【2022年】吉林省白山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法模擬考試(含答案)

【2022年】吉林省白山市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(10題)1.2021年9月1日，鄭某、丁某、孫某分別出資20000元設(shè)立了普通合伙企業(yè)。12月1日，鄭某擬將自己在合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)份額的50％按10000元轉(zhuǎn)讓好友齊某。該合伙企業(yè)的合伙協(xié)議對(duì)合伙人轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)份額未作特別約定。下列關(guān)于鄭某財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓的表述中，正確的是（）。

A.鄭某將財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓給齊某，經(jīng)丁某同意即可

B.鄭某將財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓給齊某，經(jīng)孫某同意即可

C.鄭某將財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓給齊某，須經(jīng)孫某、丁某一致同意

D.鄭某將財(cái)產(chǎn)份額轉(zhuǎn)讓給齊某，無(wú)須經(jīng)孫某、丁某同意

2.

第

23

題

上市公司和公司債券上市交易的公司，應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度的（），向國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和證券交易所報(bào)送中期報(bào)告，并予公告。

3.甲公司因業(yè)務(wù)需要，向乙銀行申請(qǐng)流動(dòng)資金借款。乙銀行要求甲公司提供擔(dān)保，甲公司于是以自己持有的一張商業(yè)承兌匯票進(jìn)行質(zhì)押擔(dān)保。下列關(guān)于甲公司匯票質(zhì)押生效要件的表述中，符合規(guī)定的是（）。

A.甲公司和乙銀行簽訂書面的質(zhì)押合同，該票據(jù)質(zhì)押即生效

B.甲公司將匯票交付給乙銀行，票據(jù)質(zhì)押就生效

C.甲公司應(yīng)當(dāng)在匯票上簽章，并與乙銀行簽訂書面質(zhì)押合同，將匯票交付乙銀行，該票據(jù)質(zhì)押才能生效

D.甲公司需要在匯票上進(jìn)行簽章，在匯票上記載“質(zhì)押”字樣。并將匯票交付給乙銀行，票據(jù)質(zhì)押才生效

4.某汽車商城(增值稅一般納稅人)采用以舊換新方式銷售一輛汽車，每輛汽車折價(jià)23300元，向消費(fèi)者收取現(xiàn)金88700元，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為()元。

A.12888.03B.9855.56C.16273.50D.16274.50

5.張某等3人共同出資設(shè)立一個(gè)普通合伙企業(yè)，實(shí)繳出資比例為1:2:3。張某在執(zhí)行合伙事務(wù)時(shí)因重大過(guò)失造成合伙企業(yè)負(fù)債。已知合伙協(xié)議未約定合伙企虧損分擔(dān)比例，合伙人之間也不能通過(guò)協(xié)商達(dá)成一致。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，關(guān)于合伙企業(yè)不能清償?shù)氖Ｓ鄠鶆?wù)的承擔(dān)方式，下列表述中，正確的是（）。

A.平均分配B.由張某自己承擔(dān)C.按實(shí)繳出資比例1:2:3承擔(dān)D.按協(xié)議出資比例承擔(dān)

6.

第

13

題

甲公司以信件發(fā)出要約，信件未載明承諾開始日期，僅規(guī)定承諾期限為10天。10月1日，甲公司將信件投入信箱；郵局將信件加蓋10月2日郵戳發(fā)出，10月4日，信件送達(dá)受要約人李某的辦公室；李某因外出，直至10月5日才知悉信件內(nèi)容。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，該承諾期限的起算日為（）。

7.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)在解散事由出現(xiàn)之日起（）成立清算組A.10日內(nèi)B.15日內(nèi)C.30日內(nèi)D.45日內(nèi)

8.第

5

題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于偽造票據(jù)的是（）。

A.變更票據(jù)金額B.變更票據(jù)上的日期C.變更票據(jù)上的簽章D.變更票據(jù)上的收款人

9.

第

2

題

下列關(guān)于上市公司季度報(bào)告的編制時(shí)間，說(shuō)法正確的是（）。

10.西華公司于8月1日向康寶公司發(fā)出要約，出售一批原材料，要求康寶公司在1個(gè)月內(nèi)做出答復(fù)，該要約于8月2日到達(dá)康寶公司。當(dāng)月，因市場(chǎng)行情變化，該種原材料市場(chǎng)價(jià)格大幅上升，西華公司擬撤銷該要約。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列關(guān)于西華公司能否撤銷要約的表述中，正確的是（）

A.不可以撤銷該要約，因該要約確定了承諾期限

B.可以撤銷該要約，撤銷通知在康寶公司發(fā)出承諾通知之前到達(dá)康寶公司即可

C.可以撤銷該要約，撤銷通知在承諾期限屆滿前到達(dá)康寶公司即可

D.可以撤銷該要約，撤銷通知在康寶公司發(fā)出承諾通知之前發(fā)出即可

二、多選題(10題)11.44.根據(jù)《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》的規(guī)定，下列情形中，屬于侵犯商業(yè)秘密行為的有()。

A.甲公司將其與乙公司訂立合同過(guò)程中獲悉的乙公司商業(yè)秘密泄露給戊公司

B.甲企業(yè)盜竅乙企業(yè)的商業(yè)秘密用于產(chǎn)品制造

C.某技術(shù)研究院違反約定擅自將丙公司委托開發(fā)的某項(xiàng)技術(shù)出售給丁公司

D.丙企業(yè)在產(chǎn)品發(fā)布會(huì)上披露了同行業(yè)丁企業(yè)的商業(yè)賄賂行為

12.

第

27

題

抵押物拍賣的價(jià)款，當(dāng)事人沒有約定的，下列關(guān)于清償順序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，符合條件的非營(yíng)利組織的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。

A.不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入

B.接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入

C.按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)

D.因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入

14.

第

27

題

下列各項(xiàng)中，可以成為經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系客體的是（）。

A.陽(yáng)光B.貨幣C.設(shè)計(jì)圖紙D.專有技術(shù)

15.下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅的有()。

A．屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物

B．外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)迸并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅

C．外貿(mào)企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)國(guó)家規(guī)定的免稅貨物出口的，免稅但不予退稅

D．卷煙廠自產(chǎn)卷煙出口免稅但不予退稅

16.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有()。

A．對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入

B．納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)

C．納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入

D．銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)

17.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于法定抵銷的表述中，正確的有()

A.抵銷可以附條件或者附期限

B.故意侵權(quán)產(chǎn)生的債務(wù)，債務(wù)人不得主張抵銷

C.雙方抵銷的債務(wù)，都應(yīng)已屆清償期

D.雙方抵銷的債務(wù)，標(biāo)的物種類、品質(zhì)應(yīng)相同

18.根據(jù)《民法總則》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于可撤銷的民事法律行為的有()。

A.基于重大誤解實(shí)施的民事法律行為

B.一方以脅迫手段，使對(duì)方在違背真實(shí)意思的情況下實(shí)施的民事法律行為

C.一方以欺詐手段，使對(duì)方在違背真實(shí)意思的情況下實(shí)施的民事法律行為

D.行為人與相對(duì)人以虛假的意思表示實(shí)施的民事法律行為

19.第

36

題

根據(jù)證券法律制度規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于內(nèi)幕信息的有（）。

A.上市公司債務(wù)擔(dān)保的重大變更

B.上市公司收購(gòu)方案

C.上市公司營(yíng)業(yè)用主要資產(chǎn)的抵押一次超過(guò)該資產(chǎn)的20％

D.上市公司副經(jīng)理發(fā)生變動(dòng)

20.根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于重大事件的有（）。

A.上市公司變更會(huì)計(jì)政策、會(huì)汁估計(jì)

B.上市公司的主要資產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)或者被抵押、質(zhì)押

C.董事會(huì)就股權(quán)激勵(lì)方案形成相關(guān)決議

D.上市公司30%的監(jiān)事發(fā)生變動(dòng)

三、4.簡(jiǎn)答題(2題)21.紅河卷煙廠為增值稅一般納稅人，2007年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)從金星煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價(jià)2萬(wàn)元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬(wàn)元、增值稅68萬(wàn)元，煙絲已驗(yàn)收入庫(kù)。

(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉30噸，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款42萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.6萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。

(3)煙葉驗(yàn)收入庫(kù)后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費(fèi)8萬(wàn)元、增值稅1.36萬(wàn)元，卷煙廠收回?zé)熃z時(shí)煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅。

(4)卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱(每箱50000支，每條200支，每條調(diào)撥價(jià)在50元以上)，當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬(wàn)元。

(提示：煙絲消費(fèi)稅稅率30%；卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%，定額稅率150元/箱)

要求：

(1)計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的增值稅。

(2)計(jì)算卷煙廠10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

22.我國(guó)某空調(diào)制造廠欲引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)生產(chǎn)空調(diào)，經(jīng)與美國(guó)一家空調(diào)公司協(xié)商，達(dá)成共同投資開辦中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)的協(xié)議。該協(xié)議的主要內(nèi)容包括，雙方投資總額為400萬(wàn)美元，其中注冊(cè)資金為200萬(wàn)美元；中方的空調(diào)制造廠以貨幣、廠房、土地使用權(quán)出資，出資額為150萬(wàn)美元；外方以設(shè)備和空調(diào)生產(chǎn)的專利技術(shù)作價(jià)100萬(wàn)美元作為出資，以合營(yíng)企業(yè)名義向中國(guó)銀行貸款150萬(wàn)美元作為對(duì)合資企業(yè)的投資，此筆貸款由擬設(shè)立的合營(yíng)企業(yè)所在地的市財(cái)政局提供擔(dān)保；在合營(yíng)期內(nèi)如合營(yíng)雙方認(rèn)為有必要時(shí)，可在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上適當(dāng)減少合營(yíng)企業(yè)的注冊(cè)資本。

四、單選題(0題)23.外國(guó)甲公司擬出資500萬(wàn)美元在我國(guó)設(shè)立外商投資企業(yè)，其中通過(guò)該企業(yè)協(xié)議購(gòu)買境內(nèi)乙企業(yè)價(jià)值200萬(wàn)美元的資產(chǎn)，且運(yùn)營(yíng)該資產(chǎn)。如果該外商投資企業(yè)于2011年6月1日取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，外國(guó)投資者向乙企業(yè)支付對(duì)價(jià)的下列方案中，不符合我國(guó)法律規(guī)定的是()。

A.2011年8月30日向乙企業(yè)一次支付200萬(wàn)美元

B.2011年8月30日向乙企業(yè)支付180萬(wàn)美元，2011年12月30日支付20萬(wàn)美元

C.2011年11月30日向乙企業(yè)支付120萬(wàn)美元，2012年5月30日支付80萬(wàn)美元

D.2011年8月30日向乙企業(yè)支付80萬(wàn)美元，2012年5月30日支付120萬(wàn)美元

五、單選題(0題)24.下列各有關(guān)部門中，屬于履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)是()。

A．稅務(wù)部門

B．國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)

C．國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)

D．工商行政管理局

六、單選題(0題)25.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)支付的下列保險(xiǎn)費(fèi)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。

A.企業(yè)為投資者購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)

B.企業(yè)按規(guī)定為職工購(gòu)買的工傷保險(xiǎn)

C.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)

D.企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)

參考答案

1.C普通合伙企業(yè)中，合伙人向合伙人以外的人轉(zhuǎn)讓其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額的，須經(jīng)其他合伙人一致同意。但是，合伙協(xié)議另有約定的除外，選項(xiàng)C正確、選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

2.C本題考核中期報(bào)告的報(bào)送時(shí)間。根據(jù)規(guī)定，上市公司和公司債券上市交易的公司，應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度的上半年結(jié)束之日起2個(gè)月內(nèi)，向國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和證券交易所報(bào)送中期報(bào)告。并予公告。

3.D匯票質(zhì)押需要在票面上體現(xiàn)，出質(zhì)人需要在票據(jù)上作轉(zhuǎn)讓背書，即需要在票面上進(jìn)行簽章，并在票據(jù)上記載“質(zhì)押”字樣，如果當(dāng)事人只是另行簽訂質(zhì)押合同而沒有在票據(jù)上記載的，不構(gòu)成票據(jù)質(zhì)押。因此選項(xiàng)D正確。

4.C

5.C普通合伙企業(yè)的利潤(rùn)分配、虧損分擔(dān)，按照合伙協(xié)議的約定辦理；合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，由合伙人協(xié)商決定；協(xié)商不成的，由合伙人按照“實(shí)繳出資”比例分配、分擔(dān)；無(wú)法確定出資比例的，由合伙人平均分配、分擔(dān)。

6.D本題考核承諾的期限。根據(jù)規(guī)定，要約以信件或者電報(bào)做出的，承諾期限自信件載明的日期或者電報(bào)交發(fā)之日開始計(jì)算。信件未載明日期的，自投寄該信件的郵戳日期開始計(jì)算。本題中，由于信件的落款中未載明日期，那么應(yīng)該按照“郵戳”日期作為承諾的開始時(shí)間。

7.B根據(jù)規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)在解散事由出現(xiàn)之日起15日內(nèi)成立清算組。

綜上，本題應(yīng)選B。

8.C本題旨在考查偽造票據(jù)與變?cè)炱睋?jù)的區(qū)別。票據(jù)的偽造是指無(wú)權(quán)限人假冒他人名義或以虛構(gòu)人名義簽章的行為，包括假冒出票人名義簽發(fā)票據(jù)的行為和假冒他人名義進(jìn)行出票行為之外的其他票據(jù)行為，如偽造背書簽章、承兌簽章、保證簽章等票據(jù)上的簽章。票據(jù)的變?cè)焓侵笩o(wú)權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對(duì)票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以變更的行為。如變更票據(jù)上的到期日、付款日、付款地、金額等。故本題正確答案為c項(xiàng)。

9.C本題考核季度報(bào)告的編制時(shí)間。根據(jù)規(guī)定，上市公司應(yīng)在會(huì)計(jì)年度前3個(gè)月、9個(gè)月結(jié)束后的l個(gè)月內(nèi)編制季度報(bào)告。

10.A選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤，在要約生效后、受要約人承諾前，要約人可以撤銷要約。但下列情形要約不得撤銷：

（1）要約人確定了承諾期限；

（2）要約人以其他形式明示要約不得撤銷；

（3）受要約人有理由認(rèn)為要約是不可撤銷的，并已經(jīng)為履行合同做了準(zhǔn)備工作；

（4）受要約人已經(jīng)承諾。

本題中，要約人（西華公司）確定了承諾期限，因此，不得撤銷要約。

綜上，本題應(yīng)選A。

在要約生效后、受要約人承諾前，要約人可以撤銷要約。但下列情形要約不得撤銷：

（1）要約人確定了承諾期限；

（2）要約人以其他形式明示要約不得撤銷；

（3）受要約人有理由認(rèn)為要約是不可撤銷的，并已經(jīng)為履行合同做了準(zhǔn)備工作；

（4）受要約人已經(jīng)承諾。

11.AB

12.ABC本題考核抵押物拍賣的清償順序。抵押物折價(jià)或者拍賣、變賣所有的價(jià)款，當(dāng)事人沒有約定的，清償順序如下：(1)實(shí)現(xiàn)抵押權(quán)的費(fèi)用；(2)主債權(quán)的利息；(3)主債權(quán)。

13.ABC符合條件的非營(yíng)利組織的企業(yè)所得稅免稅收入，具體包括以下收入：(1)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；(2)除《企業(yè)所得稅法》第7條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；(3)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；(5)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

14.BCD本題考核經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系客體的種類。經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系客體包括物、經(jīng)濟(jì)行為和非物質(zhì)財(cái)富(包括智力成果和道德產(chǎn)品)。充當(dāng)一般等價(jià)物的貨幣也是物，設(shè)計(jì)圖紙屬于經(jīng)濟(jì)行為中的完成工作行為，專有技術(shù)則屬于智力成果；而陽(yáng)光不能為．人控制和支配、不具有一定的經(jīng)濟(jì)價(jià)值、無(wú)法通過(guò)具體物質(zhì)形態(tài)表現(xiàn)存在，因此，陽(yáng)光并不屬于法律意義上的物，也就不是經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系的客體。

15.ABC

16.CD

17.BCD

18.ABC選項(xiàng)D：屬于無(wú)效的民事法律行為。

19.AB選項(xiàng)D不屬于重大事件。

20.ABC公司的董事、1／3以上監(jiān)事或者經(jīng)理發(fā)生變動(dòng)，屬于重大事件。

21.(1)增值稅①外購(gòu)、加工煙絲進(jìn)項(xiàng)稅額=68+1.36=69.36(萬(wàn)元)②一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人外購(gòu)貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。因此外購(gòu)煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=42×13%+3×4%=5.67(萬(wàn)元)③銷售卷煙銷項(xiàng)稅額=36000×17%=6120(萬(wàn)元)④應(yīng)繳納增值稅=6120-5.67-69.36=6044.97(萬(wàn)元)(2)消費(fèi)稅①委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)=[42×(1-13%)+3×(1-7%)+8]÷(1-30%)=67.61(萬(wàn)元)收回加工煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅=67.61×30%=20.28(萬(wàn)元)②實(shí)行從價(jià)定率和實(shí)行從量定額征收的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率銷售卷煙消費(fèi)稅額=36000×45%+18000×0.015=16470(萬(wàn)元)③委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙已繳納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額中抵扣。生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲應(yīng)抵扣消費(fèi)稅=150×2×30%=90(萬(wàn)元)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20.28+16470-90=16400.28(萬(wàn)元)(1)增值稅①外購(gòu)、加工煙絲進(jìn)項(xiàng)稅額=68+1.36=69.36(萬(wàn)元)②一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人外購(gòu)貨物(固定資產(chǎn)除外)所支付的運(yùn)輸費(fèi)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，外購(gòu)煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=42×13%+3×4%=5.67(萬(wàn)元)③銷售卷煙銷項(xiàng)稅額=36000×17%=6120(萬(wàn)元)④應(yīng)繳納增值稅=6120-5.67-69.36=6044.97(萬(wàn)元)(2)消費(fèi)稅①委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)=[42×(1-13%)+3×(1-7%)+8]÷(1-30%)=67.61(萬(wàn)元)收回加工煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅=67.61×30%=20.28(萬(wàn)元)②實(shí)行從價(jià)定率和實(shí)行從量定額征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率銷售卷煙消費(fèi)稅額=36000×45%+18000×0.015=16470(萬(wàn)元)③委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙，已繳納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納的消費(fèi)稅稅額中抵扣。生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲應(yīng)抵扣消費(fèi)稅=150×2×30%=