企業(yè)財務(wù)管理經(jīng)典實用課件：財務(wù)管理和成本管理

財務(wù)管理和成本管理2021/5/91閉環(huán)MRP示意圖MRPⅡ系統(tǒng)2021/5/92ERP系統(tǒng)深刻地把握了企業(yè)經(jīng)營活動的本質(zhì)，有效地實現(xiàn)了財務(wù)管理和生產(chǎn)管理、采購管理、銷售管理、庫存管理功能的集成，將數(shù)據(jù)的采集延伸到生產(chǎn)、采購、銷售和庫存管理等環(huán)節(jié)。2021/5/931.財務(wù)管理1）財務(wù)管理概述2）ERP財務(wù)管理功能概述3）ERP系統(tǒng)中財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程2021/5/941）財務(wù)管理概述企業(yè)經(jīng)營活動循環(huán)2021/5/95ERP系統(tǒng)是一個以計劃為主導(dǎo)的信息系統(tǒng)，它的計劃和控制功能是伴隨著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動而展開的，這是一個循環(huán)往復(fù)的過程，ERP系統(tǒng)的計劃執(zhí)行過程，就伴隨著企業(yè)的物流和資金流過程。2021/5/96???ERP系統(tǒng)的計劃與控制就是通過對信息流的控制，實現(xiàn)對物流和資金流的控制。2021/5/97企業(yè)的經(jīng)營活動循環(huán)2021/5/98企業(yè)的經(jīng)營活動循環(huán)采購付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)銷售收款循環(huán)2021/5/99企業(yè)是以贏利為目的的經(jīng)濟組織，它的全部活動就是利用所占有的資源來獲得最大的回報。2021/5/910為了達到這樣的目的，企業(yè)先要獲得所需要的資本，資本來源于所有者的投資以及向債權(quán)人的舉債。2021/5/911企業(yè)的經(jīng)營活動循環(huán)采購付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)銷售收款循環(huán)

在獲得了所需資本后，企業(yè)會利用這些資本采購所需設(shè)備和原材料，因而要向供應(yīng)商支付現(xiàn)金(包括銀行存款)，或形成應(yīng)付賬款，在以后用現(xiàn)金償還。2021/5/912企業(yè)的經(jīng)營活動循環(huán)采購付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)銷售收款循環(huán)企業(yè)還要雇用人力，為此需要向員工支付工資。2021/5/913企業(yè)的經(jīng)營活動循環(huán)采購付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)銷售收款循環(huán)企業(yè)利用購入的設(shè)備、原材料和雇用的人力資源來生產(chǎn)產(chǎn)品，這個過程是一邊消耗資源，一邊形成產(chǎn)品的過程。2021/5/914企業(yè)的經(jīng)營活動循環(huán)采購付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)銷售收款循環(huán)

企業(yè)生產(chǎn)出產(chǎn)品后，要想方設(shè)法把它們賣出去，以獲得贏利。企業(yè)賣出產(chǎn)品會收到現(xiàn)金，或形成應(yīng)收賬款，在以后以現(xiàn)金的形式收回。2021/5/915企業(yè)的經(jīng)營活動循環(huán)采購付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)銷售收款循環(huán)企業(yè)的全部經(jīng)營活動實際上就是這幾個循環(huán)的不斷重復(fù)，它們又構(gòu)成了一個大循環(huán)，稱之為企業(yè)的經(jīng)營活動循環(huán)。2021/5/916企業(yè)的經(jīng)營活動離不開財務(wù)管理活動。2021/5/917和企業(yè)的經(jīng)營活動融合在企業(yè)的財務(wù)管理活動構(gòu)成一個“會計憑證—會計賬簿—財務(wù)報表”循環(huán)，而ERP系統(tǒng)財務(wù)管理的功能就是這個循環(huán)的模擬。2021/5/918為了了解ERP系統(tǒng)財務(wù)管理的功能，就要先了解財務(wù)管理的“會計憑證—會計賬簿—財務(wù)報表”循環(huán)。2021/5/919“會計憑證—會計賬簿—財務(wù)報表”循環(huán)會計憑證根據(jù)憑證記賬財務(wù)報告財務(wù)分析2021/5/920會計憑證財務(wù)報表會計賬簿2021/5/921會計憑證財務(wù)報表會計賬簿在企業(yè)的經(jīng)營活動中，每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須有原始憑證。2021/5/922會計憑證財務(wù)報表會計賬簿原始憑證審核無誤則可作為編制記賬憑證的依據(jù)，然后根據(jù)記賬憑證將經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動記入相應(yīng)的賬目。2021/5/923會計憑證財務(wù)報表會計賬簿雖然通過所有的賬目已經(jīng)記錄了所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，但是還不能直觀地從中獲取有關(guān)的信息，來滿足投資者、債權(quán)人、銀行、供應(yīng)商等企業(yè)外部的利害關(guān)系集團和個人以及企業(yè)管理者了解企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和經(jīng)濟效益需求。為此，必須編制財務(wù)報告。2021/5/924會計憑證財務(wù)報表會計賬簿為了改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，還要進行財務(wù)分析。2021/5/9252）ERP財務(wù)管理功能概述財務(wù)管理是ERP系統(tǒng)的重要組成部分。ERP系統(tǒng)中的財務(wù)部分一般分為財務(wù)管理和會計核算兩方面的功能。會計核算是財務(wù)管理的基礎(chǔ)。2021/5/9262）ERP財務(wù)管理功能概述作為ERP軟件系統(tǒng)的一部分，財務(wù)模塊通過和其他模塊之間的接口，將生產(chǎn)活動、采購活動和銷售活動輸入的信息自動過入財務(wù)模塊，更新總分類賬和明細(xì)分類賬中的數(shù)據(jù)，進而更新會計報表。2021/5/9272）ERP財務(wù)管理功能概述實現(xiàn)生產(chǎn)、采購和銷售活動與財務(wù)管理活動的集成，實現(xiàn)物料、資金流和信息流的集成。2021/5/9282）ERP財務(wù)管理功能概述（1）

總賬模塊（2）

應(yīng)收賬模塊（3）

應(yīng)付賬模塊（4）

現(xiàn)金管理模塊（5）固定資產(chǎn)核算模塊（6）

工資核算模塊（7）

成本核算模塊2021/5/9293）ERP系統(tǒng)中財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程2021/5/9303）ERP系統(tǒng)中財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程ERP系統(tǒng)深刻地把握了企業(yè)經(jīng)營活動的本質(zhì)，ERP系統(tǒng)有效地實現(xiàn)了財務(wù)管理和生產(chǎn)管理、采購管理、銷售管理

、庫存管理功能的集成，將數(shù)據(jù)的采集延伸到生產(chǎn)、采購、銷售和庫存管理等環(huán)節(jié)。ERP系統(tǒng)的計劃執(zhí)行過程伴隨著企業(yè)的物流和資金流過程，通過對信息流的控制，實現(xiàn)對物流和資金流的控制。2021/5/931預(yù)測、客戶訂單主生產(chǎn)計劃MRP計劃展開BOM庫存記錄生產(chǎn)訂單建議信息采購訂單建議信息客戶訂單建議信息下達生產(chǎn)訂單下達采購訂單查詢成品庫信息領(lǐng)料發(fā)貨生產(chǎn)訂單完工入庫采購訂單入庫訂單成本差異分析總賬應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款ERP是一個集成系統(tǒng)，通過對信息流的控制，實現(xiàn)對物流和資金流的控制。2021/5/9321.財務(wù)管理1）財務(wù)管理概述2）ERP財務(wù)管理功能概述3）ERP系統(tǒng)中財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程2021/5/9332.成本管理產(chǎn)品成本是生產(chǎn)過程中各種資源利用情況的貨幣表示，是衡量企業(yè)技術(shù)和管理水平的重要指標(biāo)。2021/5/934把財務(wù)和成本管理納入到系統(tǒng)中來，是ERP發(fā)展過程中的一個重要標(biāo)志。2021/5/9352.成本管理1）成本管理的基本概念2）ERP系統(tǒng)中的成本計算3）成本差異分析2021/5/936成本管理的基本概念（1）財務(wù)會計v.s.管理會計（2）標(biāo)準(zhǔn)成本體系（3）成本計算方法（4）成本項目的分類（5）ERP軟件中通常設(shè)置的基本的成本類型2021/5/937（1）財務(wù)會計vs.管理會計會計是以貨幣作為反映方式，采用專門方法，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算和監(jiān)督的一種管理活動或經(jīng)濟信息系統(tǒng)。2021/5/938（1）財務(wù)會計vs.管理會計現(xiàn)代會計學(xué)把主要為企業(yè)外部提供財務(wù)信息的會計事務(wù)稱為財務(wù)會計，而把主要為企業(yè)內(nèi)部提供財務(wù)信息的會計事務(wù)稱為管理會計。2021/5/939（1）財務(wù)會計vs.管理會計

財務(wù)會計的主要目的在于為企業(yè)外部的利害關(guān)系集團和個人(國家經(jīng)濟管理部門、股東、領(lǐng)導(dǎo)部門等)提供全面反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況變動的信息。這些信息高度綜合，但詳細(xì)程度不能滿足決策的需要。時間范圍可有月、季、年的不同規(guī)定，所報告的信息反映已經(jīng)發(fā)生的情況。所遵循的約束條件是外部強制的標(biāo)準(zhǔn)、會計原則、方法及程序。2021/5/940（1）財務(wù)會計vs.管理會計管理會計是20世紀(jì)50年代發(fā)展起來的一門新學(xué)科，是現(xiàn)代管理學(xué)的重要組成部分。管理會計的主要目的在于為企業(yè)內(nèi)部各級管理部門和人員提供進行經(jīng)營決策所需的各種經(jīng)濟信息。這些信息要滿足特定的要求，詳細(xì)到可供計劃、控制和決策使用。提供信息的范圍可根據(jù)需要而有極大的伸縮性(時間單位可從小時到年)。所提供的信息既有歷史信息，也有預(yù)測信息。所遵循的約束條件是以滿足成本/效益分析的要求為準(zhǔn)，無外部的強制約束。2021/5/941（1）財務(wù)會計vs.管理會計ERP的成本管理是按照管理會計的原理，對企業(yè)的生產(chǎn)成本進行預(yù)測、計劃、決策、控制、分析與考核。2021/5/942（1）財務(wù)會計v.s.管理會計（2）標(biāo)準(zhǔn)成本體系（3）成本計算方法（4）成本項目的分類（5）ERP軟件中通常設(shè)置的基本的成本類型2021/5/943(2)標(biāo)準(zhǔn)成本體系ERP采用的是標(biāo)準(zhǔn)成本體系是20世紀(jì)早期產(chǎn)生并被廣泛應(yīng)用的成本管理制度特點是事前計劃，事中控制，事后分析。2021/5/944事前計劃，事中控制，事后分析事前計劃：在成本發(fā)生之前，通過歷史數(shù)據(jù)的分析研究和反復(fù)測算，制定出未來某個時期內(nèi)各種生產(chǎn)條件處于正常狀態(tài)下的標(biāo)準(zhǔn)成本。標(biāo)準(zhǔn)成本是進行成本控制的依據(jù)和基礎(chǔ)。事中控制：在成本發(fā)生過程中，將實際發(fā)生的成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進行對比，記錄產(chǎn)生的差異，并做適當(dāng)?shù)目刂坪驼{(diào)整。事后分析：在成本發(fā)生后，對實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異進行全面的綜合分析和研究，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，并制定新的標(biāo)準(zhǔn)成本。2021/5/945（1）財務(wù)會計v.s.管理會計（2）標(biāo)準(zhǔn)成本體系（3）成本計算方法（4）成本項目的分類（5）ERP軟件中通常設(shè)置的基本的成本類型2021/5/946（3）成本計算方法產(chǎn)品成本的計算方法按其所包括的范圍，可區(qū)分為：完全成本法；變動成本法；制造成本法。2021/5/947（3）成本計算方法我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用制造成本計算法。產(chǎn)品成本核算到制造成本為止，管理費用、銷售費用、財務(wù)費用不再攤?cè)氘a(chǎn)品成本，而是作為期間費用直接計入當(dāng)期損益。2021/5/948（1）財務(wù)會計v.s.管理會計（2）標(biāo)準(zhǔn)成本體系（3）成本計算方法（4）成本項目的分類（5）ERP軟件中通常設(shè)置的基本的成本類型2021/5/949（4）成本項目分類一般可分為：直接材料費直接人工費制造費2021/5/950直接材料費直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料、主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料所產(chǎn)生的費用。2021/5/951直接材料費的計算移動加權(quán)平均法每當(dāng)有材料入庫，就重新計算一次材料存貨的價格。公式如下：材料價格=（最近庫存材料金額+本次購進材料金額）/（最近庫存材料數(shù)量+本次購進材料數(shù)量）先進先出法（FIFO）假定先入庫的材料先出庫使用。所以，材料的價格是最先入庫的材料價格。后進先出法（LIFO）假定后入庫的材料先出庫使用。所以，材料的價格是最后入庫的材料價格。個別認(rèn)定法又稱批量法，一般用于物料的批次管理。2021/5/952直接人工費直接參加生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定的比例計算提取的職工福利費。2021/5/953制造費企業(yè)生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接費用管理人員工資和福利費車間房屋建筑和機器設(shè)備的折舊費租賃費修理費辦公費水電費燃料費動力費機物料消耗勞動保護費等2021/5/954制造費制造費是一種間接成本。一般無法直接判定它所屬的成本計算對象，不能直接計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去。通常的作法是，先按費用發(fā)生的地點進行歸集，再采用一定的方法在各成本計算對象間進行分配。2021/5/955（1）財務(wù)會計v.s.管理會計（2）標(biāo)準(zhǔn)成本體系（3）成本計算方法（4）成本項目的分類（5）ERP軟件中通常設(shè)置的基本的成本類型2021/5/956（5）ERP系統(tǒng)中的基本成本類型標(biāo)準(zhǔn)成本（StandardCost）現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)成本(CurrentStandardCost)模擬成本（SimulatedCost）實際成本（ActualCost）2021/5/957標(biāo)準(zhǔn)成本是成本管理中的計劃成本；反映了在一定時期內(nèi)要達到的成本水平；在計劃期（如會計年度）內(nèi)保持不變。2021/5/958標(biāo)準(zhǔn)成本制定標(biāo)準(zhǔn)成本時，應(yīng)充分考慮在有效作業(yè)狀態(tài)下所需要的材料和人工數(shù)量，預(yù)期支付的材料和人工費用；以及在正常生產(chǎn)情況下所應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M等因素。2021/5/959標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)成本的制定，應(yīng)有如下有關(guān)部門的人員參加，共同商定銷售生產(chǎn)計劃采購物料勞動工資工藝車間會計

2021/5/960標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)成本制定后，企業(yè)要定期進行評價和維護。2021/5/961現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)成本也稱為現(xiàn)行成本是標(biāo)準(zhǔn)成本的執(zhí)行成本；反映生產(chǎn)計劃期內(nèi)某一時期的成本標(biāo)準(zhǔn)；為了使標(biāo)準(zhǔn)成本數(shù)據(jù)盡量接近實際，可對現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)成本定期（如3至6個月）進行調(diào)整，而標(biāo)準(zhǔn)成本保持不變；現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)成本的制定方式與標(biāo)準(zhǔn)成本類似，只是有些數(shù)據(jù)采用的是現(xiàn)行的成本數(shù)據(jù)。2021/5/962模擬成本為了在成本模擬或預(yù)定過程中不影響現(xiàn)行數(shù)據(jù)，所以設(shè)置模擬成本；在制定下一個會計年度的標(biāo)準(zhǔn)成本之前，先把修訂的成本項目輸入模擬成本系統(tǒng)，經(jīng)過多次模擬運行比較，審定后再轉(zhuǎn)換到標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)。2021/5/963實際成本是在生產(chǎn)過程中實際發(fā)生的成本主要來自各部門的反饋信息，如工票領(lǐng)料單采購發(fā)票……2021/5/9641）成本管理的基本概念2）ERP系統(tǒng)中的成本計算3）成本差異分析2021/5/9652）ERP系統(tǒng)中的成本計算ERP成本計算的基本數(shù)據(jù)包括采購成本、材料定額、工時定額以及各種費率等。它們分別記錄在物料主文件、物料清單、工作中心和工藝路線等文件中。2021/5/966ERP的成本計算——滾加法基本數(shù)據(jù)成本滾加的依據(jù)成本滾加的過程制造費率的計算2021/5/967基本數(shù)據(jù)數(shù)量性數(shù)據(jù)——工時定額、材料定額價格性數(shù)據(jù)——材料價格、各種費率基本數(shù)據(jù)的來源物料主文件物料清單工作中心工藝路線2021/5/968成本滾加的依據(jù)滾加的結(jié)構(gòu)和依據(jù)是產(chǎn)品的物料清單；從產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的最低層次開始，從低層向高層逐層累計；成本的發(fā)生和累計與生產(chǎn)制造過程同步。2021/5/969成本滾加的過程處于物料清單不同層次的物料項目的成本=本層發(fā)生的成本+低層累計的成本最底層的物料項目是外購件。成本=材料費（采購件費）+采購間接費（采購部門的管理費、運輸及保管費等）其中采購間接費=采購件費×采購間接費率本層發(fā)生的成本=直接人工費+制造費直接人工費=工作中心記錄的人工費率×工藝路線記錄的工時數(shù)制造費=工作中心記錄的制造費率×工藝路線記錄的工時數(shù)2021/5/970成本滾加的過程2021/5/971制造費率的計算制造費率=預(yù)計某時期制造費總額/預(yù)計該時期完成的工時數(shù)2021/5/9721）成本管理的基本概念2）ERP系統(tǒng)中的成本計算3）成本差異分析2021/5/9733）成本差異分析與成本控制實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差額，稱為成本差異。成本差異分析是ERP成本管理的重要內(nèi)容。2021/5/9743）成本差異分析與成本控制實際成本低于標(biāo)準(zhǔn)成本的差異，稱為有利差異，即成本節(jié)約，用負(fù)數(shù)表示，記在有關(guān)差異賬戶的貸方；反之，稱為不利差異，即成本超支，用正數(shù)表示，記在有關(guān)差異賬戶的借方。2021/5/9753）成本差異分析與成本控制不論差異是正值還是負(fù)值，只要超過了規(guī)定的容差限度，都就進行差異分析。有時出現(xiàn)負(fù)值不一定是好事，因為在某項差異上出現(xiàn)負(fù)值可能導(dǎo)致另一項差異出現(xiàn)更大的正值。2021/5/9763）成本差異分析與成本控制（1）直接材料成本差異（2）直接人工成本差異（3）制造費差異2021/5/977（1）直接材料成本差異材料的實際用量與實際價格的乘積減去標(biāo)準(zhǔn)用量與標(biāo)準(zhǔn)價格的乘積