學(xué)年論文-對(duì)企業(yè)備用金的研究-大學(xué)論文

摘要備用金（國(guó)際上也稱(chēng)暫定金額）是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其經(jīng)濟(jì)組織等撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)、零星開(kāi)支等用，且事后需要報(bào)銷(xiāo)的款項(xiàng)。備用金的管理包括兩種：一是隨借隨用、用后報(bào)銷(xiāo)的非定額制度，另一種是定額備用金制度。備用金的需要量，也要經(jīng)過(guò)銀行核準(zhǔn)，包括在庫(kù)存現(xiàn)金的限額內(nèi)。考核企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的快慢，是采用流動(dòng)資金占用率來(lái)衡量，那么備用金占用的多少，直接影響著流動(dòng)資金備用金業(yè)務(wù)在企業(yè)日常的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中占有很大比重，應(yīng)指定專(zhuān)業(yè)人員管理，對(duì)備用金的預(yù)借和報(bào)銷(xiāo)，既要有利于企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行，又要建立必要的手續(xù)制度，并認(rèn)真執(zhí)行。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展高速化的時(shí)代，企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展頻繁，加之人員更換及累計(jì)時(shí)間較長(zhǎng)等諸多因素，企業(yè)往往會(huì)遭受一部分備用金損失，同時(shí)也讓備用金舞弊行為有空可鉆，這嚴(yán)重?fù)p害了我國(guó)的財(cái)經(jīng)法紀(jì)，直接影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，同時(shí)也阻礙了現(xiàn)代企業(yè)制度改革的進(jìn)程。因此，備用金管理是否科學(xué)合理關(guān)系到企業(yè)資金的使用效率、資金運(yùn)轉(zhuǎn)安全性等問(wèn)題?！娟P(guān)鍵詞】備用金現(xiàn)狀舞弊科學(xué)管理AbstractDeposit(alsoknownasinternationalprovisionalsum)isanenterprise,agency,institutionoritseconomicorganizationallocatedtotheindependentaccountingoftheinternalunitorstaffpreparefortravelexpenses,sporadicprocurement,retailspending,andlaterneedtosubmitanexpenseaccount.Depositmanagementincludestwokinds:oneisincreaseswiththeincreasingloanreimbursementafteruse,theuseofquotas,theotherisasystemofimprestfund.Approvedbythebankdepositrequirements,alsowantto,isincludedintheinventoryofcashwithinthequota.Assessmentofenterprisecapitalturnoverspeed,ismeasuredbyliquidityoccupancyrate,sodeposittakesuphowmuch,directimpactonliquidityoccupancyrate.Depositincashreceiptsandcashdisbursementsofbusinessenterprisedailybusinessoccupiesalargeproportion,shallappointprofessionalmanagement,advancesandreimbursementofdeposit,shouldnotonlybeneficialforthenormalconductofthebrokeragebusiness,andtobuildupthenecessaryproceduresystem,andseriouslyimplement.Inanageofhighspeedeconomicdevelopment,theenterprisebusinessdevelopmentfrequently,andpersonnelchangeandaccumulatedforalongtime,andmanyotherfactors,businessestendtobepartofthedepositlosses,atthesametimealsoletfreedepositfraudcandrill,theseriousdamagetothedisciplineoffinanceandeconomicsinChina,directlyaffecttheenterprisemanagementactivityofauthenticity,legality,andthenormalorderofmarketeconomy,butalsohinderedtheprocessofmodernenterprisesystemreform.Pettycashmanagementisscientificandreasonablerelationshiptotheenterprise,therefore,theuseoftheefficiencyoffunds,capitaloperationsafetyandotherissues.【keywords】pettycashfraudembezzlementScientificmanagement緒論企業(yè)因經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，需要在相關(guān)部門(mén)及相關(guān)崗位儲(chǔ)存一定數(shù)額的流動(dòng)資金，以備應(yīng)急及日常月結(jié)使用。管好企業(yè)備用金有利于維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)完整性，有效控制資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資金周轉(zhuǎn)何其使用效率。本文先簡(jiǎn)單介紹了備用金的相關(guān)內(nèi)容，再?gòu)默F(xiàn)有企業(yè)備用金管理現(xiàn)狀出發(fā),分析了造成備用金使用不合理,備用金回收情況不佳的原因和備用金舞弊行為，并提出了相應(yīng)的對(duì)策和建議,希望能夠?qū)ζ髽I(yè)科學(xué)管理備用金,減少備用金不合理支出,防范備用金舞弊行為，保證資金安全，提高資金使用效率有所幫助。一、備用金的管理備用金管理流程按要求填借款單注明借款用途借款人簽名按要求填借款單注明借款用途借款人簽名備用金借款管理按要求填借款單注明借款用途借款人簽名按要求填借款單注明借款用途借款人簽名備用金借款管理部門(mén)經(jīng)理審核并簽字是否工作需要借款金額是否合理 一般出差人 部門(mén)經(jīng)理審核并簽字是否工作需要借款金額是否合理總裁審批總裁審批財(cái)務(wù)總監(jiān)審核簽字財(cái)務(wù)總監(jiān)審核簽字財(cái)務(wù)經(jīng)辦人審核其前次借款是否已還清財(cái)務(wù)經(jīng)辦人審核其前次借款是否已還清 無(wú)備用金余額前次借款未還清經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)可以保持一定金額的周轉(zhuǎn)金余額 經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)可以保持一定金額的周轉(zhuǎn)金余額不予辦理借款財(cái)務(wù)經(jīng)辦人填制記賬憑證不予辦理借款財(cái)務(wù)經(jīng)辦人填制記賬憑證財(cái)務(wù)復(fù)核財(cái)務(wù)復(fù)核出納付款出納付款備用金管理是企業(yè)現(xiàn)金管理中的重要部分，管理好企業(yè)備用金對(duì)企業(yè)有重要意義。備用金的管理包括定額備用金制度和非定額備用金制度。備用金的核定預(yù)算單位未辦理日常的零星開(kāi)支，需要保持一定數(shù)量的庫(kù)存?zhèn)溆媒?，一般不超過(guò)3～5天零星支付所需要的現(xiàn)金。每個(gè)預(yù)算單位根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)量、規(guī)模大小以及零星開(kāi)支情況向財(cái)務(wù)部門(mén)提交備用金申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)預(yù)算單位的申請(qǐng)及具體情況核定其金額，再簽字批準(zhǔn)。1.定額備用金制度定額備用金制度指的是財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)各部門(mén)的備用金使用情況，設(shè)定備用金的使用上限，并撥付相應(yīng)資金給各部門(mén)。在上限的適用范圍之內(nèi)，各部門(mén)自主使用備用金，一段時(shí)間后將使用的原始憑證匯總，定期向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)賬，并補(bǔ)充備用金的使用上限。如果要撤銷(xiāo)備用金，各部門(mén)需將未報(bào)銷(xiāo)的原始憑證和未使用的備用金一同交予財(cái)務(wù)部門(mén)。如此有利于提高備用金的使用效率，簡(jiǎn)化了備用金的報(bào)銷(xiāo)過(guò)程。適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的單位。2.非定額備用金制度非定額備用金制度是指不設(shè)備用金的上限，隨借隨用隨報(bào)賬，且在該方法下，手續(xù)繁瑣，不利于提高備用金的使用效率。適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)不多的單位用戶(hù)。備用金的提取1、企業(yè)各部門(mén)填制“備用金借款單”，一方面財(cái)務(wù)部門(mén)核定其零星開(kāi)支便于管理；另一方面，憑此單據(jù)支給現(xiàn)金。2、各部門(mén)零星備用金，一般不得超過(guò)規(guī)定數(shù)額，若遇特殊需要應(yīng)由企業(yè)部門(mén)經(jīng)理核準(zhǔn)。3、各部門(mén)零星備用金借支應(yīng)將取得的正式發(fā)票定期送到財(cái)務(wù)部門(mén)備用金管理人員（出納員）手中，沖轉(zhuǎn)借支款或補(bǔ)充備用金。（三）備用金的保管1、備用金收支應(yīng)設(shè)置“備用金”賬戶(hù)，并編制“收、支日?qǐng)?bào)表”送經(jīng)理。2、備用金定期根據(jù)取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表，及時(shí)反映備用金支出情況。3、備用金賬戶(hù)應(yīng)做到逐月結(jié)清。4、出納人員應(yīng)妥善保管各種與備用金相關(guān)的各種票據(jù)。（四）備用金的賬務(wù)處理企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，應(yīng)在“其他應(yīng)收款——備用金”賬戶(hù)核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶(hù)核算；不得在“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)核算。1.定額備用金制度下的賬務(wù)處理定額管理指財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)經(jīng)常需要使用備用金的部門(mén)核定備用金定額，并按核定的定額支付備用金，定額備用金使用后報(bào)銷(xiāo)時(shí)，財(cái)會(huì)部門(mén)按照核準(zhǔn)的報(bào)銷(xiāo)金額付給現(xiàn)金，補(bǔ)足定額備用金額度。其核算過(guò)程如下：①按定額撥付備用金：借：其他應(yīng)收款——備用金貸：庫(kù)存現(xiàn)金②使用后報(bào)銷(xiāo)時(shí)：借：管理費(fèi)用（銷(xiāo)售費(fèi)用等）貸：庫(kù)存現(xiàn)金用多少補(bǔ)多少，用掉的計(jì)入成本費(fèi)用，“補(bǔ)”是指用現(xiàn)金補(bǔ)足花掉的，是備用仍保持原有的定額數(shù)。2.非定額備用金制度下的賬務(wù)處理非定額管理財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)或個(gè)人的實(shí)際需要，一次付給現(xiàn)金，使用后持有關(guān)原始憑證到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，報(bào)銷(xiāo)時(shí)財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)所付款項(xiàng)和應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額進(jìn)行清算，若有余款全部收回，若不足，則補(bǔ)足差額。其核算過(guò)程如下：①按實(shí)際數(shù)額撥付備用金：借：其他應(yīng)收款——備用金（××）貸：庫(kù)存現(xiàn)金②使用后報(bào)銷(xiāo)時(shí)（實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，多退少補(bǔ)）借：管理費(fèi)用（銷(xiāo)售費(fèi)用等）庫(kù)存現(xiàn)金（原借多了，由經(jīng)辦人員退回的現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)收款——備用金（××）或：借：管理費(fèi)用（銷(xiāo)售費(fèi)用等）貸：其他應(yīng)收款——備用金（××）庫(kù)存現(xiàn)金（原借少了，應(yīng)補(bǔ)給經(jīng)辦人員的現(xiàn)金）實(shí)行定額管理“備用金”科目的金額平時(shí)不做變動(dòng)，只有企業(yè)改變備用金的定額時(shí)才做變動(dòng)。二、備用金管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題現(xiàn)實(shí)生活中有許多企業(yè)由于各種原因，對(duì)企業(yè)備用金管理不善，給部門(mén)利益和企業(yè)利益造成了不良影響，這嚴(yán)重影響了部門(mén)在企業(yè)中的地位。且企業(yè)備用金一般都是有職工個(gè)人掛賬、報(bào)賬和清帳，直接與職工個(gè)人發(fā)生關(guān)系，很容易發(fā)生公款私用或公款私存的現(xiàn)象。（一）備用金的金額安排不合理要合理的使用備用金就要先確定其使用范圍及用于各個(gè)方面的限額，不然難以做到資金的合理運(yùn)用，對(duì)企業(yè)只會(huì)起反作用。1.備用金的使用金額沒(méi)有合理的額度每項(xiàng)工作由于其內(nèi)容不同，需要的人力、財(cái)力和無(wú)力也是不同的，工作人員針對(duì)某項(xiàng)工作進(jìn)行備用金的申請(qǐng)時(shí)應(yīng)充分考慮工作的需要，根據(jù)具體工作進(jìn)行備用金的申請(qǐng)，而財(cái)務(wù)部門(mén)也應(yīng)對(duì)經(jīng)常性事務(wù)有所了解?，F(xiàn)實(shí)中存在部門(mén)批準(zhǔn)每項(xiàng)備用金的使用時(shí)并沒(méi)有考慮到該項(xiàng)工作的具體使用限額，不管申請(qǐng)數(shù)目，盲目批準(zhǔn)，這樣同樣導(dǎo)致了備用金的使用率低下、資金浪費(fèi)的情況。2.備用金的預(yù)算不準(zhǔn)確預(yù)算就是預(yù)計(jì)并根據(jù)下一年的相關(guān)工作及業(yè)務(wù)對(duì)費(fèi)用進(jìn)行估計(jì)，預(yù)算相當(dāng)于計(jì)劃，各部門(mén)應(yīng)根據(jù)自己以往的經(jīng)驗(yàn)對(duì)下一階段的工作內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)，要求具有準(zhǔn)確性和科學(xué)性。這樣費(fèi)用就能用在計(jì)劃之內(nèi)的項(xiàng)目上，沒(méi)有在預(yù)算之內(nèi)的項(xiàng)目就要認(rèn)真考慮其可行性。在現(xiàn)實(shí)生活中有兩種備用金預(yù)算不準(zhǔn)確的情況：一是備用金預(yù)算不足。造成這種情況的原因包括對(duì)項(xiàng)目的計(jì)劃不到位、遺漏部分工作的預(yù)算以及資金使用額度沒(méi)有控制好，致使月末或年末的備用金不足。另一種情況是備用金于算過(guò)大。造成這種情況的原因主要是在計(jì)劃工作時(shí)多要了預(yù)算，因?yàn)樵谄髽I(yè)各部門(mén)之間也存在競(jìng)爭(zhēng)，且最大的競(jìng)爭(zhēng)是資源的競(jìng)爭(zhēng)，所以各部門(mén)也會(huì)因此而在預(yù)算外額外提高備用金預(yù)算。如果預(yù)算在月末或是年末沒(méi)有完成，部門(mén)就很可能將備用金用在一些無(wú)關(guān)緊要的消費(fèi)上，這就導(dǎo)致了資金的時(shí)用的不合理、利用率低下的問(wèn)題。（二）備用金的管理不合理備用金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，備用金管理不合理將會(huì)引起諸多企業(yè)資金問(wèn)題。1.清理職工欠款不及時(shí)工作人員在備用金借款被批準(zhǔn)后應(yīng)在一定期限內(nèi)補(bǔ)齊錢(qián)款，如此才能保證備用金的收回。然而，在現(xiàn)實(shí)生活中常有員工屢借不還的現(xiàn)象，大量企業(yè)資金被個(gè)人長(zhǎng)期占用，形成資金沉淀，影響了會(huì)計(jì)的核算、費(fèi)用的歸集，且其嚴(yán)重違背了備用金的使用制度，導(dǎo)致了備用金不能正常收回，影響了流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)及資金效益的提高。要保證備用金的正常使用，就必須保證資金在合理的期限內(nèi)如期收回，也才能保證資金循環(huán)順暢流通。2.職工欠款呆賬壞賬多欠款回收期限長(zhǎng)和欠款不能回收是完全不同的兩個(gè)概念。前者是影響了資金的周轉(zhuǎn)，后者則是導(dǎo)致資金流失，這對(duì)一個(gè)以盈利為目的的企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常危險(xiǎn)的。因?yàn)槠髽I(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是為了賺取利益，與其有關(guān)的所有工作及活動(dòng)所涉及的費(fèi)用也是為了獲得更多收益才發(fā)生的投資。費(fèi)用收不回來(lái)相當(dāng)于企業(yè)后院起火。王超軍.淺談企業(yè)備用金管理[J].中國(guó)城市經(jīng)濟(jì).2011年24期王超軍.淺談企業(yè)備用金管理[J].中國(guó)城市經(jīng)濟(jì).2011年24期3.職工欠款管理上存在帳卡不符現(xiàn)象與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的各種行為都要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，且在會(huì)計(jì)核算時(shí)要保證賬實(shí)相符，帳卡一致。數(shù)據(jù)和其他相關(guān)信息保持高度一致時(shí)才能夠保證企業(yè)在處理相關(guān)問(wèn)題時(shí)能找到有說(shuō)服力的憑證。王超軍.淺談企業(yè)備用金管理[J].中國(guó)城市經(jīng)濟(jì).2011年24期王超軍.淺談企業(yè)備用金管理[J].中國(guó)城市經(jīng)濟(jì).2011年24期（三）備用金監(jiān)管不嚴(yán)企業(yè)備用金的監(jiān)管主要體現(xiàn)在上級(jí)部門(mén)對(duì)下級(jí)部門(mén)備用金使用的監(jiān)管和下級(jí)部門(mén)對(duì)本部門(mén)備用金使用的分析管理。上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)管力度不到位，借款手續(xù)不完善、執(zhí)行不夠嚴(yán)格，根本原因是上級(jí)部門(mén)對(duì)備用金的使用沒(méi)有做出相應(yīng)明確的規(guī)定和要求，如借款事由、金額及必須有哪些負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)，否則使得下級(jí)部門(mén)對(duì)待備用金問(wèn)題時(shí)也只是敷衍了事，許多相應(yīng)工作都成為了沒(méi)有多大意義的走過(guò)程、走程序，這會(huì)導(dǎo)致許多數(shù)據(jù)丟失或是內(nèi)容不全。根據(jù)這樣不完整的數(shù)據(jù)，上級(jí)部門(mén)如何科學(xué)的判斷備用金的使用效率和使用情況，又如何對(duì)下一期的備用金使用做出合理的安排。下級(jí)部門(mén)在向上級(jí)管理部門(mén)提交相應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)往往只是對(duì)本會(huì)計(jì)期間發(fā)生的備用金的使用總額作簡(jiǎn)要的說(shuō)明，并沒(méi)有明白哪些數(shù)據(jù)有用，哪些數(shù)據(jù)不必要，哪些數(shù)據(jù)又是必須的，無(wú)法提供對(duì)上級(jí)決策有用的信息，沒(méi)有了解到該項(xiàng)工作的意義所在。（四）工作人員缺少相應(yīng)的職業(yè)素質(zhì)職業(yè)素質(zhì)是勞動(dòng)者對(duì)社會(huì)職業(yè)了解與適應(yīng)能力的一種綜合體現(xiàn)，其主要表現(xiàn)在職業(yè)興趣、職業(yè)能力、職業(yè)個(gè)性及職業(yè)情況等方面。一方面，領(lǐng)導(dǎo)人沒(méi)有從全局、整體的利益出發(fā)，考慮備用金的科學(xué)管理，作為領(lǐng)導(dǎo)人，他的一言一行都會(huì)受到員工的關(guān)注，對(duì)員工的影響力很大，一個(gè)有高度職業(yè)素質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)人不僅會(huì)自己做好示范，也會(huì)讓下屬在一個(gè)合理公平的環(huán)境中工作。如果領(lǐng)導(dǎo)人不負(fù)責(zé)、做事不考慮后果，不但起不到良好的示范作用，反而會(huì)影響了工作的氛圍。對(duì)備用金方面，沒(méi)有制定合理的使用和管理制度，在簽字批準(zhǔn)時(shí)也沒(méi)有考慮相關(guān)申請(qǐng)是否合理等問(wèn)題都是領(lǐng)導(dǎo)人存在的問(wèn)題。另一方面，職工對(duì)待工作的態(tài)度如何也嚴(yán)重影響著整個(gè)企業(yè)的工作氛圍,接受了企業(yè)的薪酬的同時(shí)為企業(yè)工作，就要對(duì)自己的工作負(fù)責(zé)，在對(duì)待備用金的問(wèn)題上，員工拖欠歸還日期，企圖占用或是挪用備用金，為了自己的個(gè)人利益而損害企業(yè)的利益，忘記了自己應(yīng)該堅(jiān)持的操守，給企業(yè)的工作環(huán)境造成不良影響。三、企業(yè)備用金的管理建議合理安排備用金的額度對(duì)于備用金的使用額度的合理安排來(lái)說(shuō)，核心在于備用金的預(yù)算。第一，企業(yè)在向各部門(mén)不符備用金時(shí)要考慮各部門(mén)的工作性質(zhì)，再根據(jù)其工作性質(zhì)撥付相應(yīng)的備用金額度。因?yàn)楦鞑块T(mén)的工作性質(zhì)不同，有的部門(mén)在很多方面都會(huì)有很大的花費(fèi)，而有的部門(mén)基本上用不了多少費(fèi)用，花費(fèi)很少。所以，企業(yè)要加強(qiáng)備用金的管理就要先考慮不同部門(mén)的備用金預(yù)算。第二，各部門(mén)在做備用金預(yù)算時(shí)，要以具體的工作或項(xiàng)目為依據(jù)，在申請(qǐng)備用金時(shí)要說(shuō)明備用金的具體用途，以方便財(cái)務(wù)人員作出合理的判斷。例如：企業(yè)下月A部門(mén)要派一人到甲地出差，那么可以根據(jù)出差地的里程計(jì)算出交通費(fèi)用和在途相應(yīng)費(fèi)用，再根據(jù)出差地情況計(jì)算出如住宿費(fèi)和其他相應(yīng)的開(kāi)支，那么，這次出差費(fèi)用的預(yù)算就為：預(yù)算差旅費(fèi)=來(lái)回交通費(fèi)用+在途費(fèi)用+住宿費(fèi)用+其他費(fèi)用在計(jì)算出每項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算的同時(shí)，也要考慮到各部門(mén)的活動(dòng)計(jì)劃，例如：下個(gè)月A部門(mén)有2人要到乙地出差，同時(shí)B部門(mén)和C部門(mén)也各有1人要到乙地出差，那么，可以根據(jù)各部門(mén)間相互聯(lián)系的工作關(guān)系，調(diào)整出差人數(shù)，以節(jié)省開(kāi)支。如此，根據(jù)相應(yīng)的業(yè)務(wù)計(jì)算相應(yīng)的預(yù)算，可以更為方便的為財(cái)務(wù)人員判斷備用金預(yù)算合理與否提供依據(jù)。（二）加強(qiáng)備用金的清理報(bào)銷(xiāo)工作1.加強(qiáng)備用金使用的跟蹤管理財(cái)務(wù)人員將備用金借出后要及時(shí)的了解出差人員及相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)辦理情況或是工作進(jìn)程，一旦借款事項(xiàng)工作結(jié)束就要借款人及時(shí)到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)清帳，同時(shí)提醒借款人規(guī)定的還款期限，并要求其在還款期內(nèi)歸還欠款。在規(guī)定期限內(nèi)仍未歸還欠款的，有財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)催促并提出警告，并逐月從其工資薪金中扣還，直到還清欠款。2.嚴(yán)格遵循“前帳不清，后賬不借”的原則對(duì)于不能及時(shí)辦理借款清帳手續(xù)的，一律不得再借出備用金，只有在上次的借款如數(shù)歸還后，下一次的備用金申請(qǐng)才能通過(guò)，對(duì)于拖欠時(shí)間較長(zhǎng)、金額較大的借款，實(shí)行專(zhuān)項(xiàng)管理，限時(shí)清理。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制和管理1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)管加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)管職能，設(shè)定科學(xué)合理的工作制度，讓每個(gè)職員明白自己的職責(zé)，將備用金的管理滲透到企業(yè)管理的各方面，嚴(yán)把可能導(dǎo)致備用金發(fā)生損失的關(guān)口，只要有員工有調(diào)離，辭職或是辭退等情況時(shí)，又要有財(cái)務(wù)部門(mén)審查與員工有關(guān)的備用金借款情況，清帳后經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)簽字，人事部門(mén)才可以辦理相關(guān)手續(xù)。2.規(guī)范備用金審批制度各部門(mén)的備用金申請(qǐng)都要經(jīng)過(guò)相應(yīng)的負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后，單據(jù)才具有效力。在申請(qǐng)時(shí)要注明具體的工作事項(xiàng)、原因及金額，方便負(fù)責(zé)人審核。對(duì)于金額較大的備用金申請(qǐng)，要提前申請(qǐng)，并經(jīng)過(guò)多層領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可借出。3.加強(qiáng)報(bào)賬會(huì)計(jì)的雙面管理一方面。會(huì)計(jì)核算部門(mén)要取得單位的支持與配合，使每個(gè)工作人員都形成所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)統(tǒng)一核算的共識(shí)。田巧芬.會(huì)計(jì)集中核算制度下的備用金管理[B].衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究.2005年08期那么在對(duì)待備用金方面也不會(huì)太容易出現(xiàn)各種有損企業(yè)利益的現(xiàn)象。另一方面，會(huì)計(jì)部門(mén)要對(duì)報(bào)賬會(huì)計(jì)定期進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn)，以提高其職業(yè)素質(zhì)。田巧芬.會(huì)計(jì)集中核算制度下的備用金管理[B].衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究.2005年08期4.對(duì)備用金進(jìn)行定期財(cái)務(wù)分析要完善備用金的管理，就還要在沒(méi)會(huì)計(jì)期末對(duì)備用金進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，總結(jié)在此期間內(nèi)的備用金使用情況，并對(duì)各方面的信息用會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)與方法進(jìn)行進(jìn)一步的分析解剖，以發(fā)現(xiàn)備用金各個(gè)方面存在的問(wèn)題，對(duì)所存在的問(wèn)題給予及時(shí)的解決有很大幫助。對(duì)于異常的備用金支出要給與重點(diǎn)關(guān)注和深度分析，預(yù)防不合理費(fèi)用的發(fā)生。如此，便可對(duì)備用金進(jìn)行科學(xué)合理的管理，同時(shí)也能為上層領(lǐng)導(dǎo)和管理者提供科學(xué)有用的數(shù)據(jù)，進(jìn)而做出對(duì)企業(yè)有用高效的決策。結(jié)語(yǔ)有效和嚴(yán)密的貨幣資金內(nèi)部控制既要包括將收到的現(xiàn)金和支票每日如數(shù)交予開(kāi)戶(hù)銀行，又必須對(duì)每筆付款經(jīng)嚴(yán)格的審批手續(xù)開(kāi)具支票支付。但為了企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)頻繁發(fā)生的日常性的小零星開(kāi)支，能擺脫常規(guī)的繁瑣手續(xù)而予以簡(jiǎn)化，根據(jù)重要性原則，對(duì)為數(shù)較少必須使用現(xiàn)金的各項(xiàng)零星開(kāi)支用備用金制度加以控制。備用金的管理是一項(xiàng)細(xì)致而又繁瑣的工作，它涉及到企業(yè)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的順利與否，應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用，即其在核定、使用范圍及管理等方面都嚴(yán)格的規(guī)定。備用金更是企業(yè)現(xiàn)金管理的重要部分，現(xiàn)金對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)就像是血液對(duì)人體一樣的存在和必要物，管理好各方面的備用金經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并及時(shí)防范有關(guān)