2019年新政府會(huì)計(jì)制度“發(fā)工資”會(huì)計(jì)分錄(完全按新制度要求)

2019年新政府會(huì)計(jì)制度“發(fā)工資”會(huì)計(jì)分錄(完全按新制度要求)In2019.thenewgovernmentaccountingsystemfor"payroll"accountingentriesInJanuary2019.acertainschoolshouldpayatotalof200,000yuaninsalaries(includingretirementbenefits)。ofwhich20,000yuanisforschoolcadres。10,000yuanisforlogisticspersonnel。10,000yuanisforretirees。and160,000yuanisforfull-timeteachers。Amongthem。10,000yuaniswithheldforhousingprovidentfund。16,000yuaniswithheldforendowmentinsurance。3,000yuaniswithheldformedicalinsuranceo1,000yuaniswithheldforunemploymentinsurance。1,000yuaniswithheldforpersonaletax。and1,000yuaniswithheldforsmallelectricitybillsoThesalaryisdirectlyissuedbythefinanceoandthewithholdingamountisallocatedtothebasicaccounto(Whensettinguptheaccountspayableforemployeen。payntoaddingadetailedunitandpersonalpartbehindmedicalinsurance。unemploymentinsurance。housingprovidentfund。endowmentinsurance。nalannuity。etc。foraccountingofwithholding.)Datanandn:TotalSubtotal200,000TotalSubtotal200,000.CalculatesalaryBusinessanditemcontentCalculatesalaryFinancialaccountingentriesDebit:Unitmanagementexpenses-salaryandwelfareBusinessactivityexpenses-salaryandwelfareexpenses160,000Credit:Accountspayableforemployeen-salary(details)200,000BudgetaccountingentriesNoaccountingtreatmentRemarksUseself-madesalarypaymentformasthebasisforaccountingManagementexpensesCadres20,000Logisticspersonnel10,000Retirees10,000BusinessactivityexpensesSubtotal160,000Full-timeteachers160,00040,000ActualpaymentActualpayment168,000Subtotal32,000Housingprovidentfund10,000Endowmentinsurance16,000WithholdingpartMedicalinsurance3,000Unemploymentinsurance1,000Personaletax1,000Waterandelectricitybills.Payroll(Thebudgetaccountingrecordstheeandexpensesofthesalaryaccordingtotheactualpayment。Atthistime。thebudgetaccountingdoesnotrecordtheexpensesandeofthepersonalpartofthewithholding。Whenthepaymentisreceived。recordthee。andwhenitisactuallypaid。recordtheexpenses.)BusinessanditemcontentPayroll(actualpaymentof168,000.withholdingof32,000)Atthistime。thedetailsof"salary"inthe"accountspayableforemployeen"accountarebalancedoandtheamountistheamountofsalarytobepaid。butnewcreditbalancesforaccountssuchas"housingprovidentfund"and"endowmentinsurance"aregeneratedowhichistheamountofvirtualincrease.FinancialaccountingentriesDebit:Accountspayableforemployeen-salary(details)200,000Credit:Financialne-detailedsalary(actualpaymentpart)168,000Accountspayableforemployeen-housingprovidentfundAccountspayableforemployeen-endowmentinsurance（personalpart）16,000Accountspayableforemployeen-medicalinsurance（personalpart）3,000Accountspayableforemployeen-unemploymentinsurance（personalpart）1,000Othertaxesandfeespayable-personaletaxpayable1,000Otherreceivables-waterandelectricitybills1,000Budgetaccountingentries業(yè)支出——明細(xì)——基本工資部分）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)（單位部分）5000應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)（單位部分）2500應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險(xiǎn)（單位部分）2500不做帳務(wù)處理備注以社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)回單等做為記帳依據(jù)繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)（單位部分）5000應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)（單位部分）2500應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險(xiǎn)（單位部分）2500應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)（個(gè)人部分）5000應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)（個(gè)人部分）2500應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險(xiǎn)（個(gè)人部分）2500貸：銀行存款（零余額帳戶用款額度）借：事業(yè)支出——明細(xì)——養(yǎng)老保險(xiǎn)（單位部分）5000事業(yè)支出——明細(xì)——醫(yī)療保險(xiǎn)（單位部分）2500事業(yè)支出——明細(xì)——失業(yè)保險(xiǎn)（單位部分）2500事業(yè)支出——明細(xì)——基本工資（個(gè)人部分）5000以銀行回單、社保費(fèi)回單等做為記帳依據(jù)借：事業(yè)支出——基本支出——明細(xì)貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入——明細(xì)按新制度，代扣款還未到單位，不做收入，也未繳納，不做支出）備注：以財(cái)政直接支付入賬通知書和自制代扣明細(xì)表作為記賬依據(jù)。收到財(cái)政撥到基本賬戶的代扣工資款。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入——明細(xì)——基本工資預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：借：資金結(jié)存——貨幣資金備注：以財(cái)政直接支付入賬通知書和銀行入賬回單作為記賬依據(jù)。代扣款都是假設(shè)從基本工資中扣。此時(shí)收入平了，財(cái)政撥的錢都收到且都入賬了。業(yè)務(wù)和事項(xiàng)內(nèi)容：申請(qǐng)社保費(fèi)、住房公積金等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政撥款收入——明細(xì)——住房公積金財(cái)政撥款收入——明細(xì)——養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)政撥款收入——明細(xì)——醫(yī)療保險(xiǎn)財(cái)政撥款收入——明細(xì)——失業(yè)保險(xiǎn)預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度備注：以財(cái)政授權(quán)入賬通知書和自制代扣明細(xì)表作為記賬依據(jù)。財(cái)政撥社保費(fèi)、住房公積金等。業(yè)務(wù)和事項(xiàng)內(nèi)容：繳納住房公積金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、個(gè)人所得稅等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用——工資福利支出貸：應(yīng)付職工薪酬——住房公積金（單位部分）不做賬務(wù)處理預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：備注：以住房公積金回單等作為記賬依據(jù)。計(jì)算住房公積金繳納。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)（單位部分）5000應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)（單位部分）2500應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險(xiǎn)（單位部分）2500不做賬務(wù)處理備注：以社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)回單等作為記賬依據(jù)。繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用——養(yǎng)老保險(xiǎn)（個(gè)人部分）5000借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用——醫(yī)療保險(xiǎn)（個(gè)人部分）2500借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用——失業(yè)保險(xiǎn)（個(gè)人部分）2500貸：銀行存款（零余額賬戶用款額度）借：事業(yè)支出——明細(xì)——養(yǎng)老保險(xiǎn)（單位部分）5000事業(yè)支出——明細(xì)——醫(yī)療保險(xiǎn)（單位部分）2500事業(yè)支出——明細(xì)——失業(yè)保險(xiǎn)（單位部分）2500事業(yè)支出——明細(xì)——基本工資（個(gè)人部分）5000以銀行回單、社保費(fèi)回單等作為記賬依據(jù)。繳納住房公積金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、個(gè)人所得稅等。事業(yè)支出要把單位部分和個(gè)人部分都記賬，個(gè)人部分就是事業(yè)支出——明細(xì)——基本工資部分。實(shí)際情況可能存在差異，需要及時(shí)調(diào)整和處理。）對(duì)于未記賬的代扣款，代扣部分都是在基本工資中扣，因此支出的是基本工資。計(jì)算養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)，借記業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用——工資福利支出，貸記應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)（單位部分）.對(duì)于繳養(yǎng)老保險(xiǎn)，借記應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)（單位部分），應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)（個(gè)人部分），貸記銀行存款（零余額賬戶用款額度）.借記事業(yè)支出——明細(xì)——養(yǎng)老保險(xiǎn)，事業(yè)支出——明細(xì)——基本工資，貸記資金結(jié)存——貨幣資金（零余額賬戶用款額度）.對(duì)于繳個(gè)稅，借記其他應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳個(gè)人所得稅1000，貸記銀行存款1000.計(jì)算醫(yī)保費(fèi)等時(shí)，借記業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用——工資福利支出，貸記應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)（單位部分）、失業(yè)保險(xiǎn)（單位部分）5000、工傷保險(xiǎn)500、生育保險(xiǎn)500.對(duì)于繳醫(yī)保費(fèi)等，借記應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)（單位部分）、失業(yè)保險(xiǎn)（單位部分）5000、工傷保險(xiǎn)500、生育保險(xiǎn)500、醫(yī)療保險(xiǎn)（個(gè)人部分）3000、失業(yè)保險(xiǎn)（個(gè)人部分）1000，貸記銀行存款（零余額賬戶用款額度）.對(duì)于代職工繳水電費(fèi)，借記其他應(yīng)收款——水電費(fèi)1000，貸記銀行存款（零余額賬戶用款額度）1000，以相關(guān)繳費(fèi)票代繳職工水電費(fèi)。需要注意的是，代扣款與實(shí)繳款可能存在差異，需要及時(shí)調(diào)整和處理。經(jīng)過仔細(xì)研究，我認(rèn)為以下做法最符合新會(huì)計(jì)制度中關(guān)于“應(yīng)付職工薪酬”科目的規(guī)定。然而，新政府會(huì)計(jì)制度對(duì)于“應(yīng)付職工薪酬”科目規(guī)定本身存在不合理之處。因?yàn)榇鄣摹白》抗e金”、“社保費(fèi)”等款項(xiàng)被放到“應(yīng)付職工薪酬”科目中