研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政講解課件

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政講解2021年10月加計(jì)扣除政策概要申報(bào)注意事項(xiàng)后續(xù)管理要求目錄Contents020301新政主要內(nèi)容0410月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以自主選擇就前三季度的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

優(yōu)惠再加碼優(yōu)化簡化輔助賬樣式，2015版、2021版、以及企業(yè)自行設(shè)計(jì)的輔助賬樣式均可使用優(yōu)化簡化輔助賬樣式01新政主要內(nèi)容企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，由原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。調(diào)整其他相關(guān)費(fèi)用限額計(jì)算方式01-1優(yōu)惠再加碼《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年28號(hào)）企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策對(duì)10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2022年辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。01-2調(diào)整其他相關(guān)費(fèi)用限額計(jì)算方式企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，由原來按照每一研發(fā)項(xiàng)目分別計(jì)算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，即全部研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10％/(1-10%)當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時(shí)，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算稅前加計(jì)扣除額；當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時(shí)，按限額計(jì)算稅前加計(jì)扣除額01-2調(diào)整其他相關(guān)費(fèi)用限額計(jì)算方式舉例：假設(shè)某公司2021年度有A和B兩個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。項(xiàng)目A人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為90萬，其他相關(guān)費(fèi)用為12萬；項(xiàng)目B人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和為100萬，其他相關(guān)費(fèi)用8萬。項(xiàng)目人員人工五項(xiàng)費(fèi)用其他相關(guān)費(fèi)用按97號(hào)公告按28號(hào)公告其他相關(guān)費(fèi)用限額可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用其他相關(guān)費(fèi)用限額可加計(jì)扣除的其他相關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目A90121010/項(xiàng)目B100811.118合計(jì)19020

/1821.112001-3優(yōu)化簡化輔助賬樣式增設(shè)簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式繼續(xù)有效企業(yè)自行設(shè)計(jì)的研發(fā)支出輔助賬樣式，應(yīng)當(dāng)包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項(xiàng)，且邏輯關(guān)系一致，能準(zhǔn)確歸集允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用01-3輔助賬樣式（2021年）01-3輔助賬樣式（2015年)01-3輔助賬樣式（2021年）01-3輔助賬樣式（2015年）01-3輔助賬樣式（2021年）01-3輔助賬樣式（2021年）02加計(jì)扣除政策概要財(cái)稅〔2015〕119號(hào)：《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)：《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)：《關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》財(cái)稅〔2018〕64號(hào)：《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》02加計(jì)扣除政策概要財(cái)稅〔2018〕99號(hào)：《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》稅務(wù)總局公告2021年第28號(hào)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》02加計(jì)扣除政策政策概要制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4574-2017）確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。03申報(bào)注意事項(xiàng)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（預(yù)繳申報(bào)）第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除（7.1+7.2+…）”下拉選項(xiàng)“通用優(yōu)惠事項(xiàng)”增加加計(jì)扣除優(yōu)惠事項(xiàng)代碼優(yōu)惠事項(xiàng)JJKC011加計(jì)扣除?企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（制造業(yè)按100%加計(jì)扣除）JJKC012?企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（非制造業(yè)按75%加計(jì)扣除）JJKC021?企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除（制造業(yè)按100%加計(jì)扣除）JJKC022?企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除（非制造業(yè)按75%加計(jì)扣除）03申報(bào)注意事項(xiàng)第1-2季度、第1-8月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，本優(yōu)惠事項(xiàng)不得選擇填報(bào)第4季度或10-12月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，本行自動(dòng)帶出第3季度或9月份該行填報(bào)數(shù)據(jù)，且不許修改當(dāng)納稅人稅務(wù)登記信息中行業(yè)信息為負(fù)面清單行業(yè)但選擇填報(bào)該優(yōu)惠事項(xiàng)時(shí)，會(huì)跳出提示，提醒納稅人稅務(wù)登記信息行業(yè)是否有誤。可以強(qiáng)制通過當(dāng)納稅人稅務(wù)登記信息中行業(yè)信息與填報(bào)優(yōu)惠選項(xiàng)不匹配時(shí)，也會(huì)跳出提示，提醒納稅人稅務(wù)登記信息行業(yè)是否有誤。可以強(qiáng)制通過03申報(bào)注意事項(xiàng)當(dāng)納稅人上一年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）中填報(bào)享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，但第三季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，給予納稅人申報(bào)提示