經(jīng)濟法基礎(chǔ)講義第四章增值稅消費稅和營業(yè)稅法律制度

一、 ，是 （二 商業(yè)以外：50批發(fā)零售：80500商業(yè)以外：50批發(fā)零售：80500（四）小規(guī)模【例題·單選題】下列中，不屬于一般的是（）額為100萬元，因此屬于小規(guī)模，不屬于一般，B選項當選。二、的征收范圍（掌握 【例題·單選題】下列各項中，屬于征收范圍的是（）『答案解析』本題考核的征收范圍。根據(jù)《暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，增B單位或者工商戶的下列行為，雖然沒有取得銷售收入，也視同銷售貨物，依法應(yīng)當繳納增【提示2】對外購貨物的區(qū)別對待：如果是的貨物，用于投資、分配、，要計算銷項【例題·多選題】下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物征收的有（）D選項是正確的；而B【例題·判斷題】一般將自產(chǎn)的貨物無償他人，不征收。（人，屬于視同銷售，征收。視為銷售貨物，應(yīng)當繳納；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納。【提示】依的經(jīng)營主業(yè)判斷，只交一種稅：以經(jīng)營貨物為主，交；以經(jīng)營非增值兼營非應(yīng)稅:指的經(jīng)營中既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括提供建筑業(yè)等非增值稅務(wù)處理：兼營非應(yīng)稅項目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。售額計算繳納，非應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納；未分別核算的，由主管【例題·判斷題】汽車制造廠既銷售自產(chǎn)汽車、又提供汽車修理修配服務(wù)，這屬于的混合銷售業(yè)務(wù)。（）『答案解析』本題考核的混合銷售。提供修理修配勞務(wù)也屬于的征稅范圍，不屬 ）混合銷售行為，選項B、D不屬于混合銷售行為，而屬于營業(yè)稅混合銷售行為。（（ 縫紉業(yè)務(wù)，應(yīng)征收件或建筑料，用本單位本企業(yè)筑工程，移送使用，征收。產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于的征稅范圍，提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當繳納。【例題·單選題】下列各項中，不屬于征稅范圍的是（）A.縫 B.修C.金銀首飾加工D. 單位或者個人，屬于視同銷售，應(yīng)交，因此A選項正確。（2）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，屬于視同銷售，而B選項是“購進貨物”，因此是錯誤的。（3）C應(yīng)當征收，因此D選項正確。三、稅率和征收按4%6【例題·多選題】一般銷售的下列貨物中，適用13%稅率的有（）淀 C.農(nóng) 用于13%的低稅率，淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)當按照17%稅率征收 【例題·多選題】按簡易辦法征收的，下列屬于的征收率的有（） 『答案解析』本題考核點是征收率。按簡易辦法征收的，的征收率為2%、3%、4%6%。計稅2008年以前購進或者的固定4%減半征收200911小規(guī)模（除2%征收率稅3%的征收率稅扣）,以10萬元的價格售出,其正確的稅務(wù)處理方法是（）。4%簡易辦法減半計算應(yīng)納的時候按4%簡易辦法減半計算應(yīng)納。計算繳納。（了解）四、應(yīng)納稅額的計（一）一般的計——抵扣的方計算為 銷售額的范圍：向方所收取的全部價款和價外費用（如手續(xù)費、違約金、包裝費、包裝物、裝卸費、代收款項、代墊款項等）。②同時符合以下條件的代墊運費：承運者的運費開具給購貨方的；將該項轉(zhuǎn)交③代收的性基金或者行政事業(yè)性計入售額中價款和外費用不含金額價費用應(yīng)同含稅算為普通中的“銷售額”為“含稅銷售額”，需要價稅分離計稅；【例題·計算題】A公司和B公司均是一般，A公司2014年6月有關(guān)計稅萬元，專有技術(shù)服務(wù)424萬元。生產(chǎn)該設(shè)備所用原材料、零部件的購入價（不含稅）600萬元核定銷額價格明偏低無正當由或視同銷售為無銷額的依一張普通，收取包裝費234元；3A3003A投放市場，沒有同類外套；每件外套成本600元。 （萬元 用的稅率均為17%。285要求：計算銷項稅額【例題·計算題】某商場為一般，7月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，同時2340價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格，因此C稅），5.915.82的稅額值稅上注明的運費100元，11元。接受單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)：以從或者人取得的解繳的繳款憑證上注明的額為進項稅額?！咎崾?】新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程，即非增值 借：待處產(chǎn)損益→營業(yè)外支出（（10）新增：接受營改增提供的應(yīng)稅服務(wù)，進項稅額不得抵扣的有：P164不同之處：接受的旅客服務(wù)【例題·多選題】下列各項中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有（）購進生產(chǎn)用所支付C.因管理不善材料所支付的丟失、霉爛變質(zhì)的損失的款以及用于非應(yīng)稅項目的款不允許從銷項稅額中【例題·計算題】某企業(yè)是一般，適用一般稅率17%，2014年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營月初外購貨物一批，支付進項稅額24萬元，中下旬因管理不善，造成該批貨物一1/4通過的次月申報期內(nèi)，向主管申報抵扣進項稅額:（1）；（2）公路內(nèi)河貨物業(yè)統(tǒng)一（現(xiàn)在是：貨物業(yè)）；（3）機動車銷售統(tǒng)一。原一般兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到本地區(qū)試點實施之日前的期末留抵稅額，··萬元。取得普通注明的運費2萬元，保管費0.1萬元，裝卸費0.2萬元，購進低值易耗品，取得防偽稅控注明的價款6萬元為1.02萬，銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額200萬元，另外收取包裝物1.17萬元因倉庫管理不善，上月購進的一批工具，該批工具的采購成本為8萬元。計算該企業(yè)當月應(yīng)納稅額。（1）進項稅額=8.5+17+1.02=26.52（萬元（2）銷項稅額＝20017%+1.17（1+17%）×（3）進項稅轉(zhuǎn)出＝8×17%=1.36（萬元應(yīng)納稅額=35.36一26.52+1.36=10.2（萬元·付貨款（含）2.06萬元。已知征收率為3%?！び嬎阍撋痰戤斣聭?yīng)納稅額應(yīng) 值稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A.117×17%=19.89B.（117+11.7）×17%=21.879C.117÷（1+17%）×17%=17『答案解析』本題考核進口的計算。進口貨物按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納稅額=（117+11.7）×17%=21.879萬元。五、的（熟悉（2）品和用具古舊外國、國際組織無償?shù)倪M口物資和設(shè)備銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《暫行條例》的 。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅?！纠}·單選題】下列項目中免征的是（ C.D.卷書，免征。六、的征收管【提示】同銷項稅額確定時間：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具的，為開具的當天。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為合同約定的收款日期的當天，無合同的或者合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。委托其他代銷貨物為收到代銷單位的代銷或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天?！纠}·單選題】根據(jù)《暫行條例》的規(guī)定，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)的發(fā)生時間是（）?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地的主管申報納稅；經(jīng)財政、稅務(wù)主管部門或者其的財政、批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管申報納稅。最高開票限額由一般申請，依法。最高開票限額為10萬元及以下的，由萬元及以上的，由省級。防偽稅控系統(tǒng)的具體工作由區(qū)縣級負責。小規(guī)模銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的（需要開具的，可向主管申請）。的是（）。向小規(guī)模轉(zhuǎn)讓專利『答案解析』本題考核開具范圍。一般的銷售貨物、提供給稅勞務(wù)以及應(yīng)當征收的非應(yīng)稅勞務(wù)，必須向方開具。因此D選項是正確的。八、交通業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)征試點實施辦（一1.在中民境內(nèi)提供交通業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個2.的分類:一般和小規(guī)模應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過500萬元的為一般，未超過規(guī)定標準的為小規(guī)模。 ②包括設(shè)計服務(wù)商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)知識服務(wù)服務(wù)和會議展覽服征應(yīng)稅服務(wù)的是（）。產(chǎn)租賃、鑒證咨詢服務(wù)均屬于營改增征稅范圍。C【例題·多選題】下列項目中，屬于營改增征稅范圍的有（）D.放%零2.的基礎(chǔ)上新增的稅率包括（）。 11%6CD1063.40.3值稅，注明金額0.5萬元，稅率11%，稅額0.055萬元；（5）10282009110.208已知稅率為6%，征收率為4%。計算該公司當月應(yīng)納稅額。%÷（4）應(yīng)納稅額=6-3.755+0.004=2.249（萬元）（1提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當）下列項目免征第二節(jié)消費稅法律制度消費稅的，是境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，以及生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，于銷售時納稅贈、贊助、、、樣品、職工福利、等）。以不高于受托方的計稅價格的，為直接，不再繳納消費稅煙消費為在產(chǎn)和批兩個環(huán)征后批發(fā)業(yè)在計應(yīng)納稅時不得除已的生產(chǎn)環(huán)的消費?！纠}·多選題】下列關(guān)于消費稅征收范圍的表述中，正確的有（）三、消費稅的稅目——14稅子注（一）—火—、、企業(yè)購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車（十）球、球桿及球包（袋）1·多選題】下列消費品中，征收消費稅的有（）C.球2·單選題】下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是（）ACD 【例題1·單選題】根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，銷售應(yīng)稅消費品向方收取的下列稅金、價外費用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品銷售額的是（）。向方收取的手續(xù)向方收取向方收取的消費【考題·單選題】甲酒廠為一般，2012年5月銷售果木酒，取得不含銷售額10萬元，同時收取包裝物0.585萬元、優(yōu)質(zhì)費2.34萬元。已知果木酒消費稅稅率為10%，17%，甲酒廠當月銷售果木酒應(yīng)繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A.（10＋0.585＋2.34）×10%＝1.2925B.（10＋0.585）×10%＝1.0585D.[10＋0.585÷（1＋17%）]×10%＝1.05萬元費用構(gòu)成銷售額，但不包括。本題中，包裝物、優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用，在計入【例題·單選題】下列消費品中實行從量征稅辦法的是（） 合的復(fù)合計征辦法征收消費稅的有（）。）（2通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當按照門市部對外銷售額或）：最高計稅用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償?shù)确矫妫翰捎靡耘f換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含1·單選題】下列關(guān)于應(yīng)稅消費品銷售額的表述中，不正確的是（）『答案解析』應(yīng)稅消費品銷售額不包括向方收取的，選項A錯誤，當選稅依據(jù)計算消費稅的有（）。退還的押金，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額計征消費稅。（）稅品2.從量稅2額標準條，取得含銷售額87750元。已知乙類卷煙消費稅比例稅率為36%，稅率為0.003元／支，1標準條有200支；稅率為17%。計算該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅稅額。 （2）從量應(yīng)納稅額＝（30＋50）×2000×O.5÷10000＝8（萬元是否繳納消費稅：自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；實行從價定率辦法計征消費稅的，計算為：（2）應(yīng)納消費稅稅額＝27500×20%1×2000×0.5＝6500（元委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的計算納稅，沒有同類消費品銷售30%。計算該化妝品企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅。 為【提示】這里的組成計稅價格也是進口的組成計稅價格,進口稅額＝組成計稅價格×17%組成計稅價格＝（50×28＋280）÷（1－25%）＝2240（萬元）；應(yīng)納消費稅稅額＝2240×25%＝560（萬元）組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋進口數(shù)量×稅率）÷（1－消費稅比例稅）應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×消費稅比例稅率＋進口數(shù)量×稅率【例題·例4－33】某煙草公司2012年12月進口甲類卷煙100標準箱，核定的每箱250200（單位：萬元，計（1）應(yīng)納關(guān)稅稅額＝100×3×5%＝75（萬元×元已繳納的消費稅的有（）。當期準予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納＝（期初…買價＋當期購進…買價－期末…買價）×允許扣除已納的應(yīng)稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進的應(yīng)稅消費品和進口環(huán)節(jié)已繳納末庫存已稅木制筷子原料金額6萬元，其余為當月生產(chǎn)應(yīng)稅木制筷子領(lǐng)用。已知木制采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當天，合同沒有約定收款正確的有（）『答案解析』采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天，選項A規(guī)定外，應(yīng)當向機構(gòu)所在地或者居住地的主管申報納稅?！纠}·單選題】下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述中，正確的是（）ABC進口貨物，于填發(fā)進口消費稅繳款書之日起15日內(nèi)繳納。第三節(jié)營業(yè)稅概述一、營業(yè)稅和扣繳義務(wù)A屬于“文化體育業(yè)”；選項B屬于“金融業(yè)”；選項C屬于“服務(wù)業(yè)”【例題·判斷題】在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的收入，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。（非居民境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，以人為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人；沒有人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方為扣繳義務(wù)人。 是（）。 物與勞務(wù)，未分別核算或者未準確核算的，全部收入繳納。（）征 入（6提供的【例題·單選題】下列各項行為中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的有（）『答案解析』本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。選項A、B、D應(yīng)繳納個人外匯、有價或【考題·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（）『答案解析』選項A、B、C均不征收營業(yè)稅；人民銀行對企業(yè)或委托金融結(jié)構(gòu)的業(yè)務(wù)座、臺球、球、保齡球場、網(wǎng)吧、游藝場等所，以及所為顧客進行活動提（1）業(yè)【提示】單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償其他單位或者個人，視同發(fā)生應(yīng)稅行5（5）的行為，不征收營業(yè)稅。（）繳納營業(yè)稅的有（）。的有（）。 ；選項D按照“文化體育業(yè)”納稅稅業(yè)業(yè)額全提應(yīng)稅勞讓形資產(chǎn)或銷售不產(chǎn)收取全部價和價）（2的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當退還已繳納營業(yè)稅）納營業(yè)稅或者從以后的應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。（）3%。該公司當月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）【考題·選擇題,部分】（2012年）某公司主要從事建筑、安裝和裝飾工程業(yè)務(wù)，該公201233%；5%。該公司當月總包、分包建筑工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是（）該公司當月安裝工程、裝飾工程應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是（）A人提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶實際收取的人工費、和輔助材料費等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款）C金融②外匯、有價、等金融商品業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額——余①辦理初保業(yè)務(wù)的營業(yè)額為經(jīng)營業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款，即向被人收取的全部費；②儲金業(yè)務(wù)的營業(yè)額為在納稅期內(nèi)的儲金平均余額乘以人民銀行公布的l年期存款的月【考題·多選題】關(guān)于金融業(yè)營業(yè)稅計稅營業(yè)額的下列表述中，正確的有（）業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營業(yè)收取的各項費用，包括門票、臺位費、點歌費、煙酒和飲料費及經(jīng)營業(yè)向顧客收取的其他費用。地業(yè)適用營業(yè)稅稅率為15%。該音樂茶座3月份應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。 從 業(yè)務(wù)旅游業(yè)務(wù)：在改由其他旅游企業(yè)接團，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后5%，該旅行社此次旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）（元）①銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)和土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置后的余②銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)和土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價【考題·單選題】某銷售購置的不動產(chǎn)，其營業(yè)額的確定方法中，正確的是（）『答案解析』銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置后的余額253認為價外費用的有（）