2022年甘肅省武威市注冊會計會計真題二卷(含答案)

2022年甘肅省武威市注冊會計會計真題二卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2x20年12月1日，甲公司與客戶乙公司簽訂合同，在一年內以固定單價10萬元向乙公司交付120件標準配件，單位成本為7萬元。甲公司以往的習慣做法表明，在該商品出現瑕疵時，將根據商品的具體瑕疵情況給予客戶價格折讓，企業(yè)綜合考慮相關因素后認為會向客戶提供一定的價格折讓。合同開始日，甲公司估計將提供12萬元價格折讓。2x20年12月15日，甲公司向乙公司交付60件配件，假定乙公司已取得60件配件的控制權。2x20年12月17日，乙公司發(fā)現配件存在質量瑕疵，需要返工，甲公司返工處理后，乙公司對返工后的配件表示滿意，至2x20年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。2x20年12月31日，為了維系客戶關系，甲公司按以往的習慣做法主動提出對合同中120件配件給予每件0.2萬元的價格折讓，共計24萬元，該折讓符合甲公司以往的習慣做法。甲公司與乙公司達成協議，通過調整剩余60件配件價格的形式提供價格折讓，即將待交付的60件配件的單價調整為9.6萬元。不考慮其他因素，甲公司2x20年應確認的收入為（）萬元。

A.594B.582C.600D.588

2.A公司為增值稅一般納稅人，2009年5月30日，A公司自甲公司購入一批M商品，該批商品共計500件，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為5000萬元，增值稅金額為850萬元，在運輸途中發(fā)生了運輸費200萬元，發(fā)生保險費20萬元，入庫前挑選整理費5萬元。此外還發(fā)生損耗5件，經檢查，全部屬于合理損耗。根據上述資料，該批存貨的初始人賬金額為()。

A.5225萬元B.6075萬元C.5200萬元D.5211萬元

3.下列各項關于甲公司2013年度現金流量列報的表述中，正確的是（）。查看材料

A.經營活動現金流入5600萬元

B.經營活動現金流出700萬元

C.投資活動現金流出3500萬元

D.籌資活動現金流出3300萬元

4.2013年12月31日應計提的減值準備為（）萬元。

A.39．6B.50．4C.90D.0

5.紅細胞是血液中數量最多的一種血細胞，它在人體中的主要作用是（）。

A.將氧氣從肺運送到身體各個組織

B.作為免疫系統的一部分幫助身體抵抗傳染病以及外來感染

C.促進血液中的生物化學反應，輔助生物體的新陳代謝

D.在血管破裂時大量聚集，起到凝血作用

6.2018年7月1日，甲公司向乙公司銷售商品5000件，每件售價10元（不含增值稅），甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。甲公司向乙公司銷售商品給予10%的商業(yè)折扣，提供的現金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運雜費500元。乙公司于2018年7月8日付款。不考慮其他因素，甲公司在該項交易中應確認的收入是（）元

A.45000B.49500C.50000D.50500

7.對于經營租賃，下列關于承租人的相關處理說法正確的是()。

A.承租人發(fā)生的初始直接費用應該資本化

B.存在免租期的，免租期內不需要確認相應的成本費用金額

C.承租人需要確認租入資產的人賬價值

D.如果存在或有租金的，承租人應該將相應的金額計入當期損益

8.1997年12月15日,甲公司購入一臺不需安裝即可投入使用的設備,其原價為1230萬元。該設備預計使用年限為10年,預計凈殘值為30萬元,采用年限平均法計提折舊。2001年12月31日,經過檢查,該設備的可收回金額為560萬元,預計使用年限為5年,預計凈殘值為20萬元,折舊方法不變。2002年度該設備應計提的折舊額為()萬元。

A.90B.108C.120D.144

9.

第

20

題

2010年一般借款利息資本化金額為（）萬元。

10.下列有關固定資產業(yè)務處理的表述中,不正確的是()。

A.企業(yè)經對固定資產使用壽命和折舊方法進行復核后,若相應地調整固定資產折舊年限，或調整固定資產預計凈殘值，或對固定資產折舊方法進行變更,均作為會計估計變更處理

B.固定資產經過改良,其發(fā)生的改良支出應計入固定資產帳面價值,但其增計后的金額不應超過該固定資產的可收回金額

C.經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的改良支出應予資本化,并在剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者較短的期間內,采用合理的方法單獨計提折舊

D.因計提固定資產減值準備而調整固定資產折舊額時,對此前已計提的累計折舊也應作相應調整

11.長江公司的記賬本位幣為人民幣，按季度計算匯兌損益。

(1)2013年4月3日以每股8英鎊的價格購入A公司20000股股票，當日市場匯率為1英鎊：15．50元人民幣，長江公司將該資產劃分為交易性金融資產，款項已經支付。2013年6月30日該交易性金融資產市價變?yōu)?．5英鎊。

(2)2013年3月31日長江公司資產負債表上列示“可供出售金融資產”項目(股票投資)600000元人民幣，共4000股，3月31日當日的市場匯率為1英鎊=15元人民幣。2013年6月30日該資產公允價值每股降為9英鎊。本期未出售或購入該股票。

(3)2013年5月1日從國外購入國內市場尚無的原材料A，每噸價格為1000英鎊，共2000噸，該原材料A專門用于生產外銷產品甲產品800件，當日匯率為1英鎊=15．90元人民幣。2013年6月30日，該原材料的國際市場價格沒有變化，但由于人工成本急劇下降，造成甲產品的國際市場價格降為每件2500英鎊，假設將原材料加工成800件甲產品尚需發(fā)生成本10000英鎊(假定采用“1英磅：15．90元人民幣”的匯率折算)，相關銷售費用5000英鎊。

2013年6月30日的市場匯率為1英鎊=16．00元人民幣。假設本期無其他外幣業(yè)務且不考慮其他相關稅費。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

長江公司本期交易性金融資產影響“公允價值變動損益”的金額為（）元人民幣。

A.240000B.155000C.160000D.0

12.2013年甲公司為其子公司乙公司的3000萬元債務提供80％的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據有關情況預計很可能承擔相關擔保責任。2014年2月6日甲公司財務報告批準報出之前法院作出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的80％，甲公司已執(zhí)行。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務提供擔保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。甲公司所得稅匯算清繳于2014年4月10日完成，所得稅稅率為25%，則此事項對甲公司2013年利潤總額的影響為（）。A.A.A、0B.－1800萬元C.－600萬元D.－2400萬元

13.甲公司為增值稅一般納稅人，其20×6年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元。為購買該設備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領用材料50萬元，相關增值稅進項稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。設備于20×6年12月30日達到預定可使用狀態(tài)，采用年數總和法計提折舊，預計使用10年，預計凈殘值為零。不考慮其他因素，20×7年該設備應計提的折舊額為()。

A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元

14.甲公司為乙公司的母公司。2×15年1月1日，甲公司從集團外部用銀行存款3500萬元購入丁公司80％股權(屬于非同一控制下控股合并)并能夠控制丁公司的財務和經營政策。購買日，丁公司可辨認凈資產的公允價值為4000萬元，賬面價值為3800萬元，除一項存貨外，其他可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等，該項存貨的公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元，至2×16年7月1日，丁公司將上述存貨對外銷售60％。2×16年7月1日，乙公司購入甲公司持有的丁公司60％股權，實際支付款項3000萬元，形成同一控制下的控股合并。2×15年1月1日至2×16年7月1日，丁公司實現的凈利潤為800萬元，無其他所有者權益變動。不考慮相關稅費等因素影響，則2×16年7月1日，乙公司購入丁公司60％股權的初始投資成本為（）萬元。

A.2808B.3108C.3033D.4300

15.第

6

題

某公司2008年初發(fā)行在外的普通股為20000萬股；4月30日新發(fā)行普通股15000萬股；12月1日回購普通股6000萬股，以備將來獎勵職工之用。該公司當年度實現凈利潤為6785萬元。2008年度基本每股收益為（）元。

A.O.23B.O.32C.0.25D.0.24

16.第

16

題

甲公司于2006年年初將其所擁有的一座橋梁收費權出售給A公司10年，10年后由甲公司收回收費權，一次性取得收入1000萬元，款項已收存銀行。售出10年期間，橋梁的維護由甲公司負責，2006年甲公司發(fā)生橋梁的維護費用20萬元。則甲公司2006年該項業(yè)務應確認的收入為（）萬元。

A.1000B.20C.0D.100

17.

第

7

題

某股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計價。2000年12月31日庫存自制半成品的實際成本為20萬元，預計進一步加工所需費用為8萬元，預計銷售費用及稅金為4萬元。該半成品加工完成后的產品預計銷售價格為30萬元。2000年12月31日該項存貨應計提的跌價準備（）萬元。

A.0B.10C.8D.2

18.下列費用中，不屬于分部費用的是（）。

A.與整個企業(yè)相關的費用

B.分部管理費用

C.分部財務費用

D.分部營業(yè)費用

19.2014年5月甲公司因發(fā)生財務困難無法償付所欠乙公司貨款500萬元(含增值稅)，經與乙公司協商，雙方同意進行債務重組。債務重組內容為：甲公司以公允價值為200萬元、賬面價值為100萬元的庫存商品和其自身發(fā)行的100萬股普通股償還債務，甲公司普通股每股面值1元，市價2.2元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。則該項債務重組對甲公司2014年利潤總額的影響為（）。

A.46萬元B.146萬元C.80萬元D.180萬元

20.甲公司為某集團母公司，其與控股子公司(乙公司)會計處理存在差異的下列事項中，在編制合并財務報表時，應當作為會計政策予以統一的是()。A.甲公司產品保修費用的計提比例為售價的3%，乙公司為售價的1%

B.甲公司對機器設備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年

C.甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模式

D.甲公司對1年以內應收款項計提壞賬準備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%

21.下列項目中，屬于與收益相關的政府補助的是（）。

A.政府撥付的用于企業(yè)購買無形資產的財政撥款

B.政府向企業(yè)無償劃撥的長期非貨幣性資產

C.政府對企業(yè)用于建造固定資產的相關貸款給予的財政補貼

D.企業(yè)收到的先征后返的增值稅

22.京華公司2018年發(fā)生如下涉及相關稅費的業(yè)務：（1）因處置一項自用建筑物，確認增值稅15萬元；（2）因處置一項對外出租的寫字樓，確認增值稅20萬元；（3）當年收購未稅礦產品發(fā)生代扣代繳的資源稅8萬元；（4）繳納耕地占用稅4萬元；（5）繳納印花稅1萬元。假定不考慮其他稅費影響，下列關于關京華公司期末的會計處理正確的是（）A.對應交稅費科目的影響金額為27萬元

B.對稅金及附加的影響金額為0

C.對管理費用的影響金額為－15萬元

D.可以歸集計入相關資產成本的稅費金額合計為12萬元

23.甲公司持有B公司40％的普通股股權，采用權益法核算，截止到2010年年末該項長期股權投資賬戶余額為380萬元，2011年年末該項投資減值準備余額為l2萬元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬元，投資雙方未發(fā)生任何內部交易，甲公司對B公司沒有其他長期權益。2011年年末甲公司對B公司的長期股權投資科目的余額應為()萬元。

A.0B.12C.一20D.一8

24.下列關于通過多次交易分步實現同一控制下企業(yè)合并的處理，表述不正確的是()。

A.合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本

B.個別報表中，合并日的初始投資成本與達到合并前的長期股權投資賬面價值加上合并日取得股份新支付對價的公允價值之和的差額，調整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，沖減留存收益

C.個別報表中，合并日之前持有的被合并方的股權涉及其他綜合收益的也直接轉入資本公積(資本溢價或股本溢價)

D.合并報表中，合并日原所持股權采用權益法核算、按被投資單位實現凈利潤和原持股比例計算確認的損益、其他綜合收益，以及其他凈資產變動部分，在合并財務報表中予以沖回

25.甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元。為購買該設備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領用材料50萬元，相關增值稅進項稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。該設備于20×6年12月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年數總和法計提折舊，預計使用10年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設備應計提的折舊額為（）。

A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元

26.第

2

題

對上市公司而言，其年度財務會計報告批準報出日，是指董事會批準報出的日期，即每年的（）。

A.4月30日B.4月30日以前的某天C.4月30日以后的某天D.4月30日及以前的某天

27.下列關于資產減值測試中折現率的說法中，錯誤的是（）

A.計算資產未來現金流量現值時所使用的折現率應當是反映當前市場貨幣時間價值和資產特定風險的稅前利率

B.估計資產未來現金流量現值，企業(yè)應當在未來各不同期間采用不同的折現率

C.如果在預計資產的未來現金流量時已經對資產特定風險的影響做了調整，折現率的估計不需要考慮這些特定風險

D.應當以該資產的市場利率為依據，如果該資產的利率無法獲得，可以使用替代利率估計

28.20×3年，甲公司實現利潤總額210萬元，包括：20×3年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產生于固定資產賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費用是（）。

A.52.5萬元B.55萬元C.57.5萬元D.60萬元

29.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2011年度，甲公司主營業(yè)務收入為2000萬元，增值稅銷項稅額為340萬元；應收賬款期初余額為l00萬元，期末余額為l50萬元；預收賬款期初余額為50萬元，期末余額為l0萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2011年度現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目的金額為（）萬元。

A.2250B.2330C.2350D.2430

30.股份支付授予日是指（）。

A.股份支付協議獲得批準的日期

B.可行權條件得到滿足的日期

C.可行權條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權益工具或現金的權利的日期

D.職工和其他方行使權利、獲取現金或權益工具的日期

二、多選題(15題)31.下列關于主要市場或最有利市場的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應當以主要市場上相關資產或負債的價格為基礎，計量資產或負債的公允價值

B.最有利市場是資產或負債流動性最強的市場，能夠為企業(yè)提供最具代表性的參考信息

C.企業(yè)在確定最有利市場時，應當考慮交易費用和運輸費用

D.企業(yè)在根據主要市場或最有利市場的交易價格確定相關資產或負債的公允價值時，應根據交易費用對該價格進行調整

32.

第

22

題

下列會計處理中，符合會計信息質量謹慎性要求的有（）。

A.壞賬核算采用備抵法

B.對存貨發(fā)出的計價采用先進先出法

C.對固定資產折舊采用年數總和法

D.對長期股票投資采用權益法

33.資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（）

A.支付審計費用B.發(fā)現了財務報表舞弊C.發(fā)行5年期公司債券D.日后訴訟案件結案，需要調整原先確認的預計負債

34.下列有關固定資產的確認說法正確的有（）。A.A.企業(yè)購置的環(huán)保設備和安全設備，雖然不能直接為企業(yè)帶來經濟利益，但有助于企業(yè)從相關資產獲得經濟利益，或者將減少企業(yè)未來經濟利益的流出，對于這些設備，企業(yè)應將其確認為固定資產。

B.對于工業(yè)企業(yè)所持有的工具、模具、管理用具等資產，如果符合固定資產的定義及確認條件,應該作為固定資產進行管理和核算。

C.企業(yè)購置的環(huán)保設備和安全設備，雖然不能直接為企業(yè)帶來經濟利益，但有助于企業(yè)從相關資產獲得經濟利益，或者將減少企業(yè)未來經濟利益的流出，對于這些設備，企業(yè)不應將其確認為固定資產工程耗用原材料時發(fā)生的增值稅。

D.對于工業(yè)企業(yè)所持有的工具、模具、管理用具等資產，無論什么條件，都不應該作為固定資產進行管理和核算。

35.下列各項中，應計入管理費用的有（）

A.銷售部門固定資產日常修理費用

B.行政管理部門計提的固定資產折舊費

C.按照生產工人工資的2%計提工會經費

D.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費

36.下列表述中，屬于合并財務報表的特點的有（）

A.合并財務報表反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團整體財務狀況、經營成果及現金流量

B.合并財務報表的編制主體是母公司

C.合并財務報表的編制基礎是構成企業(yè)集團的母、子公司的個別報表

D.合并財務報表至少包括合并資產負債表、合并利潤表、合并所有者權益變動表、合并現金流量表和附注

37.在不考慮其他因素的情況下，下列因外幣交易而產生的各項中，應當在資產負債表日采用即期匯率折算的有()。A.A.外幣應付賬款B.外幣應收賬款C.外幣長期借款D.以外幣購入的固定資產

38.下列項目中，應計入存貨成本的有（）。

A.可直接認定的產品設計費用

B.小規(guī)模納稅人購進商品支付的增值稅

C.企業(yè)超定額的廢品損失

D.用于直接對外銷售的委托加工應稅消費品所支付的消費稅

E.訂立購銷合同支付的印花稅

39.下列事項中，表明資產可能發(fā)生了減值的有（）。

A.有證據表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞

B.企業(yè)經營所處的經濟、技術或者法律等環(huán)境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產生不利影響

C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業(yè)計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度增加

D.企業(yè)內部報告的證據表明資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，如資產所創(chuàng)造的凈現金流量或者實現的營業(yè)利潤(或者虧損)遠遠低于(或者高于)預計金額等

E.資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置

40.AS股份有限公司2×11年9月銷售商品一批，增值稅發(fā)票已經開出，商品已經發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)，但此時得知對方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財務發(fā)生困難，短期內不能支付貨款，為此AS股份有限公司本月未確認收入，這是根據（）會計核算質量要求。A.實質重于形式B.重要性C.謹慎性D.相關性E.可比性

41.第

22

題

債務人以非現金資產抵償債務時，用以抵償債務的非現金資產公允價值（如果是存貨還要加上相應的銷項稅額）與重組應付債務賬面價值的差額，不可能計入（）。

A.資本公積

B.管理費用

C.營業(yè)外收入

D.資產減值損失

42.下列關于債務重組的說法正確的是（）

A.非現金資產為長期股權投資等投資性資產的，其公允價值與賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

B.附或有條件的債務重組，債務人應將符合預計負債條件的或有應付金額確認為預計負債

C.將可轉換公司債券轉為資本的，作為債務重組處理

D.以現金清償債務，債權人的貸方差額計入資產減值損失

43.下列關于自行研發(fā)的無形資產核算中，表述錯誤的有（）

A.研究階段的有關支出，應當全部予以費用化計入當期損益

B.開發(fā)階段的有關支出，應當全部予以資本化計入無形資產成本中

C.對于同一項無形資產達到資本化條件前已經費用化計入當期損益的支出應進行調整

D.無形資產達到預定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失、為運行該無形資產發(fā)生的培訓支出應計入無形資產的成本

44.2018年12月31日，甲公司將某大型機器設備按1100萬元的價格銷售給乙公司。該設備2018年12月31日的賬面原值為900萬元，已計提折舊20萬元。同時又簽訂了一份租賃合同將該設備融資租回。在折舊期內按年限平均法計提折舊，并分攤未實現售后租回損益，資產的折舊期為5年。假定2018年該設備所生產的產品未對外出售。根據上述資料，不考慮其他因素，下列選項正確的有（）A.2018年12月31日甲公司結轉出售固定資產賬面價值為880萬元

B.2018年12月31日甲公司確認遞延收益為200萬元

C.2018年12月31日甲公司確認營業(yè)外收入為220萬元

D.2018年12月31日甲公司遞延收益的余額176萬元

45.下列有關安全生產費用會計處理的表述中，正確的有（）。

A.按照國家規(guī)定提取的安全生產費用應通過“專項儲備”核算

B.對于支付安全生產檢查費等費用性支出．應于使用時直接計人管理費用

C.對于使用安全生產費用購建安全防護設備的，應確認為固定資產

D.用安全生產費用購買的固定資產．應在形成固定資產時按其成本確認累計折舊，以后期間不再計提折舊

三、判斷題(3題)46.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產與母公司對其股權投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.上市公司授予限制性股票，下列關于其在等待期內基本每股收益計算的表述中，正確的有（）

A.基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股

B.分子應扣除當期分配給預計未來可解鎖限制性股票持有者的現金股利

C.分子不扣除當期分配給預計未來可解鎖限制性股票持有者的現金股利

D.現金股利可撤銷時，分子應扣除當期分配給預計未來可解鎖限制性股票持有者的現金股利

48.6.在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關的銷售成本應以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據資料(4)，解答下列項目：

①計算甲公司2013年12月31日個別財務報表中對戊公司長期股權投資的賬面價值；

②2013年12月31日合并財務報表中的商譽；

③編制2013年12月31日在合并財務報表中調整新取得的長期股權投資和所有者權益的會計分錄。

50.編制甲公司調整事項相關的會計分錄，合并結轉以前年度損益調整。

51.鄭遠股份有限公司(以下簡稱“鄭遠公司”)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為l7％。適用的所得稅稅率為25％。假定除特殊說明外不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關稅費。商品銷售價格中均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經濟業(yè)務逐項結轉。銷售商品及提供勞務均為主營業(yè)務。資產銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價格結算。除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。鄭遠公司2010年12月發(fā)生的經濟業(yè)務及相關資料如下：

(1)12月1日，向A公司銷售商品(為應稅消費品)一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為銷售價格為600萬元，增值稅稅率為17％，消費稅稅率為l0％。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現金折扣條件如下：2／10，1／20，n／30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅)。該批商品的實際成本為400萬元。

(2)12月5日，收到8公司來函，要求對當年l月10日所購商品在銷售價格上給予10％的折讓(鄭遠公司在該批商品售出時，已確認銷售收入l00萬元，但款項尚未收取)。經查核，該批商品存在外觀質量問題。鄭遠公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

(3)12月9日，收到A公司本月購買消費品支付的貨款，并存入銀行。

(4)12月12日，與C公司簽訂一項專利技術使用權轉讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用鄭遠公司的該項專利技術，使用期為3年，一次性支付使用費l50萬元；鄭遠公司在合同簽訂日提供該專利技術資料，不提供后續(xù)服務。與該項交易有關的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費已存人銀行。

(5)12月15日與D公司簽訂一項設備安裝合同。合同規(guī)定，該設備安裝期限為4個月，合同總價款為200萬元。合同簽訂日預收價款50萬元，至l2月31日，已實際發(fā)生安裝費用20萬元(均為安裝人員工資)，預計還將發(fā)生安裝費用80萬元。鄭遠公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務的完工程度。假定該合同的結果能夠可靠地估計。

(6)12月20日，與F公司簽訂協議，采用收取手續(xù)費方式委托其代銷商品一批。該批商品的協議價為400萬元(不含增值稅額)，實際成本為320萬元，F公司按銷售額(不含增值稅額)的10％收取手續(xù)費。商品已運往F公司。12月31日，收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的75％，款項尚未收到。

(7)12月22日，銷售材料一批，價款為60萬元，該材料發(fā)出成本為50萬元?？铐椧咽杖脬y行。

(8)12月24日，轉讓可供出售金融資產取得轉讓收入l20萬元，可供出售金融資產賬面余額為85萬元(其中：“可供出售金融資產——成本”的余額為65萬元，“可供出售金融資產——公允價值變動”的余額為20萬元)。

(9)12月31日，鄭遠公司持有的一項交易性金融資產確認公允價值變動前的賬面價值為200萬元，公允價值為240萬元。

(10)計提存貨跌價準備30萬元。

（11）除上述經濟業(yè)務外，登記本月發(fā)生的其他經濟業(yè)務形成的有有關賬戶發(fā)生額如下

(12)假定鄭遠公司部分資產的賬面價值和計稅基礎在2010年12月的變化情況如下表所示（其他資產、負債的公允價值與賬面價值一致)：

要求：

(1)根據資料(1)～(12)及其他相關資料，計算鄭遠公司2010年12月的應交所得稅和應確認的遞延所得稅(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)(假定不考慮其他因素)。

(2)編制鄭遠公司2010年12月的利潤表。

52.甲股份有限公司為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。假定對于會計差錯，稅法允許調整應交所得稅。在2012年度發(fā)生或發(fā)生事項：

(1)甲公司存在一臺于2009年1月1日起開始計提折舊的管理用機器設備，原價為20萬元，預計使用年限為10年(不考慮凈殘值因素)，按直線法計提折舊。由于技術進步的原因．從2012年1月1日起，決定將預計使用年限改為8年，同時改按年數總和法計提折舊。

(2)甲公司有一項投資性房地產，此前采用成本模式進行計量。至2012年1月1日，該辦公樓的原價為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準備100萬元。2012年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓2012年1月1日的公允價值為3800萬元。假定2011年12月31日前無法取得該辦公樓的公允價值。假定該事項不考慮所得稅的調整。

(3)甲公司2012年1月1日，發(fā)現其自行建造的辦公樓尚未辦理結轉固定資產手續(xù)。該辦公樓已于2011年6月30日達到預定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結算及結轉固定資產的手續(xù)，2011年6月30日，該在建工程科目的賬面余額為1000萬元，2011年12月31日該在建工程科目賬面余額為1095萬元，其中包括建造該辦公樓相關專門借款在2011年7月一12月期間發(fā)生利息25萬元和應記入管理費用的支出70萬元。該辦公樓竣工結算的建造成本為1000萬元，甲公司預計該辦公樓使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

(4)甲公司于2012年5月25日發(fā)現，2011年支付3000萬元對價取得了乙公司80％股權，實現了非同一控制下的企業(yè)合并。2011年乙公司實現凈利潤500萬元，甲公司按權益法核算確認了投資收益400萬元。

要求：

(1)判斷上述事項哪些屬于會計政策變更，哪些屬于會計估計變更，哪些屬于前期差錯?

(2)上述事項中屬于會計估計變更的，要求計算對本年度凈利潤的影響數；屬于會計政策變更的，要求計算產生的累積影響數；屬于前期差錯更正的，應寫出相關賬務處理。

53.計算合并財務報表2013年12月31日按權益法調整后的長期股權投資抵消前的賬面余額。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

編制甲公司該項辦公大樓有關2009年年末后續(xù)計量的有關會計分錄；

55.甲上市公司(以下簡稱甲公司)經批準于2007年1月1日以50000萬元的價格(不考慮相關稅費)發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉換債券。該可轉換債券期限為5年，面值年利率為4%，實際利率為6%。自2008年起，每年1月1日付息。自2008年1月1日起，該可轉換債券持有人可以申請按債券面值轉為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉換價格為每股10元。其他相關資料如下；

(1)2007年1月1日，甲公司收到發(fā)行價款50000萬元，所籌資金用于某機器沒備的技術改造項目，該技術改造項目于2007年12月31日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。

(2)2008年1月1日，該可轉換債券的40%轉為甲公司的普通股，相關手續(xù)已于當日辦妥；未轉為甲公司普通股的可轉換債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結清。假定：

①甲公司采用實際利率法確認利息費用；②每年年末計提債券利息和確認利息費用；③2007年該可轉換債券借款費用的100%計入該技術改造項目成本；④不考慮其他相關因素；⑤利率為6%、期數為5期的普通年金現值系數為4.124，利率為6%、期數為5期的復利現值系數為0.7473；⑥按實際利率計算的可轉換公司債券的現值即為其包含的負債成份的公允價值。

要求：

(1)編制甲公司發(fā)行該可轉換債券的會計分錄。

(2)計算甲公司2007年12月31日應計提的可轉換債券利息和應確認的利息費用。

(3)編制甲公司2007年12月31日計提可轉換債券利息和應確認的利息費用的會計分錄。

(4)編制甲公司2008年1月1日支付可轉換債券利息的會計分錄。

(5)計算2008年1月1日可轉換債券轉為甲公司普通股的股數。

(6)編制甲公司2008年1月1日與可轉換債券轉為普通股有關的會計分錄。

(7)計算甲公司2008年12月31日至2011年12月31日應計提的可轉換債券利息、應確認的利息費用和“應付債券——可轉換債券”科目余額。

(8)編制甲公司2012年1月1日未轉換為股份的可轉換債券到期時支付本金和利息的會計分錄。

(“應付債券”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示。)

56.俊杰股份有限公司(以下簡稱俊杰公司)及庫克股份有限公司(以下簡稱庫克公司)2001年至2002年投資業(yè)務的有關資料如下：

(1)2001年11月1日，俊杰公司與庫克公司簽訂股權轉讓協議。該股權轉讓協議規(guī)定：

①俊杰公司收購庫克公司持有的B股份有限公司(以下簡稱B公司)部分股份，所購股份占B公司股份總額的40%；收購價款為2250萬元；②股權轉讓協議經雙方股東大會審議通過后生效；③俊杰公司在股權劃轉手續(xù)辦理完畢后支付收購價款。該股權轉讓協議簽訂時，庫克公司持有B公司股份總額的80%；假定庫克公司對B公司長期股權投資沒有股權投資差額，也未發(fā)生減值；對B公司長期股權投資發(fā)生的投資收益于每年年末或股權轉讓時確認。庫克公司對B公司長期股權投資的賬面價值為3480萬元，其中投資成本3000萬元，損益調整400萬元，股權投資準備80萬元。

(2)2001年12月1日，該股權轉讓協議分別經俊杰公司和庫克公司臨時股東大會審議通過。至俊杰公司2001年度財務會計報告批準對外報出前，俊杰公司尚未支付收購價款，股權劃轉手續(xù)尚在辦理中。2001年12月1日，B公司的股東權益總額為4725萬元。

(3)2001年度，B公司實現凈利潤450萬元，其中B公司12月實現凈利潤75萬元。除凈利潤外，B公司的股東權益未發(fā)生其他變動(下同)。

(4)2002年1月1日，B公司董事會提出2001年度利潤分配方案。該方案如下：按實現凈利潤的10%提取法定盈余公積；按實現凈利潤的5%提取法定公益金；不分配現金股利。

(5)2002年4月1日，俊杰公司辦理了相關的股權劃轉手續(xù)并以銀行存款向庫克公司支付了股權收購價款2250萬元。假定俊杰公司對B公司股權投資差額按5年平均攤銷。

(6)2002年度，B公司實現凈利潤300萬元。其中，1月至3月份實現凈利潤450萬元。

(7)2002年12月31日，俊杰公司對B公司長期股權投資的預計可收回金額為2000萬元。

要求：

(1)確定俊杰公司收購B公司和庫克公司轉讓B公司股權交易中的“股權轉讓日”。

(2)編制庫克公司對B公司長期股權投資及股權轉讓日相關會計分錄。

(3)編制俊杰公司股權轉讓日相關會計分錄。

(4)編制2002年末俊杰公司計提長期投資減值準備的會計分錄(“長期股權投資”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示)。

57.

償還債務支付的現金。

58.

合并編制涉及“利潤分配一未分配利潤”、“盈余公積”的會計分錄。

參考答案

1.D合同開始日，因甲公司估計將提供12萬元價格折讓，所以交易價格=120x10-12=1188(萬元)。2x20年12月15日應確認銷售收人=1188/120x60=594(萬元)，甲公司將給予乙公司一定的價格折讓，而后續(xù)實際給予的折扣與初始預計的折扣差異屬于相關不確定性消除而發(fā)生的可變對價的變化，應作為合同可變對價的后續(xù)變動進行會計處理。因甲公司給予的價格折讓與整個合同相關，應當分攤至合同中的各項履約義務，其中，已交付的60件配件的履約義務已經完成，其控制權已經轉移，因此，甲公司在交易價格發(fā)生變動的當期，將價格折讓增加額12萬元(24-12)，沖減當期收人6萬元(12x60/120)。甲公司已轉讓商品2x20年應確認收人=594-6=588(萬元)。

2.A該批存貨的初始入賬金額=5000+200+20+5=5225(萬元)

3.B本題經營活動現金流入600萬元，選項A錯誤；經營活動現金流出=200+(2000—15001=700(萬元)，選項B正確；投資活動現金流出=300+1200+1500=3000(萬元)，選項C錯誤：籌資活動現金流出=1000+2000=3000(萬元)．選項D錯誤。

4.B

2013年度該設備計提的折舊額=(411－15)/10=39.6(萬元)，2013年12月31日該設備計提的固定資產減值準備=(411－39.6)－321=50.4(萬元)。

5.A紅細胞中含有血紅蛋白，血紅蛋白能和空氣中的氧結合，因此紅細胞能通過血紅蛋白將吸入肺泡中的氧運送給組織，而組織中新陳代謝產生的二氧化碳也通過紅細胞運到肺部通過肺泡同體外的氧氣進行氣體交換，將二氧化碳排出,Mt-。B選項是血液中白細胞的作用，D選項是血小板的主要作用。故選A。

6.A甲公司在該項交易中應確認的收入＝5000×10×（1－10%）＝45000（元），現金折扣不影響收入的入賬金額，代墊運費作為應收款項處理。

綜上，本題應選A。

7.D選項A，經營租賃中，承租人發(fā)生的初始直接費用應該計入當期損益；選項B，存在免租期時，租金總額應該在整個租賃期內按照直線法或其他合理方法進行分攤，所以免租期內應確認租金費用；選項C，融資租賃中，承租人需要確認融資租賃資產的入賬價值，對于經營租賃，承租人不需要確認租入資產的入賬價值。

8.B2001年12月31日，該設備的可收回金額為560萬元，小于設備的帳面凈值750萬元

[1230-（1230-30）÷10×4]，所以2002年賬面價值為560萬元，應按560萬元以及預計年限

計提折舊，（560-20）÷5=108萬元

9.B一般借款平均資本化率=(600×4.8%×3/12+1200×6%×1/12)/(600×3/3+1200×1/3)=1.32%

一般借款利息支出資本化金額=(300×2/3+1500×1/3)×1.32%=9.24(萬元)

或者：一般借款平均資本化率=(600×4.8%×3/12+1200×6%×1/12)/(600×3/12+1200×1/121=5.28%

一般借款利息支出資本化的金額=(300×2/12+1500×1/12)×5.28%=9.24(萬元)

10.D

11.A長江公司本期該交易性金融資產影響；“公允價值變動損益”的金額：20000×8.5×16－20000×8x15.5=2720000－2480000=240000(元人民幣)。

12.D2013年末，甲公司確認預計負債，分錄為：借：營業(yè)外支出（3000×80%）2400

貸：預計負債2400

2014年判決時，甲公司應做的處理為：

借：預計負債2400

貸：其他應付款2400

借：其他應付款2400

貸：銀行存款2400

所以此事項對甲公司利潤總額的影響＝－2400（萬元）。

13.C【考點】固定資產折舊

【名師解析】20×6年12月30日甲公司購入固定資產的入賬價值=500+20+50+12=582(萬元)，20×7年該設備應計提的折舊額=582×10/55=105.82(萬元)。

【說明】本題與A卷單選題第2題完全相同。

14.B乙公司購入丁公司60％股權屬于同一控制下的控股合并，合并日丁公司賬面所有者權益是指其相對于最終控制方甲公司而言的賬面價值。2×16年7月1日，丁公司按購買日可辨認凈資產公允價值持續(xù)計算的凈資產賬面價值=4000+[800-(500-300)×60％]=4680(萬元)，2×15年1月1日，甲公司應確認合并商譽=3500-4000×80％=300(萬元)，合并日乙公司購入丁公司60％股權的初始投資成本=4680×60％+300=3108(萬元)。

15.A①發(fā)行在外普通股加權平均數為=20000×12/12+15000×8/12-6000×1/12=29500（萬股）；②基本每股收益=6785/29500=O.23（元）。

16.D根據企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)讓渡資產使用權的使用費收入，在一次性收取使用費的情況下，如提供后續(xù)服務的，應在服務期內分期確認收入，甲公司2006年該項業(yè)務應確認的收入=1000÷10=100（萬元）。

17.D2000年12月31日該項存貨應計提的跌

價準備為=（30-8-4）－20=－2（萬元）。

18.A分部費用通常不包括下列項目：①利息費用(包括因預收或向其他分部借款而確認的利息費用)，但分部的日?；顒邮墙鹑谛再|的除外；②營業(yè)外支出；③處置投資發(fā)生的凈損失，但分部的日?；顒邮墙鹑谛再|的除外；④采用權益法核算的長期股權投資在被投資單位發(fā)生的凈損失中應承擔的份額，但分部的日常活動是金融性質的除外；⑤所得稅費用；⑥與企業(yè)整體相關的管理費用和其他費用。

19.B選項A.反向購買發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項C，發(fā)生反向購買當期其每股收益分母是：(1)自當期期初至購買日發(fā)行在外普通股股數應假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數，(2)自購買日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股；選項D.反向購買會產生新的商譽。

20.C選項A、B和D，屬于會計估計;選項C，屬于會計政策。

21.D【解析】企業(yè)收到的先征后返的增值稅，屬于與收益相關的政府補助，應將其計入當期營業(yè)外收入。

22.D選項A錯誤，處置自用建筑物、寫字樓確認的增值稅記入“應交稅費——應交增值稅”科目下，金額為35萬元（15＋20）；

選項B錯誤，繳納的印花稅記入“稅金及附加”科目下，金額為1萬元；

選項C錯誤，對管理費用的影響金額為0；

選項D正確，收購礦產品代扣代繳的資源稅及繳納的耕地占用稅應計入相關資產成本中，繳納的印花稅記入“稅金及附加”科目下，金額為12萬元（8＋4）。

綜上，本題應選D。

23.B企業(yè)會計準則規(guī)定，投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務的除外。長期股權投資的賬面價值=長期股權投資科目的余額一長期股權投資減值準備科目的余額，即長期股權投資賬面余額應沖減到等于長期股權投資減值準備余額的數額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬元，期末長期股權投資科目的余額為l2萬元。

24.B個別報表中，合并日的初始投資成本與達到合并前的長期股權投資賬面價值加上合并日取得股份新支付對價的賬面價值之和的差額，調整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，沖減留存收益。

25.C【考點】固定資產折舊

【名師解析】20×6年12月30日甲公司購入固定資產的入賬價值=500+20+50+12=582(萬元)，20×7年該設備應計提的折舊額=582×10/55=105.82(萬元)。

【說明】本題與B卷單選第10題完全相同。

26.D有可能正好是4月30日，也可能是在4月30日以前的某一天由董事會批準報出。

27.B選項A說法正確，為了資產減值測試的目的，計算資產未來現金流量現值時所使用的折現率應當是反映當前市場貨幣時間價值和資產特定風險的稅前利率；

選項B說法錯誤，估計資產未來現金流量現值，通常應當使用單一的利率，但是如果資產未來現金流量對未來不同期間的風險差異或者利率的期間結構反應敏感的，企業(yè)應當在未來各不同期間采用不同的折現率；

選項C說法正確，如果在預計資產的未來現金流量時已經對資產特定風險的影響做了調整，折現率的估計不需要考慮這些特定風險；

選項D說法正確，折現率的確定，應當首先以該資產的市場利率為依據，如果該資產的利率無法從市場獲得，可以使用替代利率估計。

綜上，本題應選B。

28.B甲公司20×3年應交所得稅=(210-10+20)×25%-(25-20)=50(萬元)，確認所得稅費用50萬元;確認遞延所得稅費用=25-20=5(萬元)，甲公司20×3年確認的所得稅費用=50+5=55(萬元)。

29.A銷售商品、提供勞務收到的現金=主營業(yè)務收入+應交稅費(應交增值稅——銷項稅額)+(應收賬款期初余額一應收賬款期末余額)+(預收賬款期末余額一預收賬款期初余額)=2000+340+(100—150)+(10—50)=2250(萬元)。

30.A授予日是指股份支付協議獲得批準的日期。其中，“獲得批準”是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協議條款和條件已達成一致，該協議獲得股東大會或類似機構的批準。

31.AC選項A正確，企業(yè)應當以主要市場上相關資產或負債的價格為基礎，計量資產或負債的公允價值；選項B錯誤，主要市場是資產或負債流動性最強的市場，能夠為企業(yè)提供最具代表性的參考信息；選項C正確，企業(yè)在確定最有利市場時，應當考慮交易費用和運輸費用；選項D錯誤，企業(yè)在根據主要市場或最有利市場的交易價格確定相關資產或負債的公允價值時，不應根據交易費用對該價格進行調整。

32.AC在會計核算上對資產計提減值準備，采用加速折舊法計提折舊等都體現了會計信息謹慎性的質量要求。

33.BD選項A不符合題意，屬于當年正常事項，不屬于資產負債表日后事項；

選項B符合題意，資產負債表日后至財務報告批準報出日之前發(fā)生的屬于資產負債表期間或以前期間存在的財務報表舞弊或差錯，應作為資產負債表日后調整事項處理；

選項C不符合題意，資產負債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債，屬于資產負債表日后非調整事項；

選項D符合題意，屬于資產負債表日前存在狀況，并在資產負債表日后得到進一步證實的事項，為資產負債表日后調整事項。

綜上，本題應選BD。

34.AB

35.BD選項A不符合題意，銷售費用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，故應計入銷售費用；

選項B、D符合題意,行政管理部門計提的固定資產折舊費和企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費都計入管理費用；

選項C不符合題意，按照生產工人工資的2%計提工會經費應計入生產成本。

綜上，本題應選BD。

36.ABCD選項A、D正確，合并財務報表至少包括合并資產負債表、合并利潤表、合并所有者權益變動表、合并現金流量表和附注，它們分別從不同的方面反映企業(yè)集團財務狀況、經營成果及現金流量情況，構成一個完整的合并財務報表體系。

選項B、C正確,合并報表是以整個企業(yè)集團為單位，并且以組成企業(yè)集團的母公司和子公司的個別財務報表為基礎。

綜上，本題應選ABCD。

37.ABC解析：按照《企業(yè)會計準則第19號——外幣折算》的規(guī)定，企業(yè)在資產負債表日，應當按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理：(1)外幣貨幣性項目，采用資產負債表日即期匯率折算；(2)以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣。本題A、B、C選項均屬于外幣貨幣性項目，應于資產負債表日采用即期匯率進行折算；D選項屬于外幣非貨幣性項目，應當按照交易發(fā)生日的即期匯率折算，資產負債表日不改變其記賬本位幣金額。

38.ABD選項C，超定額損失無助于使存貨達到目前場所和狀態(tài)，所以不計入存貨成本；選項E。印花稅直接計入當期管理費用。

39.ABDE存在下列跡象的，表明資產可能發(fā)生了減值：①資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌；②企業(yè)經營所處的經濟、技術或者法律等環(huán)境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產生不利影響；③市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業(yè)計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低；④有證據表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞；⑤資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置；⑥企業(yè)內部報告的證據表明資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，如資產所創(chuàng)造的凈現金流量或者實現的營業(yè)利潤(或者虧損)遠遠低于(或者高于)原來的預算或預計金額等；⑦其他表明資產可能已經發(fā)生減值的跡象。

40.AC【正確答案】

AC【答案解析】

實質重于形式要求必須按照交易或事項的經濟實質核算，而不應僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。從法律形式看，AS股份有限公司增值稅發(fā)票已經開出，商品已經發(fā)出，已經辦妥托收手續(xù)，應該確認收入。但從經濟實質看，對方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財務發(fā)生困難，短期內不能支付貨款，所以，AS股份有限公司本月不確認收入。謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。

41.ABD如果重組應付債務賬面價值比非現金資產公允價值大，應計入“營業(yè)外收入——債務重組收益”。

42.BD選項A說法錯誤，非現金資產為長期股權投資等投資性資產的，其公允價值與賬面價值的差額計入投資收益;

選項B說法正確，附或有條件的債務重組，債務人應將符合預計負債條件的或有應付金額確認為預計負債；

選項C說法錯誤，將可轉換公司債券轉為資本的，屬于正常情況下的債務轉資本，不作為債務重組處理；

選項D說法正確，以現金清償債務，債權人的貸方差額計入資產減值損失。

綜上，本題應選BD。

43.BCD選項A表述正確，研究階段的有關支出在發(fā)生時，應當予以費用化計入當期損益；

選項B表述錯誤，開發(fā)階段的有關支出，如果能夠證明滿足無形資產的定義和確認條件，所發(fā)生的開發(fā)支出可資本化，計入無形資產的成本，不符合資本化條件或無法明確分配的，應予以費用化計入當期損益；

選項C表述錯誤，對于同一項無形資產達到資本化條件前已經費用化計入當期損益的支出不再進行調整；

選項D表述錯誤，無形資產達到預定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失、為運行該無形資產發(fā)生的培訓支出不構成無形資產的成本。

綜上，本題應選BCD。

44.AD選項A正確，將固定資產進行售后租回交易的，應按該固定資產的賬面價值確認固定資產清理，故2018年12月31日甲公司結轉出售固定資產賬面價值＝900－20＝880（萬元）；

選項B、C錯誤，將固定資產進行售后租回交易的，應確認的為遞延收益或資產處置損益，本題為融資租賃，故2018年12月31日甲公司確認遞延收益——未實現售后租回損益（融資租賃）＝1100－（900－20）＝220（萬元）；

選項D正確，由于租賃資產的折舊期為5年，因此，未實現售后租回損益的分攤期也為5年，故2019年12月31日甲公司遞延收益的余額＝220－（220/5）＝176（萬元）。

綜上，本題應選AD。

結轉出售的設備：

借：固定資產清理880

累計折舊20

貸：固定資產900

出售設備：

借：銀行存款1100

貸：固定資產清理880

遞延收益——未實現售后租回損益（融資租賃）220

2019年12月31日應確認的未實現售后租回損益：

借：遞延收益——未實現售后租回損益（融資租賃）44[220÷5]

貸：制造費用——折舊費44

45.ACD選項B．企業(yè)使用專項儲備支付安全生產檢查費等費用性支出時．直沖減專項儲備。

46.N

47.AD選項A、D表述正確，選項B、C表述錯誤。

上市公司采用授予限制性股票方式進行股權激勵的，在其等待期內應當按照以下原則計算每股收益：

基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股，按照歸屬于普通股股東當期的凈利潤除以發(fā)行在外普通股的加權平均數計算。等待期內基本每股收益的計算，應視其發(fā)放的現金股利是否可撤銷采取不同的方法：（1）現金股利可撤銷，分子應扣除當期分配給預計未來可解鎖限制性股票持有者的現金股利，分母不應包含限制性股票的股數；（2）現金股利不可撤銷，分子應扣除歸屬于預計未來可解鎖限制性股票的凈利潤，分母不應包含限制性股票的股數。

綜上，本題應選AD。

48.N

49.①甲公司2013年12月31日個別財務報表中對戊公司長期股權投資的賬面價值=20000+6000=26000(萬元)。

②商譽為實現合并時形成的，2013年12月31日合并財務報表中的商譽=20000－24000X80%=800(萬元)。

③合并財務報表中，戊公司的有關資產、負債應以其購買日開始持續(xù)計算的金額進行合并，新取得的20%股權相對應的被投資單位可辨認凈資產的金額=26000×20%=5200(萬元)。因購買少數股權新增加的長期股權投資成本6000萬元與按照新取得的股權比例(20%)計算確定應享有子公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產份額5200萬元之間的差額800萬元，在合并資產負債表中調整所有者權益相關項目，首先調整資本公積(資本溢價)，在資本公積(資本溢價)的金額不足沖減的情況下，調整留存收益(盈余公積和未分配利潤)。甲公司應進行如下會計處理：

借：資本公積－資本溢價800

貸：長期股權投資800

50.事項(1)

借：以前年度損益調整－主營業(yè)務收入300

應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)51

貸：其他應付款345

以前年度損益調整－財務費用6

借：其他應付款345

貸：銀行存款345

借：庫存商品200

貸：以前年度損益調整－主營業(yè)務成本200

借：應交稅費－應交所得稅23.5[(300－6－200)x25%1

貸：以前年度損益調整－所得稅費用23.5

事項(2)

借：以前年度損益調整－資產減值損失300

貸：存貨跌價準備300

借：遞延所得稅資產75(300×25%)

貸：以前年度損益調整～所得稅費用75

事項(3)

借：固定資產2400

貸：在建工程2400

借：以前年度損益調整－管理費用120(2400÷10X6/12)

貸：累計折舊120

借：以前年度損益調整－財務費用40

貸：在建工程40

借：應交稅費－應交所得稅40(160×25%)

貸：以前年度損益調整－所得稅費用40

事項(5)

該事項屬于發(fā)生在資產負債表日后期間發(fā)現報告年度存在的重大會計差錯，按照調整事項處理。2014年2月，對工程進度所做估計進行調整調增收入5%。

借：以前年度損益調整－主營業(yè)務成本80[1600X(30%－25%)]

工程施工－合同毛利20

貸：以前年度損益調整－主營業(yè)務收入100(2000x5%1

借：以前年度損益調整－所得稅費用5[(100－80)×25%]

貸：應交稅費－應交所得稅5

事項(6)

該事項屬于發(fā)生在資產負債表日后期間的重大會計差錯，按照調整事項處理。

借：可供出售金融資產－成本1804

－公允價值變動196

貸：長期股權投資1800

資本公積－其他資本公積196

以前年度損益調