稅務(wù)稽查隊(duì)伍合理建設(shè)

年5月29日稅務(wù)稽查隊(duì)伍合理建設(shè)文檔僅供參考第九章稅務(wù)稽查隊(duì)伍建設(shè)本章主要闡述稅務(wù)稽查組織體系、稅務(wù)稽查人力資源管理、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范、稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評(píng)價(jià)體系等內(nèi)容。本章的稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和后果是應(yīng)熟悉的內(nèi)容。應(yīng)熟悉的主要問(wèn)題:1．稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要后果,包括一般過(guò)錯(cuò)追究,行政責(zé)任追究,刑事法律責(zé)任追究(徇私舞弊罪,濫用職權(quán)罪,共同犯罪,受賄罪,不征、少征稅款罪,玩忽職守罪)。2．稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,包括選案環(huán)節(jié),實(shí)施檢查環(huán)節(jié),審理環(huán)節(jié),執(zhí)行環(huán)節(jié)。第一節(jié)稅務(wù)稽查組織體系(本節(jié)為了解內(nèi)容)一、稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的設(shè)置(一)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置1、中國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與分稅制財(cái)政體制相適應(yīng),在中央設(shè)置國(guó)家稅務(wù)總局,省和省以下分設(shè)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局兩套機(jī)構(gòu)。2、國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)實(shí)行國(guó)家稅務(wù)總局垂直管理。3、省級(jí)地方稅務(wù)局實(shí)行省級(jí)地方人民政府和國(guó)家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo),以地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制。4、省以下地方稅務(wù)局實(shí)行垂直管理。例題:1、省級(jí)以下地方稅務(wù)局實(shí)行地方政府和國(guó)家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)。()答案:錯(cuò),省以下地方稅務(wù)局實(shí)行垂直管理。2、地級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局可視情況按行政區(qū)域設(shè)置稽查局,也可跨區(qū)設(shè)置稽查局。()答案:對(duì),見(jiàn)教材277頁(yè)(二)國(guó)家稅務(wù)總局稽查局國(guó)家稅務(wù)總局稽查局是主管稅務(wù)稽查工作的正局級(jí)職能部門(mén),負(fù)責(zé)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)稽查工作。(三)省以下稽查局省以下稅務(wù)局的稽查局是各級(jí)稅務(wù)局依法對(duì)外設(shè)置的直屬機(jī)構(gòu),均是獨(dú)立的行政執(zhí)法主體。二、稽查局的職責(zé)例題:1、國(guó)家稅務(wù)總局稽查局的工作職責(zé)可分為執(zhí)法類(lèi)職責(zé)和系統(tǒng)管理類(lèi)職責(zé)。()答案:錯(cuò),分為業(yè)務(wù)指導(dǎo)類(lèi)和系統(tǒng)管理類(lèi)。省市兩級(jí)職責(zé)為稽查執(zhí)法類(lèi)與系統(tǒng)管理類(lèi)。見(jiàn)教材278頁(yè)2、下列屬于國(guó)家稅務(wù)總局稽查局的職責(zé)的是()。A.負(fù)責(zé)起草稅務(wù)稽查、行政法規(guī)草案B.參與重大涉稅案件的審理C.負(fù)責(zé)境內(nèi)納稅人之間避稅(轉(zhuǎn)讓定價(jià))案件的查處工作D.負(fù)責(zé)稽查人員培訓(xùn)工作答案:ABC,見(jiàn)教材277頁(yè)3、省市兩級(jí)稅務(wù)稽查局的稽查執(zhí)法類(lèi)職責(zé)不包括()。A.組織本省市重大稅務(wù)案件的查處B.組織開(kāi)展執(zhí)法檢查C.協(xié)查系統(tǒng)的管理D.協(xié)調(diào)下級(jí)稽查局查處稅收違法案件答案:B,見(jiàn)教材278頁(yè)三、稅務(wù)稽查的職權(quán)與義務(wù)見(jiàn)以前章節(jié)第二節(jié)稅務(wù)稽查人力資源管理(本節(jié)為了解內(nèi)容)一、稽查人員能級(jí)制(一)稽查人員能級(jí)制的意義建立稽查人員能級(jí)制,是落實(shí)<公務(wù)員法>,建立健全公務(wù)員職位分類(lèi)制度的重要組成部分。(教材283頁(yè))(二)稽查人員能級(jí)制的基本要求例題:1、能級(jí)制管理中能級(jí)設(shè)置的基本原則是()。A.以崗定級(jí) B.以能定級(jí)C.以崗定酬 D.以級(jí)定崗答案:BCD,見(jiàn)教材283頁(yè)2、建立稽查人員能級(jí)制,是落實(shí)<公務(wù)員法>,建立健全公務(wù)員職位分類(lèi)制度的重要組成部分。()答案:對(duì)3、稽查能級(jí)和資格條件不是孤立的,必須結(jié)合稽查工作實(shí)際,進(jìn)行充分調(diào)查和科學(xué)論證,適當(dāng)時(shí)可突破公務(wù)員管理制度的總體框架進(jìn)行設(shè)計(jì)。()答案:錯(cuò),不可突破公務(wù)員管理制度的總體框架。見(jiàn)教材283頁(yè)二、稽查人才庫(kù)管理三、分級(jí)分類(lèi)培訓(xùn)機(jī)制第三節(jié)稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范一、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)(一)客觀性(二)嚴(yán)重性(三)可控性例題:1、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于稅務(wù)稽查執(zhí)法活動(dòng)的全過(guò)程,這是因?yàn)?)。A.征納雙方的的信息不對(duì)稱(chēng)B.稽查人員經(jīng)驗(yàn)不足C.稽查人員業(yè)務(wù)不熟練C.技術(shù)手段落后答案:ABCD,見(jiàn)教材287頁(yè)2、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,因此是不可控制的。()答案:錯(cuò),是能夠控制的3、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)必然會(huì)轉(zhuǎn)化為稅務(wù)機(jī)關(guān)和稽查人員被追究責(zé)任的現(xiàn)實(shí)。()答案:錯(cuò),不是必然,是在一定條件下會(huì)轉(zhuǎn)化。見(jiàn)教材288頁(yè)二、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要后果(熟悉)稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)在一定條件下會(huì)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的后果,這種后果表現(xiàn)為一般過(guò)錯(cuò)追究、行政責(zé)任追究和刑事法律責(zé)任追究三種主要形式。例題:稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要后果主要形式有()。A.一般過(guò)錯(cuò)責(zé)任 B.民事法律責(zé)任追究C.行政責(zé)任追究D.刑事法律責(zé)任追究答案:ACD(一)一般過(guò)錯(cuò)追究一般過(guò)錯(cuò)追究包括限期改正、責(zé)令作出書(shū)面檢查、扣發(fā)崗位責(zé)任制獎(jiǎng)金、通報(bào)批評(píng)、取消各種評(píng)先、評(píng)優(yōu)資格、責(zé)令待崗、取消執(zhí)法資格等。例題:1、下列責(zé)任屬于一般過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究形式的是()。A.警告 B.玩忽職守C.記大過(guò) D.責(zé)令待崗答案:D(二)行政責(zé)任追究包括警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、撤職、開(kāi)除６種。稽查人員執(zhí)法不當(dāng),造成稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償?shù)?稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)行行政追償,由責(zé)任人承擔(dān)部分或全部賠償費(fèi)用。例題:1、行政責(zé)任追究的主要形式有()。A.責(zé)令待崗 B.記過(guò)C.開(kāi)除 D.取消執(zhí)法資格答案:BC2、稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次的,可對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行下列形式的責(zé)任追究()。A.責(zé)令限期改正B.降級(jí)C.濫用職權(quán)罪D.撤職答案:ABD(三)刑事法律責(zé)任追究稽查人員的違法行為構(gòu)成犯罪的,由司法機(jī)關(guān)依法追究責(zé)任人的刑事法律責(zé)任。根據(jù)<稅收征管法>和<刑法>有關(guān)規(guī)定,稽查人員可能被追究刑事法律責(zé)任的情形主要有以下6種。例題:稽查人員可能被追究刑事責(zé)任的情形有()。A.不征少征稅款罪B.濫用職權(quán)罪C.危害稅收征管罪D.玩忽職守罪答案:ABCD1.徇私舞弊罪依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的稅收違法案件,徇私舞弊,不移交司法機(jī)關(guān)處理,情節(jié)嚴(yán)重的,按徇私舞弊罪處3年以下有期徒刑或拘役;造成嚴(yán)重后果的,處3年以上7年以下有期徒刑。2.濫用職權(quán)罪在采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)濫用職權(quán),致使公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)家和人民利益遭受重大損失;或者違反法律法規(guī)規(guī)定,擅自作出稅收的開(kāi)征、停征或者減、免、退、補(bǔ)稅以及其它同稅收法律法規(guī)相抵觸的決定,造成國(guó)家稅收嚴(yán)重流失的,按濫用職權(quán)罪處3年以下有期徒刑或拘役;情節(jié)特別嚴(yán)重的,處3年以上7年以下有期徒刑。3.共同犯罪與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié)、唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅、騙稅、逃避追繳欠稅,構(gòu)成犯罪的,按共同犯罪追究刑事責(zé)任,具體量刑依照其構(gòu)成的罪名,由人民法院依據(jù)刑法的相關(guān)條款作出判決。4.受賄罪利用職務(wù)上的便利,收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其它不正當(dāng)利益,按受賄罪論處:個(gè)人受賄數(shù)額在5000元以上不滿(mǎn)5萬(wàn)元的,處1年以上7年以下有期徒刑;個(gè)人受賄數(shù)額在5萬(wàn)元以上不滿(mǎn)10萬(wàn)元的,處5年以上有期徒刑,情節(jié)特別嚴(yán)重的處無(wú)期徒刑;個(gè)人受賄數(shù)額在10萬(wàn)元以上的,按受賄罪處以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑,情節(jié)特別嚴(yán)重的處死刑;個(gè)人受賄數(shù)額在5000元以上不滿(mǎn)1萬(wàn)元,犯罪后有悔改表現(xiàn)、積極退回贓款的,可減輕或者免予刑事處罰。5.不征、少征稅款罪徇私舞弊,不征或者少征應(yīng)征稅款,致使國(guó)家稅收遭受重大損失的,按不征、少征稅款罪處5年以下有期徒刑或拘役;造成特別重大損失的,處5年以上有期徒刑。6.玩忽職守罪不負(fù)責(zé)任,不履行或不正確履行職責(zé),使公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)家和人民利益遭受重大損失的,按玩忽職守罪處3年以下有期徒刑或拘役;情節(jié)特別嚴(yán)重的,處3年以上7年以下有期徒刑。犯玩忽職守且徇私舞弊罪的,處5年以下有期徒刑或拘役;情節(jié)特別嚴(yán)重的,處5年以上以下有期徒刑。三、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生(熟悉)稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于稅務(wù)稽查執(zhí)法的全過(guò)程。(一)選案環(huán)節(jié)選案環(huán)節(jié)稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為選案不及時(shí)、不準(zhǔn)確、不規(guī)范、一方面造成重復(fù)檢查,增加稅務(wù)稽查成本,影響被檢查人的正常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng),損害稅務(wù)機(jī)關(guān)形象,影響稅收征納關(guān)系;另一方面造成對(duì)稅收違法行為查處不力、打擊不準(zhǔn),影響稅務(wù)稽查職能的有效發(fā)揮。例題:稽查選案風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式有()。A.濫用選案權(quán),任意擴(kuò)大檢查范圍和檢查頻率B.在查處稅收違法案件時(shí)未按規(guī)定進(jìn)行回避C.侵犯舉報(bào)人合法權(quán)益,對(duì)舉報(bào)屬實(shí)檢舉有功的納稅人未及時(shí)發(fā)放獎(jiǎng)金D.泄露舉報(bào)的內(nèi)容答案:ACD(二)實(shí)施檢查環(huán)節(jié)稽查實(shí)施環(huán)節(jié)稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為:一是稽查人員在查處稅收違法案件時(shí),未按規(guī)定進(jìn)行回避;二是未按照規(guī)定程序出示稅務(wù)檢查證和<稅務(wù)檢查通知書(shū)>;三是未按<稅收征管法>規(guī)定進(jìn)入當(dāng)事人的居住場(chǎng)所檢查;四是未按規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保守秘密;五是獲取證據(jù)材料所采用的方法不合法、不正當(dāng),或者獲取的證據(jù)材料無(wú)法辨明真?zhèn)?六是未按法律法規(guī)規(guī)定調(diào)取、歸還當(dāng)事人的賬簿資料;七是運(yùn)用了不能和客觀證據(jù)形成證據(jù)鏈的主觀判斷,或者僅在工作底稿上記載數(shù)量、金額代替證據(jù);八是未按照法律法規(guī)的規(guī)定采取稅收保全措施或者稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施,或當(dāng)事人解繳稅款、滯納金、罰款后,未按照規(guī)定予以解除等。例題:稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式有()。A.未按規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保守秘密B.獲取證據(jù)材料所采用的方法不合法、不正當(dāng)C.未依法稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施D.未依法解除稅收保全措施答案:ABCD(三)審理環(huán)節(jié)審理環(huán)節(jié)稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為:一是案件審理未依照法定程序進(jìn)行;二是案件定性和處理的法律依據(jù)不充分、不準(zhǔn)確,或者依據(jù)級(jí)次較低的文件進(jìn)行案件定性和處理,與級(jí)次較高的法律法規(guī)發(fā)生沖突;三是違反”一事不二罰原則”,在稽查相對(duì)人的稅收違法行為已被其它有管轄權(quán)的行政機(jī)關(guān)處以罰款的情況下,針對(duì)同樣的行為作出了處罰決定;四是違反法定行政處罰程序,在擬作出稅務(wù)行政處罰決定時(shí),未告知相對(duì)人有聽(tīng)證、陳述和申辯的權(quán)利或舉行聽(tīng)證,相對(duì)人進(jìn)行陳述申辯時(shí)未作記錄;五是對(duì)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交,以行政處罰代替刑罰。例題:下列情形存在審理風(fēng)險(xiǎn)的有()。A.10月10日,某地級(jí)市國(guó)稅稽查局電話(huà)告知某企業(yè),擬對(duì)其偷稅行為處罰15000元,該企業(yè)負(fù)責(zé)人在電話(huà)中表示無(wú)異議,該局于10月13日制作并向該企業(yè)送達(dá)<稅務(wù)行政處罰告知書(shū)>和<稅務(wù)行政處罰決定書(shū)>B.10月10日,某縣國(guó)稅稽查局審理股經(jīng)稽查局長(zhǎng)批準(zhǔn)后以縣國(guó)稅稽查局名義對(duì)某企業(yè)偷稅行為作出了5000元行政處罰決定C.某地級(jí)市國(guó)稅稽查局依法定程序?qū)δ称髽I(yè)為她人虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票并收取手續(xù)費(fèi)5000元的行為,處罰10000元,同時(shí)沒(méi)收非法所得5000元。D.10月10日,某地級(jí)市國(guó)稅稽查局?jǐn)M對(duì)某企業(yè)處罰1500元,向其送達(dá)了<稅務(wù)行政處罰告知書(shū)>,告知其擬處罰1500元,該企業(yè)提出了聽(tīng)證申請(qǐng),該市國(guó)稅稽查局未組織聽(tīng)證。答案:ABC(四)執(zhí)行環(huán)節(jié)執(zhí)行環(huán)節(jié)稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為:一是直接送達(dá)稅務(wù)文書(shū)時(shí),不按照<稅收征管法實(shí)施細(xì)則>的規(guī)定交由法定部門(mén)的人員簽收,或者送達(dá)回證沒(méi)有注明簽收或送達(dá)日期和時(shí)間;二是受送達(dá)人拒絕簽收稅務(wù)文書(shū)時(shí),送達(dá)人沒(méi)有在回證上記錄拒收理由,見(jiàn)證人沒(méi)有簽字;三是查封、扣押納稅人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品;四是使用、非法變賣(mài)或損毀扣押財(cái)物,對(duì)當(dāng)事人造成損失;五是沒(méi)有按照規(guī)定及時(shí)停止或解除查封、扣押財(cái)物,或者查封、扣押金額超過(guò)應(yīng)納稅款及相關(guān)費(fèi)用對(duì)當(dāng)事人造成損失;六是當(dāng)事人超期繳納稅款、罰款時(shí),未按照規(guī)定加收滯納金或加處罰款;七是當(dāng)事人逾期不解繳稅款、滯納金、罰款時(shí),未及時(shí)采取措施,導(dǎo)致稅款等流失等。四、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范措施例題:下列措施中,能夠防范稽查執(zhí)風(fēng)險(xiǎn)的有()。A．營(yíng)造良好稽查工作環(huán)境