涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)人員涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控課件

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控2020年1月13日目錄CONTENTS涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的現(xiàn)狀123預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)舉措我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的現(xiàn)狀12019全國(guó)十大涉稅犯罪典型案件2019全國(guó)十大涉稅犯罪的類(lèi)型出口騙稅虛開(kāi)發(fā)票制售假發(fā)票12300多戶(hù)涉案金額達(dá)921億元11名安徽合肥“11.19”案廣東珠?！吧娑悤?huì)戰(zhàn)六號(hào)”制售假發(fā)票案虛構(gòu)了“國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)”研發(fā)了“開(kāi)票軟件”建立一套完整的數(shù)據(jù)庫(kù)涉及假發(fā)票數(shù)量達(dá)110萬(wàn)余份，票面總金額約350多億元，受票客戶(hù)共約24.8萬(wàn)家，遍及全國(guó)30個(gè)省份。全國(guó)首宗特大利用新型的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)施制造銷(xiāo)售假發(fā)票案件十起涉稅犯罪典型案件的八大特征2347職業(yè)犯罪團(tuán)伙流竄作案發(fā)案區(qū)域領(lǐng)域變化與多種經(jīng)濟(jì)犯罪復(fù)合走逃失聯(lián)成為逃避打擊的主要方法暴力虛開(kāi)成為違法犯罪的主要方式空殼企業(yè)成為犯罪的主要載體1重大案件規(guī)模驚人56買(mǎi)單配票成為騙取退稅的主要手段8虛開(kāi)騙稅高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)及其作案手法“變名銷(xiāo)售”是較為突出的稅收違法犯罪行為。石化行業(yè)有貨“代開(kāi)”的情況十分嚴(yán)重。煤炭行業(yè)貴金屬行業(yè)主要指金、銀和鉑族金屬。在金三前后有差別?！凹倨髽I(yè)”、“假出口”、“假自營(yíng)、真代理”以騙取出口退稅的違法犯罪行為突出。外貿(mào)行業(yè)出口騙稅的主要形式出口騙稅1243無(wú)中生有型沒(méi)有貨物出口假報(bào)出口的魚(yú)目混珠型虛實(shí)交錯(cuò)，意在以少報(bào)多偷梁換柱型低退稅率虛報(bào)為高退稅率一貨多用型同一貨物重復(fù)進(jìn)出循環(huán)使用我市稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要類(lèi)型虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票虛開(kāi)收購(gòu)業(yè)務(wù)專(zhuān)用發(fā)票虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票O(jiān)NETWOTREE為他人虛開(kāi)讓他人為自己虛開(kāi)介紹他人虛開(kāi)為自已虛開(kāi)為他人如實(shí)代開(kāi)一般以收取高額的手續(xù)費(fèi)為目的一般以非法取得進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證，達(dá)到不交稅或少交稅的目的。一般以團(tuán)伙開(kāi)票的形式，達(dá)到偷漏稅或出口騙稅的目的。一般以收取高額的中介費(fèi)、信息費(fèi)為目的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的具體形式我市稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要領(lǐng)域和區(qū)域手機(jī)、黃金

廢舊物資咨詢(xún)費(fèi)、廣告費(fèi)煤炭、建材成品油

砂石、租賃費(fèi)1打擊虛開(kāi)騙稅違法犯罪2落實(shí)稅收違法“黑名單”制度3持續(xù)推進(jìn)聯(lián)合懲戒工作4落實(shí)信用修復(fù)制度構(gòu)建稅收信用體系提升稅法遵從度國(guó)家稅務(wù)總局召開(kāi)新聞發(fā)布會(huì)國(guó)家稅務(wù)總局召開(kāi)新聞發(fā)布會(huì)嚴(yán)打“假出口”17.63萬(wàn)戶(hù)依法查處涉及虛開(kāi)騙稅企業(yè).四部委專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)2019年9月底嚴(yán)查“假企業(yè)”嚴(yán)打“假出口”17.63萬(wàn)戶(hù)依法查處涉及虛開(kāi)騙稅企業(yè).四部委專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)2019年9月底嚴(yán)查“假企業(yè)”認(rèn)定虛開(kāi)增值稅發(fā)票835萬(wàn)份，涉及稅額1558億元國(guó)家稅務(wù)總局召開(kāi)新聞發(fā)布會(huì)嚴(yán)打“假出口”17.63萬(wàn)戶(hù)依法查處涉及虛開(kāi)騙稅企業(yè).四部委專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)2019年9月底嚴(yán)查“假企業(yè)”挽回稅款損失162億元國(guó)家稅務(wù)總局召開(kāi)新聞發(fā)布會(huì)落實(shí)稅收違法“黑名單”制度2014年10至2019年9月14003件涉案當(dāng)事人全部納入納稅信用D級(jí)范圍，并依法采取更加嚴(yán)格的發(fā)票管理、出口退稅審核等措施。持續(xù)推進(jìn)聯(lián)合懲戒工作2015年至2019年9月19.27萬(wàn)戶(hù)次12.52萬(wàn)戶(hù)次2.46萬(wàn)戶(hù)次被市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)限制擔(dān)任企業(yè)相關(guān)職務(wù)2.5萬(wàn)戶(hù)次3萬(wàn)多戶(hù)次被金融機(jī)構(gòu)限制融資授信被限制取得政府供應(yīng)土地、獲取政府性資金支持截至2019年9月持續(xù)推進(jìn)聯(lián)合懲戒工作

2016年4月

2019年9月

1650戶(hù)建立稅收信用修復(fù)機(jī)制主動(dòng)繳清稅款、滯納金和罰款，從“黑名單”公告欄中撤出。落實(shí)信用修復(fù)制度體現(xiàn)信用監(jiān)管對(duì)誠(chéng)信納稅的引導(dǎo)作用涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)2涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)稅務(wù)師稅務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所律師事務(wù)所代理記賬機(jī)構(gòu)稅務(wù)代理公司財(cái)稅類(lèi)咨詢(xún)公司納稅申報(bào)代理涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的涉稅業(yè)務(wù)一般稅務(wù)咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)稅收籌劃涉稅鑒證納稅情況審查其他稅務(wù)事項(xiàng)代理其他涉稅服務(wù)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收風(fēng)險(xiǎn)警惕稅務(wù)代理人獨(dú)立納稅人虛記賬簿虛開(kāi)發(fā)票虛制憑證虛假申報(bào)1234虛假鑒證5稅務(wù)代理人的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)師事務(wù)所監(jiān)管要求稅務(wù)師占比應(yīng)高于百分之五十，國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。合伙人或股東由三師擔(dān)任未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱(chēng)，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益。實(shí)施行政登記管理進(jìn)行實(shí)名制管理對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)信息采集從事涉稅服務(wù)人員涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)名制管理機(jī)構(gòu)的基本信息姓名經(jīng)確認(rèn)的實(shí)名辦稅信息專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)編號(hào)機(jī)構(gòu)報(bào)送的人員信息身份證號(hào)業(yè)務(wù)委托協(xié)議進(jìn)行實(shí)名制管理業(yè)務(wù)信息采集制對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施A基本信息采集表首次提供涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)前報(bào)送，基本信息發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)自變更之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)B協(xié)議要素信息采集表提供服務(wù)前報(bào)送，發(fā)生變更或終止的，應(yīng)當(dāng)自變更或終止之日起30日內(nèi)報(bào)送。C年度涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)總體情況表應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。D專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告要素信息采集表稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)的次年3月31日前報(bào)送。涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)信息采集進(jìn)行實(shí)名制管理業(yè)務(wù)信息采集制對(duì)執(zhí)業(yè)情況檢查、調(diào)查對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施進(jìn)行實(shí)名制管理業(yè)務(wù)信息采集制對(duì)執(zhí)業(yè)情況檢查、調(diào)查建立信用評(píng)價(jià)制度對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施建立信用評(píng)價(jià)制度/1134涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用信息從事涉稅服務(wù)人員涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用信息321789456涉稅機(jī)構(gòu)10納稅信用委托人納稅信用納稅人評(píng)價(jià)稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)價(jià)實(shí)名辦稅業(yè)務(wù)規(guī)模服務(wù)質(zhì)量業(yè)務(wù)信息質(zhì)量行業(yè)自律人員信用從事涉稅服務(wù)人員信用信息基本信息執(zhí)業(yè)記錄不良記錄納稅記錄涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)5432信用積分滿(mǎn)分為500分TSC4級(jí)為300~400分TSC2級(jí)為100~200分TSC5級(jí)為400分以上TSC3級(jí)為200~300分TSC1級(jí)為不滿(mǎn)100分1TSC5級(jí)的激勵(lì)措施開(kāi)通納稅服務(wù)綠色通道，對(duì)其所代理的納稅人發(fā)票可以按照更高的納稅信用級(jí)別管理；TSC5TSC5TSC5依托信息化平臺(tái)為涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)展批量納稅申報(bào)、信息報(bào)送等業(yè)務(wù)提供便利化服務(wù)；在稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，同等條件下優(yōu)先考慮TSC2、TSC1級(jí)的監(jiān)管措施TSC1實(shí)行分類(lèi)管理，對(duì)其代理的納稅人稅務(wù)事項(xiàng)予以重點(diǎn)關(guān)注；列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象向其委托方納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)推送風(fēng)險(xiǎn)提示；涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)協(xié)議信息采集，必須由委托人、受托人雙方到稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)辦理。進(jìn)行實(shí)名制管理業(yè)務(wù)信息采集制對(duì)執(zhí)業(yè)情況檢查、調(diào)查建立信用評(píng)價(jià)制度對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施對(duì)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)違反涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管的違規(guī)行為ABCDE使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱(chēng)未辦理行政登記的未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報(bào)送有關(guān)情況的拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的未按照辦稅實(shí)名制要求提供實(shí)名信息的報(bào)送信息與實(shí)際不符的F其他違反稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的行為逾期不改的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。針對(duì)違規(guī)行為的懲戒措施稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談?dòng)馄诓桓恼模档托庞玫燃?jí)或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（不超過(guò)六個(gè)月）情節(jié)嚴(yán)重的，納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，不予受理其代理的涉稅業(yè)務(wù)違反涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)監(jiān)管的違法行為違反稅收法律法規(guī)，造成委托人未繳或少繳稅款被處罰的；未按涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見(jiàn)的；采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)；利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的；以稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人的；向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或指使、誘導(dǎo)委托人行賄的;其他違反稅收法律法規(guī)的行為。1234567針對(duì)違法行為的懲戒措施列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)；情節(jié)較重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理；情節(jié)嚴(yán)重的，其中，稅務(wù)師事務(wù)所由省稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書(shū)》無(wú)效，提請(qǐng)市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，提請(qǐng)全國(guó)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)登記、收回其職業(yè)資格證書(shū)并向社會(huì)公告，其他涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)及人員提請(qǐng)其他行業(yè)主管部門(mén)及行業(yè)協(xié)會(huì)予以相應(yīng)處理。可見(jiàn)，涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用等級(jí)將是未來(lái)該服務(wù)行業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力！預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)舉措3自覺(jué)遵規(guī)守法，規(guī)范代理行為。更新政策儲(chǔ)備，提升執(zhí)業(yè)水平。關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)向，預(yù)防虛開(kāi)騙稅。做好應(yīng)急預(yù)案，踩雷及時(shí)止損。預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)舉措控防前事01020304要與法人代表當(dāng)面溝通，保證代理協(xié)議真實(shí)有效。依法簽訂委托代理協(xié)議，明確雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系。確認(rèn)當(dāng)月實(shí)際開(kāi)票金額，準(zhǔn)確無(wú)誤進(jìn)行代理申報(bào)。短時(shí)批量代理業(yè)務(wù)可疑，謹(jǐn)慎接單之前必要三思。預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)舉措預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)舉措多學(xué)習(xí)，多溝通，多請(qǐng)示。不做假賬，不報(bào)假表，不作偽證。留點(diǎn)心，留點(diǎn)神，留條路。事中防控督促指導(dǎo)委托人建立健全內(nèi)控機(jī)制促其樹(shù)立業(yè)務(wù)員是業(yè)務(wù)真實(shí)、發(fā)票真實(shí)第一責(zé)任人觀念，要通過(guò)內(nèi)控避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。代理記賬委托人委托人預(yù)防涉稅風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)舉措督導(dǎo)連帶“黑名單”01代理記賬的企業(yè)終止代理后，未到稅務(wù)局辦理會(huì)計(jì)人員變更。0203幫企業(yè)辦理過(guò)稅務(wù)事項(xiàng)，比如買(mǎi)過(guò)一次發(fā)票、申請(qǐng)過(guò)一般納稅人等。會(huì)計(jì)對(duì)這個(gè)企業(yè)完全陌生，從未辦理過(guò)任何業(yè)務(wù)，但稅務(wù)局系統(tǒng)里財(cái)務(wù)人員信息是會(huì)計(jì)的。擔(dān)任過(guò)未擔(dān)任過(guò)完全陌生對(duì)于交易的實(shí)質(zhì)應(yīng)有清晰地認(rèn)識(shí)，以免供述時(shí)出現(xiàn)