新編整理【電網(wǎng)企業(yè)基建項目全過程財務(wù)管理探討】基建財務(wù)管理制度

【電網(wǎng)企業(yè)基建項目全過程財務(wù)管理探討】基建財務(wù)管理

制度摘要：近年來，基建財務(wù)管理已成為電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，在電網(wǎng)企業(yè)基本建設(shè)過程中，規(guī)范、完善的基建財務(wù)管理是促進(jìn)企業(yè)基本建設(shè)項目健康、有序、規(guī)范建設(shè)的重要保證。在當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)基建項目全過程財務(wù)管理中，在財務(wù)核算、造價控制、竣工決算、投資效益分析等環(huán)節(jié)還存在薄弱環(huán)節(jié)，我們應(yīng)積極落實針對性防范措施，有效管控基建財務(wù)風(fēng)險，以促進(jìn)基本建設(shè)項目合法、合規(guī)實施，不斷提升電網(wǎng)企業(yè)投資效益。本文，筆者就電網(wǎng)企業(yè)基建項目全過程財務(wù)管理進(jìn)行探討。關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)基本建設(shè)項目全過程財務(wù)管理探討近年來，為滿足地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，打造堅強可靠的現(xiàn)代化大電網(wǎng)，電網(wǎng)企業(yè)基本建設(shè)項目投資金額逐年增長，電網(wǎng)建設(shè)任務(wù)十分艱巨，電網(wǎng)企業(yè)基建項目全過程財務(wù)管理任務(wù)愈來愈重，基建財務(wù)管控風(fēng)險愈來愈大。下面，我們就當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)基建項目在財務(wù)核算、造價控制、竣工決算、投資效益分析等環(huán)節(jié)存在的問題進(jìn)行分析，探討提出有針對性的解決措施，以進(jìn)一步規(guī)范電網(wǎng)企業(yè)基建項目財務(wù)管理，不斷提升電網(wǎng)企業(yè)投資效益。一、電網(wǎng)企業(yè)基建項目全過程財務(wù)管理存在的問題（一）工程財務(wù)核算環(huán)節(jié)存在的問題當(dāng)前，電網(wǎng)企業(yè)在基建項目建設(shè)過程管理中因青賠、征地等客觀困難的存在，十分重視項目建設(shè)工期管理，把工程按時竣工投產(chǎn)作為重中之重來抓，不太重視工程財務(wù)核算管理。而科學(xué)的工程財務(wù)核算工作能夠從整體上促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)基建項目建設(shè)與投資管理，提高工程投資效益。個別電網(wǎng)企業(yè)在基建財務(wù)核算中，完全以歷史經(jīng)驗來作為未來和現(xiàn)在評判的主要依據(jù)，循規(guī)守舊，主要存在以下問題：一是會計科目設(shè)置不規(guī)范，未能參照工程概（預(yù)）算書所列的單項工程，設(shè)置“專項核算”明細(xì)反映各建設(shè)項目的各單項工程成本費用發(fā)生數(shù)，不利于工程成本查詢與控制；二是會計核算不清晰，未能按項目核算、歸集工程成本，存在成本混合入帳，成本歸集口徑與批復(fù)工程概（預(yù)）算書不符、與工程現(xiàn)場實際發(fā)生成本不符情況，給后續(xù)工程竣工決算、資產(chǎn)管理帶來問題；三是基建財務(wù)人員素質(zhì)有待提高，當(dāng)前在電網(wǎng)企業(yè)從業(yè)的基建財務(wù)人員會計理論水平普遍較高，但在工程項目建設(shè)與工程造價管理方面明顯存在不足，不了解工程項目現(xiàn)場實施與管理情況，對工程概（預(yù)）算編制、工程建設(shè)等相關(guān)知識了解甚淺，較大程度地制約了基建項目全過程財務(wù)管理水平的提升。（二）造價控制環(huán)節(jié)存在問題誠然，在電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部，基建項目造價控制一般以工程建設(shè)部門為主、財務(wù)部門為輔。但財務(wù)部門作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要部門，應(yīng)充分發(fā)揮好財務(wù)監(jiān)督作用，嚴(yán)把合同簽訂、資金支付、工程結(jié)算審核關(guān)，為促進(jìn)企業(yè)有效控制工程造價服務(wù)。在當(dāng)前基建財務(wù)造價控制環(huán)節(jié)主要存在以下問題：一是工程類合同簽訂前審核把關(guān)不嚴(yán)，因部分基建財務(wù)人員對國家招投標(biāo)法、合同法等知識掌握不夠，對上級公司合同模板管理要求領(lǐng)會不深，時常出現(xiàn)對未按規(guī)定招標(biāo)的合同、未使用上級公司合同模板的合同也未能提出否定意見，存在合同管理風(fēng)險。二是資金支付審核把關(guān)不嚴(yán)，工程項目資金支付通常包括工程預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款等，因基建財務(wù)人員未能了解工程項目現(xiàn)場實施情況，對工程建設(shè)部門報審的工程款支付申請只能從書面資料上鑒別其工程進(jìn)度真實性，甚至存在因個別財務(wù)人員因工作責(zé)任心原因?qū)ξ窗春贤M(jìn)度支付款項的情況也能審核通過，存在資金支付風(fēng)險。三是工程結(jié)算審核參與不夠?；椖吭诳⒐そY(jié)算階段編制工程結(jié)算書，通常以工程建設(shè)部門與第三方造價咨詢公司審核為主，工程結(jié)算書經(jīng)相關(guān)部門簽證后，送交財務(wù)部門作為工程結(jié)算款支付與結(jié)算的依據(jù)，財務(wù)甚少發(fā)表意見，財務(wù)部門參與度不夠、監(jiān)督不力。（三）竣工決算環(huán)節(jié)存在的問題電網(wǎng)企業(yè)基建項目竣工決管理是實現(xiàn)基建項目全過程閉環(huán)管理的重要環(huán)節(jié)，項目竣工決算報告編制的全面性、完整性、準(zhǔn)確性、及時性直接影響項目投資效益分析與竣工后移交資產(chǎn)的管理。近年來，電網(wǎng)企業(yè)在對工程竣工決算報告編制質(zhì)量與編報的及時性方面加大了考核管理力度，但仍存在以下問題：一是工程整體投產(chǎn)后，相關(guān)工程費用未能按時完成結(jié)算，影響了工程竣工決算編報的進(jìn)度，導(dǎo)致項目竣工決算報告未能按時完成編報與審批手續(xù)，拖延了資產(chǎn)正式入帳時間。二是工程竣工決算報告編制質(zhì)量參差不齊，因基建財務(wù)人員素質(zhì)不同而出現(xiàn)較大差異，給工程竣工后移交的資產(chǎn)管理帶來困難。（四）投資效益分析環(huán)節(jié)近年來，電網(wǎng)企業(yè)逐步試行在基建項目竣工決算后抽樣開展項目后評價工作，但往往都是敷衍了事，只對其進(jìn)行簡單的總結(jié)、分析、評價，未能深入開展投資效益分析，分析報告可利用價值不高。同時，由于我國對基建項目投資效益監(jiān)督體系尚不健全，甚至是缺乏這種體系，有些電網(wǎng)企業(yè)便出現(xiàn)了基建項目資金的挪用或者調(diào)用，有些電網(wǎng)企業(yè)把本企業(yè)管理的多個基建項目資金在項目之間進(jìn)行了隨意的調(diào)賬或者擅自改變資金用途，嚴(yán)重違背了國家基建資金管理規(guī)定，急需加強投資效益管理。二、電網(wǎng)企業(yè)基建項目全過程財務(wù)管理措施和建議（一）夯實工程財務(wù)管理基礎(chǔ)大力健全工程財務(wù)管理制度?！肮び破涫?，必先利其器”。電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)全面承接國家財經(jīng)法規(guī)及上級公司管理要求，適時修訂、完善工程項目財務(wù)管理制度，進(jìn)一步規(guī)范工程財務(wù)管理，以保證資產(chǎn)的安全完整和資金的有效使用，形成以制度規(guī)范行為、按制度辦事的機制。著力培養(yǎng)高素質(zhì)工程財務(wù)人員。應(yīng)通過組織學(xué)習(xí)概（預(yù)）算規(guī)定和實地培訓(xùn)輸變電知識等形式，使工程財務(wù)人員不僅熟悉本專業(yè)知識，還基本掌握了工程概（預(yù)）算編制和工程建設(shè)等相關(guān)知識，為工程竣工決算打好基礎(chǔ)?？茖W(xué)設(shè)置會計科目體系。為滿足日?；ü芾淼囊?，應(yīng)參照工程概（預(yù)）算書所列的單項工程，特別設(shè)置“專項核算”明細(xì)反映各單項工程成本費用發(fā)生數(shù)，實現(xiàn)根據(jù)明細(xì)賬進(jìn)行工程竣工決算編制的目的，為高效完成竣工決算打下堅實的基礎(chǔ)。努力提高工程財務(wù)信息化水平。應(yīng)積極貫徹落實“進(jìn)一步加快科技創(chuàng)新和信息化工作步伐”的總體要求，推進(jìn)財務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)，努力提高工程財務(wù)信息化水平。（二）加強工程建設(shè)過程控制參與工程項目概（預(yù)）算審查。應(yīng)提前介入工程項目管理，了解工程建設(shè)總體情況，為下一步開展工程核算和編制竣工決算報告打下基礎(chǔ)。強化合同審查管理?？⒐Q算反映工程投資的結(jié)果和概預(yù)算的執(zhí)行情況，合同審查是對工程投資、造價進(jìn)行事前控制的重要手段。為防范資金風(fēng)險，嚴(yán)格控制項目建設(shè)成本支出，財務(wù)部門應(yīng)制定合同審查指引，明確從合同支付條款、合同內(nèi)容是否符合項目建設(shè)實際，超概（預(yù)）算的解決措施是否可行等方面對合同進(jìn)行審查的要求，注重做好合同審查、支付登記臺賬，實時查詢、跟蹤合同審批、支付、結(jié)算進(jìn)度，及時糾正、處理了部分超計劃、重復(fù)簽訂、支付條款不完善等合同，促進(jìn)項目管理與實施單位進(jìn)一步加強了投資與造價控制。加強工程款支付控制。應(yīng)注重監(jiān)督各項工程款支出是否符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和上級公司有關(guān)管理規(guī)定，嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概（預(yù)）算及工程合同的規(guī)定使用資金，嚴(yán)格控制工程項目投資支出，促進(jìn)提高投資使用效果，確保工程款按程序支付、按工程進(jìn)度支付、按項目資金計劃支付。實行月度通報機制。為促進(jìn)電網(wǎng)工程建設(shè)，配合相關(guān)部門加強電網(wǎng)工程管理，財務(wù)部每月應(yīng)將各項電網(wǎng)工程資金計劃執(zhí)行情況和工程竣工決算完成情況向計劃、工程、物流等部門進(jìn)行通報。建立與物資部門定期對賬機制。財務(wù)部應(yīng)每月與物流中心進(jìn)行物資對賬，每季度配合物流中心到倉庫進(jìn)行實物盤點。通過對賬和盤點，查找、分析差異原因，確保賬實一致，為全面、準(zhǔn)確做好工程竣工決算工作創(chuàng)造條件。（三）分階段開展竣工決算建立工程投產(chǎn)溝通機制。應(yīng)加強工程竣工決算過程管理，與工程部建立工程投產(chǎn)信息互動、溝通機制，工程部每月將各單項工程投產(chǎn)時間、投產(chǎn)狀態(tài)（主體或整體投產(chǎn)）等信息報送財務(wù)部，財務(wù)部根據(jù)工程投產(chǎn)時間，組織開展投產(chǎn)工程結(jié)算清理和決算編制工作。實行分階段結(jié)算和決算管理。應(yīng)推行分階段結(jié)算管理，財務(wù)部在收到工程主體投產(chǎn)通知后，迅速按照工程竣工決算管理要求，立即開展主體投產(chǎn)工程結(jié)算清理工作，并將清理結(jié)果通知相關(guān)部門，提醒相關(guān)部門及時辦理工程物資、施工等成本結(jié)算手續(xù)；待工程整體投產(chǎn)后，繼續(xù)開展整體投產(chǎn)工程未完事項結(jié)算清理，提醒相關(guān)部門按時提交竣工決算資料，配合做好竣工決算相關(guān)工作，避免工程集中在整體投產(chǎn)后進(jìn)行結(jié)算，確保各項工程竣工決算報告在上級公司要求的時限內(nèi)按時完成。(四)積極開展項目投資后評價工作工程項目投資時資金的花費和今后項目盈利的對比，是投資人在項目投資可行性分析時要考慮的主要問題，這就需要考慮到項目投資的回收期。電網(wǎng)企業(yè)的投資回收期是指一般項目的起算日，也就是用項目所得的凈收益償還原始投資所需要的時間，何時能把項目投資的資金通過加油站的盈利賺回來?；厥掌谟虚L短之分，這就需要投資人在投資電網(wǎng)企業(yè)基建項目時，根據(jù)投資電網(wǎng)企業(yè)的類型和經(jīng)營狀況，計算回收期的時間，再根據(jù)自身所期望的回收期對比，進(jìn)行投資可行性分析，確定是否投資。財務(wù)凈現(xiàn)值(NPV)是指項目按行業(yè)的基準(zhǔn)收益率或設(shè)定的目標(biāo)收益率,將項目計算期內(nèi)各年的凈現(xiàn)金流量折算到開發(fā)活動起始點的現(xiàn)值之和，當(dāng)財務(wù)凈現(xiàn)值大于或等于零時，項目是可行的。財務(wù)凈現(xiàn)值越大，項目的獲利水平越高。當(dāng)今投資人在進(jìn)行投資項目可行性考察時，會將市場上狀況同所投資行業(yè)運營狀況相比較，通過計算同行業(yè)財務(wù)凈現(xiàn)值的平均值來考慮自己投資的可行性?？萍嫉陌l(fā)展推動電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展，在投資人計算電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)凈現(xiàn)值時，要對今后電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展前景進(jìn)行分析，以便能夠進(jìn)行準(zhǔn)確的項目投資。三、結(jié)語當(dāng)前，電網(wǎng)企業(yè)在基建項目全過程財務(wù)管理過程中，確實還存在部分薄弱環(huán)節(jié)，隨著國家對電網(wǎng)企業(yè)基建項目投資的管控力度逐年加大，電網(wǎng)企業(yè)自身加強基建項目全過程財務(wù)管理的覺悟愈來愈強，對電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)人員提出的要求愈來愈高。電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)積極面對客觀存在的問題與挑戰(zhàn)，根據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)與上級公司基建項目財務(wù)管理要求，合理運用科學(xué)的管理手段與先進(jìn)的信息化技術(shù)不斷加強基建項目全過程財務(wù)管控，不斷夯實基建財務(wù)管理基礎(chǔ)，強化工程建設(shè)過程合同、造價、資金支付控制，加強與企業(yè)相關(guān)部門的信息溝通與合作，充分發(fā)揮好工程竣工決算牽頭管理部門職責(zé)，分階段開展工程竣工決算，全面真實、準(zhǔn)確反映工程建設(shè)成本，積極開展工程項目投資后評價工作，不斷提高工程項目投資效益，不斷提高工程財務(wù)人員素質(zhì)，全力為規(guī)范電網(wǎng)企業(yè)基建項目全過程財務(wù)管理，為促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)基建項目全過程管理合法合規(guī)，為實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)基建項目投資效益最大化而不懈努力。參考文獻(xiàn)：[1]易理中.關(guān)于基建投資績效的審計思考一一以地方高校為例[J].湖南工業(yè)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版)