稅務稽查隊伍合理建設

年5月29日稅務稽查隊伍合理建設文檔僅供參考第九章稅務稽查隊伍建設本章主要闡述稅務稽查組織體系、稅務稽查人力資源管理、稅務稽查執(zhí)法風險防范、稅務稽查工作質量評價體系等內容。本章的稽查執(zhí)法風險的產生和后果是應熟悉的內容。應熟悉的主要問題:1．稅務稽查執(zhí)法風險的主要后果,包括一般過錯追究,行政責任追究,刑事法律責任追究(徇私舞弊罪,濫用職權罪,共同犯罪,受賄罪,不征、少征稅款罪,玩忽職守罪)。2．稅務稽查執(zhí)法風險的產生,包括選案環(huán)節(jié),實施檢查環(huán)節(jié),審理環(huán)節(jié),執(zhí)行環(huán)節(jié)。第一節(jié)稅務稽查組織體系(本節(jié)為了解內容)一、稅務稽查機構的設置(一)稅務機構的設置1、中國稅務機構的設置與分稅制財政體制相適應,在中央設置國家稅務總局,省和省以下分設國家稅務局、地方稅務局兩套機構。2、國家稅務局系統(tǒng)實行國家稅務總局垂直管理。3、省級地方稅務局實行省級地方人民政府和國家稅務總局雙重領導,以地方政府領導為主的管理體制。4、省以下地方稅務局實行垂直管理。例題:1、省級以下地方稅務局實行地方政府和國家稅務總局雙重領導。()答案:錯,省以下地方稅務局實行垂直管理。2、地級市國家稅務局和地方稅務局可視情況按行政區(qū)域設置稽查局,也可跨區(qū)設置稽查局。()答案:對,見教材277頁(二)國家稅務總局稽查局國家稅務總局稽查局是主管稅務稽查工作的正局級職能部門,負責指導、協(xié)調全國稅務系統(tǒng)稽查工作。(三)省以下稽查局省以下稅務局的稽查局是各級稅務局依法對外設置的直屬機構,均是獨立的行政執(zhí)法主體。二、稽查局的職責例題:1、國家稅務總局稽查局的工作職責可分為執(zhí)法類職責和系統(tǒng)管理類職責。()答案:錯,分為業(yè)務指導類和系統(tǒng)管理類。省市兩級職責為稽查執(zhí)法類與系統(tǒng)管理類。見教材278頁2、下列屬于國家稅務總局稽查局的職責的是()。A.負責起草稅務稽查、行政法規(guī)草案B.參與重大涉稅案件的審理C.負責境內納稅人之間避稅(轉讓定價)案件的查處工作D.負責稽查人員培訓工作答案:ABC,見教材277頁3、省市兩級稅務稽查局的稽查執(zhí)法類職責不包括()。A.組織本省市重大稅務案件的查處B.組織開展執(zhí)法檢查C.協(xié)查系統(tǒng)的管理D.協(xié)調下級稽查局查處稅收違法案件答案:B,見教材278頁三、稅務稽查的職權與義務見以前章節(jié)第二節(jié)稅務稽查人力資源管理(本節(jié)為了解內容)一、稽查人員能級制(一)稽查人員能級制的意義建立稽查人員能級制,是落實<公務員法>,建立健全公務員職位分類制度的重要組成部分。(教材283頁)(二)稽查人員能級制的基本要求例題:1、能級制管理中能級設置的基本原則是()。A.以崗定級 B.以能定級C.以崗定酬 D.以級定崗答案:BCD,見教材283頁2、建立稽查人員能級制,是落實<公務員法>,建立健全公務員職位分類制度的重要組成部分。()答案:對3、稽查能級和資格條件不是孤立的,必須結合稽查工作實際,進行充分調查和科學論證,適當時可突破公務員管理制度的總體框架進行設計。()答案:錯,不可突破公務員管理制度的總體框架。見教材283頁二、稽查人才庫管理三、分級分類培訓機制第三節(jié)稅務稽查執(zhí)法風險防范一、稅務稽查執(zhí)法風險的特點(一)客觀性(二)嚴重性(三)可控性例題:1、稅務稽查執(zhí)法風險客觀存在于稅務稽查執(zhí)法活動的全過程,這是因為()。A.征納雙方的的信息不對稱B.稽查人員經驗不足C.稽查人員業(yè)務不熟練C.技術手段落后答案:ABCD,見教材287頁2、稅務稽查執(zhí)法風險是客觀存在的,因此是不可控制的。()答案:錯,是能夠控制的3、稅務稽查執(zhí)法風險必然會轉化為稅務機關和稽查人員被追究責任的現實。()答案:錯,不是必然,是在一定條件下會轉化。見教材288頁二、稅務稽查執(zhí)法風險的主要后果(熟悉)稅務稽查執(zhí)法風險在一定條件下會轉化為現實的后果,這種后果表現為一般過錯追究、行政責任追究和刑事法律責任追究三種主要形式。例題:稅務稽查執(zhí)法風險的主要后果主要形式有()。A.一般過錯責任 B.民事法律責任追究C.行政責任追究D.刑事法律責任追究答案:ACD(一)一般過錯追究一般過錯追究包括限期改正、責令作出書面檢查、扣發(fā)崗位責任制獎金、通報批評、取消各種評先、評優(yōu)資格、責令待崗、取消執(zhí)法資格等。例題:1、下列責任屬于一般過錯責任追究形式的是()。A.警告 B.玩忽職守C.記大過 D.責令待崗答案:D(二)行政責任追究包括警告、記過、記大過、降級、撤職、開除６種。稽查人員執(zhí)法不當,造成稅務機關賠償的,稅務機關可進行行政追償,由責任人承擔部分或全部賠償費用。例題:1、行政責任追究的主要形式有()。A.責令待崗 B.記過C.開除 D.取消執(zhí)法資格答案:BC2、稅務機關違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的,可對相關責任人進行下列形式的責任追究()。A.責令限期改正B.降級C.濫用職權罪D.撤職答案:ABD(三)刑事法律責任追究稽查人員的違法行為構成犯罪的,由司法機關依法追究責任人的刑事法律責任。根據<稅收征管法>和<刑法>有關規(guī)定,稽查人員可能被追究刑事法律責任的情形主要有以下6種。例題:稽查人員可能被追究刑事責任的情形有()。A.不征少征稅款罪B.濫用職權罪C.危害稅收征管罪D.玩忽職守罪答案:ABCD1.徇私舞弊罪依法應當移交司法機關追究刑事責任的稅收違法案件,徇私舞弊,不移交司法機關處理,情節(jié)嚴重的,按徇私舞弊罪處3年以下有期徒刑或拘役;造成嚴重后果的,處3年以上7年以下有期徒刑。2.濫用職權罪在采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施時濫用職權,致使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失;或者違反法律法規(guī)規(guī)定,擅自作出稅收的開征、停征或者減、免、退、補稅以及其它同稅收法律法規(guī)相抵觸的決定,造成國家稅收嚴重流失的,按濫用職權罪處3年以下有期徒刑或拘役;情節(jié)特別嚴重的,處3年以上7年以下有期徒刑。3.共同犯罪與納稅人、扣繳義務人勾結、唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務人偷稅、騙稅、逃避追繳欠稅,構成犯罪的,按共同犯罪追究刑事責任,具體量刑依照其構成的罪名,由人民法院依據刑法的相關條款作出判決。4.受賄罪利用職務上的便利,收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其它不正當利益,按受賄罪論處:個人受賄數額在5000元以上不滿5萬元的,處1年以上7年以下有期徒刑;個人受賄數額在5萬元以上不滿10萬元的,處5年以上有期徒刑,情節(jié)特別嚴重的處無期徒刑;個人受賄數額在10萬元以上的,按受賄罪處以上有期徒刑或者無期徒刑,情節(jié)特別嚴重的處死刑;個人受賄數額在5000元以上不滿1萬元,犯罪后有悔改表現、積極退回贓款的,可減輕或者免予刑事處罰。5.不征、少征稅款罪徇私舞弊,不征或者少征應征稅款,致使國家稅收遭受重大損失的,按不征、少征稅款罪處5年以下有期徒刑或拘役;造成特別重大損失的,處5年以上有期徒刑。6.玩忽職守罪不負責任,不履行或不正確履行職責,使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失的,按玩忽職守罪處3年以下有期徒刑或拘役;情節(jié)特別嚴重的,處3年以上7年以下有期徒刑。犯玩忽職守且徇私舞弊罪的,處5年以下有期徒刑或拘役;情節(jié)特別嚴重的,處5年以上以下有期徒刑。三、稅務稽查執(zhí)法風險的產生(熟悉)稅務稽查執(zhí)法風險產生于稅務稽查執(zhí)法的全過程。(一)選案環(huán)節(jié)選案環(huán)節(jié)稅務稽查執(zhí)法風險主要表現為選案不及時、不準確、不規(guī)范、一方面造成重復檢查,增加稅務稽查成本,影響被檢查人的正常生產和經營,損害稅務機關形象,影響稅收征納關系;另一方面造成對稅收違法行為查處不力、打擊不準,影響稅務稽查職能的有效發(fā)揮。例題:稽查選案風險的主要表現形式有()。A.濫用選案權,任意擴大檢查范圍和檢查頻率B.在查處稅收違法案件時未按規(guī)定進行回避C.侵犯舉報人合法權益,對舉報屬實檢舉有功的納稅人未及時發(fā)放獎金D.泄露舉報的內容答案:ACD(二)實施檢查環(huán)節(jié)稽查實施環(huán)節(jié)稅務稽查執(zhí)法風險主要表現為:一是稽查人員在查處稅收違法案件時,未按規(guī)定進行回避;二是未按照規(guī)定程序出示稅務檢查證和<稅務檢查通知書>;三是未按<稅收征管法>規(guī)定進入當事人的居住場所檢查;四是未按規(guī)定為納稅人、扣繳義務人、檢舉人保守秘密;五是獲取證據材料所采用的方法不合法、不正當,或者獲取的證據材料無法辨明真?zhèn)?六是未按法律法規(guī)規(guī)定調取、歸還當事人的賬簿資料;七是運用了不能和客觀證據形成證據鏈的主觀判斷,或者僅在工作底稿上記載數量、金額代替證據;八是未按照法律法規(guī)的規(guī)定采取稅收保全措施或者稅收強制執(zhí)行措施,或當事人解繳稅款、滯納金、罰款后,未按照規(guī)定予以解除等。例題:稅務檢查風險的主要表現形式有()。A.未按規(guī)定為納稅人、扣繳義務人、檢舉人保守秘密B.獲取證據材料所采用的方法不合法、不正當C.未依法稅收強制執(zhí)行措施D.未依法解除稅收保全措施答案:ABCD(三)審理環(huán)節(jié)審理環(huán)節(jié)稅務稽查執(zhí)法風險主要表現為:一是案件審理未依照法定程序進行;二是案件定性和處理的法律依據不充分、不準確,或者依據級次較低的文件進行案件定性和處理,與級次較高的法律法規(guī)發(fā)生沖突;三是違反”一事不二罰原則”,在稽查相對人的稅收違法行為已被其它有管轄權的行政機關處以罰款的情況下,針對同樣的行為作出了處罰決定;四是違反法定行政處罰程序,在擬作出稅務行政處罰決定時,未告知相對人有聽證、陳述和申辯的權利或舉行聽證,相對人進行陳述申辯時未作記錄;五是對應當依法移交司法機關追究刑事責任的不移交,以行政處罰代替刑罰。例題:下列情形存在審理風險的有()。A.10月10日,某地級市國稅稽查局電話告知某企業(yè),擬對其偷稅行為處罰15000元,該企業(yè)負責人在電話中表示無異議,該局于10月13日制作并向該企業(yè)送達<稅務行政處罰告知書>和<稅務行政處罰決定書>B.10月10日,某縣國稅稽查局審理股經稽查局長批準后以縣國稅稽查局名義對某企業(yè)偷稅行為作出了5000元行政處罰決定C.某地級市國稅稽查局依法定程序對某企業(yè)為她人虛開增值稅專用發(fā)票并收取手續(xù)費5000元的行為,處罰10000元,同時沒收非法所得5000元。D.10月10日,某地級市國稅稽查局擬對某企業(yè)處罰1500元,向其送達了<稅務行政處罰告知書>,告知其擬處罰1500元,該企業(yè)提出了聽證申請,該市國稅稽查局未組織聽證。答案:ABC(四)執(zhí)行環(huán)節(jié)執(zhí)行環(huán)節(jié)稅務稽查執(zhí)法風險主要表現為:一是直接送達稅務文書時,不按照<稅收征管法實施細則>的規(guī)定交由法定部門的人員簽收,或者送達回證沒有注明簽收或送達日期和時間;二是受送達人拒絕簽收稅務文書時,送達人沒有在回證上記錄拒收理由,見證人沒有簽字;三是查封、扣押納稅人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品;四是使用、非法變賣或損毀扣押財物,對當事人造成損失;五是沒有按照規(guī)定及時停止或解除查封、扣押財物,或者查封、扣押金額超過應納稅款及相關費用對當事人造成損失;六是當事人超期繳納稅款、罰款時,未按照規(guī)定加收滯納金或加處罰款;七是當事人逾期不解繳稅款、滯納金、罰款時,未及時采取措施,導致稅款等流失等。四、稅務稽查執(zhí)法風險防范措施例題:下列措施中,能夠防范稽查執(zhí)風險的有()。A．營造良好稽查工作環(huán)境