單位的主要義務(wù)有（）。A.A.高效優(yōu)質(zhì)地為被審計單位服務(wù)

B.按照約定時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告

C.對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密

D.確保審計收費(fèi)的合理性

46.注冊會計師充分了解專家的專長領(lǐng)域，其目的主要是為了（）

A.了解專家是否得到普遍認(rèn)可

B.最大限度地發(fā)揮專家的專長和專業(yè)素質(zhì)

C.評價專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計目的

D.為了實(shí)現(xiàn)審計目的確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

47.下列有關(guān)對應(yīng)收賬款函匪的提法錯誤的有()。A.A.所有應(yīng)收賬款都必須函證

B.函證回函應(yīng)直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

C.函證信可由被審計單位代發(fā)

D.函證信應(yīng)以被審計單位的名義寄發(fā)

48.

根據(jù)下列材料請回答33～36題：

A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮與治理層溝通時，A注冊會計師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

33

題

在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時，下列做法中正確的有（）。

49.有關(guān)注冊會計師使用審計抽樣實(shí)施控制測試的說法中，正確的有（）。

A.當(dāng)可容忍偏差率超過20％時，注冊會計師通常無需實(shí)施控制測試

B.如果總體規(guī)模很大，注冊會計師通常忽略總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響

C.注冊會計師通常需要計算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊會計師通?？梢詫λ锌刂茰y試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風(fēng)險水平，對每一項(xiàng)控制測試分別確定可容忍偏差率

50.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態(tài)度或借口的有（）。

A.對注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分關(guān)注保持或提高公司股票價格或利潤趨勢

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

三、3.判斷題(10題)51.

審計助理人員在檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)有一筆3000萬元的固定資產(chǎn)增加，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)是固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建行為。通過查閱生產(chǎn)記錄和生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售情況發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)擴(kuò)建后顯著降低了生產(chǎn)成本，所生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量也大大提高，因此該審計助理人員認(rèn)為改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)計入固定資產(chǎn)賬面價值。()

A.正確B.錯誤

52.如果被審計單位的內(nèi)控不太健全,注冊會計師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試,以發(fā)現(xiàn)報表中的嚴(yán)重錯報,否則就可以認(rèn)為是重大過失。()

A.正確B.錯誤

53.注冊會計師在出具法規(guī)、合約遵循情況的特殊目的審計報告時，應(yīng)當(dāng)在意見段中指明法規(guī)、合約所涉及財務(wù)會計規(guī)定的遵循情況。()

A.正確B.錯誤

54.2006年2月，D會計師事務(wù)所正在對QR制藥廠2005年度會計報表進(jìn)行審計。在外勤審計工作開始后的第二天，新聞媒體報道某市有4名患者因注射了QR制藥廠生產(chǎn)的注射液已經(jīng)死亡的突發(fā)事件。國家衛(wèi)生部門對該注射液進(jìn)行鑒定后，認(rèn)定藥品質(zhì)量存在嚴(yán)重問題，并下令在全國范圍內(nèi)查封QR廠的所有藥品，政府為此專門發(fā)表的談話，要求嚴(yán)查。假定存在下列情況，請代審計項(xiàng)目組作出相關(guān)的判斷決策。

排除事件對審計的影響，繼續(xù)按審計計劃執(zhí)行原定的審計程序，待國家機(jī)關(guān)作出最終處理決定后，根據(jù)情況確定對審計意見的影響。()

A.正確B.錯誤

55.X會計師事務(wù)所已連續(xù)多年執(zhí)行Y公司的年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。2009年3月，在執(zhí)行Y公司2008年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)過程中，需要利用本所2001年審計X公司2000年度財務(wù)報表時所形成審計工作底稿以支持對Y公司一項(xiàng)長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的審計結(jié)論。根據(jù)審計準(zhǔn)則中有關(guān)審計檔案保管期限的規(guī)定，X事務(wù)所應(yīng)從2009年起重新計算其所保管的關(guān)于Y公司2000年度財務(wù)報表的審計檔案。()

A.正確B.錯誤

56.A注冊會計師是Y公司2006年度會計報表審計的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對審計工作底稿的復(fù)核過程中，需對助理人員在審計中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計工作底稿。請代為作出正確的專業(yè)判斷。

Y公司的5000萬元借款合同已經(jīng)到期，按照合同規(guī)定，應(yīng)于2007年3月19日償還借款3000萬元。截至審計報告日，Y公司尚未償還該筆借款，也未獲得該筆借款的展期協(xié)議或取得新的借款。Y公司正在考慮提出破產(chǎn)申請。這一情況表明Y公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。Y公司2006年度會計報表未對這一情況予以披露。助理人員要求Y公司披露該事項(xiàng)，但Y公司拒絕。因此，助理人員擬出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無法表示意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

57.在終結(jié)審計之前對控制風(fēng)險的最終評估水平,如果與其初步評估結(jié)論不一致,注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新執(zhí)行符合性測試。()

A.正確B.錯誤

58.在對K公司2005年度會計報表進(jìn)行審計時，A注冊會計師負(fù)責(zé)生產(chǎn)循環(huán)的審計。在審計過程中遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計師實(shí)施監(jiān)盤程序可對被審計單位存貨數(shù)量予以確認(rèn)；實(shí)施計價測試程序可驗(yàn)證被審計單位會計報表上存貨余額的真實(shí)性。()

A.正確B.錯誤

59.

審計助理人員M懷疑XYZ公司12月30日的一筆主營業(yè)務(wù)收入有虛增的可能，決定檢查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相對應(yīng)的銷貨單，以確定銷貨是否經(jīng)過賒銷批準(zhǔn)手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)，結(jié)果這些手續(xù)齊全，但他仍然懷疑有可能高估收入，因此，他決定從2006年1月份的收回貨款中得到驗(yàn)證，該筆收入于2006年1月份收到貨款，此時他完全相信2005年12月30日的這筆收入是真實(shí)的。()

A.正確B.錯誤

60.

助理人員在函證銀行存款的同時，應(yīng)函證有無銀行借款、借款抵押等情況，且函證應(yīng)采用肯定的方式。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。A注冊會計師了解和測試了甲公司與應(yīng)賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。A注冊會計師取得甲公司2012年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2013年1月15日采用積極式函證方式對甲公司所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊會計師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：

異常事項(xiàng)函證編號客戶名稱詢證金額(元)回函日期回函內(nèi)容(1)22A302013年1月22日購買甲公司30萬元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2012年12月25日用支票支付(2)56B502013年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2012年l2月28日將貨物退回甲公司(3)64C642013年1月l9日2012年12月10日收到甲公司委托本公司代銷的貨物64萬元，尚未銷售(4)134D60因地址錯誤，被郵局退回要求：

針對上述各種異常情況，請問A注冊會計師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計程序?

62.中永會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師于2013年3月10日完成了對沙城股份有限公司2012年度財務(wù)報表的審計工作，2012年財務(wù)報告于2013年3月12日獲管理層簽署并經(jīng)董事會批準(zhǔn)。沙城股份有限公司是第一次接受審計。下面是草擬的一份審計報告：

財務(wù)審計報告

沙城股份有限公司董事長：

我們審計了后附的沙城股份有限公司(以下簡稱沙城公司)財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

編制和公允列報財務(wù)報表是沙城公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實(shí)施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性。以及評價財務(wù)報表的總體列報。

三、審計意見

我們確認(rèn)，沙城公司財務(wù)報表在所有方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，真實(shí)地表達(dá)了沙城公司2012年12月31日的財務(wù)狀況以及

2012年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

中國注冊會計師：A(蓋章)

中國××市二0一三年三月十日要求：根據(jù)編寫財務(wù)報表審計報告的要求，指出以上審計報告中的不恰當(dāng)之處。

63.注冊會計師在函證應(yīng)收賬款時，可能未收到個別債務(wù)人對積極式詢證函的答復(fù)，請回答：

(1)未得到詢證函回函的可能原因有哪些?

(2)若第二次發(fā)出詢證函仍未得到答復(fù)，注冊會計師應(yīng)如何實(shí)施進(jìn)一步審計程序?

64.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年的財務(wù)報表，A注冊會計師作為審計項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目并對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。A注冊會計師對甲公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。該公司2012年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計的

2012年度合并財務(wù)報表附注的部分內(nèi)容如下。

(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額的5%計提。資產(chǎn)減值損失明細(xì)表顯示甲公司2012年已經(jīng)計提的壞賬準(zhǔn)備是530萬元。

(2)甲公司應(yīng)收賬款賬齡情況如下：

應(yīng)收賬款賬齡分析表

金額單位：人民幣萬元

賬齡2012年1月1日2012年12月31日1年以內(nèi)8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874合計1216016553要求：

(1)請依據(jù)以上資料分析甲公司2012年12月31日應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備估計是否恰當(dāng)，簡要說明理由，并指出影響資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定。

(2)請依據(jù)甲公司應(yīng)收賬款賬齡分析表分析是否存在錯報，并簡要說明理由。

65.針對確定的非重要組成部分，簡要說明注冊會計師執(zhí)行工作的類型。

參考答案

1.C如果認(rèn)為被審計單位的存貨盤點(diǎn)程序存在缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位調(diào)整，選項(xiàng)A、B錯誤。如果被審計單位采用永續(xù)盤存制．注冊會計師應(yīng)在年度中一次或多次參加盤點(diǎn)，選項(xiàng)D錯誤。

2.B在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師運(yùn)用數(shù)學(xué)模型能夠準(zhǔn)確量化抽樣風(fēng)險，選項(xiàng)A、C、D均屬于統(tǒng)計抽樣；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師依據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷選取樣本和評價樣本，無法量化抽樣風(fēng)險。

3.B在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，在書面溝通文件中聲明以下內(nèi)容，告知第三方這些書面溝通文件不是為他們編制：①書面溝通文件僅為治理層的使用而編制，在適當(dāng)?shù)那闆r下也可供集團(tuán)管理層和集團(tuán)注冊會計師使用，但不應(yīng)被第三方依賴；②注冊會計師對第三方不承擔(dān)責(zé)任；③書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制。

4.D如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違背了列報和披露的分類和可理解性，選項(xiàng)A錯誤；如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明，違反了列報和披露的準(zhǔn)確性和計價認(rèn)定，選項(xiàng)B錯誤；如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了列報和披露的分類和可理解性，選項(xiàng)C錯誤。2014年教材12頁?！局R點(diǎn)】各類認(rèn)定與具體審計目標(biāo)

5.C選項(xiàng)C，審計抽樣方法不適用于風(fēng)險評估程序、未留下運(yùn)行軌跡的控制測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。

6.B選項(xiàng)A、C、D不恰當(dāng)，均為測試存在認(rèn)定的程序；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，注冊會計師為了確保銀行付款均已入賬，應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時審查該支票號碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

綜上，本題應(yīng)選B。

7.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。當(dāng)期財務(wù)報表的列報與披露至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項(xiàng)目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，比較信息是當(dāng)期財務(wù)報表的不可缺少的組成部分。

8.C管理層的應(yīng)對計劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C的應(yīng)對措施最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

9.B解析：在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。

10.A注冊會計師在細(xì)節(jié)測試時，如果實(shí)施“逆查”，則其目的是獲取審計證據(jù)證實(shí)“存在”認(rèn)定是否存在錯報。

11.A根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表屬機(jī)械性的工作，由審計項(xiàng)目組以外的人員向非公眾利益實(shí)體的審計客戶提供此類編制財務(wù)報表服務(wù)，不會損害獨(dú)立性，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯誤；如果審計客戶管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng)C錯誤；在審計客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，選項(xiàng)D錯誤。

12.C解析：在選項(xiàng)C中，債務(wù)重組收入應(yīng)計入“資本公積”科目。

13.CC

【答案解析】：當(dāng)存在選項(xiàng)ABD中關(guān)系的情況時，ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所應(yīng)視為屬于同一網(wǎng)絡(luò)會計師事務(wù)所。此時如果EFG會計師事務(wù)所與B公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會計師事務(wù)所也被視為與B公司有關(guān)聯(lián)。

14.D

選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)展水平不應(yīng)違背行業(yè)環(huán)境，如果與行業(yè)水平差距過大，有可能存在舞弊跡象，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查；選項(xiàng)B，實(shí)物銷售量應(yīng)與財務(wù)賬面銷售量相同，如果有差異說明存在異常情況，應(yīng)做進(jìn)一步調(diào)查；選項(xiàng)C，或有事項(xiàng)一般由訴訟引起，一般情況下被審計單位律師對于相關(guān)情況最為清晰，如詢問被審計單位律師與被審計單位披露不一致，說明存在異常情況，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查；選項(xiàng)D，入庫單數(shù)量與產(chǎn)量不是同一個概念，沒有可比性。

15.C選項(xiàng)A不符合題意，觀察是測試留下書面記錄的控制（如職責(zé)分離）的運(yùn)行情況的有效方法。例如，觀察存貨盤點(diǎn)控制的執(zhí)行情況，因此可以單獨(dú)執(zhí)行；

選項(xiàng)B不符合題意，通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分證據(jù)時，才考慮采取重新執(zhí)行來證實(shí)控制是否有效運(yùn)行；

選項(xiàng)C符合題意，詢問本身并不足以測試控制運(yùn)行的有效性，因此，注冊會計師需要將詢問與其他審計程序結(jié)合使用；

選項(xiàng)D不符合題意，對運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常實(shí)用；書面說明、復(fù)核時留下的記號，或其他記錄在偏差報告中的標(biāo)志，都可以被當(dāng)作控制運(yùn)行情況的證據(jù)。因此，檢查程序可以單獨(dú)使用。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.B選項(xiàng)A，如果固定資產(chǎn)可回收金額低于賬面價值而計提減值準(zhǔn)備，無須提請調(diào)整；

選項(xiàng)B，按規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。應(yīng)建議被審計單位沖回已轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

選項(xiàng)C、D，屬于補(bǔ)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的正確處理，無須提請調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.C使用有別于管理層的假設(shè)或方法，就可能作出點(diǎn)估計或區(qū)間估計與管理層的點(diǎn)估計存在的差異。

18.D在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表并與管理層進(jìn)行討論，即知悉了就有責(zé)任采取措施。

19.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。舞弊風(fēng)險三因素包括“動機(jī)或壓力、機(jī)會、借口”。

20.B導(dǎo)致注冊會計師修改審計計劃的事項(xiàng)包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險評估的修改；(3)對進(jìn)一步審計程序的修改。故選項(xiàng)B不恰當(dāng)。

21.C內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位來保證內(nèi)部審計的客觀性。

22.A重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨(dú)立于財務(wù)報表審計而存在。注冊會計師應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次方面考慮重大錯報風(fēng)險。認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。選項(xiàng)A描述的是檢查風(fēng)險。

23.C結(jié)合教材圖6－3，如果注冊會計師以接近財務(wù)報表整體重要性75%確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，則被審計單位可能是：(1)連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險較低(如處于低風(fēng)險行業(yè)，市場壓力較小)。選項(xiàng)C的情形，注冊會計師需要選擇50%的經(jīng)驗(yàn)百分比。

24.C非抽樣風(fēng)險是由人為錯誤造成的，因而可以降低、消除或防范。雖然在任何一種抽樣方法中注冊會計師都不能量化非抽樣風(fēng)險．但通過采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序進(jìn)行控制，如對審計工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對注冊會計師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險降至可以接受的水平，注冊會計師也可以通過仔細(xì)設(shè)計其審計程序盡量降低非抽樣風(fēng)險。

25.D選項(xiàng)A、B，財務(wù)經(jīng)理屬于管理層，注冊會計師如果識別出的錯報由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計程序；

選項(xiàng)C，如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項(xiàng)與治理層溝通；

選項(xiàng)D，如果發(fā)現(xiàn)重大舞弊或涉及到治理層的舞弊，注冊會計師才考慮是否直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告。

綜上，本題應(yīng)選D。

26.D在選項(xiàng)D中，注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

27.D選項(xiàng)D恰當(dāng)。選項(xiàng)A是證明存貨的完整性認(rèn)定；選項(xiàng)B是證明營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定；選項(xiàng)C是證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定及計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。

28.A

29.A選項(xiàng)A，重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮，但是只要一個方面重要，那么該錯報就是重要的；

選項(xiàng)B，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員均應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作，利用其經(jīng)驗(yàn)和見解，以提高計劃過程的效率和效果；

選項(xiàng)C，財務(wù)報表使用者十分關(guān)心的項(xiàng)目的重要性水平要從嚴(yán)確定，這體現(xiàn)了“重要性概念應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表使用者的角度來考慮”的觀點(diǎn)，因此對于重要的項(xiàng)目不可以考慮成本效益原則，應(yīng)當(dāng)首先保證審計質(zhì)量；

選項(xiàng)D，通常而言，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%～75%。

綜上，本題應(yīng)選A、B、C、D。

30.B【答案】B

【解析】因過失而出具不實(shí)報告的，只承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任(不選A／)；承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任時，賠償金額以不實(shí)金額為限，并非依據(jù)損失金額確定(不選C)；因重大過失而支付的補(bǔ)充賠償金額要比普通過失多(B正確)；在支付賠償時，會計師事務(wù)所不承擔(dān)第一位賠償責(zé)任(不選D)。

31.AB

32.BD信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險影響的是審計效率，信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響的是審計效果。

33.ABD無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

34.ABC[答案]ABC

[解析]書面聲明的日期不能晚于審計報告日。

35.ABCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。選項(xiàng)B不恰當(dāng)，財務(wù)報表審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過一個不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，運(yùn)用各種審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，才能將審計風(fēng)險降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下的可接受的低水平。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，應(yīng)將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，但該保證水平應(yīng)當(dāng)是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強(qiáng)預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信任。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會計師會將審計風(fēng)險降至在具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，檢查風(fēng)險應(yīng)當(dāng)滿足審計風(fēng)險低水平的要求，因此檢查風(fēng)險應(yīng)當(dāng)足夠低，而不是審計風(fēng)險應(yīng)當(dāng)滿足檢查風(fēng)險低水平的要求。

36.ACD選項(xiàng)A、C、D符合題意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容，作為識別和評估會計估計重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)：①了解適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計估計；③了解管理層如何作出會計估計。

選項(xiàng)B不符合題意，會計估計本身是指在缺乏精確計量手段的情況下采用的某項(xiàng)金額的近似值，管理層不可能對會計估計進(jìn)行精確性計量。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

37.AB選項(xiàng)C、D的情況適用橫向一體化戰(zhàn)略。

38.ABD選項(xiàng)A，特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)。例如，檢查期后應(yīng)收賬款收回的記錄和文件可以提供有關(guān)存在和計價的審計證據(jù)，但未必提供與截止測試相關(guān)的審計證據(jù)；選項(xiàng)B，用作審計證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受測試方向的影響。例如，如果某審計程序的目的是測試應(yīng)付賬款的多計錯報，則測試已記錄的應(yīng)付賬款可能是相關(guān)的審計程序；選項(xiàng)C，審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性；選項(xiàng)D，不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)，比如函證主要針對的是存在認(rèn)定，逆查也主要針對的是存在認(rèn)定，由函證和逆查獲取的審計證據(jù)的來源不同、性質(zhì)不同，但是針對的認(rèn)定是相同的。

39.ACD如果財務(wù)報表中包括對應(yīng)數(shù)據(jù)，則審計意見應(yīng)僅提及本期。

40.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果會計師事務(wù)所能夠采取措施消除不利影響或?qū)⒂绊懡抵量山邮芩綍r不考慮終止業(yè)務(wù)委托。

41.ACD詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后、實(shí)施風(fēng)險評估程序時進(jìn)行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

42.AC上市公司往往會高估資產(chǎn)和收益，隱瞞虧損和債務(wù)，選項(xiàng)A、C屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，“存在”認(rèn)定錯報風(fēng)險往往很高。選項(xiàng)D屬于利潤表項(xiàng)目，利潤表項(xiàng)目的高估和“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)B屬于負(fù)債項(xiàng)目，其“完整性”認(rèn)定的錯報風(fēng)險往往很高。

43.ABCD本題考查的是注冊會計師對確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性的理解。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，同時考慮數(shù)據(jù)之間是否存在可預(yù)期關(guān)系。注冊會計師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素是：(1)評估的重大錯報風(fēng)險；(2)針對同一認(rèn)定進(jìn)行細(xì)節(jié)測試的同時實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)。

44.BD選項(xiàng)A、C不符合題意，以前實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)通常對本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力，不足以應(yīng)對本期的重大錯報風(fēng)險。只有當(dāng)以前獲取的審計證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動時，以前獲取的審計證據(jù)才可能用作本期有效的審計證據(jù)；

選項(xiàng)B符合題意，只有當(dāng)以前獲取的審計證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動時（例如以前審計通過實(shí)質(zhì)性程序測試過的某項(xiàng)訴訟在本期沒有任何實(shí)質(zhì)性進(jìn)展），以前獲取的審計證據(jù)才可能用作本期的有效審計證據(jù)；

選項(xiàng)D符合題意，如擬利用以前的證據(jù)，應(yīng)在本期實(shí)施審計程序，以確定證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性（即證據(jù)的有效性可否延伸到期末）。

綜上，本題應(yīng)選BD。

45.BC解析：本題考核點(diǎn)為審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容。審計業(yè)務(wù)約定書準(zhǔn)則規(guī)定簽約雙方的義務(wù)，其中，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承諾的對被審計單位的主要義務(wù)有按照約定時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告；對在執(zhí)業(yè)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密。

46.CD選項(xiàng)A，是了解專家專長領(lǐng)域的內(nèi)容，而非了解專家專長領(lǐng)域的目的；

選項(xiàng)B，聘請專家是為了協(xié)助審計工作，并非為了給專家提供發(fā)揮其專長的機(jī)會；

選項(xiàng)C、D，屬于注冊會計師充分了解專家的專長領(lǐng)域的目的。

綜上，本題應(yīng)選CD。

47.ABC

48.AB本題考查的是與治理層或管理層溝通事項(xiàng)的判斷。選項(xiàng)A和B的做法正確；選項(xiàng)C的做法不正確，注冊會計師在與甲公司治理層溝通前可以先與內(nèi)部審計人員討論；選項(xiàng)D的做法不正確，當(dāng)注冊會計師與治理層溝通事項(xiàng)涉及管理層的勝任能力和誠信問題時不能先與甲公司管理層溝通。

49.ABD樣本偏差率就是對總體偏差率的最佳估計，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，所以選項(xiàng)C錯誤。

50.ABC選項(xiàng)D是管理層舞弊的“機(jī)會”因素；選項(xiàng)A、B、C表明管理層存