2022年黑龍江省齊齊哈爾市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)

2022年黑龍江省齊齊哈爾市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.丙公司20×7年度的基本每股收益是()。A.A.0.71元B.0.76元C.0.77元D.0.83元

2.京華公司2018年1月1日聘請(qǐng)副總裁一名，確定該副總裁的薪酬計(jì)劃如下：①月薪8萬元；②免費(fèi)提供一套公寓供其使用，月租金1.6萬元由公司支付；③免費(fèi)提供一輛價(jià)值為25萬元的小汽車供其自用。該小汽車購(gòu)置于2016年12月30日，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為1萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。該公司外聘副總裁的每月薪酬總額為（）萬元

A.8B.9.6C.10D.13.6

3.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較，按月計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2011年l2月31日，甲、乙、丙三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬元，可變現(xiàn)凈值8萬元；乙存貨成本l2萬元，可變現(xiàn)凈值l5萬元；丙存貨成本187／)2，可變現(xiàn)凈值l5萬元。2011年12月初，甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為2萬元、2．5萬元、3萬元，12月份甲、丙存貨存在對(duì)外銷售業(yè)務(wù)，結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬元和2．5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2011年12月31日存貨的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.38B.35C.40D.43

4.關(guān)于經(jīng)營(yíng)結(jié)余、其他結(jié)余及非財(cái)政撥款結(jié)余分配，下列項(xiàng)目中正確的是（）

A.年末，事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目

B.年末，事業(yè)單位應(yīng)將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目

C.根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金的，按照提取的金額，在預(yù)算會(huì)計(jì)中通過“專用基金”科目核算

D.根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金的，按照提取的金額，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中通過“專用結(jié)余”科目核算

5.財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的主要內(nèi)容不包括（）。

A.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

B.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果有關(guān)的會(huì)計(jì)信息

C.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況

D.反映國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要

6.秦東公司2018年1月1日發(fā)行2年期、每年1月1日付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為4000萬元，發(fā)行收到款項(xiàng)為4260萬元，票面年利率為8%，實(shí)際年利率為10%，另支付交易費(fèi)用240萬元。已知（P/A，10%，2）＝1.7355，（P/F，10%，2）＝0.8264。秦東公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”的金額為（）萬元A.399.04B.506.82C.376.56D.4000

7.上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年12月31日所有者權(quán)益總額的影響是（）

A.-5695萬元B.-1195萬元C.-1145萬元D.-635萬元

8.下列各項(xiàng)中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是（）。

A.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

9.下列各項(xiàng)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.固定資產(chǎn)報(bào)廢毀損凈損失在“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目列報(bào)

B.處置投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的收入應(yīng)在“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目列報(bào)

C.債務(wù)人以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)，所清償債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，在“投資收益”項(xiàng)目列報(bào)

D.自國(guó)家取得的重大自然災(zāi)害補(bǔ)助款，在“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目列報(bào)

10.甲公司記賬本位幣為人民幣，則下列屬于甲公司境外經(jīng)營(yíng)的是（）。

A.A公司為其境外子公司，記賬本位幣為人民幣

B.B公司為其境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)，能夠自主經(jīng)營(yíng)，以人民幣為記賬本位幣

C.C公司為其境外分支機(jī)構(gòu)，其日常經(jīng)營(yíng)由甲公司決定并且其銷售取得資金需按期匯回甲公司

D.D公司為其境外子公司，能夠獨(dú)立承擔(dān)其債權(quán)債務(wù)記賬本位幣為美元

11.甲商業(yè)銀行出售貸款時(shí)影響利潤(rùn)總額的金額為（）萬元。A.A.0B.200C.-200D.-1200

12.對(duì)資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅?huì)計(jì)處理，下列做法中正確的是（）

A.沖減工程成本B.確認(rèn)遞延收益C.直接計(jì)入當(dāng)期損益D.直接計(jì)入其他綜合收益

13.第

6

題

B上市公司2007年6月1日發(fā)行年利率4%的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值20000萬元，每100元面值的債券可轉(zhuǎn)換為1元面值的普通股90股。2008年B上市公司的凈利潤(rùn)為45000萬元，2008年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為50000萬股，所得稅稅率25%。則B上市公司2008年稀釋每股收益為（）元。

A.0.9B.0.67C.0.66D.-0.91

14.企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在重分類日該債券的套允價(jià)值為50萬元，賬面余額為48萬元。不考慮其他因素，則企業(yè)在重分類日應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為()。

A.借：可供出售金融資產(chǎn)50貸：持有至到期投資50

B.借：可供出售金融資產(chǎn)48

貸：持有至到期投資48

C.借：可供出售金融資產(chǎn)50

貸：持有至到期投資48

資本公積2

D.借：可供出售金融資產(chǎn)48

資本公積2

貸：持有至到期投資50

15.甲股份有限公司從2001年起按銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。該公司2002年度前3個(gè)季度改按銷售額的10%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用,并分別在2002年度第1季度報(bào)告、半年度報(bào)告和第3季度報(bào)告中作了披露。該公司在編制2002年年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí),董事會(huì)決定將第1季度至第3季度預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用全額沖回,并重新按2002年度銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。假定以上事項(xiàng)均具有重大影響,且每年按銷售額1%預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用大致相符,則甲股份有限公司在2002年年度財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)上述事項(xiàng)正確的會(huì)計(jì)處理方法是()。

A.作為會(huì)計(jì)政策變更予以調(diào)整,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

B.作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更予以調(diào)整,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

C.作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正予以調(diào)整,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

D.不作為會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更或重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正予以調(diào)整,不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

16.甲公司在2018年1月1日發(fā)生重組，因重組事項(xiàng)需要辭退部分生產(chǎn)人員，因辭退員工發(fā)生支出50萬元計(jì)入（）科目A.生產(chǎn)費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.管理費(fèi)用D.制造費(fèi)用

17.下列對(duì)于企業(yè)因出售對(duì)子公司的投資等原因?qū)е缕鋯适?duì)子公司的控制權(quán)，滿足持有待售類別劃分條件時(shí)的處理，說法錯(cuò)誤的是（）

A.在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將對(duì)子公司投資整體劃分為持有待售類別

B.在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中不能僅將擬處置的投資劃分為持有待售類別

C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別

D.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中僅將擬處置的投資對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別

18.2013年5月31日，A公司以1500萬元的價(jià)款取得甲公司30%的股權(quán)，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊?。投資日，甲公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為6000萬元，除－項(xiàng)A存貨的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值500萬元外，其他資產(chǎn)與負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值，2013年6月到12月甲公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為5000萬元。2014年甲公司實(shí)現(xiàn)凈虧損3000萬元。A公司與甲公司發(fā)生的內(nèi)部交易包括：

(1)2013年9月30日。A公司向甲公司銷售－項(xiàng)全新的固定資產(chǎn)，售價(jià)為750萬元，賬面價(jià)值為500萬元.該項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0；

(2)2014年2月1日，甲公司向A公司銷售－批B商品，售價(jià)為200萬元，該項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值為300萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。A存貨到2013年年末對(duì)外出售40%，剩余60%在2014年全部對(duì)外出售。B商品2014年對(duì)外出售70%。假定不考慮其他因素。A公司2014年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.1368.75萬元B.－966萬元C.996萬元D.786萬元

19.<2>、乙公司累計(jì)計(jì)入損益的專門借款費(fèi)用是（）。

A.187.5萬元

B.157.17萬元

C.115.5萬元

D.53萬元

20.第

13

題

甲公司2007年4月1日與乙公司原投資者A公司簽訂協(xié)議，甲公司以存貨和承擔(dān)A公司的短期還貸義務(wù)換取A持有的乙公司股權(quán)，2007年7月1日合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元，所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1800萬元，甲公司取得70%的份額。甲公司投出存貨的公允價(jià)值為1000萬元，增值稅為170萬元，賬面成本800萬元，承擔(dān)歸還貸款義務(wù)400萬元。甲公司和乙公司不屬于同一控制下的公司。甲公司取得乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.1400B.1260C.1570D.1117

21.

天意上市公司股東大會(huì)于2008年11月4日作出決議，改造公司廠房。為此，天意公司于2008年12月5日向銀行借入三年期借款1000萬元，年利率為8%，利息按年支付。款項(xiàng)于當(dāng)日劃入天意公司銀行存款賬戶。同時(shí)天意公司還有兩筆一般借款，一筆是2009年5月1日向A銀行借入的長(zhǎng)期借款4500萬元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息；另一筆是2008年1月1日發(fā)行的公司債券4500萬元，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。2008年12月25日。天意公司廠房正式動(dòng)工改造。2009年1月1日，支付給建筑承包商云柏公司300萬元。2009年1月1日～3月31日，專門借款閑置資金取得的存款利息收入為4萬元。4月1日工程因糾紛停工，直到7月1日恢復(fù)施工。第二季度取得專門借款閑置資金存款利息收入為4萬元，7月1日又支付工程款800萬元；10月1日天意公司支付工程進(jìn)度款500萬元。至2009年末該工程尚未完工。

要求：根據(jù)上述資料，回答17～20題。

第

17

題

借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)是（）。

A.2008年11月4日B.2008年12月5日C.2008年12月25日D.2009年1月1日

22.甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)代理航空公司歸集對(duì)價(jià)的手續(xù)費(fèi)收人為（）萬元。

A.350B.105C.245D.168

23.為了資產(chǎn)減值測(cè)試的目的，計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所使用的折現(xiàn)率是反映（）和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。A.A.當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值

B.預(yù)期市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值

C.未來現(xiàn)金凈流入

D.資產(chǎn)的公允價(jià)值

24.第

10

題

下列事項(xiàng)中體現(xiàn)了可比性要求的是（）。

A.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，確有需要改變的在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明

B.對(duì)賒銷的商品，出于對(duì)方財(cái)務(wù)狀況惡化的原因，沒有確認(rèn)收入

C.對(duì)資產(chǎn)發(fā)生的減值的，相應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.對(duì)有的資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量

25.M公司為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年年初，M公司購(gòu)入－臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為200萬元，增值稅金額為34萬元。購(gòu)入過程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)20萬元。運(yùn)抵公司后立即投入安裝，安裝期間領(lǐng)用外購(gòu)原材料10萬元，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為1-7萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品50萬元，當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格為60萬元。則M公司購(gòu)人設(shè)備的人賬價(jià)值為（）。

A.277.8萬元B.280萬元C.290萬元D.295.5萬元

26.2×16年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2×16年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2×18年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2×19年12月31日之前行使完畢。B公司2×16年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為200萬元。稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬，實(shí)際支付時(shí)可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2×16年12月31日．該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.200B.0C.100D.-200

27.甲公司因該訴訟事項(xiàng)而應(yīng)在2013年度利潤(rùn)表中反映的費(fèi)用或支出合計(jì)為（）萬元。

A.12B.17C.120D.125

28.該業(yè)務(wù)在20×2年應(yīng)費(fèi)用化的借款費(fèi)用金額是（）萬元。

A.-11．67B.-35．02C.46．69D.36．96

29.下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)的是()。

A.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館

B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入又轉(zhuǎn)租出去的建筑物

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有并準(zhǔn)備出售的房屋

D.已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期滿，暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租

30.第

16

題

下列業(yè)務(wù)的核算中，體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量實(shí)質(zhì)重于形式要求的是（）。

A.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)C.融資租入固定資產(chǎn)D.債務(wù)重組

二、多選題(15題)31.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。A.A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

32.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司存貨確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有（）。查看材料

A.A原材料取得時(shí)按照實(shí)際成本計(jì)量

B.領(lǐng)用的A原材料成本按照個(gè)別計(jì)價(jià)法確定

C.發(fā)生的其他材料非正常損耗計(jì)入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

D.來料加工業(yè)務(wù)所領(lǐng)用本公司原材料的成本計(jì)入加工成本

E.為制造8產(chǎn)品而發(fā)生的制造費(fèi)用計(jì)入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

33.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，其初始投資成本包括（）

A.為取得長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)

B.支付的印花稅

C.購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款

D.支付的價(jià)款中包含的被投資方已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

34.下列應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映的有（）。A.A.發(fā)行債券取得的現(xiàn)金B(yǎng).發(fā)行股票取得的現(xiàn)金C.向銀行短期借款取得的現(xiàn)金D.出售債券取得的現(xiàn)金

35.

甲公司為上市公司，2008-2009年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）2008年1月1日，甲公司從證券市場(chǎng)上購(gòu)人乙公司于2007年1月1日發(fā)行的5年期債券，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購(gòu)入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為1005.35萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬元。甲公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入債券的實(shí)際利率為6%。假定按年計(jì)提利息。2008年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬元（不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)）。2009年1月2日，甲公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為925萬元。2009年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬元（屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)）。

（2）甲公司2008年10月10日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入丙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。購(gòu)入時(shí)。

丙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購(gòu)入的丙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬元。

根據(jù)上述資料，回答29～31問題（單位以萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：

第

29

題

下列關(guān)于甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的列示金額，正確的有（）。

A.持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為973.27萬元

B.持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為930萬元

C.持有的乙公司債券投資在利潤(rùn)表中列示的金額為57.92萬元

D.持有的乙公司債券投資在利潤(rùn)表中列示的金額為一43.27萬元

E.持有的乙公司債券投資在利潤(rùn)表中列示的金額為14.65萬元

36.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，不正確的有（）

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用直線法按10年進(jìn)行攤銷

B.為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用計(jì)入到無形資產(chǎn)的初始成本中

C.對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，進(jìn)行追溯調(diào)整

D.沒有明確的合同或法律規(guī)定無形資產(chǎn)的使用壽命的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面情況以及參考企業(yè)的歷史經(jīng)驗(yàn)等，確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限

37.對(duì)于已計(jì)入損益的政府補(bǔ)助需要退回的，下列說法正確的有（）

A.初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值

B.存在尚未攤銷的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益

C.屬于其他情況的，直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，不再調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值

38.第

23

題

下列有關(guān)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的處理方法中不正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記"資產(chǎn)減值損失"科目，貸記"可供出售金融資產(chǎn)一減值準(zhǔn)備"科目

B.持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記"資產(chǎn)減值損失"科目，貸記"持有至到期投資減值準(zhǔn)備"科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后不得恢復(fù)

C.應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記"資產(chǎn)減值損失"科目，貸記"壞賬準(zhǔn)備"科目

D.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)只包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款

E.農(nóng)業(yè)企業(yè)對(duì)消耗性生物資產(chǎn)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，也應(yīng)通過"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"科目核算

39.

第

27

題

下列存貨的盤虧或毀損損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有（）。

A.保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗

B.自然災(zāi)害所造成的毀損凈損失

C.管理不善所造成的毀損凈損失

D.收發(fā)差錯(cuò)所造成的短缺凈損失

40.甲公司為在中國(guó)注冊(cè)的股份制企業(yè)，其產(chǎn)品絕大部分在中國(guó)銷售，材料也主要在中國(guó)采購(gòu)。其有一子公司乙在美國(guó)注冊(cè)，主要幫助甲公司拓展美國(guó)市場(chǎng)，在美國(guó)銷售甲公司的產(chǎn)品。乙公司在美國(guó)的債務(wù)主要由甲公司承擔(dān)，其銷售取得的現(xiàn)金可以隨時(shí)匯回國(guó)內(nèi)。則下列說法正確的有()。

A.甲公司應(yīng)采用人民幣為記賬本位幣

B.乙公司應(yīng)采用美元為記賬本位幣

C.乙公司為甲公司的境外經(jīng)營(yíng)

D.甲公司的記賬本位幣在其所處的主營(yíng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化的情況下可以變更

41.下列關(guān)于報(bào)告分部的說法中正確的有（）。

A.報(bào)告分部中應(yīng)該披露所有經(jīng)營(yíng)分部的相關(guān)信息

B.分部收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、利息收入、處置投資凈收益等營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目

C.報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過10個(gè)

D.報(bào)告分部的確定符合重要性原則

42.企業(yè)對(duì)各種原因產(chǎn)生的缺勤進(jìn)行補(bǔ)償，關(guān)于帶薪缺勤下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

C.帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量

43.下列關(guān)于自行研發(fā)的無形資產(chǎn)核算中，表述錯(cuò)誤的有（）

A.研究階段的有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)全部予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益

B.開發(fā)階段的有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)全部予以資本化計(jì)入無形資產(chǎn)成本中

C.對(duì)于同一項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到資本化條件前已經(jīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益的支出應(yīng)進(jìn)行調(diào)整

D.無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運(yùn)作損失、為運(yùn)行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本

44.意識(shí)是客觀世界的主觀映象說明（）。

A.意識(shí)的內(nèi)容是客觀的，形式是主觀的

B.意識(shí)的內(nèi)容是主觀的，形式是客觀的

C.意識(shí)是人腦對(duì)客觀世界的反映

D.意識(shí)體現(xiàn)了主觀與客觀的統(tǒng)一

45.甲公司有A、B、C三條生產(chǎn)線作為3個(gè)資產(chǎn)組進(jìn)行核算，賬面價(jià)值分別為500萬元、400萬元、600萬元，預(yù)計(jì)剩余使用壽命分別為10年、5年、5年。甲公司另有一項(xiàng)總部資產(chǎn)，賬面價(jià)值300萬元。2012年末甲公司所處的市場(chǎng)發(fā)生重大變化，對(duì)甲公司產(chǎn)生不利影響，因此甲公司對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行了減值測(cè)試。假設(shè)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，則下列有關(guān)甲公司總部資產(chǎn)減值的說法正確的有()。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流人，而且其賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

C.計(jì)算資產(chǎn)組減值損失的金額時(shí)，應(yīng)以賬面價(jià)值，即分別以500萬元、400萬元、600萬元直接計(jì)算減值金額

D.計(jì)算資產(chǎn)組減值損失的金額，應(yīng)以分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，即分別以650萬元、460萬元、690萬元為基準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

47.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。(1)甲公司與美元有關(guān)的外幣賬戶2013年2月28日的余額如下：

(2)甲公司2013年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：

①3月2日，將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為11美元=7.0元人民幣，當(dāng)日銀行買人價(jià)為11美元=6.9元人民幣。

②3月10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.9元人E民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口}關(guān)稅300萬元人民幣，增值稅稅額520.2萬元人民幣。

③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為11美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和成本結(jié)轉(zhuǎn)。

④3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售商品發(fā)生的。

⑤3月22日，償還3月10日從國(guó)外購(gòu)人原材料的貨款400萬美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=68元人民幣。

⑥3月25日，以每股10港元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))用銀行存款購(gòu)入香港杰拉爾德公司}發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)§日市場(chǎng)匯率為1港元=0.8元人民幣。

⑦3月31日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款系2012年1月1日從中國(guó)銀行借人的外幣專門借款，用于購(gòu)買建造某生產(chǎn)線，的專用沒備，借人款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國(guó)供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于。2012年10月開工。該外幣借款金額為1000萬美元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息。到期一次還本付息。該專用設(shè)備于3月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2013年3月31日.該生產(chǎn)線尚處于建造過程中，預(yù)計(jì)2013年年末完工。

⑧3月31日，香港杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價(jià)為11港元。

⑨3月31日，市場(chǎng)匯率為1港元=0.7元人民幣，1美元；6.7元人民幣。

要求：

編制甲公司3月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

50.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。2012年和2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)甲公司自2012年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的l2年變更為15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法，對(duì)上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)經(jīng)董事會(huì)表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為2700萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊675萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

(2)2012年11月1日，甲公司與M公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：M公司購(gòu)人甲公司100件某產(chǎn)品，每件銷售價(jià)格為22．5萬元。甲公司已于當(dāng)日收到M公司支付的款項(xiàng)。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為l8萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2013年3月31日按回購(gòu)日的市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項(xiàng)交易額2250萬元確認(rèn)為2012年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本l800萬元，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。

(3)2012年，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、研究人員工資和福利費(fèi)等共計(jì)300萬元，其中費(fèi)用化支出l00萬元。至2012年年末該技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出300萬元均計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項(xiàng)目中，其中：2012年年末“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”科目余額100萬元、“研發(fā)支出～資本化支出”科目余額200萬元。

(4)2012年12月19日，甲公司與N公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為2000萬元，產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)，合同簽訂日，N公司預(yù)付貨款的40％，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。2012年12月31目，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵N公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為l600萬元。至2012年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對(duì)于上述交易，甲公司在2012年確認(rèn)了銷售收入2000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本1600萬元。

(5)2012年10月1日與K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺(tái)大型設(shè)備，不含稅合同收入1000萬元，2個(gè)月交貨。2012年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗(yàn)收合格，K公司支付了1170萬元款項(xiàng)。甲公司按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)K公司銷售收入計(jì)1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為800萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司。

要求：分析、判斷甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理方法。

51.確定長(zhǎng)江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在2012年12月31日的賬面價(jià)值。

52.（6）假定不考慮內(nèi)部交易事項(xiàng)的遞延所得稅。要求：根據(jù)上述資料，編制20×5年、20×6年和20×7年有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)的抵銷分錄。

53.甲公司2011年和2012年發(fā)生下列與投資和企業(yè)合并有關(guān)的事項(xiàng)：

(1)甲公司于2012年l2月29日以25000萬元取得對(duì)乙公司80％的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。2012年l2月31日，甲公司又出資3200萬元自乙公司的少數(shù)股東處取得乙公司10％的股權(quán)。本例中甲公司與乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

2012年12月31日，甲公司資本公積中的資本溢價(jià)為600萬元。

2012年12月29日，甲公司在取得乙公司80％股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為30000萬元。

2012年12月31日，乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值為25000萬元，自購(gòu)買日按其公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額為28000萬元，該日公允價(jià)值為29000萬元。

(2)甲公司于2011年1月1日以貨幣資金500萬元取得了丙公司l0％的股權(quán)，對(duì)丙公司不

能施加重大影響，丙公司是非上市公司，股權(quán)公允價(jià)值無法合理確定。

丙公司于2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。

2012年1月1日，甲公司以貨幣資金3000萬元進(jìn)一步取得丙公司50％的股權(quán)，因此取得了對(duì)丙公司控制權(quán)。原持有丙公司10％股權(quán)的公允價(jià)值為600萬元，丙公司在該日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是5800萬元。

甲公司和丙公司屬于非同一控制下的公司。假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，①計(jì)算甲公司2012年12月31日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額；②計(jì)算2012年l2月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)；③編制2012年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整新增股權(quán)部分的長(zhǎng)期股權(quán)投資和所得者權(quán)益的會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，①編制2011年1月1日至2012年1月1日甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄；②計(jì)算2012年1月1日甲公司對(duì)丙公司追加投資后個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；③計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中甲公司對(duì)丙公司投資形成的商譽(yù)的價(jià)值；④在購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.南方股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱南方公司)系境內(nèi)上市公司，計(jì)劃于2004年增發(fā)新股，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對(duì)南方公司2003年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2004年3月15日。該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，對(duì)南方公司以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出異議：

(1)2003年5月8日，南方公司與A公司簽定合同，向A公司銷售某大型設(shè)備。該設(shè)備需按A公司的要求進(jìn)行生產(chǎn)。合同簽定；該設(shè)備應(yīng)于合同簽定后8個(gè)月內(nèi)交貨。南方公司負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同價(jià)款為1000萬元(不含增值稅)，開始生產(chǎn)日A公司預(yù)付貨款500萬元，余款在安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)付清，合同完成以安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)為標(biāo)志。鑒于安裝調(diào)試是該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要條件，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，該類設(shè)備安裝后未經(jīng)調(diào)試時(shí)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的比率為70%。南方公司在完成合同時(shí)確認(rèn)該設(shè)備的銷售收入及相關(guān)成本。

2003年5月20日，南方公司開始組織該設(shè)備的生產(chǎn)，并于當(dāng)日收到A公司預(yù)付的貨款500萬元。2003年12月31日該設(shè)備完工，實(shí)際生產(chǎn)成本900萬元，南方公司于當(dāng)日開具發(fā)貨通知單及發(fā)票，并將該設(shè)備運(yùn)抵A公司。

南方公司就上述事項(xiàng)在2003年確認(rèn)了銷售收入1000萬元和銷售成本900萬元。

(2)2003年9月1日，南方公司與其第二大股東B公司簽定《債務(wù)重組協(xié)議》。根據(jù)該協(xié)議，南方公司將其擁有的某棟房產(chǎn)和一部分土地的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，以抵償所欠B公司的9100萬元債務(wù)。

南方公司用于抵債的固定資產(chǎn)，(房產(chǎn))原價(jià)5000萬元，累計(jì)折舊2000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元，雙方協(xié)商作價(jià)2000萬元；用于抵債的土地使用權(quán)攤余價(jià)值為6600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，雙方協(xié)商作價(jià)7100萬元。2003年10月28日，南方公司與B公司辦妥相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及債務(wù)解除手續(xù)。

南方公司就上述事項(xiàng)在2003年將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額500萬元確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。

(3)2003年10月31日，南方公司與C公司簽定協(xié)議，將一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給C公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款4440萬元。南方公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備的原價(jià)為6000萬元，已計(jì)提折舊1000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備800萬元。

當(dāng)日，南方公司又與C公司簽定一項(xiàng)補(bǔ)充協(xié)議，將上述轉(zhuǎn)讓設(shè)備以經(jīng)營(yíng)租賃方式租回。租期5年，年租金60萬元，每月租金5萬元。

2003年11月1日，南方公司從C公司收到轉(zhuǎn)讓設(shè)備，并于當(dāng)日及12月1日分別向C公司支付租金5萬元。

南方公司就上述事項(xiàng)在2003年確認(rèn)了設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益240萬元及相關(guān)租賃費(fèi)用10萬元。

假定上述事項(xiàng)(1)、(2)、(3)中不涉及其他因素的影響。

要求：

(1)分析、判斷事項(xiàng)1中，南方公司向A公司銷售設(shè)備業(yè)務(wù)相關(guān)的收入和銷售成本確認(rèn)是否正確?并簡(jiǎn)要說明理由。

(2)分析、判斷事項(xiàng)2中，南方公司將重組債務(wù)賬面價(jià)值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收人是否正確?并簡(jiǎn)要說明理由。

(3)分析、判斷事項(xiàng)3中，南方公司確認(rèn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓收益240萬元及租金費(fèi)用10萬元是否正確?如不正確，說明正確的會(huì)計(jì)處理并簡(jiǎn)要說明理由。

55.A公司2007年和2008年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2007年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60%的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫(kù)存商品、一臺(tái)設(shè)備、一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下：

(2)2007年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元，假定B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元，公允價(jià)值為400萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。

(3)2007年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)980萬元。

(4)2007年B公司因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元。

(5)2008年1月2日，A公司將其持有的對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到2750萬元存入銀行。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9200萬元。

(6)2008年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)880萬元。

(7)2008年B公司分配現(xiàn)金股利500萬元。

假定：

(1)A公司適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2007年1月2日取得B公司60%股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制A公司2008年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制A公司2008年1月2日長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制A公司2008年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(金額單位用萬元表示)

56.乙公司為建造大型機(jī)械設(shè)備，于20×6年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為5年，借款年利率為6%，與實(shí)際利率相同。專門借款在閑置時(shí)用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資年收益率為3%。

乙公司另有兩筆一般借款，分別于20×5年1月1日和20×5年7月1日借入，年利率分別為7%和8%(均等于實(shí)際利率)，借入的本金分別為5000萬元和6000萬元。

乙公司為建造該大型機(jī)械設(shè)備的支出金額如下表所示。

該項(xiàng)目于20×5年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。除20×7年10月1日至20×8年3月31日止，因施工安全事故暫停建造外，其余均能按計(jì)劃建造。

假定全年按360天計(jì)算，加權(quán)平均資本化率按年計(jì)算；不考慮一般借款產(chǎn)生的收益，以及涉及的其他相關(guān)因素。

要求：

計(jì)算乙公司20×6年的借款利息金額、閑置專門借款的收益；

57.錦江上市公司(本題下稱“錦江公司”)于2007年1月1日按面值發(fā)行總額為60000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為5年、票面年利率為3%。錦江公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定：每年12月31日支付債券利息(即，年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息)；債券持有人自2008年1月1日起可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行債券所得款項(xiàng)60000萬元已收存銀行。錦江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%。閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.5%。(P/F，5期，9%)=0.6499；(P/A，5期，9%)=3.8897

2008年1月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人A公司將其所持面值總額為15000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換1200萬股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。

2009年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的錦江公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為錦江公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換為3599.88萬股；對(duì)于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額為1.50萬元，錦江公司已按規(guī)定的條件以銀行存款償付，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。

錦江公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作于2007年3月1日正式開工。

支出如下：

3月1日，支付工程進(jìn)度款50000萬元；

4月1日，非正常原因而停工；

5月1日，重新開工；

5月1日，支付工程進(jìn)度款10000萬元；

10月1日，支付工程進(jìn)度款800萬元；

11月1日，支付工程進(jìn)度款90萬元；

12月31日，生產(chǎn)設(shè)備建造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

錦江公司對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券每年末計(jì)提一次利息并攤銷利息調(diào)整；錦江公司按約定時(shí)

間每年支付利息。

要求：

(1)計(jì)算可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值、可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價(jià)值。

(2)編制2007年1月1日錦江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制錦江公司2007年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制錦江公司2008年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制錦江公司2008年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制錦江公司2009年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

58.甲公司、A企業(yè)是非同一控制F的獨(dú)立的公司。2007年度甲公司與A企業(yè)進(jìn)行了企業(yè)合并。有關(guān)合并情況如下：

2007年1月初，甲公司以一棟賬面原價(jià)為?200萬元，已提折舊1700萬元，公允價(jià)值為7000萬元的廠房以及3900萬元的現(xiàn)金購(gòu)買了A企業(yè)80%的股權(quán)。當(dāng)時(shí)，A企業(yè)的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為10000萬元，其中，股奉5000萬元、資本公積2000萬元、盈余公積600萬元、未分配利潤(rùn)2400萬元(含2006年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元)。假定當(dāng)日A企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。

合并后，甲公司、A企業(yè)以及它們之間所發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

2007年度：

(1)2007年3月20日，A企業(yè)董事會(huì)提出2006年度利潤(rùn)分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利1000萬元。

(2)2007年4月3日，A企業(yè)購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)一批，交易市價(jià)3210萬元，同時(shí)發(fā)生直接交易費(fèi)用90萬元。至12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3233；萬元。

(3)2007年5月30日．A企業(yè)股東會(huì)審議通過2006年度利潤(rùn)分配方案，審議通過的利潤(rùn)分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利800萬元。董事會(huì)于當(dāng)日對(duì)外宣告利潤(rùn)分配方案，并于6月20日實(shí)際發(fā)放。

(4)2007年6月，甲公司將一批成本為3000萬元的產(chǎn)品按加成20%的毛利率后出售給A企業(yè)，后者將其作為購(gòu)進(jìn)商品，并于本年9月將其中的60%按加成5%的毛利率后對(duì)外售出，其余部分至年末未售出。年末估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為1230萬元。

甲公司、A企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品均為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品(下同)。

上述交易款均已收付。

(5)2007年7月，甲公司向A企業(yè)賒購(gòu)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品A企業(yè)的實(shí)際成本為2000萬元，甲公司實(shí)際按2600萬元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品作為行政部門的固定資產(chǎn)使用，并按5年采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定至年末，甲公司尚未支付該筆貨款，A企業(yè)為該筆應(yīng)收款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備150萬元。

(6)2007年10月1日，A企業(yè)發(fā)行5年期企業(yè)債券，畫值為10000萬元，發(fā)行價(jià)格為10000萬元，票面年利率為6%，每年10月1日支付利息，到期一次還本：甲公司購(gòu)入該債券的80%，并準(zhǔn)備持有至到期。

(7)2007年度，A企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4500萬元。

其他資料：

(1)甲公司和A企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%。

(2)2008年3月20日，A企業(yè)董事會(huì)提出2007年度利潤(rùn)分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利900萬元。該分配方案尚未經(jīng)股東大會(huì)通過，其中盈余公積的計(jì)提比例是法定比例。

要求：

(1)編制2007年度甲公司對(duì)A企業(yè)有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2007年度有關(guān)合并抵銷分錄。

參考答案

1.C基本每股收益=12000/[10000+4000×9/12+(10000+4000×9/12)/10×2)]=12000/15600=0.77(元)

2.C職工薪酬范圍包括工資、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利；辭退福利等。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確定應(yīng)付職工薪酬。所以，該公司外聘副總裁的每月薪酬＝8＋1.6＋（25－1）/（12×5）＝10（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

3.B當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按成本計(jì)量；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，同時(shí)按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。計(jì)入當(dāng)期損益。2011年12月31日，存貨的賬面價(jià)值=8+12+15=35(萬元)。

4.A選項(xiàng)A正確，年末事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目，行政單位結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余”科目；

選項(xiàng)B不正確，年末，事業(yè)單位“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”如為貸方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目；如為借方余額，為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)；

選項(xiàng)C、D不正確，根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金的，按照提取的金額，在預(yù)算會(huì)計(jì)中通過“專用結(jié)余”，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過“專用基金”科目核算。

綜上，本題應(yīng)選A。

5.D財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)不再是滿足國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要。

6.C秦東公司發(fā)行此債券時(shí)，屬于負(fù)債成分的公允價(jià)值＝4000×0.8264＋4000×8%×1.7355＝3860.96（萬元）；屬于權(quán)益成分的公允價(jià)值＝發(fā)行價(jià)格－負(fù)債成分的公允價(jià)值＝4260－3860.96＝399.04（萬元）；

交易費(fèi)用中，屬于負(fù)債成分的金額＝240×（3860.96/4260）＝217.52（萬元），屬于權(quán)益成分的金額＝240－217.52＝22.48（萬元）；故秦東公司發(fā)行此項(xiàng)債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“其他權(quán)益工具”的金額＝399.04－22.48＝376.56（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：銀行存款4020[4260－240]

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）356.56

貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）4000

其他權(quán)益工具376.56

7.B上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年12月31日所有者權(quán)益總額的影響金額=350+70-1200-560+60+85=-1195（萬元）。

8.C【答案】C

【解析】子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動(dòng)，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以列示。子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金屬于集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，在合并現(xiàn)金流量表中不反映，選項(xiàng)C正確。

9.C選項(xiàng)C符合題意，債務(wù)人以非金融資產(chǎn)清償債務(wù)，所清償債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，在“其他收益”項(xiàng)目列報(bào)。

10.D境外經(jīng)營(yíng)有兩個(gè)方面的含義：－是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)；二是當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)或者分支機(jī)構(gòu)，選定的記賬本位幣與企業(yè)的記賬本位幣不同的，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營(yíng)。選項(xiàng)A，雖為境外公司，但是記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)B，為境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)，且記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)c，雖為境外分支機(jī)構(gòu)，但是其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由甲公司確定，應(yīng)當(dāng)選擇與甲公司相同的貨幣作為記賬本位幣，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。

11.C甲商業(yè)銀行出售貸款時(shí)影響利潤(rùn)總額=4800-(6000-1000)=-200(萬元)。

12.A為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款資本化期間實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定專門借款利息資本化金額。

綜上，本題應(yīng)選A。

無論是資本化期間，還是費(fèi)用化期間，一般借款的利息收入均入沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

13.B基本每股收益=45000／50000＝0.9（元）。

稀釋的每股收益的計(jì)算：凈利潤(rùn)的增加＝20000×4％×（1-25％）＝600（萬元），普通股股數(shù)的增加=20000／100×90＝18000（萬股），稀釋的每股收益＝（45000+600）／（50000+18000）＝0.67（元）。

14.C將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備

15.C此項(xiàng)屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。

16.C對(duì)于所有的辭退福利，均應(yīng)當(dāng)于辭退計(jì)劃滿足負(fù)債確認(rèn)條件的當(dāng)期一次計(jì)入費(fèi)用（管理費(fèi)用），不計(jì)入資產(chǎn)成本。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：管理費(fèi)用50

貸：應(yīng)付職工薪酬50

17.D有些情況下，企業(yè)因出售對(duì)子公司的投資等原因?qū)е缕鋯适?duì)子公司的控制權(quán)，出售后企業(yè)可能保留對(duì)原子公司的部分權(quán)益性投資，也可能喪失所有權(quán)益。無論企業(yè)是否保留非控制的權(quán)益性投資，應(yīng)當(dāng)在擬出售的對(duì)子公司投資滿足持有待售類別劃分條件時(shí)，在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將對(duì)子公司投資整體劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的投資劃分為持有待售類別；在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的投資對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別。

因此，選項(xiàng)A、B、C說法正確；選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤。

綜上，本題應(yīng)選D。

18.B2014年發(fā)生凈虧損3000萬元，評(píng)估增值的存貨對(duì)外出售會(huì)增加虧損金額，內(nèi)部逆流交易調(diào)整被投資單位凈利潤(rùn)，調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝－3000－500×60%+(750－500)/5－(200－300)×(1－70%)＝－3220(萬元)，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝－3220×30%＝－966(萬元)。

19.C【正確答案】：C

【答案解析】：20×6年專門借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額＝5000×5%×3/12－60＝2.5（萬元）

20×7年專門借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額為0。

20×8年專門借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額＝5000×5%×1/2－12＝113（萬元）

故累計(jì)計(jì)入損益的專門借款費(fèi)用＝2.5＋113＝115.5（萬元）

20.C合并成本=1000+170+400=1570（萬元），享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=2000×70%=1400（萬元），因合并成本大于享有的份額，所以應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)170萬元，但確認(rèn)的商譽(yù)也體現(xiàn)在長(zhǎng)期股權(quán)投資成本中。甲公司取得乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為1570萬元。

21.D借款費(fèi)用必須同時(shí)滿足下面三個(gè)條件才可以資本化：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。所以選項(xiàng)D滿足條件。

22.B20x2年因該項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)確認(rèn)的代理業(yè)務(wù)收入=560×21000／(56000×60%)×30%：105(萬元)。

23.D資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

24.AB項(xiàng)，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求；C項(xiàng)，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求；D項(xiàng)，體現(xiàn)了相關(guān)性要求。

25.BM公司購(gòu)入設(shè)備的人賬價(jià)值＝200+20+10+50＝280(萬元)

26.B該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值200-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額200=0。

27.B2013年度利潤(rùn)表中反映的費(fèi)用或支出合計(jì)=(120+5)－108=17(萬元)。

28.D費(fèi)用化金額＝3890．91×5％×3／12—3890．91×0．1％×3＝36．96(萬元)。

29.D選項(xiàng)A，屬于企業(yè)的自用固定資產(chǎn)；選項(xiàng)B，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租入的建筑物不擁有產(chǎn)權(quán)，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，更不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；選項(xiàng)C，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨。

30.C向投資者分配現(xiàn)金股利會(huì)引起股東權(quán)益減少，其余選項(xiàng)只會(huì)引起股東權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)。

31.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

32.ABDE非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用，無助于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)，不應(yīng)計(jì)入存貨成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，因此發(fā)生的其他材料非正常損耗不應(yīng)入B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)表述均正確。

33.ABC選項(xiàng)A、B、C符合題意，企業(yè)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資，應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出；

選項(xiàng)D不符合題意，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)在應(yīng)收項(xiàng)目核算。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

34.AC選項(xiàng)B，發(fā)行股票取得的現(xiàn)金應(yīng)在現(xiàn)金流量表“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映；選項(xiàng)D，出售債券取得的現(xiàn)金應(yīng)在“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

35.BE(1)2008年1月1日持有至到期投資的賬面價(jià)值

=1000+5.35+10—50=965.35(萬元)

借：持有至到期投資一成本l000

應(yīng)收利息50(1000×5%)

貸：銀行存款l015.35

持有至到期投資一利息調(diào)整34.65

（2）2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（1000-34.65）×6%=965.35×6%=57.92（萬元），應(yīng)收利息=1000×5%=50（萬元），應(yīng)調(diào)整的"持有至到期投資一利息調(diào)整"的金額=57.92-1000×5%=7.92（萬元）。2008年12月31日計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備=（965.35+7.92)一930=43.27(萬元)。

借：應(yīng)收利息50

持有至到期投資一利息調(diào)整7.92

貸：投資收益57.92

借：資產(chǎn)減值損失43.27

[(965.35+7.92)一930]

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27

債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額=1000-34.65+7.92-43.27=930（萬元），在利潤(rùn)表中列示的金額=57.92-43.27=14.65（萬元）。

36.ABC選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用不計(jì)入到無形資產(chǎn)的初始成本，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法，估計(jì)其使用壽命并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的處理原則進(jìn)行處理，只有會(huì)計(jì)政策變更才可能追溯調(diào)整；

選項(xiàng)D說法正確，合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面因素判斷，以確定無形資產(chǎn)能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，比如，與同行業(yè)的情況進(jìn)行比較、參考?xì)v史經(jīng)驗(yàn)或聘請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行論證等。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

37.ABC選項(xiàng)A、B、C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，已計(jì)入損益的政府補(bǔ)助需要退回的應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

a.初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值；

b.存在尚未攤銷的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益；

c.屬于其他情況的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

38.ABDA選項(xiàng)，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記"資產(chǎn)減值損失"科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失，貸記"資本公積一其他資本公積"科目，按其差額，貸記"可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)"科目。B選項(xiàng)，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記"資產(chǎn)減值損失"科目，貸記"持有至到期投資減值準(zhǔn)備"科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，編制相反的會(huì)計(jì)分錄。D選項(xiàng)，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)包括對(duì)會(huì)計(jì)科目有："應(yīng)收票據(jù)"、"應(yīng)收賬款"、"預(yù)付賬款"、"應(yīng)收利息"、"其他應(yīng)收款"、"長(zhǎng)期應(yīng)收款"等科目。

39.ACD自然災(zāi)害所造成的毀損凈損失記入"營(yíng)業(yè)外支出"科目。

40.AD乙公司的債務(wù)由甲公司承擔(dān)，其銷售的現(xiàn)金可以隨時(shí)匯回國(guó)內(nèi)，其記賬本位幣應(yīng)該采用與母公司一致的貨幣，即人民幣，所以其不屬于甲公司的境外經(jīng)營(yíng)。因此選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤。

41.CD選項(xiàng)A，只有符合重要性標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)分部才可以確認(rèn)為報(bào)告分部，予以披露；選項(xiàng)B，分部收入并不包括所有的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目，利息收入、股利收入、處置投資凈收益雖然影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，但是不包含在分部收人中。

42.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬；

選項(xiàng)C、D正確，帶薪缺勤分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

43.BCD選項(xiàng)A表述正確，研究階段的有關(guān)支出在發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，開發(fā)階段的有關(guān)支出，如果能夠證明滿足無形資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件，所發(fā)生的開發(fā)支出可資本化，計(jì)入無形資產(chǎn)的成本，不符合資本化條件或無法明確分配的，應(yīng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，對(duì)于同一項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到資本化條件前已經(jīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益的支出不再進(jìn)行調(diào)整；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運(yùn)作損失、為運(yùn)行該無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出不構(gòu)成無形資產(chǎn)的成本。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

44.ACD意識(shí)既是人腦的機(jī)能，又是對(duì)客觀世界的反映，這兩點(diǎn)必須同時(shí)具備才能產(chǎn)生意識(shí)。沒有客觀世界的內(nèi)容，就不可能產(chǎn)生意識(shí)，大腦也是客觀世界的一部分。只有世界而沒有人的大腦也不會(huì)產(chǎn)生意識(shí)。意識(shí)必須是客觀的內(nèi)容和主觀的形式的統(tǒng)一。故選ACD。

45.ABD計(jì)算資產(chǎn)組減值損失的金額，應(yīng)以分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價(jià)值為基礎(chǔ)：A生產(chǎn)線分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的賬面價(jià)值=500+300×(500×2)／(500×2+400+600)=650(萬元)B生產(chǎn)線分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的賬面價(jià)值=400+300×400／(500×2+400+600)=460(萬元)C生產(chǎn)線分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的賬面價(jià)值=600+300×600／(500×2+400+600)=690(萬元)

46.N

47.N

48.N

49.甲公司2013年3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

①3月2日

借：銀行存款－人民幣690

財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌差額10

貸：銀行存款－美元700(100X7.0)

②3月10日

借：原材料3060(2760+300)

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)520.2

貸：應(yīng)付賬款－美元2760(400X69)

銀行存款－人民幣820.2

③3月14日

借：應(yīng)收賬款－美元4140(600X6.9)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4140

④3月20日

借：銀行存款－美元2040(300×6.8)

財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌差額60

貸：應(yīng)收賬款－美元2100(300×7.0)

⑤3月22日

借：應(yīng)付賬款－美元2760(400×6.9)

貸：銀行存款－美元2720(400×6.8)

財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌差額40

⑥3月25日

借：交易性金融資產(chǎn)－成本8(10×1x0.8)

貸：銀行存款－港元8(10×1×0.8)

⑦3月31日

計(jì)提外幣借款利息=1000×4%X3/12：10(萬美元)。

借：在建工程67

貸：長(zhǎng)期借款～美元67(10×6.7)

⑧2013年3月31日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值=11×1×0.7=7.7(萬元人民幣)。

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益0.3(8-7.71

貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)0.3

50.事項(xiàng)（1）的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。

正確做法：不應(yīng)改變固定資產(chǎn)使用年限，不應(yīng)將其作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

事項(xiàng)（2）的會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：此項(xiàng)售后回購(gòu)業(yè)務(wù)按回購(gòu)日市場(chǎng)價(jià)格回購(gòu)，銷售日風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有已轉(zhuǎn)移，屬于融資交易，所以不應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

事項(xiàng)（3）會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”歸集的支出屬于費(fèi)用化支出，不應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)。

正確做法：應(yīng)將“研發(fā)支出一費(fèi)用化支出”金額期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

事項(xiàng)(4)會(huì)計(jì)處理不正確。

理由：安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分，至2012年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。

正確做法：將預(yù)收的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，將庫(kù)存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品。

事項(xiàng)(5)會(huì)計(jì)處理正確。

理由：產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)條件。

51.長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中采用成本法核算，2012年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值仍為72000萬元。

52.(1)20×5年抵銷分錄

首先，按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=2100+300x70%=2310(7Y元)。

①內(nèi)部投資業(yè)務(wù)的抵銷

借：股本1000

資本公積2000

盈余公積45(300×15%)

未分配利潤(rùn)255(300×85%)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2310

少數(shù)股東權(quán)益990

[(1000+2000+45+255)×30%]

借：投資收益210(300X70%)

少數(shù)股東損益90(300×30%)

貸：提取盈余公積45(300×15%)

未分配利潤(rùn)一年末255

②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵銷

借：應(yīng)付賬款100

貸：應(yīng)收賬款100

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備5(100×5%)

貸：資產(chǎn)減值損失5

③內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

借：營(yíng)業(yè)收入1000

貸：營(yíng)業(yè)成本744

固定資產(chǎn)一原價(jià)256(1000—744)

借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊16(256÷8÷12×6)

貸：管理費(fèi)用16

注：增值稅與發(fā)生的運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)是不需要進(jìn)行抵銷的。本題中投入使用的下月并不是開始計(jì)提折舊的時(shí)間，應(yīng)該是從增加月份的下月開始計(jì)提折舊，即內(nèi)部購(gòu)入方是從7月份開始計(jì)提折舊。

④內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷

A產(chǎn)品：

借：營(yíng)業(yè)收入1600(c00×8)

貸：營(yíng)業(yè)成本1600

借：營(yíng)業(yè)成本240[80×(8—5)]

貸：存貨240

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備240

貸：資產(chǎn)減值損失240

思路一：大海公司20×5年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=80×8-320=320（萬元），因結(jié)存的存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為240萬元，所以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)抵銷240萬元。

思路二：大海公司應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備320萬元，站在集團(tuán)角度考慮應(yīng)該計(jì)提=5×（200一120）一320=80（萬元），因此應(yīng)該抵銷240（320-80）萬元。

⑤內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的抵銷

借：營(yíng)業(yè)外收入60

貸：無形資產(chǎn)60

借：無形資產(chǎn)一累計(jì)攤銷4(60÷5×4/12)

貸：管理費(fèi)用4

(2)20×6年抵銷分錄

①內(nèi)部投資業(yè)務(wù)的抵消

借：股本1000

資本公積2000

盈余公積93

[(20×5年凈利潤(rùn)300+20×6年凈利潤(rùn)320)×15%]

未分配利潤(rùn)527[(300+320)×85%]

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2534

(2310+320×70%)

少數(shù)股東權(quán)益1086

[(1000+2000+93+527)×30%]

借：投資收益224(320×70%)

少數(shù)股東損益96(320×30%)

未分配利潤(rùn)一年初255

貸：提取盈余公積48(320×15%)

未分配利潤(rùn)一年末527

②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵銷

借：應(yīng)付賬款120

貸：應(yīng)收賬款120

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備5

(上期應(yīng)收賬款余額100×5%)

貸：未分配利潤(rùn)一年初5

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備1

(本期計(jì)提數(shù)(120—100)×5%)

貸：資產(chǎn)減值損失1

③內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

借：未分配利潤(rùn)一年初256

貸：固定資產(chǎn)一原價(jià)256

借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折1日16(20×5年計(jì)提數(shù))

貸：未分配利潤(rùn)一年初16

借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊32

(256÷8)(20×6年計(jì)提數(shù))

貸：管理費(fèi)用32

④內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷

A產(chǎn)品：

借：未分配利潤(rùn)一年初240

貸：營(yíng)業(yè)成本240

借：營(yíng)業(yè)成本90[30×(8—5)]

貸：存貨90

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備240

貸：未分配利潤(rùn)一年初240

借：營(yíng)業(yè)成本150

貸：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150

注：20×6年當(dāng)期對(duì)集團(tuán)外部銷售A產(chǎn)品50臺(tái)，大海公司在銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)備=50/80×320：200（萬元），站在集團(tuán)角度，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)備：50/80×80=50（萬元），故對(duì)多結(jié)轉(zhuǎn)的150（200-50）萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)予以抵銷。

大海公司當(dāng)期期末A產(chǎn)品跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有的余額230×8-90=150（萬元），計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前已有的余額=320-200=120（萬元），所以大海公司當(dāng)期期末應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備307Sff.；站在集團(tuán)角度，20×6年年末跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有余額=30×5-90=60（萬元），計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前已有余額：80一一50=30（萬元），所以站在集團(tuán)角度應(yīng)補(bǔ)提的跌價(jià)準(zhǔn)備也是307萬元，故20×6年針對(duì)A產(chǎn)品不需要編制計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷分錄。

B產(chǎn)品：

借：營(yíng)業(yè)收入1000(100×10)

貸：營(yíng)業(yè)成本1000

借：營(yíng)業(yè)成本40[20×(10一8)]

貸：存貨40

借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：資產(chǎn)減值損失20

思路一：期末8產(chǎn)品"存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"貸方余額220×10-180=20（萬元），未超過期末存貨中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)40萬元，所以本期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備抵銷數(shù)為20萬元。

思路二：大海公司應(yīng)該計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：20×10-180=20（萬元），集團(tuán)應(yīng)該計(jì)提0萬元，因此應(yīng)該抵銷的金額=20-0=20（萬元）。

⑤內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的抵銷

借：未分配利潤(rùn)一年初60

貸：無形資產(chǎn)60

借：無形資產(chǎn)一累計(jì)攤銷4(60÷5x4/12)

貸：未分配利潤(rùn)～年初4

借：無形資產(chǎn)12(60÷5)

貸：管理費(fèi)用12

(3)20×7年抵銷分錄

①內(nèi)部投資業(yè)務(wù)的抵銷

借：股本1000

資本公積2000

盈余公積153[(300+320+400)×15%]

未分配利潤(rùn)867

[(300+320+400)×85%]

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2814

(2534+400×70%)

少數(shù)股東權(quán)益1206

[(1000+2000+153+867)x30%]

借：.投資收益280(400×70%)

少數(shù)股東損益120(400×30%)

未分配利潤(rùn)一年初527

貸：提取盈余公積60(400×15%)

未分配利潤(rùn)一年末867

②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵銷

借：應(yīng)付賬款80

貸：應(yīng)收賬款80

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備6(120×5%)

貸：未分配利潤(rùn)一年初6

借：資產(chǎn)減值損失2[(120—80)×5%1

貸：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備2

③內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

借：未分配利潤(rùn)～年初256

貸：營(yíng)業(yè)外收入256

借：營(yíng)業(yè)外收入48

(20x5年計(jì)提數(shù)16+加×6年計(jì)提數(shù)32)

貸：未分配利潤(rùn)～年初48

借：營(yíng)業(yè)外收入8(256÷8÷12×3)

貸：管理費(fèi)用8

④內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷

A產(chǎn)晶：

借：未分配利潤(rùn)一年初90

貸：營(yíng)業(yè)成本90

借：營(yíng)業(yè)成本45(15×3)

貸：存貨45