(高職)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-學(xué)習(xí)指導(dǎo)-習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》5-金融資產(chǎn)-習(xí)題答案(六版四印)

（高職)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-學(xué)習(xí)指導(dǎo)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》5-金融資產(chǎn)習(xí)題答案（六版四印）《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-學(xué)習(xí)指導(dǎo)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》參考答案（六版四?。┑谖逭陆鹑谫Y產(chǎn)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)填空題一、1．金融資產(chǎn)金融負(fù)債權(quán)益工具2．基本金融工具衍生金融工具3．以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期收益的金融資產(chǎn)4．成本利息調(diào)整應(yīng)計(jì)利息5．債權(quán)性投資形成的金融資產(chǎn)權(quán)益性投資形成的金融資產(chǎn)6．債權(quán)投資的期初攤余成本實(shí)際利率7．分期付息到期一次還本到期一次還本付息8．成本公允價(jià)值變動(dòng)9．當(dāng)期損益其他綜合收益10．合同現(xiàn)金流量本金未償付本金金額二、判斷題1。×2。×3。×4.×5.×6.√7.×8。×9.×10?！倘雾?xiàng)選擇題1。A2。B3。D4。D5。A6.D7.B8。D9。A10。B11.C12.C13。C14。D15。C四、多項(xiàng)選擇題1。ABCE2.BC6.ABD7.ABC8.ABD9.ABCD10。ABC五、名詞解釋3。ABD4。BCDE5.ABCDE1。金融工具金融工具,是指形成一方的金融資產(chǎn)并形成其他方的金融負(fù)債或權(quán)益工具的合同。包括：金融資產(chǎn)、金融負(fù)債和權(quán)益工具。其中：金融資產(chǎn)一般指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、1（高職)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-學(xué)習(xí)指導(dǎo)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》5-金融資產(chǎn)習(xí)題答案（六版四?。?yīng)收票據(jù)、股權(quán)投資和債權(quán)投資等。金融負(fù)債一般指企業(yè)的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付債券等.權(quán)益工具一般指企業(yè)發(fā)行的普通股和認(rèn)股權(quán)證等。金融工具按其內(nèi)容的復(fù)雜程度可分為基本金融工具和衍生金融工具。2.金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)是實(shí)物資產(chǎn)的對(duì)稱，有廣義和狹義之分。廣義的金融資產(chǎn)是從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度進(jìn)行表述的，是指一切可以在有序金融市場(chǎng)上進(jìn)行交易，具有現(xiàn)實(shí)價(jià)格和未來估價(jià)的金融品的總稱。其最大特點(diǎn)是能夠在市場(chǎng)交易中為其所有者提供即期或遠(yuǎn)期的貨幣收入流量。狹義的金融資產(chǎn)是從會(huì)計(jì)視角進(jìn)行表述的，即企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所稱的金融資產(chǎn),是指企業(yè)持有的現(xiàn)金、其他方的權(quán)益工具以及符合下列條件之一的資產(chǎn)：（1）從其他方收取現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同權(quán)利.（2）在潛在有利條件下，與其他方交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同權(quán)利。(3）將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據(jù)該合同將收到可變數(shù)量的自身權(quán)益工具。(4)將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具合同。3.業(yè)務(wù)管理模式企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式,是指企業(yè)如何管理其金融資產(chǎn)以產(chǎn)生現(xiàn)金流量.業(yè)務(wù)模式?jīng)Q定企業(yè)所管理金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的來源是收取合同現(xiàn)金流量、出售金融資產(chǎn)還是兩者兼有。企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)關(guān)鍵管理人員決定的對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行管理的特定業(yè)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)確定.企業(yè)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，應(yīng)當(dāng)以客觀事實(shí)為依據(jù),不得以按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定。4。合同現(xiàn)金流量特征金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，是指金融工具合同約定的、反映相關(guān)金融資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)特征的現(xiàn)金流量屬性.某項(xiàng)金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，應(yīng)當(dāng)與其基本借貸安排相一致。即相關(guān)金融資產(chǎn)在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量?jī)H為對(duì)本金和以未償付本金金額2（高職)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-學(xué)習(xí)指導(dǎo)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》5-金融資產(chǎn)習(xí)題答案（六版四印）為基礎(chǔ)的利息的支付，其中,本金是指金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)的公允價(jià)值，本金金額可能因提前還款等原因在金融資產(chǎn)的存續(xù)期內(nèi)發(fā)生變動(dòng)；利息包括對(duì)貨幣時(shí)間價(jià)值、與特定時(shí)期未償付本金金額相關(guān)的信用風(fēng)險(xiǎn)、以及其他基本借貸風(fēng)險(xiǎn)、成本和利潤(rùn)的對(duì)價(jià)等。5。實(shí)際利率法實(shí)際利率法，是指計(jì)算金融資產(chǎn)的攤余成本以及將利息收入或利息費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入各會(huì)計(jì)期間的方法。實(shí)際利率，是指將金融資產(chǎn)在預(yù)計(jì)存續(xù)期的估計(jì)未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)賬面余額所使用的利率.6.攤余成本金融資產(chǎn)的攤余成本是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的金額:（1)扣除已償還的本金。（2）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額。(3）扣除累計(jì)計(jì)提的損失準(zhǔn)備。六、思考題1．如何對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行分類。根據(jù)企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，金融資產(chǎn)分為以下三類：（1)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn):①企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。(2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的,應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn):①企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為3（高職)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-學(xué)習(xí)指導(dǎo)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》5-金融資產(chǎn)習(xí)題答案（六版四印）目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo).②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定,在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付.（3)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)除去以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn).2．如何對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量。(1）金融資產(chǎn)的初始計(jì)量.企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)，除有特別規(guī)定外，均應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。與金融資產(chǎn)相關(guān)的交易費(fèi)用分別不同類別的金融資金做不同的會(huì)計(jì)處理。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益;對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn),相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。企業(yè)取得金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利或應(yīng)收利息。(2）金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量情況一:以攤余成本后續(xù)計(jì)量金融資產(chǎn)的攤余成本是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的金額：①扣除已償還的本金。②加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額.③扣除累計(jì)計(jì)提的損失準(zhǔn)備（僅適用于金融資產(chǎn)）。情況二：以公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量（1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的利得或損失，計(jì)入當(dāng)期損益.（2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的利得或損失(除減值損失和外幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌損益外）,計(jì)入其他綜合收益.在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出,計(jì)入當(dāng)期損益。4（高職)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-學(xué)習(xí)指導(dǎo)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》5-金融資產(chǎn)習(xí)題答案（六版四印）（3）企業(yè)將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的,除了獲得的股利計(jì)入當(dāng)期損益外，其他相關(guān)的利得或損失(包括匯兌損益)全部計(jì)入其他綜合收益，并其后續(xù)不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí),之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益。3、債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量與會(huì)計(jì)核算方法.債權(quán)投資持有期間按攤余成本計(jì)量。債權(quán)投資持有期間按攤余成本和實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益.對(duì)于分期付息到期一次還本的債權(quán)投資,企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，按債權(quán)投資面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”賬戶，按債權(quán)投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入,貸記“投資收益"賬戶，按其差額,借記或貸記“債權(quán)投資—利息調(diào)整”賬戶。對(duì)于到期一次還本付息債權(quán)投資，企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日,按債權(quán)投資的面值和票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息”賬戶，按債權(quán)投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益"賬戶，按其差額，借記或貸記“債權(quán)投資—利息調(diào)整"賬戶。4、其他債權(quán)投資的核算方法。企業(yè)取得其他債權(quán)投資按照公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和確認(rèn)初始金額。按照其他債權(quán)投資的面值，借記“其他債權(quán)投資—成本”賬戶，按照支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”賬戶,按照實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”等到賬戶，按照其差額，借記或貸記“其他債權(quán)投資—利息調(diào)整"賬戶。其他債權(quán)投資持有期間，收回取得其他債權(quán)投資時(shí)支付價(jià)款中包含的已到付息期尚未領(lǐng)取的利息，沖減已記錄的應(yīng)收利息，不確認(rèn)投資收益；在付息日按照其他債權(quán)投資的面值和票面利率計(jì)算應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收利息"賬戶或“其他債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息”賬戶。按照實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)其他債權(quán)的利息收入(投資收益）,貸記“投資收益”賬戶;同時(shí)按照差額，借記或貸記“其5（高職)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-學(xué)習(xí)指導(dǎo)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》5-金融資產(chǎn)習(xí)題答案（六版四?。┧麄鶛?quán)投資—利息調(diào)整”賬戶；實(shí)際收到其他債權(quán)投資的利息，借記“銀行存款”賬戶，貸記:“應(yīng)收利息”賬戶或“其他債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息”賬戶。持有其他債權(quán)投資期間,公允價(jià)值變動(dòng)額計(jì)入其他綜合收益.借記或貸記“其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)”賬戶，貸記或借記“其他綜合收益"賬戶。企業(yè)處置其他債權(quán)投資時(shí)，按照實(shí)際收到的處置價(jià)款，借記“銀行存款”等賬戶，按照處置其他債權(quán)投資的面值，貸記“其他債權(quán)投資――成本”賬戶，按照其他債權(quán)投資的利息調(diào)整余額和公允價(jià)值變動(dòng)余額，借記或貸記“其他債權(quán)投資―利息調(diào)整”“其他債權(quán)投資―公允價(jià)值變動(dòng)”賬戶，按照差額，借記或貸記“投資收益”賬戶。同時(shí)，將原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出,借記或貸記“其他綜合收益”賬戶,貸記或借記“投資收益”賬戶.5、其他權(quán)益工具投資的核算方法。企業(yè)取得其他權(quán)益工具投資時(shí)，按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和確認(rèn)初始金額，借記“其他權(quán)益工具投資-成本”賬戶，按支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”賬款金額,貸記“銀行存款”等賬戶。收到取得戶，按實(shí)際支付的價(jià)其他權(quán)益工具投資時(shí)支付價(jià)款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，沖減已記錄的應(yīng)收股利,不確認(rèn)投資收益。持有期間獲取的現(xiàn)金股利，應(yīng)在股利宣告日將其確認(rèn)為投資收益，借記“應(yīng)收股利”賬戶，貸記“投資收益”賬戶。實(shí)際收到發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收股利”賬戶.企業(yè)持有的其他權(quán)益工具投資，期末應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。其公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的,應(yīng)按其高于賬面價(jià)值的差額，借記“其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng)”賬戶，貸記“其他綜合收益”賬戶。如公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的，按其差額做相反方向的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)處置其他權(quán)益工具投資時(shí)，按實(shí)際收到的處置價(jià)款，借記“銀行存款”賬戶，按取得其他權(quán)益工具投資時(shí)確認(rèn)的初始金額，貸記“其他權(quán)益工具投資-成本”賬戶，按公允價(jià)值的累計(jì)變6（高職)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-學(xué)習(xí)指導(dǎo)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》5-金融資產(chǎn)習(xí)題答案（六版四印）動(dòng)金額，借記或貸記“其他權(quán)益工具投資-公允價(jià)值變動(dòng)"賬戶，按其差額，貸記或借記“盈余公積”“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”等留存收益賬戶.同時(shí)，將原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，借記或貸記“其他綜合收益”賬戶,貸記或借記“盈余公積”“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”等留存收益賬戶.6、交易性金融資產(chǎn)的核算方法。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額,借記“交易性金融資產(chǎn)-成本”賬戶，發(fā)生的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益,借記“投資收益”賬戶，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”賬戶，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等賬戶。實(shí)際收回取得時(shí)包含在購(gòu)買股票價(jià)款中的已宣告發(fā)放尚未領(lǐng)取的股利或購(gòu)買債券價(jià)款中已到期未支付的債券利息時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收股利"“應(yīng)收利息”賬戶。企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息時(shí),借記“應(yīng)收股利"或“應(yīng)收利息”賬戶，貸記“投資收益”賬戶.收到現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)，借記“銀行存款”賬戶,貸記“應(yīng)收股利"或“應(yīng)收利息"賬戶。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按當(dāng)日各項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值對(duì)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”賬戶，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額,做相反的會(huì)計(jì)分錄。企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款"等賬戶，按該交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記“交易性金融資產(chǎn)—成本”賬戶，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng),貸記或借記“交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)"賬戶，按其差額,貸記或借記“投資收益"賬戶.同時(shí)，按累計(jì)的該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶，貸記或借記“投資收益”賬戶。七、實(shí)務(wù)操作題7（高職)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-學(xué)習(xí)指導(dǎo)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》5-金融資產(chǎn)習(xí)題答案（六版四?。?shí)務(wù)操作（5—1）1．20××年1月1日借:債權(quán)投資—T公司債券（成本）200000—T公司債券（利息調(diào)整）400貸：銀行存款2004002．（1）20××年1月1日借：債權(quán)投資—R公司債券（成本）200000-R公司債券（利息調(diào)整）8000：銀行存款貸208000(2）20××年6月30日按實(shí)際利率法編制債券期末攤余價(jià)值表期初公實(shí)際利息每期每期利期末公司司收入應(yīng)收利息債券攤余息調(diào)整成本年份債券余（按2。28%額計(jì)算）（b)（c(d=c—（e=a-d)（a)）b）20××。6。2080004742600125206730084220××。20674247146000128205412。31656第二年6。20545646846000131204130640第二年20414046546000134202712.31694第三年6。20279446246000137201430618第三年12。20141831458260001412000800借：應(yīng)收利息—R公司6000貸：債權(quán)投資—R公司債券（利息調(diào)整）1258投資收益—債券投資收益48（高職)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-學(xué)習(xí)指導(dǎo)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》5-金融資產(chǎn)習(xí)題答案（六版四?。?42000收到利息時(shí)：借:銀行存款60006000貸：應(yīng)收利息-R公司6（3）20××年12月31日借：應(yīng)收利息—R公司貸：債權(quán)投資-R公司債券（利息調(diào)整）12864投資收益-債券投資收益714000收到利息時(shí)：借：銀行存款6000貸:應(yīng)收利息—R公司6（4）第二年6月30日借：應(yīng)收利息—R公司6000調(diào)整）1貸：債權(quán)投資—R公司債券(利息316684投資收益—債券投資收益4收到利息時(shí):借：銀行存款60006000貸:應(yīng)收利息—R公司6000（5）第二年12月31日借：應(yīng)收利息—R公司貸：債權(quán)投資—R公司債券(利息調(diào)整）1346654投資收益-債券投資收益4收到利息時(shí)：借：銀行存款6000貸：應(yīng)收利息—R公司69（高職)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-學(xué)習(xí)指導(dǎo)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》5-金融資產(chǎn)習(xí)題答案（六版四印）000(6）第三年6月30日借：應(yīng)收利息-R公司貸:債權(quán)投資-R公司債券（利息調(diào)整）13766000投資收益—債券投資收益4634000收到利息時(shí)：借:銀行存款6000貸：應(yīng)收利息-R公司6(7）第三年12月31日借：應(yīng)收利息—R公司6000貸:債權(quán)投資—R公司債券(利息調(diào)整）1418投資收益—債券投資收益4582收到利息時(shí):借：銀行存款6000貸:應(yīng)收利息—R公司6000（8)債券到期收回本金時(shí)借：銀行存款200000貸：債權(quán)投資——R公司債券（成本)2000003．按實(shí)際利率計(jì)算債券期末攤余價(jià)值：期初公實(shí)際利息每年應(yīng)每年利期末公司債司收入（按收利息息券攤余成本年份債券余10％計(jì)（c）調(diào)整（e=a+d)額算）（b)(a)（d=b—c）20××年110059411041末000第二年110459451086末04110（高職)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-學(xué)習(xí)指導(dǎo)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》5-金融資產(chǎn)習(xí)題答案（六版四?。┑谌?10959501136末086第四年111359541190末136第五年111959601250末190（1）20××年1月1日借：債權(quán)投資——L公司債券（成本）1250貸：債權(quán)投資——L公司債券（利息調(diào)整）250銀行存款1000(2)20××年12月31日借：債權(quán)投資—L公司債券（應(yīng)計(jì)利息）—L公司債券（利息調(diào)整）5941貸:投資收益--債券投資收益100104109113（3)第二年12月31日借：債權(quán)投資-L公司債券(應(yīng)計(jì)利息）—L公司債券（利息調(diào)整）4559貸：投資收益-—債券投資收益（4）第三年12月31日借：債權(quán)投資-L公司債券（應(yīng)計(jì)利息）—L公司債券（利息調(diào)整）5059貸：投資收益——債券投資收益（5）第四年12月31日借：債權(quán)投資-L公司債券（應(yīng)計(jì)利息)59——L公司債券（利息調(diào)整）54貸：投資收益——債券投資收益（6）第五年12月31日11（高職)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-學(xué)習(xí)指導(dǎo)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》5-金融資產(chǎn)習(xí)題答案（六版四印）借：債權(quán)投資—L公司債券（應(yīng)計(jì)利息）-L公司債券（利息調(diào)整）6059貸：投資收益-—債券投資收益119(7)到期收回本金和利息時(shí)：借：銀行存款1540貸:債權(quán)投資--L公司債券（成本）1250295——L公司債券(應(yīng)計(jì)利息)4．借：銀行存款150060債權(quán)投資—L公司債券(利息調(diào)整）貸:債權(quán)投資-L公司債券（成本）1250—L公司債券（應(yīng)計(jì)利息）236投資收益—債券投資收益74實(shí)務(wù)操作（5-2)1．其他債權(quán)投資業(yè)務(wù)：(1）借：其他債權(quán)投資—A公司債券（成本）2000000貸:其他債權(quán)投資—-A公司債券(利息調(diào)整)188320銀行存款1811680(2）按實(shí)際利率計(jì)算債券期末攤余價(jià)值期初公司實(shí)際利息每年應(yīng)每年利息期末公司年債券余額收入（按收利息調(diào)整債券攤余份（a）7.5%計(jì)（c）(d=b-c）成本算）(b）（e=a+d）20××1811680135876120000158761947556年末第二年194755614606712000026067209362312（高職)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-學(xué)習(xí)指導(dǎo)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》5-金融資產(chǎn)習(xí)題答案（六版四?。┠昴┑谌?093263157022120000370222250645年末第四年2250645168798120000487982419443年末第五年2419443180557120000605572600000年末①20＊＊年12月31日計(jì)算利息：借：應(yīng)收利息120000—丁公司債券（利息調(diào)整）15876其他債權(quán)投資貸：投資收益135876②第二年1月10日前收到上年利息:借：銀行存款120000貸:應(yīng)收利息120000第二年12月31日計(jì)算利息：借：應(yīng)收利息120000其他債權(quán)投資—丁公司債券（利息調(diào)整）26067貸:投資收益146120067③第三年1月10日前收到第二年利息：借：銀行存款120000貸:應(yīng)收利息000第三年12月31日計(jì)算利息：借：應(yīng)收利息120000其他債權(quán)投資-丁公司債券（利息調(diào)整）37022貸：投資收益157120022④第四年1月10日前收到第三年利息：借：銀行存款120000貸:應(yīng)收利息13（高職)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-學(xué)習(xí)指導(dǎo)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》5-金融資產(chǎn)習(xí)題答案（六版四?。?00000000第四年12月31日計(jì)算利息：借：應(yīng)收利息120000其他債權(quán)投資—丁公司債券（利息調(diào)整）48798貸：投資收益168120798⑤第五年1月10日前收到第四年利息：借：銀行存款120000120000貸：應(yīng)收利息第五年12月31日計(jì)算利息：借：應(yīng)收利息其他債權(quán)投資—丁公司債券（利息調(diào)整）60557貸：投資收益180120557⑤第六年1月10日前收回債券本金和最后一次利息：借：銀行存款2120000貸：應(yīng)收利息其他債權(quán)投資-丁公司債券（成本）2000000（3）20*＊年12月31日A公司債券的公允價(jià)值為1900000元。債券的賬面價(jià)值=2000000—188320+15876=1827556（元）公允價(jià)值變動(dòng)額=1900000—1827556=72444（元）（增加額）借：其他債權(quán)投資-丁公司債券(公允價(jià)值變動(dòng)）72444貸：其他綜合收益7244420**年末A公司債券的賬面價(jià)值=1827556+72444=1900000（元）（4)第二年12月31日A公司債券的公允價(jià)值為1880000元。債券的賬面價(jià)值=1900000+26067=1926067（元）14（高職)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-學(xué)習(xí)指導(dǎo)習(xí)題與實(shí)訓(xùn)》5-金融資產(chǎn)習(xí)題答案（六版四?。┕蕛r(jià)值變動(dòng)額=1880000—1926067=46067（元)（減少額）借：其他綜合收益46067貸：其他債權(quán)投資—丁公司債券(公允價(jià)值變動(dòng))46067第二年末A公司債券的賬面價(jià)值=1926067-46067=1880000（元）（5）借：銀行存款1970000其他債權(quán)投資——A公司債券（利息調(diào)整）146貸：其他債權(quán)投資—A公司債券（成本）2-—A公司債券（公允價(jià)值變動(dòng)）3770000002637790000投資