東方管理模式預(yù)算

年度預(yù)算編制東方管理模式預(yù)算

預(yù)算管理概述

年度預(yù)算編制

東方管理模式預(yù)算東方管理模式預(yù)算東方管理模式預(yù)算東方管理模式預(yù)算瓊斯醫(yī)生為什么辭退了會計？他的財務(wù)困難是由她造成的嗎？為什么？什么是預(yù)算？正式的預(yù)算制度將如何幫助瓊斯醫(yī)生擺脫財務(wù)困境？你編制預(yù)算嗎？為什么？東方管理模式預(yù)算

企業(yè)預(yù)算是量化的經(jīng)營目標(biāo)，是用數(shù)量、金額表述的經(jīng)營計劃。東方管理模式預(yù)算■什么是預(yù)算管理？●預(yù)算管理是實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的管理活動，它包括：預(yù)算制定、預(yù)算實施和實施預(yù)算過程中的預(yù)算控制多方面的內(nèi)容。東方管理模式預(yù)算戰(zhàn)略計劃長期目標(biāo)短期目標(biāo)預(yù)算短期計劃反饋

監(jiān)控實際活動

比較實際與計劃結(jié)果調(diào)查糾正措施計劃控制東方管理模式預(yù)算■預(yù)算管理步驟和過程預(yù)算制定預(yù)算實施預(yù)算控制東方管理模式預(yù)算

目標(biāo)

實際—

差異=

分析反饋控制措施目標(biāo)管理過程示意圖東方管理模式預(yù)算■預(yù)算管理的作用：●明確目標(biāo)

●控制日常活動●

考核業(yè)績●協(xié)調(diào)部門關(guān)系東方管理模式預(yù)算■預(yù)算委員會●是企業(yè)編制預(yù)算不可缺少的組織機(jī)構(gòu)●委員會組織成員:總經(jīng)理、總監(jiān)、部門經(jīng)理、總會計師等東方管理模式預(yù)算

預(yù)算委員會提出目標(biāo)制訂草案

批準(zhǔn)實施

職能部門自上而下自下而上再自上而下

預(yù)算編制程序圖東方管理模式預(yù)算預(yù)算編制程序10月上旬，預(yù)算委員會確定目標(biāo)利潤及初步要求下發(fā)會議通知10月中旬召開預(yù)算準(zhǔn)備會12月初，財務(wù)部門制訂本企業(yè)（公司）預(yù)算草案12月中旬，草案報預(yù)算委員會審批

次年1月1日正式實施東方管理模式預(yù)算通知

茲定于2000年10月11日上午9：00，在辦公樓主樓三層小會議室召開2001年預(yù)算準(zhǔn)備會（第一次會議），討論確定2001年經(jīng)營目標(biāo)。請下列部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員屆時參加，全部列席，不許請假并帶本部門準(zhǔn)備的相關(guān)文件與資料。參加人員有：總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)、設(shè)備部門負(fù)責(zé)人、采購部門負(fù)責(zé)人、庫管部門負(fù)責(zé)人、人事部門負(fù)責(zé)人、科技部門負(fù)責(zé)人。以上部門負(fù)責(zé)人、信息提供人或分析人,均攜相關(guān)資料到會。

請接到通知后在回執(zhí)上簽字。

董事長

2000年10月7日

通知回執(zhí)

會議通知已收到，我能（不能）準(zhǔn)時參加，謝謝。

部門負(fù)責(zé)人簽名：

年月日

東方管理模式預(yù)算■各部門準(zhǔn)備資料●財務(wù)部門1、當(dāng)年財務(wù)分析：A、內(nèi)部；B、外部：C、各部門指標(biāo)完成情況，周期對比；部門費用。2、當(dāng)年主要財務(wù)報表；；3、對固定資產(chǎn)使用、折舊情況分析；4、應(yīng)收賬款情況；5、融資能力分析、預(yù)測；6、下年目標(biāo)利潤草案。東方管理模式預(yù)算●營銷部門

1、當(dāng)年營業(yè)狀況；銷售、市場反饋信息；

2、下年市場分析預(yù)測，以及目標(biāo)銷售收入規(guī)劃；

3、到目前為止，已簽訂、批簽訂，須下年供貨的所有銷售合同匯總情況；

4、本年各種銷售費用的使用情況；

5、下年促銷活動、廣告宣傳的規(guī)劃及預(yù)計的費用支出情況；

6、下年銷售利潤率。

東方管理模式預(yù)算

●生產(chǎn)部門：1、本年度生產(chǎn)情況，包括生產(chǎn)能力利用情況。

2、本企業(yè)質(zhì)量狀況；

3、庫存情況；

4、對設(shè)備、生產(chǎn)能力的評估；

5、對產(chǎn)品合格率的控制；

6、對成本率的控制、分析；

東方管理模式預(yù)算

●技術(shù)部門：

1、新產(chǎn)品開發(fā)情況；

2、技措合技改完成情況；

3、新增的設(shè)備；

4、技術(shù)發(fā)展規(guī)劃的目標(biāo)；

5、根據(jù)生產(chǎn)、市場情況制定開發(fā)規(guī)劃；

6、本年項目計劃和概算；

7、項目要求及人力資源需求情況；

8、本年質(zhì)量檢查結(jié)果及質(zhì)量分析。

●設(shè)備動力：

1、本年度設(shè)備維修、保養(yǎng)情況；

2、設(shè)備更新；

3、與同行業(yè)、同水平比、與先進(jìn)水平比；

4、下年度維修、保養(yǎng)、更新規(guī)劃及費用預(yù)算。東方管理模式預(yù)算●人事部門：

1、各部門人員需求情況；

2、各崗位人員素質(zhì)情況；

3、本年培訓(xùn)情況及下年培訓(xùn)計劃；

4、總的人力成本狀況；

5、同行業(yè)對比?！癫少彶块T：

原輔料市場情況分析、預(yù)測

東方管理模式預(yù)算■預(yù)算準(zhǔn)備會上向各部門下達(dá)任務(wù)

●營銷部門：確定預(yù)算年度各類產(chǎn)品的價格和銷量；（總銷量和平均單價、經(jīng)營目標(biāo)已確定）銷售費用預(yù)算。●生產(chǎn)部門：重新核對每年產(chǎn)品的單位變動成本；實現(xiàn)最大生產(chǎn)力的規(guī)劃以及為實現(xiàn)最大生產(chǎn)力所必須的投入；即確定：生產(chǎn)多少產(chǎn)品，這些產(chǎn)品須多少人、多少原材料。東方管理模式預(yù)算●采購部門：如何降低采購價格和采購質(zhì)量的方案；如何降價采購成本的措施?！裨O(shè)備部門：設(shè)備、維修預(yù)算；設(shè)備采購方案。（買什么、多少）●財務(wù)部門確定原材料價格信息表；接到各部門資料后，編制年度預(yù)算。

東方管理模式預(yù)算

二、年度預(yù)算■年度預(yù)算的種類●營業(yè)預(yù)算

●財務(wù)預(yù)算

東方管理模式預(yù)算■營業(yè)預(yù)算●銷售預(yù)算●制造費用預(yù)算●生產(chǎn)預(yù)算●成本預(yù)算●采購預(yù)算●期末存貨預(yù)算●直接人工預(yù)算●銷售、管理費用預(yù)算東方管理模式預(yù)算■財務(wù)預(yù)算●預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表●預(yù)計損益表●預(yù)計現(xiàn)金預(yù)算●預(yù)計資本支出預(yù)算

東方管理模式預(yù)算■目標(biāo)利潤規(guī)劃●項目投資預(yù)算給本年度的目標(biāo)利潤.●歷年及本年度實際經(jīng)營狀況●對預(yù)算年度的市場分析●量本利分析目標(biāo)利潤=銷量×（單價－單位變動本）－固定成本東方管理模式預(yù)算全面預(yù)算編制結(jié)構(gòu)和系統(tǒng)流程銷售預(yù)算期末存貨預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算制造費用預(yù)算直接人工預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計損益表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計財務(wù)狀況變動表長期銷售預(yù)測銷售、管理費用預(yù)算資本預(yù)算東方管理模式預(yù)算■編制年度財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)源●市場營銷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備?！袢绾沃谱鞣从辰Y(jié)算規(guī)律的貨款回收數(shù)據(jù)和貨款支付數(shù)據(jù)。東方管理模式預(yù)算●收付實現(xiàn)制數(shù)據(jù)是確認(rèn)收入和編制銷售預(yù)算的依據(jù)。●編制業(yè)務(wù)預(yù)算要考慮存貨控制要求。●編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計損益表需用哪些數(shù)據(jù)？■編制年度財務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)源東方管理模式預(yù)算

年度預(yù)算編制

實例（分季度）

東方管理模式預(yù)算營業(yè)預(yù)算東方管理模式預(yù)算ABC公司銷售預(yù)算（單位：元）1998年

１季度

２季度

３季度

４季度

年

預(yù)計銷售量

5000

15000200001000050000預(yù)計單價

×￥20

×￥20

×￥20

×￥20

×￥20預(yù)計銷售額

￥100000

￥300000

￥400000

￥200000

￥1000000預(yù)計現(xiàn)金收入表（單位：元）1997年12月31日應(yīng)收賬款

40000

40000一季度銷售額

70000

30000

100000二季度銷售額21000090000300000三季度銷售額280000120000400000四季度銷售額

140000140000現(xiàn)金收入合計110000240000370000260000980000注：每季度銷售額中70%在當(dāng)季收到現(xiàn)金，其余30%在下季度收回表1東方管理模式預(yù)算表2ABC公司生產(chǎn)預(yù)算1998年一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計銷售量(表1)

5000

15000

20000

10000

50000+:期末產(chǎn)成品存貨量

+3000

+4000

+2000

+2000

+2000產(chǎn)成品需要量合計800019000220001200052000-:期初產(chǎn)成品存貨量-1500

-3000

-4000

-2000

-1500生產(chǎn)量（件）65001600180001000050500

說明:期末產(chǎn)成品存貨量按下季銷售量的40%儲備,年初期末產(chǎn)成品存貨量為1500件銷貨成本=期初產(chǎn)成品存貨成本+本期生產(chǎn)成本-期末產(chǎn)成品存貨成本東方管理模式預(yù)算一季度二季度三季度四季度全年生產(chǎn)量

650016000180001000050500

直接材料單耗（公斤）

×4

×4

×4

×4

×4總耗用量（公斤）

26000640007200040000202000加：期末直接材料存貨（公斤）

-6400

-7200

-4000

-5500

-5500總需用量（公斤）

32400712007600045500207500減：期初直接材料存貨（公斤）

-5000

-

6400

-7200

-4000

-5000直接材料采購量（公斤）

274006480068800

41500

202500直接材料單價（元）

×0.5

×0.5

×0.5

×0.5

×0.5直接材料采購金額（元）

￥

13700

￥32400￥34400￥20750￥101250

說明:期末直接材料存貨按下季生產(chǎn)量的40%儲備,期初直接材料存貨量為5000公斤,直接材料單耗為4元,直接材料單價為0.5元.ABC公司直接材料預(yù)算

1998年表2表3東方管理模式預(yù)算97年12月31日應(yīng)付賬款9500

9500一季度購料額82205480

13700二季度購料額194401296032400三季度購料額206401376034400四季度購料額1245012450合計現(xiàn)金支出

￥17720

￥24920

￥33600

￥26210

￥102450

（表3附表）預(yù)計現(xiàn)金支出表（單位：元）東方管理模式預(yù)算ABC公司直接人工預(yù)算

1998年

(金額單位:元)

一季度

二季度

三季度

四季度全年生產(chǎn)量（表2）6500

16000

18000

10000

50500單位產(chǎn)品直接人工工時（小時）×0.8

×0.8

×0.8

×0.8

×0.8直接人工工時合計（小時）

52001280014400800040400單位工資×￥5

×￥5

×￥5

×￥5

×￥5直接人工耗費總額￥26000

￥64000

￥72000

￥10000

￥202000

說明:每生產(chǎn)一件產(chǎn)品需要0.8小時,每小時工資率為5元.表4東方管理模式預(yù)算

成本項目金額費用分配率計算變動制造費用固定制造費用間接人工費用20800變動費用分配率間接材料費用30000=變動費用制造費用合計/標(biāo)準(zhǔn)總工時維護(hù)費13000=80800/4040水電費170002元/小時合計80800折舊費

25000

固定費用分配率維護(hù)費21000=固定費用制造費用合計/標(biāo)準(zhǔn)總工時管理費15000=101000/40400保險費40000=2.5元/小時合計101000ABC公司制造費用預(yù)算1998年一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計直接人工工時（小時）52001280014400800010400變動制造費用分配率（元/小時）22222預(yù)計變動制造費用（元）1040025600288001600080800預(yù)計固定制造費用（元）16500340003400016500101000預(yù)計制造費用（元）26900596006280032500181800減：折舊（元）625062506250625025000現(xiàn)金支出的制造費用（元）20650533505655026250156800表5表4表4東方管理模式預(yù)算

ABC公司直接成本預(yù)算

1998年

單位成本生產(chǎn)成本期末存貨成本銷售成本項目（元）（元）（元）單價（元）單耗量（元）成本（元）（50500件）（2000件）（50500件）直接材料（表3）0.5421010004000100000直接人工（表4）50.8420200080002000000變動制造費用（表5）20.81.680800320080000固定制造費用（表5）2.50.821010004000100000合計9.648480019200480000表6東方管理模式預(yù)算ABC公司銷售及管理費用預(yù)算

1998年

一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計銷售量（表1）500015000200001000050000單位變動銷管費用耗用額（元）×1.5

×1.5

×1.5

×1.5

×1.5預(yù)計變動銷管費用耗用額（元)7500

22500

30000

15000

75000固定銷管費用：廣告費2500025000450002500120000管理人員工資32000320003200032000128000保險費20000---10000---30000財產(chǎn)稅+---

+---

+---

+12000

+12000固定銷管費用合計（元）77000

57000

87000

69000

290000預(yù)計銷管費用合計（元）84500

79500

117000

84000

365000表7東方管理模式預(yù)算財務(wù)預(yù)算東方管理模式預(yù)算ABC公司資本預(yù)算

1998年項目一季度二季度三季度四季度全年購置生產(chǎn)設(shè)備2000010000100001000050000支付股利100001000020000合計3000010000200001000070000表8東方管理模式預(yù)算■現(xiàn)金預(yù)算的編制●年度預(yù)算控制要以現(xiàn)金預(yù)算控制為重點?！瘳F(xiàn)金預(yù)算的控制功能?！瘳F(xiàn)金預(yù)算規(guī)定了現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量的途徑、方式和期量要求?！窬幹片F(xiàn)金預(yù)算要考慮企業(yè)的還貸、融資和投資?，F(xiàn)金預(yù)算的編制過程。東方管理模式預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算

期初現(xiàn)金余額

＋現(xiàn)金收入可共使用的現(xiàn)金－現(xiàn)金支付－最低現(xiàn)金余額現(xiàn)金溢余或短缺＋借款，或－還款＋最低現(xiàn)金余額期末現(xiàn)金余額東方管理模式預(yù)算ABC公司現(xiàn)金預(yù)算1998年一季度二季度三季度四季度全年期初現(xiàn)金余額31000

30130

31360

31460

31000加：銷售現(xiàn)金收入（表1）

+110000

+240000

+370000

+260000

+980000現(xiàn)金收入合計￥141000

￥270130

￥401360

￥291460

￥1011000直接材料（表3）

17720249203360026210102450直接人工（表4）

26000640007200040000202000制造費用（表5）

20650533505655026250156800銷售費用（表7）

845007950011700084000365000所得稅1700017000170001700068000購置生產(chǎn)設(shè)備（表8）

2000010000100001000050000發(fā)放股利（表8）

+10000

+----

+10000

+----

+20000現(xiàn)金支出合計￥195870

￥248770

￥316150

￥203460

￥964250現(xiàn)金多余（不足））￥（54870）

￥21360

￥85210

￥88000

￥46750資金融通借款850001000095000還款--------（50000）（45000）（95000）償付利息+----

+----

+（3750）+（4250）

+（8000）合計￥85000

￥10000

￥（53750

）￥（49250）

￥（8000）期末現(xiàn)金余額

￥30130

￥

31360

￥

31460

￥38750

￥38750

說明：1、借款應(yīng)為1000元地整數(shù)倍，假定所有借款發(fā)生在期初還款發(fā)生在期末。

2、借款年利率為10%.3、ABC公司最低現(xiàn)金余額為30000元，因此一季度借款應(yīng)為:54870+30000=84870元由于借款為1000元的整數(shù)倍，故取整為85000元。

4、償付的利息就當(dāng)期償還的本金部分計算。因此奔例中：第三季度償付利息為：

50000元*10%*4/3=3750元。四季度償付利息為:3500*10%+10000*10%*3/4=1250元

5、所得稅支出額根據(jù)對計劃期的銷售情況及利潤情況估計得出。表9東方管理模式預(yù)算ABC公司預(yù)計損益表預(yù)算

1998年

單位：元銷售收入（表1）1000000減：銷貨成本（表6)-480000毛利￥520000減：銷售及管理費用（表7）365000

利息費用（表9）-8000利潤總額￥147000所得稅（表9）-68000凈利潤￥79000表10東方管理模式預(yù)算ABC公司預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算

1998年12月31日

資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益項目期初余額期末余額項目