【公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究-以重慶S實(shí)業(yè)有限公司為例】8700字【論文】

公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究—以重慶S實(shí)業(yè)有限公司為例目錄TOC\o"1-3"\h\u18902摘要 213385關(guān)鍵詞： 227819一、引言 218180二、相關(guān)理論研究 211627（一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ) 2230561.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的含義 2133172.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的含義 318474（二）相關(guān)理論 383561.系統(tǒng)論 3101512.控制論 313241（三）內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響因素分析 3299241.控制活動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響 3264172.信息與溝通對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)影響 3320143.監(jiān)督對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)影響 42708三、S公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題 429791（一）S公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 416604（二）S公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的問(wèn)題分析 5151001、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)控制功能不完善 5302762、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善 5118073、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制執(zhí)行不規(guī)范 621865四、S公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的問(wèn)題的對(duì)策研究 63887（一）創(chuàng)建優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境 6159681.構(gòu)建合理科學(xué)的組織機(jī)構(gòu) 663852.提高人力資源管理水平 760803.建立內(nèi)部監(jiān)督制度及考核制度 723296（二）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理 7206491.提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí) 7302412.分析風(fēng)險(xiǎn)并提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力 825678（三）確保有效的內(nèi)部控制活動(dòng) 8266821.加強(qiáng)授權(quán)審批與職責(zé)分離控制 8293282.加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)安全控制 8196943.建立優(yōu)質(zhì)的信息與溝通系統(tǒng) 8242324.完善信息化軟件功能控制體系 924620六、結(jié)論 1011256注釋 1014907參考文獻(xiàn) 10摘要網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高速發(fā)展使得企業(yè)管理更有效率，一方面，它可以使內(nèi)部高層、管理人員及時(shí)的獲取企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理資料，以便對(duì)變化莫測(cè)的市場(chǎng)及時(shí)做出反應(yīng)；另一方面，基于良好的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，管理人員可以更為方便地獲取和傳遞企業(yè)管理的相關(guān)信息，使得企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)趨向扁平化，促進(jìn)組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，提高內(nèi)部控制效率。本文基于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相關(guān)理論，采用了文獻(xiàn)研究與案例分析相結(jié)合的研究方法，以重慶S實(shí)業(yè)（集團(tuán)）有限公司為例，對(duì)其公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制情況進(jìn)行了探討。通過(guò)對(duì)其現(xiàn)有問(wèn)題的深入了解分析，發(fā)現(xiàn)其存在基礎(chǔ)控制功能不完善、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善等問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合文獻(xiàn)相關(guān)建議及自身實(shí)踐情況，提出了針對(duì)性的解決辦法。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)控制一、引言在20世紀(jì)50年代之前會(huì)計(jì)人員大部分是采用人工記賬來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的編輯，但隨著社會(huì)科技快速進(jìn)步，舊的記賬方法已經(jīng)不能夠滿足現(xiàn)代企業(yè)的需求，于是很多企業(yè)都開(kāi)始使用數(shù)字信息化的記賬方式。在數(shù)字化快速發(fā)展的推動(dòng)下，網(wǎng)絡(luò)的使用漸漸深入到各個(gè)行業(yè)，我們可以使用數(shù)字信息化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，人機(jī)組合式的電算化平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)來(lái)應(yīng)對(duì)迅速發(fā)展中所產(chǎn)生的記賬方面的問(wèn)題，在對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的創(chuàng)新和調(diào)整的過(guò)程中，創(chuàng)立了一個(gè)全新的數(shù)字信息化會(huì)計(jì)信息平臺(tái)，其中包括了非常實(shí)用的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)信息的性能。但是隨著企業(yè)規(guī)模的增大，市場(chǎng)信息的增多等因素，[1]數(shù)據(jù)變的越來(lái)越復(fù)雜，以至于企業(yè)在完善會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的平臺(tái)技術(shù)的過(guò)程中，逐漸就開(kāi)始離不開(kāi)此類數(shù)據(jù)技術(shù)，數(shù)字化信息平臺(tái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)數(shù)據(jù)的影響逐漸增強(qiáng)的同時(shí)，企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部的控制與管理問(wèn)題也逐漸引起了各界的注意，企業(yè)管理者和開(kāi)發(fā)技術(shù)的研究人員都希望可以迅速的解決這些問(wèn)題。二、相關(guān)理論研究（一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)1.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的含義會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是基于現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，將企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息采集起來(lái)，然后開(kāi)發(fā)人員借助此系統(tǒng)平臺(tái)將正確的邏輯關(guān)系轉(zhuǎn)化為其數(shù)據(jù)相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)信息，為企業(yè)管理者完成企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，其還可以為企業(yè)提供有關(guān)的財(cái)務(wù)的處理、說(shuō)明、預(yù)算等信息，為企業(yè)營(yíng)運(yùn)人員決策提供參考。2.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的含義會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)是由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)人員等基本部分構(gòu)成，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)作用的整個(gè)經(jīng)過(guò)可以劃分為研究系統(tǒng)、開(kāi)發(fā)系統(tǒng)、營(yíng)運(yùn)系統(tǒng)、維修保護(hù)系統(tǒng)等四個(gè)環(huán)節(jié)。有關(guān)人員對(duì)這四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面有效的管理、維護(hù)的過(guò)程被稱為內(nèi)部管控，對(duì)會(huì)計(jì)平臺(tái)系統(tǒng)的一個(gè)管理控制是內(nèi)部管控的重要內(nèi)容。（二）相關(guān)理論1.系統(tǒng)論系統(tǒng)論提出：我們能從信息化的系統(tǒng)出發(fā)進(jìn)行分析問(wèn)題，把需要研究的事例當(dāng)做一個(gè)巨大的組合來(lái)對(duì)其進(jìn)行全面的分析，通過(guò)確定一個(gè)值的辦法，來(lái)分析事例中的復(fù)雜的整個(gè)系統(tǒng)和局部系統(tǒng)、局部系統(tǒng)和局部系統(tǒng)以及整體系統(tǒng)和市場(chǎng)環(huán)境之間的聯(lián)系與差異，根據(jù)各個(gè)企業(yè)中的規(guī)律，最終提出一個(gè)普遍常見(jiàn)的科學(xué)理論。系統(tǒng)化分析的重要部分是對(duì)復(fù)雜整體系統(tǒng)的性能的認(rèn)知和觀察，不是靜止的對(duì)整體系統(tǒng)中的所有組合部分的簡(jiǎn)單運(yùn)算，它是我們上文中所提出的一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。2.控制論控制論是美國(guó)數(shù)學(xué)家NorbertWiener在1947年提出的，在初期，控制論只是一個(gè)分析動(dòng)物和機(jī)器中的控制和溝通的一個(gè)學(xué)科，它根據(jù)其它動(dòng)物和人工系統(tǒng)中所產(chǎn)生的普遍規(guī)律和兩者之間的相同性，來(lái)分析有些時(shí)刻變化的系統(tǒng)在同樣變動(dòng)的環(huán)境下要怎么做才可以達(dá)到一定合理的均衡和不變的狀態(tài)。后期將此方法用于社會(huì)元素的研究。（三）內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響因素分析1.控制活動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響進(jìn)行內(nèi)部管控的目的是確保企業(yè)的數(shù)據(jù)信息化的內(nèi)部管控可以持續(xù)的進(jìn)行下去，同時(shí)可以儲(chǔ)存記錄有關(guān)企業(yè)營(yíng)運(yùn)的市場(chǎng)項(xiàng)目數(shù)據(jù)，并根據(jù)有關(guān)的會(huì)計(jì)核算原則，將這些數(shù)據(jù)進(jìn)一步轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，構(gòu)建財(cái)務(wù)的有關(guān)報(bào)表。在現(xiàn)實(shí)的企業(yè)中，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部管控的進(jìn)行還能達(dá)到對(duì)組成企業(yè)的部門一段時(shí)間內(nèi)的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)和估算，同時(shí)內(nèi)部管控的進(jìn)行還能對(duì)企業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)行有著一定的推動(dòng)作用，[2]保證企業(yè)內(nèi)部管控系統(tǒng)可以儲(chǔ)蓄有用的進(jìn)行。一個(gè)完整的內(nèi)部管控的過(guò)程中還伴隨著項(xiàng)目還未開(kāi)始時(shí)對(duì)危險(xiǎn)項(xiàng)目的警告作用，可以對(duì)企業(yè)日常營(yíng)運(yùn)項(xiàng)目進(jìn)行挑錯(cuò)和督查。如果一個(gè)企業(yè)沒(méi)有正常進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管控，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有辦法去解決一些內(nèi)部無(wú)法控制的狀態(tài)。2.信息與溝通對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)影響在信息化的影響下，信息在企業(yè)中是存在實(shí)際價(jià)值的。信息是否可以在公司內(nèi)部進(jìn)行有用的共享，公司內(nèi)部是否可以保證將信息的價(jià)值最大化，并減少其在共享中所產(chǎn)出的溝通方面的支出和因?yàn)楣蚕硭С龅囊欢ǖ臅r(shí)間費(fèi)用，[3]這些價(jià)值和成不都快可以通過(guò)各種渠道影響到企業(yè)的利潤(rùn)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)的創(chuàng)建充分的加強(qiáng)了部門與部門的勞動(dòng)力、財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)能力等信息的交流和共享。為了確保各個(gè)項(xiàng)目的有序進(jìn)行并順利結(jié)束，企業(yè)可以對(duì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)內(nèi)部配置權(quán)利所屬和全面的審核批準(zhǔn)過(guò)程，從而可以在規(guī)定的時(shí)間段內(nèi)，讓有關(guān)部門員工迅速的明白此次項(xiàng)目的目的。會(huì)計(jì)員能利用數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)可以高效率的在企業(yè)日常營(yíng)運(yùn)數(shù)據(jù)庫(kù)里得到需要的有關(guān)數(shù)據(jù)。3.監(jiān)督對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)影響企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部管控的重要組成部分之一，數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)在對(duì)系統(tǒng)的準(zhǔn)確性、保密性和有用性進(jìn)行全面的檢查之后，就可以確保這個(gè)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)是對(duì)內(nèi)部的決策實(shí)施是一個(gè)有效的監(jiān)察。內(nèi)部監(jiān)察對(duì)企業(yè)的日常營(yíng)運(yùn)的作用是，其可以檢測(cè)和監(jiān)察企業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目是不是在規(guī)定的體系和正確的方向中運(yùn)營(yíng)著，這個(gè)營(yíng)運(yùn)全過(guò)程能不能被企業(yè)所有效的控制。三、S公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題（一）S公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀S公司在2000年開(kāi)始營(yíng)運(yùn)，初期是一個(gè)在重慶建立了繅絲、織綢加工廠做加工的工業(yè)企業(yè)。在企業(yè)管理層的營(yíng)運(yùn)下，30年內(nèi)逐漸變成了重慶的一個(gè)相對(duì)于其它企業(yè)來(lái)說(shuō)規(guī)模較大的一家民營(yíng)企業(yè)，所涉及的項(xiàng)目也由之前單一的皮革生產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽诜慨a(chǎn)業(yè)、服飾業(yè)、國(guó)際貿(mào)易業(yè)、加工家具等領(lǐng)域都有一定涉及的企業(yè)，所以其企業(yè)的資產(chǎn)已經(jīng)高達(dá)10個(gè)億，企業(yè)的年產(chǎn)品銷售量已經(jīng)突破50億大關(guān)，但是皮革的加工銷售還是企業(yè)占比較大的項(xiàng)目，具體占到企業(yè)項(xiàng)目的一半左右。在企業(yè)所涉及的項(xiàng)目逐漸變多，[4]所雇傭的工作人員也從初期的不到20人變成了現(xiàn)在所擁有的3000人，企業(yè)的有關(guān)員工管理體系也得到了迅速的改革，要進(jìn)行約束的事情也變得越來(lái)越復(fù)雜。S公司為了創(chuàng)立一個(gè)新的全面的規(guī)章制度，在2009年就已經(jīng)給高薪，讓一個(gè)知名的相關(guān)公司對(duì)其的組成結(jié)構(gòu)進(jìn)行變革，并根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況成立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)高層監(jiān)督組織。在2010年就已經(jīng)使用了當(dāng)時(shí)在國(guó)內(nèi)業(yè)界很出名的另一家企業(yè)所研發(fā)的ERP會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)，為了更好的進(jìn)行內(nèi)部管控，企業(yè)在2011年設(shè)立了一個(gè)審查部門，其所得出的審查結(jié)果可以直接上報(bào)給總裁。還高薪聘請(qǐng)了有關(guān)審查部門的專業(yè)管理人才，可以獨(dú)立完成審查工作。同時(shí)，還設(shè)立了管控風(fēng)險(xiǎn)的部門，其是由財(cái)務(wù)總監(jiān)直接管理。這些新設(shè)立不久的部門可以說(shuō)是該企業(yè)內(nèi)部管控體系的初期形成。（二）S公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的問(wèn)題分析1、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)控制功能不完善盡管公司早在2011年就使用了國(guó)內(nèi)較出名的軟件商研發(fā)的ERP系統(tǒng)，但還是存在著初期由于經(jīng)費(fèi)問(wèn)題和傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理念的影響，沒(méi)有在企業(yè)各個(gè)方面都使用此系統(tǒng)，造成這個(gè)系統(tǒng)軟件的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化作用沒(méi)有完全提現(xiàn)出來(lái)。主要有一下三個(gè)方面的問(wèn)題：第一，研究及開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題——系統(tǒng)軟件設(shè)計(jì)研發(fā)時(shí)缺乏對(duì)安全方面管控作用的考慮。在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)的領(lǐng)域，[5]系統(tǒng)里面的企業(yè)的有關(guān)信息的保密是很重要的環(huán)節(jié)，但S公司所使用的系統(tǒng)有很大的非法改動(dòng)過(guò)數(shù)據(jù)的痕跡。這是因?yàn)楣芾硐到y(tǒng)有關(guān)賬戶信息的是在財(cái)務(wù)體系中的信息人員，他們對(duì)于其他使用系統(tǒng)的人員的賬號(hào)密碼的管控不夠全面，對(duì)不是一個(gè)層次的高層管理人員和底層的工作人員的權(quán)利范圍沒(méi)有進(jìn)行全面的考察，這就使大部分信息都可以從不同的人的手中流出；第二，中S公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)存在著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理不符合規(guī)章制度的問(wèn)題。現(xiàn)在這個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)部一共有13個(gè)員工，其中主要任務(wù)是整理會(huì)計(jì)憑證的有4名，這4名中有三個(gè)在校實(shí)習(xí)生和一位有資歷的老員工組成。因?yàn)閷?shí)習(xí)生沒(méi)有大量的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)支撐其完成會(huì)計(jì)原始憑證的整理工作，無(wú)法做到認(rèn)真核對(duì)，將所有的項(xiàng)目進(jìn)行記賬，甚至還會(huì)出現(xiàn)不按規(guī)定填寫(xiě)記賬憑證的情況。以至于在最后找不到有效的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行再次的核算和檢查。第三，系統(tǒng)流程存在維修保護(hù)方面的不足。在現(xiàn)在，很多信息系統(tǒng)在處理會(huì)計(jì)原始憑證時(shí)基本上都是由其系統(tǒng)內(nèi)部自己產(chǎn)生的，會(huì)計(jì)員負(fù)責(zé)的部分只有在系統(tǒng)完成整理后，進(jìn)行簡(jiǎn)單的再檢查，還有就是完成一部分系統(tǒng)不能填寫(xiě)的原始單據(jù)。所以導(dǎo)致很難對(duì)在項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)發(fā)生的錯(cuò)誤和產(chǎn)生的漏洞進(jìn)行修復(fù)和完善，特別是在新的項(xiàng)目開(kāi)始的時(shí)候，出現(xiàn)這種情況是很常見(jiàn)的。2、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善S公司從成立初期的小型企業(yè)到現(xiàn)在的實(shí)力強(qiáng)勁的大公司，是因?yàn)槠髽I(yè)在營(yíng)運(yùn)的時(shí)候只是盲目的要求高利潤(rùn)低支出，現(xiàn)在低支出的這種傳統(tǒng)的思維模式在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)中有所體現(xiàn)。企業(yè)高層不想將大量的資金投入到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)的研發(fā)升級(jí)中去，并沒(méi)有意識(shí)到這樣的做法對(duì)于企業(yè)的正常運(yùn)行有著不好的影響，這嚴(yán)重的導(dǎo)致了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)的運(yùn)行進(jìn)程，造成了無(wú)法降低某些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。企業(yè)雖然早在2011年就已經(jīng)成立了風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但是其不是一個(gè)單另部門而是財(cái)務(wù)部下屬的一個(gè)部門，這種制度不僅讓風(fēng)險(xiǎn)管理的人員變成了名義上的財(cái)務(wù)員，而且還不利于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)在企業(yè)之后的發(fā)展中發(fā)揮自己的作用。在內(nèi)部管控項(xiàng)目開(kāi)始的時(shí)候，因?yàn)闆](méi)有很好的賦予行動(dòng)，同時(shí)也沒(méi)有企業(yè)管理層的全力支持，這就導(dǎo)致了企業(yè)在現(xiàn)階段的風(fēng)險(xiǎn)管控的體系還是存在著一定的漏洞。根據(jù)調(diào)查，因?yàn)樵?016年沒(méi)有全面的風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)系統(tǒng)，企業(yè)的一位財(cái)務(wù)部的員工把企業(yè)的私密資料擅自帶出了企業(yè)，轉(zhuǎn)而進(jìn)入了和企業(yè)有競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的企業(yè)，使得企業(yè)損失巨大。3、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制執(zhí)行不規(guī)范S公司成立初期到現(xiàn)在，也伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)正在迅速發(fā)展，企業(yè)在慢慢的成長(zhǎng)的歷程中，企業(yè)的管理層慢慢開(kāi)始重視企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)內(nèi)部管控的作用，也高薪聘請(qǐng)了其他業(yè)界有關(guān)知名企業(yè)為其制定了一系列全面的內(nèi)部管控體系。但這個(gè)看似不錯(cuò)的體系還是存在著兩個(gè)漏洞，首先是因?yàn)镾會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)其實(shí)是套用和其相似的上市企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)，體系中有限規(guī)定不完全適合S公司的會(huì)計(jì)內(nèi)部管控的實(shí)際情況，使其出現(xiàn)體系和實(shí)際的會(huì)計(jì)信息不是很相符的情況；[6]然后是因?yàn)槠髽I(yè)在成立初期是幾個(gè)有血緣關(guān)系的親戚一同集資開(kāi)的一家企業(yè)，這幾個(gè)人現(xiàn)在都是企業(yè)的管理層的董事，掌握著企業(yè)的大部分權(quán)利，但是他們中間出現(xiàn)了對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)內(nèi)部管控有著不一樣的看法，因?yàn)檫@樣，是下層的員工在實(shí)施會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)內(nèi)部管控制度的時(shí)候出現(xiàn)不合規(guī)定的操作。由此我們可以得出結(jié)論:S公司的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)內(nèi)部管控體系存在著很多需要改正的問(wèn)題。四、S公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的問(wèn)題的對(duì)策研究（一）創(chuàng)建優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境有著全面的內(nèi)部管控體系這對(duì)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制和其他方面都有著積極的影響，但是全面實(shí)用的內(nèi)部管控體系必須有S公司高層的決策來(lái)支撐其進(jìn)行，高層必須對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管控的現(xiàn)狀有一個(gè)清晰和明確的了解。1.構(gòu)建合理科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)企業(yè)的組織架構(gòu)必須通過(guò)有關(guān)的策劃、實(shí)施、管控、監(jiān)察等項(xiàng)目，才能是企業(yè)正常的進(jìn)行營(yíng)運(yùn)，企業(yè)中規(guī)定的組織機(jī)構(gòu)不能過(guò)于簡(jiǎn)單到不能完成企業(yè)的日常營(yíng)運(yùn)活動(dòng)，也不能過(guò)于復(fù)雜到使項(xiàng)目的進(jìn)行因?yàn)榻M織結(jié)構(gòu)的關(guān)系而受到阻礙，同時(shí)這樣也影響到企業(yè)的重要訊息的傳送。全面完整有效的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)該使機(jī)構(gòu)中的各個(gè)部分能相互監(jiān)督，檢查其的相關(guān)工作，并達(dá)到在互相有交流的情況下完成有關(guān)業(yè)務(wù)，特別是要強(qiáng)調(diào)隨機(jī)應(yīng)變的方法，在創(chuàng)建合理的組織機(jī)構(gòu)的初期就應(yīng)該全面的考慮到有關(guān)企業(yè)的所有信息來(lái)規(guī)定企業(yè)所有部門的業(yè)務(wù)范圍和有關(guān)機(jī)能，這樣才能讓企業(yè)的每一個(gè)項(xiàng)目流程和在實(shí)施中的每個(gè)環(huán)節(jié)得到一定的保證，而不是由一個(gè)部門獨(dú)攬大權(quán)，需要有多個(gè)部門共同參加，相互監(jiān)督的來(lái)完成工作。2.提高人力資源管理水平在使用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)的同時(shí)，S公司必須有可以完全按此系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行工作的員工，有效的體系是因?yàn)橛腥巳フ兆隽?，同樣好的體系也必須有人去真正付出行動(dòng)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)對(duì)員工也是有高要求的，由于這個(gè)系統(tǒng)在運(yùn)行過(guò)程中必須有專業(yè)人員在有專業(yè)的計(jì)算機(jī)技術(shù)的同時(shí)也需要懂得一定的會(huì)計(jì)知識(shí)。然而像舊的財(cái)務(wù)管理觀念中的找親戚來(lái)管理財(cái)務(wù)，這種方法對(duì)專業(yè)人員的培訓(xùn)和聘請(qǐng)都是不利的。此外，內(nèi)部管控活動(dòng)中需要的是專門承擔(dān)內(nèi)部審核工作的員工，內(nèi)部審核的員工，需要再規(guī)定時(shí)間內(nèi)向企業(yè)高層報(bào)告審查情況，將出現(xiàn)不符合規(guī)定，沒(méi)有底線的違法行為的次數(shù)控制在最低線左右。3.建立內(nèi)部監(jiān)督制度及考核制度S公司的有關(guān)管控活動(dòng)可以分為策劃、實(shí)施、管控、監(jiān)察幾個(gè)部分。怎樣才能創(chuàng)立有用的監(jiān)察制度一定要再企業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目流程中都有提現(xiàn)才行，其中包括購(gòu)買原材料并給付貨款、貨幣資金、生產(chǎn)和售出到最后的收到款項(xiàng)、成本計(jì)算和資金的管控體系等。管控部門要根據(jù)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)所得出的有關(guān)管控的信息、有關(guān)體系來(lái)決定該項(xiàng)目要怎樣進(jìn)行下去，最后由監(jiān)察部門負(fù)責(zé)監(jiān)察有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行的京都，根據(jù)實(shí)際情況來(lái)報(bào)告高層管理人員。流程進(jìn)行的快慢也應(yīng)該納入有關(guān)的考察體系中去，企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)實(shí)的情況來(lái)建立考察體系，給予有關(guān)人員一定的賞罰權(quán)利，將賞罰制度真正的用于企業(yè)的日常發(fā)展中。有關(guān)管理人員通過(guò)監(jiān)察對(duì)其管控結(jié)果和項(xiàng)目任務(wù)的進(jìn)程進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)企業(yè)之前規(guī)定的有關(guān)制度來(lái)將責(zé)任分配到每個(gè)人身上，全面實(shí)施有關(guān)的會(huì)計(jì)管控考察。（二）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理把企業(yè)信息存入計(jì)算機(jī)中，這使得信息的安全受到了嚴(yán)重的威脅，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)的保護(hù)問(wèn)題也是當(dāng)今社會(huì)業(yè)界內(nèi)部人員的熱議話題。1.提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)由于一部分成立較早的企業(yè)對(duì)信息化系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)不夠準(zhǔn)確，其被迫使用資歷來(lái)避免一些潛在風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，但是風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行預(yù)測(cè)，企業(yè)沒(méi)有能力提前知道風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的具體時(shí)間。在運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)管控體系時(shí)，S公司高層一定要對(duì)有關(guān)方面有著清醒的了解，在創(chuàng)立會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)的初期公司可以使用有關(guān)的計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)日常的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)加設(shè)密碼進(jìn)行保護(hù)，然后和數(shù)據(jù)庫(kù)里的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，找出其中不正確，不合規(guī)定的地方，這樣就達(dá)到保護(hù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全。在日常營(yíng)運(yùn)的時(shí)候，要對(duì)員工進(jìn)行有效，及時(shí)的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)方面的培訓(xùn)，這可以是員工在工作中更加小心風(fēng)險(xiǎn)的存在。2.分析風(fēng)險(xiǎn)并提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力S公司在組織機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上建立了有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管控制度，所以其不是公司的單獨(dú)設(shè)立的政策，要真正的發(fā)揮它的作用只能在其和企業(yè)其它項(xiàng)目變得更加融洽的過(guò)程中實(shí)現(xiàn)。在不一樣的領(lǐng)域中，要制定不同的風(fēng)險(xiǎn)管控體系來(lái)支撐企業(yè)的日常風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管控制度的形成要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，全面的將企業(yè)的所有情況都考慮在內(nèi)，從而滿足各個(gè)部門的個(gè)性化發(fā)展和部分部門之間不相同的地方存在，不可直接使用別的企業(yè)部門的風(fēng)險(xiǎn)管控體系。必須要?jiǎng)?chuàng)建一個(gè)全面的內(nèi)部營(yíng)運(yùn)體系和保證有足夠的基礎(chǔ)條件，在保證基礎(chǔ)的時(shí)候，企業(yè)需要保證下面三個(gè)有關(guān)方面的工作:第一，需要保證風(fēng)險(xiǎn)管控體系在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)中得到一定的提升；第二，要保證風(fēng)險(xiǎn)管控有一定的資金支持其發(fā)展；第三，風(fēng)險(xiǎn)管控需要一定的基礎(chǔ)才能進(jìn)行下去，所有我們要加強(qiáng)其基礎(chǔ)建設(shè)。（三）確保有效的內(nèi)部控制活動(dòng)1.加強(qiáng)授權(quán)審批與職責(zé)分離控制企業(yè)內(nèi)部管控體系項(xiàng)目中有很多很好用的方法，但是職責(zé)分離制度是比較有用的一個(gè)制度，企業(yè)在建立會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)初期，需要理清職務(wù)和部門直接的復(fù)雜關(guān)系，看那些事需要聯(lián)系起來(lái)，哪些是要分開(kāi)的，還要了解不同階層的不同職位需要承擔(dān)的責(zé)任可以得到的權(quán)利有哪些，企業(yè)管控體系就要明確表面那些沒(méi)有交集，]沒(méi)有合作，沒(méi)有關(guān)系的工作不能由一個(gè)人要承擔(dān)，使用這種方法來(lái)達(dá)到企業(yè)內(nèi)部的管理平衡。2.加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)安全控制據(jù)我們的調(diào)查知道了S公司現(xiàn)在所使用的是北京用友公司開(kāi)發(fā)的ERP系統(tǒng)，但是這個(gè)系統(tǒng)的有關(guān)管控人員在初期設(shè)置相關(guān)權(quán)限的時(shí)候，沒(méi)有認(rèn)真的進(jìn)行調(diào)查研究直接進(jìn)行設(shè)置，有的時(shí)候還會(huì)詢問(wèn)非專業(yè)人員的意見(jiàn)，詢問(wèn)也只是直接的和財(cái)務(wù)管理部門的有關(guān)人員想要什么權(quán)限，沒(méi)有根據(jù)制度和條例來(lái)制定一定的權(quán)限管理，以上的這些問(wèn)題是S公司當(dāng)前需要特別注意的。在計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)運(yùn)行的時(shí)候，一定要有有關(guān)的身份確認(rèn)的流程，可以使用賬戶密碼、動(dòng)態(tài)密碼、工作卡證和其他驗(yàn)證方式等等。3.建立優(yōu)質(zhì)的信息與溝通系統(tǒng)在全面的信息共享和交換下才能使內(nèi)部管控系統(tǒng)繼續(xù)進(jìn)行下去，在實(shí)施會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)的內(nèi)部管控體系的時(shí)候，要注意各個(gè)部門的任務(wù)范圍和員工的責(zé)任范圍，還要注意將其在項(xiàng)目中需要交流的部分全面化、制度化，建議通過(guò)規(guī)定數(shù)量和形式的方法來(lái)達(dá)到溝通有利化的目的。此外還可以通過(guò)按規(guī)定時(shí)間組織有關(guān)部門之間的內(nèi)部管控方式的座談會(huì)，可以讓其主管人員把管理工作中出現(xiàn)的問(wèn)題寫(xiě)成書(shū)面內(nèi)容，按規(guī)定在部門的會(huì)議上進(jìn)行學(xué)習(xí)交流。具有一定基礎(chǔ)的企業(yè)還能在其設(shè)立的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管控部門的幫助下達(dá)到一定的評(píng)價(jià)和考查的作用，需要其在交流之后將所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和解決辦法報(bào)告給企業(yè)的高層管理，然后繼續(xù)觀察辦法的實(shí)施情況，來(lái)創(chuàng)立有關(guān)的獎(jiǎng)罰制度。4.完善信息化軟件功能控制體系S公司早在2009的時(shí)候就對(duì)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行了大幅度的改革，根據(jù)其項(xiàng)目的類別分成了很多的項(xiàng)目單元。然后把這種辦法放到了ERP會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)中去，但是增加了企業(yè)在最后進(jìn)行核查匯總的時(shí)候的人工部分，ERP系統(tǒng)從主導(dǎo)地位變成了輔助部分。第一，在逐漸改變數(shù)據(jù)信息化系統(tǒng)的時(shí)候，我們要做的就是減少在會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理過(guò)程中的人工部分，增加計(jì)算機(jī)處理的部分，最后達(dá)到只要部分員工在最后的時(shí)候?qū)?huì)計(jì)憑證的復(fù)查，整理和根據(jù)規(guī)定自動(dòng)制定報(bào)表等；第二，根據(jù)企業(yè)的全部的部門進(jìn)行有秩序的設(shè)定，ERP系統(tǒng)在進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化的時(shí)候就可以進(jìn)行正確的識(shí)別信息的正確性，對(duì)原始憑證編碼、開(kāi)出的時(shí)間以及資金等信息進(jìn)行檢測(cè)。這樣就可以減少人力的支出，和人為因素的影響，還能達(dá)到加快企業(yè)辦事效率的目的；第三，因?yàn)槎鄦卧南到y(tǒng)的控制，在使審查部門和每個(gè)項(xiàng)目單元的聯(lián)系更加緊密的同時(shí)，還可以增加按規(guī)定的將數(shù)據(jù)公示等辦法來(lái)測(cè)試系統(tǒng)數(shù)據(jù)的精確性，把這些方法結(jié)合起來(lái)就可以達(dá)到增強(qiáng)系統(tǒng)的轉(zhuǎn)化進(jìn)度和系統(tǒng)穩(wěn)定等方面的目的。因?yàn)镾企業(yè)還有很多的分公司和子公司，所以更有效的管理子公司的有