新大綱基礎(chǔ)講義第五章

應(yīng)、生產(chǎn)），7更大投入，反復(fù)形成條件反射第一節(jié)第二節(jié)籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理資 ＝負(fù)債＋所有者權(quán) ＝負(fù)債籌資形成債權(quán)人的權(quán)益（通常稱為資本），主要包括企業(yè)向債權(quán)人借入的和結(jié)算形成的負(fù)債等，這部分資本的所有者享有按約收回本金和利息的權(quán)利。（一）應(yīng)當(dāng)按照銀行、存款種類等分別進(jìn)行明細(xì)核算。外埠存款等，通過“其他貨幣”賬戶核算。（二）【例題】甲公司（公司）收到A公司投資350000元，款項(xiàng)已存入銀行 350 350公司資本增加到30萬元，并引入第三位投資者丙加入。按照投資協(xié)議，新投資者需繳入11萬元，同時享有該公司三分之一的，A公司已收到該筆投資，款項(xiàng)存入銀行。1所有者權(quán)益類賬戶：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在資本或股本中所占份額的部分，【例題】B普通股5000萬股，每股面值1元，每股價格4元。公司按收入的3%收取傭金，從收入中扣除。假定收到的股款已存入銀行。收入=5000×4×（1-19514【例題】丙公司于設(shè)立時收到A公司作為資本投入的非專利技術(shù)一項(xiàng)，該非專利技術(shù)80000貸：實(shí)收資本——A——B【例題·單選題】公司在增資擴(kuò)股時，新投資者介入，新介入的投資者繳納的出資額超過其在資本中所占份額部分，應(yīng)記入（）科目核算?！赫_答案』『答案解析』公司在增資擴(kuò)股時，新介入的投資者繳納的出資額大于其按約定比例計(jì) ＝負(fù)債＋ 2200萬＝200 實(shí)收資 盈余公 未分配利 【例題】某公司按法定程序辦妥增資手續(xù)，以資本公積200000元轉(zhuǎn)增資本，同時300000借：資本公 200盈余公 300貸：實(shí)收資 500①---直接注銷（如：股東退股）（資產(chǎn)②公◆回購自己的8%——支付給銀行，固定的短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營對的臨時性需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借（一）34計(jì)提利息：月提（、、 、、789101112借：財務(wù)費(fèi) 貸：應(yīng)付利 計(jì)提長期借款（三年期）500借：財務(wù)費(fèi) 貸：長期借款——應(yīng)計(jì)利 借：在建工程/制造費(fèi)用/用/財務(wù)費(fèi)用等（二）201231100004%，利息到期直接支付，不預(yù)提。借：銀行存 貸：短期借 借：短期借 10 200（10000×4%/2） 106000借：銀行存 長期借款——利息調(diào) 貸：長期借款——本 ①111201201④10月1日償還銀行借款本金：借：短期借 120貸：銀行存 120分錄可能涉及的賬戶有（）。『正確答案』借：銀行存 4000貸：長期借款——本 4000借：財務(wù)費(fèi) 28貸：長期借款——應(yīng)計(jì)利 2820091231＝4000000×8.4%÷12＝28000（元——應(yīng)計(jì)利 財務(wù)費(fèi) 借：長期借款——本 4000貸：銀行存 5008【例題·單選題】下列表述中正確的是（）『正確答案』『答案解析』計(jì)提的短期借款利息通過“應(yīng)付利息”核算，計(jì)提的長期借款利息如果是到期一第三節(jié)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理于該項(xiàng)資產(chǎn)的費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。制、改擴(kuò)建和安裝）生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，支付的進(jìn)項(xiàng)稅支付。甲公司屬于一般。借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)）5100貸：銀行存款35800【例題·單選題】一般購進(jìn)設(shè)備所支付的款應(yīng)記入（）『正確答案』『答案解析』企業(yè)購建（包括購進(jìn)、接受捐贈、實(shí)物投資、、改擴(kuò)建和安裝）生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。（一）（二）9應(yīng)計(jì)折舊額＝100－（15－5）＝90折舊額＝909＝10預(yù)計(jì)凈殘值:指假定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用已滿并處于使用終了時的預(yù)期狀態(tài)企業(yè)目前凈殘值=固定資產(chǎn)*凈殘值率應(yīng)計(jì)提折舊額=固定資產(chǎn)-凈殘值-固定資產(chǎn)減（三）例如：35100（四月份開始計(jì)提折舊）3月20日舊車200萬元（四月份開始不計(jì)提折舊）①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)（提足折舊：指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額【例題·單選題】下列固定資產(chǎn)中，本月應(yīng)計(jì)提的折舊（）『正確答案』【例題·多選題】下列固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（）『正確答案』內(nèi)的法。4%。該設(shè)備的折舊率和月折舊額的計(jì)算如下：第法年折舊額=（720000－720000×4%）／20＝34560（元）月折舊額=年折舊額／12＝2880（元）月折舊額＝固定資產(chǎn)×月折舊率月折舊額＝720000×0.4%＝2880（元根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的法4000002000005%，5000單位里程折舊額＝400000×（1－5%）／200000＝1.9（元／千米）本月折舊額＝5000×1.9＝9500（元）固定資產(chǎn)使用、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)估計(jì)變更“固定資產(chǎn)”賬戶核算企業(yè)固定資產(chǎn)的。借方：登記企業(yè)增加的固定資產(chǎn)貸方：登記企業(yè)減少的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)為100萬元，第一年的折舊額為10萬元，那么第一年年末固定資產(chǎn)的賬面價=100-10=90萬元，第二年又計(jì)提了10萬元的折舊，那么第二年年末固定資產(chǎn)的賬面價值【例題·單選題】關(guān)于“累計(jì)折舊”科目的表述中，不正確的是（『正確答案』（一）借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：銀行存款117000【例題】甲公司為一般，購入不需要安裝的設(shè)備一臺，取得的上注明固定資產(chǎn)的入賬價值＝20000＋100＋200＝20300（元（進(jìn)項(xiàng)稅額3237500借：在建工 7貸：銀行存 7500借：在建工 貸：銀行存 8000貸：在建工 8，【例題】甲公司于設(shè)立時收到乙公司作為資本投入的不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺，合同約定該機(jī)器設(shè)備的價值為200萬元進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬元。經(jīng)約定甲公司接受乙公司的投，234借：固定資 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本——乙公 （二）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理（按受益對象分配，誰受益誰承擔(dān)車間設(shè)備本月計(jì)提折舊10000元，設(shè)備計(jì)提折舊5000元，銷售部門設(shè)備計(jì)提折舊800用貸：累計(jì)折 （制造費(fèi)用和研發(fā)支出都屬于成本類的賬戶企業(yè)購入了一輛汽車，為100萬元，用于管理部門使用，每年計(jì)提的折舊為10萬元。借：用貸：累計(jì)折舊30000006000001—2—3用7500【例題·多選題】計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時，可能涉及的會計(jì)科目有（）用『正確答案』（三）固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的、轉(zhuǎn)讓、報廢和毀損等收回固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入5323借：銀行存 5貸：營業(yè)外收入應(yīng)交的稅金為2萬元，將該固定資產(chǎn)取得的價款為35萬元，公司賠償了25萬元，那么清理凈收益=（35+25）-（100-60+3+2）=15不管是生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，還是自然等原因造成的損失都計(jì)入“營業(yè)外【例題】某企業(yè)一廠房，1000000元，累計(jì)已計(jì)提折舊500000元，支付清理費(fèi)10000元，取得價款為600000元，營業(yè)稅稅率為5%1000借：固定資產(chǎn)清 10貸：銀行存 10計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅（600000×5%＝30000） 30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè) 30取得價款借：銀行存 600貸：固定資產(chǎn)清 600借：固定資產(chǎn)清 60貸：營業(yè)外收 60-45=9【例題·多選題】下列關(guān)于“固定資產(chǎn)清理”科目的表述中，正確的有（）『正確答案』第四節(jié)材料業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理材料的采購成本是指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括價款、相關(guān)稅費(fèi)、不同支付的（進(jìn)項(xiàng)稅額）處理不同一般——不計(jì)入成本小規(guī)模——計(jì)入成例如：采購不含稅進(jìn)價100001大企業(yè)---一般10000小企業(yè)---小規(guī)模11700【例題·單選題】企業(yè)為一般，購入材料一批，上標(biāo)明的價款為成本為（）萬元。A.27C.29.25『正確答案』『答案解析』企業(yè)為一般，采購時的是不計(jì)入采購成本的。包裝物押金包裝物的押金最終是要收回的，不計(jì)入采購成本中。該批材料的采購成本=25+2=27理用備件（備品備件）、包裝材料、等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。企業(yè)收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的借 貸借 貸用以核算企業(yè)因材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng) 借 貸借 貸 【例題·107（）『正確答案』借 貸資源稅、土地、城市建設(shè)稅、稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)借 貸費(fèi)2借：應(yīng)付賬 貸：銀行存 （一），，【例題】甲公司購入A材料一批上記載的貨款為250000元額42，，值稅一般） 250應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 42貸：銀行存 293該批材料的入賬價值？入賬價值=250000+500=250該項(xiàng)采購可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=42【例題】甲公司采用匯兌結(jié)算方式購入F材料一批，及賬單已收到，上記載的貨款為10000元，額1700元。支付費(fèi)500元，材料尚未到達(dá)。（進(jìn)項(xiàng)稅額11210【例題甲公司采用托收承付結(jié)算方式購入G材料一批上記載的貨款為250 250應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）42貸：應(yīng)付賬 293【例題】甲公司采用托收承付結(jié)算方式購入H材料一批，材料已驗(yàn)收入庫，月末賬單尚未15000 151515貸：原材料——H15次月收到，記載的價款為13000，2210，款未付 15貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬 15借：原材料——H材 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)）2210 50%，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。甲公司應(yīng)編制如下會計(jì)分借：預(yù)付賬款——乙公 25貸：銀行存 25850033500借：原材 50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）8貸：預(yù)付賬款——乙公 58（全額沖減借：預(yù)付賬款——乙公 33貸：銀行存 33借 貸【例題·50002000該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中與“原材料”科目存在對應(yīng)關(guān)系的會計(jì)科目是（）。 『正確答案』523【例題】根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，5AB500000B40000B9000借：生產(chǎn)成本——A用9貸：原材料——B549500000549000（三）用1萬元，額8.5萬元，賬單已收到，計(jì)劃成本50萬元，材料已驗(yàn)收入庫。借：材料采購——M51（（進(jìn)項(xiàng)稅額借：原材料50貸：材料采 貸：材料采購——M借：材料成本差異——M1貸：材料采購——M1借：原材料——M材 材料成本差異——M材料1（入庫時的超支差異） 借：生產(chǎn)成 貸：原材料—M材 借：生產(chǎn)成 用1萬元，額8.5萬元，賬單已收到，計(jì)劃成本60萬元，材料已驗(yàn)收入庫。借：材料采購——M（進(jìn)項(xiàng)稅額（2）貸：材料采購——M借：材料采購——M9 借：原材 貸：材料采 材料成本差 借：生產(chǎn)成 貸：原材料—M借：材料成本差異——M999第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一）（二）（三）存放在門市部準(zhǔn)備的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。用次月工貸：庫存現(xiàn)金/銀行存 （一）（二）（三）（四）生產(chǎn)車間一般耗用——制造費(fèi)用行政管理部門——用工程領(lǐng)料——在建工程30000100002000010000借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn) 30——B產(chǎn) 30用100職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予各種形式的或補(bǔ)償，具體包括：短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、、受贍育費(fèi)等社會費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等。職工退休供的各種形式的和福利，短期薪酬和辭退福利除外。勞動合同到期之前（勞動保護(hù)用品費(fèi)用、職工培訓(xùn)費(fèi)，職工薪酬核算。借 貸800002000010000借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn) 75——B產(chǎn) 75用260借：應(yīng)付職工薪 240貸：銀行存 240借：應(yīng)付職工薪 20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得 20【例題·單選題】“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方登記的是（）『正確答案』A（三）【例題】甲企業(yè)為生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品于2012年9月份購入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備，120萬元，借：制造費(fèi) 10000（1200貸：累計(jì)折 10借：制造費(fèi) 20貸：銀行存 2012借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn) 48——B產(chǎn) 72貸：制造費(fèi) 120【例題·單選題】下列科目中與“制造費(fèi)用”科目不可能發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的是（）『正確答案』（四）通過對生產(chǎn)中。完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本＝A，B153借：庫存商品——A產(chǎn) 153貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn) 153【例題·單選題】下列各項(xiàng)不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品制造成本的是（）進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)時所發(fā)生的和動力『正確答案』CD第六節(jié)“應(yīng)收賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類、借方登記由于銷售商品以及提供勞務(wù)等發(fā)生的應(yīng)收賬款，包括應(yīng)收取的價款和代墊款等；、借：應(yīng)收賬 貸：主營業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷）170011700，存入銀行借：銀行存 貸：應(yīng)收賬 A1給對方發(fā)貨，貸：主營業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷借：銀行存 貸：預(yù)收賬 （商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）借：應(yīng)收票 貸：主營業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷）1700借：銀行存 貸：應(yīng)收票 用”賬戶核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的稅、土地使用稅通過該賬戶核算。2000借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè) 借：本年利 貸：營業(yè)稅金及附 8000借：主營業(yè)務(wù)成 貸：庫存商 借：本年利 貸：主營業(yè)務(wù)成 借：銀行存 貸：主營業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷）1700借：主營業(yè)務(wù)收 貸：本年利 6000借：其他業(yè)務(wù)成 貸：原材 借：本年利 貸：其他業(yè)務(wù)成 借：銀行存 貸：其他業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷）1700借：其他業(yè)務(wù)收 貸：本年利 主營業(yè)務(wù)收入：銷售商品或提供勞務(wù)等，根據(jù)入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）（稅額）貸：庫存商品—— 貸：其他業(yè)務(wù)收入（價款）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷）（稅額） 借：銀行存款（貸：其他業(yè)務(wù)收入（借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè) （一）102000420000（銷項(xiàng)稅額102420102000420000（銷項(xiàng)稅額102（如果款未收，借記“應(yīng)收賬款”科目420102000420000（銷項(xiàng)稅額652【例題·多選題】企業(yè)購銷活動中產(chǎn)生的債權(quán)，應(yīng)在以下科目中核算（）『正確答案』『答案解析』應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款是負(fù)債類科目，是企業(yè)的（二）【例題】大華公司將一批生產(chǎn)用的原材料銷售給興達(dá)公司，列明價款10元，額1700元，共計(jì)11700元，材料已經(jīng)發(fā)出，同時收到款項(xiàng)。該批材料成本是8（銷項(xiàng)稅額188【注意】主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的劃分并不是，一個企業(yè)的主營業(yè)務(wù)可能是另一個企業(yè)的借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/預(yù)收賬款等（價稅合計(jì)） 貸：主營業(yè)務(wù)收 借：銀行存 貸：預(yù)收賬 （三）201321300000025%。750000（3000750750750【例題】某企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)上交400000元，消費(fèi)稅241000元，營業(yè)稅159000元。城市建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加率3%。計(jì)算城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加城建稅＝（400000＋241000＋159000）×7%＝56000（元教育費(fèi)附加＝（400000＋241000＋159000）×3%＝24000（元2借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市建設(shè)第七節(jié)期間費(fèi)用的賬務(wù)處理財務(wù)費(fèi)用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。【例題多選題《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)在計(jì)提下列稅費(fèi)時應(yīng)計(jì)入用的（C.『正確答案』『答案解析』選項(xiàng)B，所得稅不屬于用，企業(yè)所得稅屬于“所得稅費(fèi)用”【例題·單選題】銷售費(fèi)用不包括（）C.『正確答案』“用”賬“用”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的借方：登記發(fā)生的各項(xiàng)用貸方：登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的用額?！柏攧?wù)費(fèi)用”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需等而發(fā)生的籌資費(fèi)借： 借： 貸：庫存現(xiàn) 2600借： 2貸：累計(jì)折 2【例題】公司為宣傳新產(chǎn)品發(fā)生費(fèi)60000元，均用銀行存款支付借：銷售費(fèi) 60貸：銀行存 60500借：財務(wù)費(fèi) 貸：銀行存 500借：財務(wù)費(fèi) 貸：銀行存 借：財務(wù)費(fèi) 貸：銀行存 借：財務(wù)費(fèi) 借：銀行存 A106 106第八節(jié)（一）－銷售費(fèi)用－用－財務(wù)費(fèi)＋投資收益（減損失營業(yè)成本＝【注意】不影響企業(yè)的利潤結(jié)賬前余額（元600070015060050其他業(yè)務(wù)收 結(jié)賬前余額（元400040080500用770200100250300用營業(yè)利潤＝（6000000＋700000）－（4000000＋400000）－80－500000－770000－200－100000＋150000＋600＝1400000（元利潤總額＝1400000＋50000－250000＝1200000（元）凈利潤＝1200000－300000＝900000（元）（二）（補(bǔ)充：重組的收入（補(bǔ)充：重組的損失借：銀行存 貸：投資收 借：銀行存 貸：營業(yè)外收入借：營業(yè)外支出貸：銀行存 2000借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得 貸方：登記企業(yè)期（月）借：本年利 貸：利潤分配——未分配利 （三）結(jié)賬前余額（元600070015060050結(jié)賬前余額（元400040080500用7702001002500 6000 50 7500 6300000 4000 400 80用【例題·多選題】期末下列哪些科目的余額能轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目（）【正確答