稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)通關(guān)題庫高分打印版

稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)通關(guān)題庫高分打印版

單選題（共50題）1、稅務(wù)師審核某增值稅應(yīng)稅消費品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費品時，除了收取價款外，還向購貨方收取了其他費用，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費用中不應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額中計稅的是（）。A.購貨方違約延期付款支付的利息B.因物價上漲向買方收取的差價補貼C.因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費D.將承運部門開具給購買方的運費發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方而向購買方收取的代墊運費【答案】D2、下列各項中，關(guān)于基本醫(yī)療保險的說法，錯誤的是（）。A.城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險由用人單位和個人共同繳費B.職工參加基本醫(yī)療保險由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納C.2019年3月生育保險基金并入職工基本醫(yī)療保險基金D.無雇工的個體工商戶可以參加基本醫(yī)療保險并由個人按規(guī)定繳費【答案】A3、某企業(yè)擁有兩處房產(chǎn)，分別為：辦公樓一棟，原值1200萬元，2019年5月31日將其中的50%用于出租，租期2年，年不含稅租金收入140萬元；廠房一棟，原值500萬元，安裝電梯4臺，每臺價值2000元；企業(yè)2019年繳納的房產(chǎn)稅是（）萬元。（已知當?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的房產(chǎn)原值扣除率為20%）A.15.44B.22.77C.25.25D.27.44【答案】B4、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報告其全部賬戶賬號；賬戶賬號發(fā)生變化的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起（）內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報告。A.7日；15日B.15日；15日C.15日；30日D.30日；30日【答案】B5、下列關(guān)于提供建筑服務(wù)在收取預收款時的相關(guān)處理，錯誤的是（）。A.納稅人提供建筑服務(wù)在收取預收款時，應(yīng)按規(guī)定預繳增值稅B.納稅人提供建筑服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預收款的當天C.提供建筑服務(wù)采用一般計稅方法預繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目D.月末，“預交增值稅”明細科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目【答案】B6、2020年某軟件生產(chǎn)企業(yè)實際發(fā)放的合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工福利費35萬元、撥繳工會經(jīng)費3.5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元（其中職工培訓費用4萬元）；另為職工支付補充養(yǎng)老保險費12萬元、補充醫(yī)療保險費8萬元。2020年該企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅時就上述費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.7B.9C.12D.22【答案】B7、下列關(guān)于稅務(wù)注銷的規(guī)定，說法不正確的有（）。A.辦理過涉稅事宜，領(lǐng)用過發(fā)票、但無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅，資料齊全的，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書B.未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書C.經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”D.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅，資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時出具清稅文書【答案】A8、個體工商戶在計算其個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是（）A.業(yè)主家庭支出B.支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.實際消耗的外購半成品【答案】A9、（2019年真題）居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是（）。A.勞務(wù)報酬B.工資、薪金C.特許權(quán)使用費D.稿酬所得【答案】B10、下列選項，需要計算繳納環(huán)境保護稅的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的B.船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物C.學校直接向環(huán)境排放污水D.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準【答案】C11、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，不正確的是（）。A.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天B.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天C.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當天D.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天【答案】B12、稅務(wù)師受托對某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是（）。A.將投資8個月的非上市公司分紅作為免稅收益申報B.將持有8個月的居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報C.將持有15個月的居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報D.將購買的國債利息作為免稅收益申報【答案】B13、對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售收入（）的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.10%B.20%C.30%D.40%【答案】C14、下列房產(chǎn)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.農(nóng)村的住房B.市區(qū)的室外游泳池C.建制鎮(zhèn)的酒精池D.縣城的倉庫【答案】D15、下列有關(guān)企業(yè)社會保險費繳納規(guī)定說法錯誤的是（）。A.企業(yè)職工養(yǎng)老保險由用人單位和職工共同繳納B.企業(yè)職工基本醫(yī)療保險由用人單位和職工共同繳納C.企業(yè)職工工傷保險由用人單位和職工共同繳納D.企業(yè)職工失業(yè)保險由用人單位和職工共同繳納【答案】C16、（2020年真題）稅務(wù)機關(guān)對單價不超過（）元的生活必需用品不采取稅收保全和強制執(zhí)行措施。A.10000B.5000C.8000D.6000【答案】B17、納稅人收取的下列款項中，應(yīng)作為消費稅計稅依據(jù)的是（）。A.銷售啤酒收取的未逾期的包裝物押金B(yǎng).銷售白酒收取的未逾期的包裝物押金C.沒收的一年以上的銷售葡萄酒包裝物押金D.向購買方收取的增值稅【答案】B18、納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關(guān)條款的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款（）罰金。A.1倍以上5倍以下B.10倍以下C.1倍以上3倍以下D.5倍以上【答案】A19、某葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月進口一批葡萄酒，關(guān)稅完稅價格為100萬元，當月領(lǐng)用80%繼續(xù)生產(chǎn)葡萄酒。當月銷售葡萄酒共計取得不含稅銷售額300萬元，則該企業(yè)當月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅（）萬元。（關(guān)稅稅率為20%、消費稅稅率為10%）A.16.67B.19.33C.20.40D.30【答案】B20、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自（）之日起（）日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法等信息報送稅務(wù)機關(guān)備案A.取得營業(yè)執(zhí)照10B.取得營業(yè)執(zhí)照15C.首次辦理涉稅事宜10D.首次辦理涉稅事宜15【答案】D21、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)系增值稅一般納稅人，在開發(fā)某商業(yè)樓盤時采用的是一般計稅方法，計算增值稅扣除土地價款時需要填寫（）。A.附列資料（一）本期銷售明細B.附列資料（二）本期進項稅額明細C.附列資料（三）服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)扣除項目明細D.附列資料（四）稅額抵減情況表【答案】C22、下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更或終止的說法，表述錯誤的是（）。A.委托項目發(fā)生變化，將導致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更B.涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化，將導致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系終止C.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的，將導致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更D.涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更時，必須先修訂涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書，并經(jīng)過委托方和受托方共同簽章后生效【答案】B23、下列關(guān)于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理，說法錯誤的是（）。A.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限為10年B.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除C.未足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷D.租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷【答案】C24、下列關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅的規(guī)定，表述不正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅B.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策C.其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅D.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款【答案】B25、稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所應(yīng)當于完成專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)報告等四項業(yè)務(wù)的（）前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《專項業(yè)務(wù)報告要素信息采集表》。A.月度終了B.次月15日C.次年3月31日D.次年6月30日【答案】C26、某企業(yè)2020年取得國債利息收入10萬元，國債轉(zhuǎn)讓收益120萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益200萬元，股票轉(zhuǎn)讓凈損失20萬元，則企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表中“投資收益”中的金額應(yīng)是（）萬元。A.10B.130C.220D.310【答案】D27、2019年9月某企業(yè)（增值稅一般納稅人）接受甲企業(yè)捐贈的原材料一批，取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額13萬元，該企業(yè)的賬務(wù)處理為：A.借：原材料13貸：營業(yè)外收入13B.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13貸：營業(yè)外收入13C.借：原材料13貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）13D.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）13貸：其他業(yè)務(wù)收入13【答案】B28、（2020年真題）因納稅人計算錯誤導致少繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在（）年內(nèi)追征稅款。A.5B.1C.2D.3【答案】D29、原告向兩個以上有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟的，由（）人民法院管轄。A.最先收到起訴狀的B.稅務(wù)機關(guān)決定C.納稅人自由決定D.人民法院自由決定【答案】A30、下列各項中，按照勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅是（）。A.勞動分紅B.個人在公司任職同時擔任董事取得的董事費C.保險營銷員的傭金收入D.出版社的專業(yè)作者編寫的作品出版取得的收入【答案】C31、下列關(guān)于稅務(wù)行政復議證據(jù)的表述中，錯誤的是（）。A.在行政復議中，申請人負有舉證責任B.在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)C.調(diào)查取證時，行政復議工作人員不得少于2人，并應(yīng)當向當事人和有關(guān)人員出示證件D.以竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)【答案】A32、在涉稅信息報告的工作規(guī)定中，納稅人需要進行“綜合稅源信息報告”的是（）。A.符合條件的納稅人在辦理停業(yè)復業(yè)登記時B.納稅人在首次辦理涉稅業(yè)務(wù)時C.納稅人在進行稅種核定時D.納稅人在首次申報城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅時【答案】D33、（2016年）稅務(wù)師受托對某企業(yè)投資收益稅務(wù)處理情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是（）。A.將對居民企業(yè)投資的分回利潤作為免稅收益申報B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報【答案】D34、（2019年）自2019年4月1日至2021年12月31日，對一般納稅人提供下列服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額比重超過50%的，不適用增值稅加計抵減政策的是（）。A.郵政服務(wù)B.電信服務(wù)C.建筑服務(wù)D.家政服務(wù)【答案】C35、位于北京市的某口罩廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年4月銷售口罩一批，取得含稅銷售額200000元。該口罩廠以1個月為1個納稅期。該口罩廠當月應(yīng)納增值稅（）元。A.0B.1941.75C.1980.20D.5825.24【答案】C36、某增值稅一般納稅人將原購進的不含稅價款為3000元、增值稅稅額為390元的原材料退回銷售方，并收到紅字增值稅專用發(fā)票和退款，其賬務(wù)處理正確的是（）。A.借：銀行存款3390?應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）－390?貸：原材料3000B.借：銀行存款3390?應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）－390?貸：原材料3000C.借：銀行存款3390?應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）－390?貸：原材料3000D.借：銀行存款3390?應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）－390?貸：原材料3000【答案】A37、下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的是（）。A.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由爭議方分別納稅B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.公園、名勝古跡內(nèi)的營業(yè)單位使用的土地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】C38、2019年12月1日，稅務(wù)師受托對某企業(yè)2019年進行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當年11月將在建工程領(lǐng)用的原材料50000元計入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實11月末材料結(jié)存成本為20000元，在產(chǎn)品結(jié)存成本為330000元，產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，銷售成本發(fā)生額為800000元，則稅務(wù)師采用“按比例分攤法”進行分攤，相應(yīng)的調(diào)整分錄是（）。A.借：在建工程58000貸：庫存商品6522主營業(yè)務(wù)成本43478應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8000B.借：在建工程58000貸：原材料1250生產(chǎn)成本12870庫存商品4680主營業(yè)務(wù)成本31200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8000C.借：在建工程58000貸：主營業(yè)務(wù)成本50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8000D.借：在建工程50000貸：生產(chǎn)成本13200庫存商品4800主營業(yè)務(wù)成本32000【答案】D39、下列各項中，不符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的是（）。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量D.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量【答案】B40、稅務(wù)師在對合同進行印花稅的納稅審核時，以下合同中應(yīng)當按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅的是（）。A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同D.技術(shù)咨詢合同【答案】A41、李某是一名自由作家，2020年1月將自己的一篇小說出版，取得收入8000元，則出版社應(yīng)預扣預繳李某個人所得稅（）元。A.1120B.1280C.896D.1008【答案】C42、認定為高新技術(shù)企業(yè)需要滿足的條件不包括（）。A.企業(yè)申請認定時注冊成立一年以上B.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于20%C.研究開發(fā)費用總額占最近一年銷售收入（小于5000萬元（含））的比例應(yīng)不低于5%D.企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為【答案】B43、下列涉稅代理事項中，不屬于稅收優(yōu)惠代理業(yè)務(wù)的是（）。A.代理委托人放棄免（減）稅權(quán)聲明的業(yè)務(wù)B.代理填報增值稅適用加計抵減政策聲明C.代理申報享受稅收減免業(yè)務(wù)D.代理跨境應(yīng)稅行為免征增值稅報告【答案】B44、2019年A企業(yè)與C稅務(wù)師事務(wù)所簽訂委托協(xié)議，委托C稅務(wù)師事務(wù)所代理全年的各稅納稅申報及涉稅事項的處理，具體代理業(yè)務(wù)由B稅務(wù)師完成。如果納稅申報及涉稅事項的處理有誤，給納稅人造成損失，則下列說法正確的是（）。A.A企業(yè)可以通過民事訴訟程序向B稅務(wù)師及C稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求B.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向B稅務(wù)師提出賠償要求C.A企業(yè)只能通過民事訴訟程序向C稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求D.B稅務(wù)師及C稅務(wù)師事務(wù)所均不承擔任何責任【答案】A45、納稅人取得用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票，在增值稅綜合服務(wù)平臺用途確認時誤確認為申報抵扣，并已辦理納稅申報。納稅人正確的處理方法為（）。A.向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機關(guān)核實情況并調(diào)整用途后，再向主管稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅B.已用途確認并申報抵扣進項稅額，不再改為用于出口退稅C.已用途確認，不必再在增值稅綜合服務(wù)平臺調(diào)整用途，可直接向主管稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅D.該增值稅專用發(fā)票既不用于申報抵扣進項稅額，也不用于出口退稅，應(yīng)換開增值稅專用發(fā)票并用途確認為用于出口退稅【答案】A46、某化妝品廠（增值稅一般納稅人）2020年3月從某工業(yè)企業(yè)購進已稅高檔香水精，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為280萬元，增值稅額36.4萬元；當月領(lǐng)用部分外購高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，已知本月期初庫存外購已稅高檔香水精的買價為10萬元，期末庫存外購的已稅高檔香水精的買價為150萬元，高檔化妝品消費稅稅率為15%，則該化妝品廠當月可扣除的外購高檔香水精已納的消費稅稅額為（）萬元。A.21B.42C.84D.140【答案】A47、納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。其中，下列行為之一不包括的是（）。A.未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的B.未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的C.未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件D.未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的【答案】C48、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的處理中，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A.固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法B.企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準備，不得稅前扣除C.對固定資產(chǎn)提升功能.增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊D.對固定資產(chǎn)推倒重置的，直接按照重置后的固定資產(chǎn)計稅成本計提折舊【答案】D49、下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定，錯誤的是（）。A.小規(guī)模納稅人銷售貨物時，按規(guī)定收取的增值稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目B.符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，免征的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目C.自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具D.年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元的小規(guī)模納稅人，也可以申請一般納稅人資格認定【答案】B50、增值稅一般納稅人的下列行為不需要計算銷項稅額的是（）。A.銷售代銷貨物B.將自產(chǎn)的茶葉用于招待客戶C.將外購月餅發(fā)放給職工作為中秋節(jié)福利D.將委托加工收回的貨物對外捐贈【答案】C多選題（共20題）1、下列預約定價安排管理說法正確的（）。A.企業(yè)應(yīng)當在預約定價安排執(zhí)行期滿之日前90日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出續(xù)簽申請B.企業(yè)拒不配合稅務(wù)機關(guān)進行功能和風險實地訪談，稅務(wù)機關(guān)可以拒絕企業(yè)提交正式申請C.稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)實施特別納稅調(diào)整立案調(diào)查已經(jīng)結(jié)案的，稅務(wù)機關(guān)可以拒絕企業(yè)提交談簽意向D.預約定價安排適用于主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務(wù)事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關(guān)聯(lián)交易E.稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)不能達成預約定價安排的，在協(xié)商過程中所取得的有關(guān)企業(yè)的提議、推理、觀念和判斷等非事實性信息，不得用于對該預約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的特別納稅調(diào)查調(diào)整【答案】ABD2、下列發(fā)票尚未納入增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的有（）。A.增值稅電子普通發(fā)票B.過橋費發(fā)票C.門票D.定額發(fā)票E.客運發(fā)票【答案】BCD3、關(guān)于下列所得繳納個人所得稅的說法，正確的有()。A.自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產(chǎn)價值，超過原投資成本部分，無需繳納個人所得稅B.離職員工取得的公司支付的競業(yè)禁止補償金，按"偶然所得"項目征收個人所得稅C.編尉從其任職單位取得的劇本使用費，應(yīng)按照"工資薪金所得"征收個人所得稅D.企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個人所得稅稅款2%返還的手續(xù)費，無需繳納個人所得稅E:員工為公司內(nèi)部培訓，取得講課費，應(yīng)按"勞務(wù)報酬所得"計算繳納個人所得稅【答案】BD4、對于上一年度錯誤會計賬目調(diào)賬方法的表述中，下列說法正確的有（）。A.對上一年度錯賬且對上年度稅收產(chǎn)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整B.對上一年度錯賬且對上年度稅收產(chǎn)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容C.對上一年度錯賬且對上年度稅收產(chǎn)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，如果影響上年度會計利潤，要通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項【答案】BC5、根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，實行從量定額和從價定率相結(jié)合的辦法計算應(yīng)納消費稅稅額的有（）。A.金銀首飾B.高檔化妝品C.煙絲D.卷煙E.白酒【答案】D6、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，正確的有（）。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收增值稅B.資產(chǎn)重組中涉及到的貨物，應(yīng)征收增值稅C.個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票免征增值稅D.新能源汽車廠按照銷售新能源汽車的數(shù)量取得的財政補貼，征收增值稅E.由于電梯屬于不動產(chǎn)，因此電梯廠銷售電梯應(yīng)該按照9%征收增值稅【答案】ACD7、個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（）。A.用于個人和家庭的支出B.贊助支出C.稅收滯納金D.經(jīng)營性支出E.個人所得稅稅款【答案】ABC8、下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)的特點表述，正確的有（）。A.稅務(wù)師按照稅法的規(guī)定，靠自己的知識和能力，并依賴他人處理受托業(yè)務(wù)B.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的獨立性是指稅務(wù)師在其接受涉稅專業(yè)服務(wù)委托的權(quán)限內(nèi)，獨立行使涉稅專業(yè)服務(wù)權(quán)，不受其他機關(guān)、社會團體和個人的干預C.稅務(wù)師通過教育、培訓和執(zhí)業(yè)實踐獲取和掌握財務(wù)會計、稅收政策等專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，并持續(xù)了解和掌握現(xiàn)行法律、執(zhí)業(yè)技能和實務(wù)變化，在應(yīng)用專業(yè)知識和技能時,合理運用職業(yè)判斷，確保為委托人提供具有專業(yè)水準的服務(wù)D.有償性，指出稅務(wù)師可以在獲取一定報酬的前提下服務(wù)于納稅人E.稅務(wù)師不能以任何方式強迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其開展涉稅專業(yè)服務(wù)，體現(xiàn)的是自愿委托原則【答案】BCD9、依據(jù)稅法規(guī)定，下列屬于納稅人需要辦理年度匯算清繳情形的有（）。A.2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。B.2019年度已預繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的。C.2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預繳個人所得稅且申請退稅的D.預繳稅款時，未申報扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈且申請退稅的E.年度中間勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費適用的預扣率不高于綜合所得年適用稅率【答案】ABCD10、下列（）行為應(yīng)繳納我國的增值稅。A.美國A公司向我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在我國的連鎖經(jīng)營權(quán)B.法國B公司將其在意大利的辦公樓出租給我國企業(yè)使用C.英國C公司對我國企業(yè)開拓國際、國內(nèi)市場提供咨詢服務(wù)D.印度D公司為我國企業(yè)在印度的建筑工程提供監(jiān)理服務(wù)E.法國E公司將車輛租賃給到法國游玩的中國游客【答案】AC11、關(guān)于增值稅一般納稅人繳納的各種稅費的表述中，正確的有（）。A.簡易計稅項目扣除銷售額而減少的增值稅，通過“銷項稅額抵減”專欄核算B.企業(yè)按規(guī)定計提房產(chǎn)稅時，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交房產(chǎn)稅”C.企業(yè)月度終了轉(zhuǎn)出當月應(yīng)繳未繳的增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”D.委托方將收回的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅記入委托加工的應(yīng)稅消費品成本E.企業(yè)按規(guī)定計提應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅”【答案】BC12、下列關(guān)于稅務(wù)師代理企業(yè)的會計報表的審查，表述正確的有（）。A.應(yīng)注意銷售退回的有關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定，銷售折扣與折讓是否合理合法，特別是以現(xiàn)金支付的退貨款項和折扣、折讓款項是否存在套取現(xiàn)金或支付回扣等問題B.對于采用售價核算的商業(yè)企業(yè)，應(yīng)注意結(jié)轉(zhuǎn)的商品進銷價是否正確C.對于營業(yè)外支出，應(yīng)注意是否符合規(guī)定的開支范圍和開支標準，有無突增突減的異常變化D.對現(xiàn)金流量表的審查，應(yīng)注意審查核對現(xiàn)金流量表有關(guān)項目數(shù)字來源及計算的正確性，即主要核對經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，對投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可不予審查E.對于流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快，應(yīng)注意是否因材料或商品集中到貨或因價格變動等因素引起，以便分析企業(yè)有無弄虛作假、亂計成本等問題【答案】ABC13、下列關(guān)于房產(chǎn)稅減免稅的說法，正確的有（）。A.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費單位本身的業(yè)務(wù)用房，免征房產(chǎn)稅B.對個人所有的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅C.對公園內(nèi)的餐館所使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅D.對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅E.對增值稅小規(guī)模納稅人，可以由省級人民政府決定在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅【答案】AD14、下列各項中免征增值稅的有（）。A.納稅人采取轉(zhuǎn)包方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)B.社會團體收取的會費C.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)D.對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅納稅人E.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)【答案】ABC15、某企業(yè)有關(guān)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬的業(yè)務(wù)，下列處理正確的有（）。A.企業(yè)當期發(fā)生進貨退回業(yè)務(wù)（已抵扣進項稅額），應(yīng)該是紅字借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目B.郵政服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10％，實際納稅時，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目C.企業(yè)因管理不善造成自產(chǎn)涂料發(fā)生非正常損失（已抵扣相關(guān)進項稅額），貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目D.企業(yè)用外購的汽車（已抵扣進項稅額）對外捐贈，捐贈時貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目E.企業(yè)用外購的牛奶（已抵扣進項稅額）發(fā)放給職工，作為兒童節(jié)的福利，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目【答案】ABC16、稅務(wù)師對某酒廠的消費稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該酒廠銷售應(yīng)稅消費品除收取價款外，還收取了其他費用，按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列費用中應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有（）。A.承運部門將發(fā)票開具給購貨方由酒廠收取的代墊運費B.因購買方延期付款收取的違約金C.購買方收取的品牌使用費D.因采用新包裝材料收取的包裝費E.向購買方收取的增值稅【答案】BCD17、在納稅審查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度多計收益少計費用的情況，應(yīng)在（）進行調(diào)整。A.以前年度損益調(diào)整的借方B.本年利潤的貸方C.利潤分配—未分配利潤的借方D.本年利潤的借方E.利潤分配—未分配利潤的貸方【答案】AC18、下列關(guān)于環(huán)境保護稅征收管理的表述，正確的有（）。A.環(huán)境保護稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當日B.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等環(huán)境保護稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護主管部門C.環(huán)境保護稅按月計算，按月申報繳納D.不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納E.納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物，稅務(wù)機關(guān)對稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決【答案】ABD19、下列的稅務(wù)行政復議，復議機關(guān)不予受理的有（）。A.沒有明確的被申請人B.已向人民法院提出行政訴訟，未被受理C.已向其他法定復議機關(guān)提出申請，且受理D.納稅人就半年前的行政行為提出復議E.申請人死亡【答案】ACD20、稅務(wù)行政訴訟的受案范圍包括（）。A.對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的案件B.對稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施不服的案件C.稅務(wù)機關(guān)對納稅人咨詢稅收業(yè)務(wù)問題的答復D.稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)人員的獎懲決定E.對稅務(wù)機關(guān)通知出境管理機關(guān)阻止納稅人出境行為不服的案件【答案】AB大題（共10題）一、（2017年）宋先生持有境內(nèi)甲有限責任公司30%股權(quán)，投資成本為600萬元，經(jīng)評估公允價值為4000萬元?，F(xiàn)境內(nèi)乙股份有限公司有意按公允價值向宋先生收購這部分股權(quán)，有兩種收購方案：方案一：宋先生向乙公司轉(zhuǎn)讓所持甲公司的股權(quán)，全部收取現(xiàn)金。方案二：宋先生以所持有甲公司全部股權(quán)向乙公司投資，取得乙公司股權(quán)。問題：該收購業(yè)務(wù)中宋先生是否應(yīng)繳納增值稅？請簡述理由?！敬鸢浮慷?、某增值稅一般納稅人向稅務(wù)師事務(wù)所就發(fā)生的下列業(yè)務(wù)進行咨詢，請代稅務(wù)師進行答復。（1）開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的，如何處理？（2）根據(jù)現(xiàn)行政策，有些經(jīng)營業(yè)務(wù)在開具發(fā)票時，必須在備注欄注明相關(guān)信息，具體包括哪些業(yè)務(wù)？（回答出其中4類業(yè)務(wù)及應(yīng)在備注欄注明的信息即可）（3）如果增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失，如何處理？【答案】（1）按以下方法處理：①購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字增值稅專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字增值稅專用發(fā)票信息。銷售方開具增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字增值稅專用發(fā)票信息。②主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。③銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。④納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。（2）有些經(jīng)營業(yè)務(wù)在開具發(fā)票時必須在備注欄注明相關(guān)信息，必須在備注欄注明的經(jīng)營業(yè)務(wù)主要有：（回答其中任意四項即可）①提供建筑勞務(wù)，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。②銷售不動產(chǎn)，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。③出租不動產(chǎn)，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。④貨物運輸服務(wù)，應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。其中鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。⑤單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款：單用途卡，銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”；多用途卡，特約商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向支付機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結(jié)算款”。⑥保險公司代收車船稅，備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。⑦個人保險代理人等匯總代開：個人保險代理人為保險公司提供保險代理服務(wù)，接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。代開發(fā)票的稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票備注欄備注“個人保險代理人匯總代開”字樣；證券經(jīng)紀人、信用卡和旅游等行業(yè)的個人代理人可比照個人保險代理人向統(tǒng)一主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，代開發(fā)票的備注欄備注相應(yīng)的匯總代開字樣。⑧此外，還有兩類發(fā)票在開具時，開票系統(tǒng)會在備注欄自行打印相應(yīng)的備注：差額征稅開具的發(fā)票。按規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的，發(fā)票備注欄自動打印“差額征稅”字樣；異地代開不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)或建筑服務(wù)發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣。三、甲公司為增值稅一般納稅人，主營涂料的生產(chǎn)與銷售。2019年12月31日，簽約的稅務(wù)師事務(wù)所在進行代理申報的準備過程中，發(fā)現(xiàn)下列財務(wù)會計資料：（1）12月3日，領(lǐng)用自產(chǎn)涂料一批用于廠房翻新，已知該批涂料市場銷售價格為100000元（不含增值稅），賬面成本為70000元。甲公司會計處理如下：借：在建工程113000貸：庫存商品100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000（2）12月10日，因倉庫管理不善導致一批原材料丟失，已知該原材料為3個月前購入，已抵扣進項稅額，丟失的原材料賬面成本為4000元，經(jīng)提請公司辦公會審核后決定由責任人張某賠償1000元，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進行會計處理如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢4000貸：原材料4000借：管理費用3000其他應(yīng)收款——張某1000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢4000（3）12月18日，通知購買甲公司自產(chǎn)防水材料的B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已毀損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取，甲公司會計處理如下：借：其他應(yīng)付款——B公司押金10000【答案】（1）不正確。自產(chǎn)涂料用于在建工程，消費稅視同銷售、增值稅不視同銷售。應(yīng)交消費稅=100000×4%=4000（元）。調(diào)整分錄：借：庫存商品30000貸：在建工程39000應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅4000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）-13000（2）不正確。因管理不善造成損失，對應(yīng)的進項稅額不得抵扣。應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅=4000×13%=520（元）。調(diào)整分錄：借：管理費用520貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）520（3）不正確。沒收包裝物押金應(yīng)計銷項稅額=10000÷（1+13%）×13%=1150.44（元）。調(diào)整分錄：借：其他業(yè)務(wù)收入1150.44貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1150.44（4）以物易物，雙方均應(yīng)作購銷處理。借：原材料180000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）23400四、甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月，甲企業(yè)從乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購一批晾曬煙葉，增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元。甲企業(yè)直接將該批煙葉移送給丙企業(yè)（增值稅一般納稅人），委托丙企業(yè)加工成煙絲。丙企業(yè)提供輔助材料金額10萬元、收取加工費20萬元，丙企業(yè)已開具增值稅專用發(fā)票并代收代繳了消費稅。丙企業(yè)無同類煙絲銷售價格。甲企業(yè)于當月收回煙絲，對外銷售30%，取得不含稅銷售價格70萬元；剩余70%用于生產(chǎn)卷煙。問題：（1）甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲，分別涉及哪些增值稅處理？（2）甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲，消費稅該如何處理？（3）甲企業(yè)將收回的煙絲銷售和用于生產(chǎn)卷煙，消費稅該如何處理？【答案】（1）甲企業(yè)：①收購煙葉取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅=100×（9%+1%）=10（萬元）②支付輔料費和加工費取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅=（10+20）×13%=3.9（萬元）丙企業(yè)：提供輔料和加工勞務(wù)，增值稅銷項稅額=（10+20）×13%=3.9（萬元）（2）委托加工應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方代收代繳消費稅。甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲，甲企業(yè)是消費稅的納稅人，丙企業(yè)是代收代繳義務(wù)人。丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=（99+10+20）÷（1-30%）×30%=184.29×30%=55.29（萬元）（3）委托方收回應(yīng)稅消費品后的處理：①以高于受托方的計稅價格出售的（70萬元＞184.29×30%=55.29萬元），需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅；②委托加工的應(yīng)稅消費品收回后，繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品且符合現(xiàn)行抵扣政策規(guī)定的，其委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅稅款可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除。70%的煙絲的消費稅允許抵扣。五、某增值稅一般納稅人因管理不善造成購入存貨的原材料發(fā)生非正常損失需要作進項稅額轉(zhuǎn)出。存貨盤點過程中，發(fā)現(xiàn)原材料盤虧1200千克，每千克購入成本為10元（不含增值稅），購入時取得增值稅專用發(fā)票，適用稅率13%，已經(jīng)申報抵扣。請回答，應(yīng)當如何進行賬務(wù)處理？【答案】六、張某在市區(qū)開辦了一家食品加工廠，屬于個體工商戶。2019年發(fā)生下列支出：1.為女兒支付補習班培訓費10000元；2.實際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費8000元；3.為研究開發(fā)新產(chǎn)品而購置一臺價值為7萬元的測試儀器；4.通過中國境內(nèi)的公益性社會團體向貧困地區(qū)捐款20萬元。問題：判斷上述支出是否可以在計算個人所得稅時稅前扣除？若可以扣除，其標準是如何規(guī)定的？【答案】1.為女兒支付的補習班培訓費，不得在計算個人所得稅時稅前扣除。2.實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。3.為研究開發(fā)新產(chǎn)品而購置的價值為7萬元的測試儀器，可以直接在當期的個人所得稅前扣除。個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及為研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝而購置的單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費，準予扣除；單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當期直接扣除。4.個體工商戶將其所得通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈，除另有規(guī)定外，捐贈額不超過其申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除，超過部分不得扣除。七、（2015年）誠信稅務(wù)師事務(wù)所在2020年4月全國稅法宣傳月期間，負責為廣大納稅人提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)人員咨詢下列問題，請分別予以回答：問題（1）：為了促進企業(yè)發(fā)展，財政部和國家稅務(wù)總局出臺了固定資產(chǎn)加速折舊的政策，對于符合政策規(guī)定的企業(yè)，是否都應(yīng)該選擇加速折舊？哪些企業(yè)不宜采用加速折舊政策，試舉例說明問題（2）：上市公司采用股權(quán)激勵的方式留住人才，對于被授予股票期權(quán)的員工，應(yīng)在哪個環(huán)節(jié)計算繳納個人所得稅？應(yīng)按哪種類型的所得計算繳納個人所得稅？問題（3）：企業(yè)（非保險企業(yè)）在向中介機構(gòu)或個人支付手續(xù)費或傭金時，請問在稅前扣除的限額如何確定？支付方式和憑證資料有哪些具體要求？【答案】1.對于符合加速折舊政策的企業(yè)不一定選擇加速折舊。例如虧損企業(yè)、享受稅收優(yōu)惠期的企業(yè)，均不應(yīng)當選擇加速折舊政策。2.（1）如果是上市公司不可公開交易的股票期權(quán)，授權(quán)時不計征；行權(quán)前轉(zhuǎn)讓或行權(quán)時，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表；持有期間取得收益，按股息、紅利所得計稅；行權(quán)后轉(zhuǎn)讓股票，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅；（2）如果是上市公司可公開交易的股票期權(quán)，2021年12月31日前，在授權(quán)時繳納個稅，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表。行權(quán)前轉(zhuǎn)讓，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅；行權(quán)時不計稅；持有期間取得收益，按股息、紅利所得計稅；行權(quán)后轉(zhuǎn)讓，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅。3.按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額；傭金一般應(yīng)以轉(zhuǎn)賬方式支付。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除；企業(yè)應(yīng)當如實向當?shù)刂鞴芏悇?wù)