會(huì)計(jì)基礎(chǔ)考證詳解

（優(yōu)選）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課件考證本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第1頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分第一部分第一章總論第二章會(huì)計(jì)科目和賬戶第三章復(fù)式記賬第四章會(huì)計(jì)憑證第五章會(huì)計(jì)帳簿第六章帳務(wù)處理程序第七章財(cái)產(chǎn)清查第八章會(huì)計(jì)檔案本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第2頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分第一章總論會(huì)計(jì)概述會(huì)計(jì)基本假設(shè)與記賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第3頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分古代會(huì)計(jì)階段遠(yuǎn)古“結(jié)繩”、“刻木”記事標(biāo)志著會(huì)計(jì)的萌芽我國(guó)“會(huì)計(jì)”一詞最早出現(xiàn)在西周，管錢(qián)糧的專(zhuān)職官員進(jìn)行“月計(jì)月會(huì)”宋朝初期出現(xiàn)了“四柱清冊(cè)”即“舊管”（上期結(jié)存）+“新收”（本期收入）—“開(kāi)除”（本期支出）=“實(shí)在”（本期結(jié)存）明朝開(kāi)始以貨幣作為統(tǒng)一計(jì)量單位明末清初民間商業(yè)組織使用“龍門(mén)帳”本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第4頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分近代會(huì)計(jì)階段一是1494年，意大利數(shù)學(xué)家、會(huì)計(jì)學(xué)家盧卡?巴其阿勒所注，《算術(shù)、幾何、及比例概要》確立了復(fù)式記帳法的地位，復(fù)式記帳不斷完善和推廣。二是成本會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和迅速發(fā)展。現(xiàn)代會(huì)計(jì)階段二十世紀(jì)五十年代到目前

1953年電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中開(kāi)始運(yùn)用，出現(xiàn)“會(huì)計(jì)電算化”會(huì)計(jì)分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)兩個(gè)分支本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第5頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分第一節(jié)會(huì)計(jì)的概述一、會(huì)計(jì)的概念：會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映(核算)和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。理解的四層含義：①經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)②對(duì)象是特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)③基本職能是核算和監(jiān)督④以貨幣為主要計(jì)量單位本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第6頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分

二、會(huì)計(jì)的基本職能：核算和監(jiān)督（一）會(huì)計(jì)的核算職能，也稱會(huì)計(jì)反映職能，是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等環(huán)節(jié)，反映特定會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，向有關(guān)各方提供會(huì)計(jì)信息，它是會(huì)計(jì)最基本的職能。四個(gè)環(huán)節(jié)分別是：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告確認(rèn)：是否應(yīng)該或能夠進(jìn)行會(huì)計(jì)處理計(jì)量：確定其應(yīng)記錄的金額記錄：將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在特定的載體上進(jìn)行登記報(bào)告：編制財(cái)務(wù)報(bào)表，提供會(huì)計(jì)信息本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第7頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分七種方法分別是：設(shè)置帳戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算和監(jiān)督的一種方法，復(fù)式記帳對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必須以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中加以記錄，借以完整地反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。填制和審核憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記帳簿的依據(jù)。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第8頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分登記帳簿帳簿是用來(lái)連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)到簿籍，是帳戶的集合，是保存數(shù)據(jù)的重要工具。成本計(jì)算是按照一定的成本計(jì)算對(duì)象來(lái)歸集發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)算各對(duì)象的總成本和單位成本的一種方法。財(cái)產(chǎn)清查是通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，核對(duì)帳目，查明各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)，以保證帳戶記錄真實(shí)可靠的一種方法。編制會(huì)計(jì)報(bào)表以書(shū)面報(bào)告形式定期總括反映各單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的一種專(zhuān)門(mén)方法。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第9頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督職能

會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能是指利用會(huì)計(jì)核算所提供的經(jīng)濟(jì)信息對(duì)企事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的控制和指導(dǎo)。1、主要通過(guò)價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行2、對(duì)企業(yè)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督：事后、事中、事前3、監(jiān)督依據(jù)：合法性監(jiān)督、合理性監(jiān)督（三）會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系：會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的前提，沒(méi)有會(huì)計(jì)核算就無(wú)法進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督；會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的繼續(xù)。因此，兩者是相互聯(lián)系、密不可分的.本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第10頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分三、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供信息使用者包括：投資者、債權(quán)人、社會(huì)公眾、政府、企業(yè)職工反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第11頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分企業(yè)的相關(guān)信息使用者企業(yè)投資者經(jīng)營(yíng)者員工政府潛在投資者債權(quán)人供應(yīng)商客戶本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第12頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分四、會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象：指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會(huì)計(jì)工作的客體。即凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會(huì)計(jì)的對(duì)象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通常又稱為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)包括資金的投入、資金的馴化與周轉(zhuǎn)、資金退出三個(gè)基本環(huán)節(jié)。企業(yè)資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)的三個(gè)階段：供應(yīng)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷(xiāo)售過(guò)程。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第13頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分資金籌集資金運(yùn)用資金回收資金分配

自有資金供應(yīng)生產(chǎn)銷(xiāo)售貨幣原材料半成品產(chǎn)成品貨幣營(yíng)業(yè)稅支付工資、費(fèi)用利潤(rùn)負(fù)債固定資產(chǎn)折舊期間費(fèi)用所得稅凈利潤(rùn)本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第14頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分五、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容和一般要求會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付1、款項(xiàng)的收付現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證存款2、有價(jià)證券的收付：是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券。如：國(guó)庫(kù)券、股票、企業(yè)債券等。（二）財(cái)物的收付、增減和使用原材料、包裝物、低值易耗品財(cái)物在產(chǎn)品、庫(kù)存商品房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備（財(cái)產(chǎn)、物資的簡(jiǎn)稱）設(shè)施、運(yùn)輸工具本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第15頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分（三）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算1、債權(quán)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款預(yù)付賬款債權(quán)屬于會(huì)計(jì)要素中的資產(chǎn)要素。2、債務(wù)短期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款預(yù)收賬款債務(wù)屬于會(huì)計(jì)要素中的負(fù)債要素。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第16頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分（四）資本的增減：資本是投資者為了開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而投入的資金。如：實(shí)收資本，它屬于所有者權(quán)益要素。（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算

1、收入：收入是企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。如：商品銷(xiāo)售收入

2、支出：支出是企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支，以及在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的支出和損失。如：罰款支出。

3、費(fèi)用：費(fèi)用是企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。如：廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。

4、成本：成本是企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。如：原材料的消耗、人工費(fèi)等。（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理：財(cái)務(wù)成果是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而在財(cái)務(wù)上取得的結(jié)果。包括利潤(rùn)、所得稅、利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)（七）需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第17頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分（一）各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)核算的具體步驟設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶復(fù)式記賬填制會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)核算的一般要求：根據(jù)?會(huì)計(jì)法?和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循下列6項(xiàng)要求：本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第18頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分（二）各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（三）各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反?會(huì)計(jì)法?和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行登記、核算。（四）各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。（五）使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，也必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（六）會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄，可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第19頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分第二節(jié) 會(huì)計(jì)基本假設(shè)和記賬基礎(chǔ)基本假設(shè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)期間貨幣計(jì)量規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提公歷1月1日起至12月31日以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位，可選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第20頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分

會(huì)計(jì)假設(shè)也稱會(huì)計(jì)核算的前提條件，是指為了保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)計(jì)量，對(duì)會(huì)計(jì)核算的范圍、內(nèi)容、基本程序和方法所作的限定。會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括：第二節(jié)會(huì)計(jì)假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)主體假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)會(huì)計(jì)分期假設(shè)貨幣計(jì)量假設(shè)會(huì)計(jì)核算本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第21頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分會(huì)計(jì)主體假設(shè)

會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)人員所服務(wù)的特定單位或組織。會(huì)計(jì)主體假設(shè)是指會(huì)計(jì)核算是反映一個(gè)特定企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，既不包括企業(yè)所有者個(gè)人，又不包括其他企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。它明確了會(huì)計(jì)工作的空間范圍。

.獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的單位都可以成為一個(gè)會(huì)計(jì)主體。國(guó)有企業(yè)獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)公司分公司會(huì)計(jì)主體獨(dú)自立負(fù)經(jīng)盈營(yíng)虧法律主體具有獨(dú)立法人資格行政\事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體具有法人資格的企業(yè)具有法人資格的公司行政\事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第22頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分

會(huì)計(jì)主體假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量假設(shè)以及全部會(huì)計(jì)核算原則建立的基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)主體假設(shè)的意義B會(huì)計(jì)主體A會(huì)計(jì)主體A從B購(gòu)入材料一批，款項(xiàng)未付A主體作材料購(gòu)入核算：材料增加，債務(wù)增加B主體作商品銷(xiāo)售核算：收入增加，債權(quán)增加本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第23頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分

持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)

持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將無(wú)限期地延續(xù)下去,在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái)、不會(huì)面臨破產(chǎn)清算。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常進(jìn)行的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提，而不考慮企業(yè)是否破產(chǎn)清算。持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展破產(chǎn)清算某會(huì)計(jì)主體兩種發(fā)展趨勢(shì)本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第24頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分

持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)明確了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍。為會(huì)計(jì)人員在日常的會(huì)計(jì)核算中對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出正確判斷、對(duì)會(huì)計(jì)處理方法和會(huì)計(jì)處理程序的正確選擇提供了依據(jù)。

持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是會(huì)計(jì)核算所使用的一系列原則和方法建立的基礎(chǔ)。持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的意義會(huì)計(jì)分期假設(shè)權(quán)責(zé)發(fā)生制配比原則實(shí)際成本費(fèi)用的攤提債權(quán)債務(wù)的發(fā)生持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第25頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分月度季度半年度

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會(huì)計(jì)分期是指把一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程，劃分為若干個(gè)首尾相連、等間距的時(shí)間段，每一個(gè)時(shí)間段稱為一個(gè)會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)期間分為年度和中期。我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)分期假設(shè)會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)中期本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第26頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分會(huì)計(jì)分期假設(shè)的意義本年度企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量如何123456789101112定期結(jié)賬編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及時(shí)對(duì)外報(bào)送

會(huì)計(jì)分期假設(shè)的目的，在于通過(guò)會(huì)計(jì)期間的劃分，分期結(jié)算賬目、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，從而及時(shí)地向各方面提供有關(guān)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量方面的信息。會(huì)計(jì)分期假設(shè)使權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、一貫性原則、及時(shí)性原則和謹(jǐn)慎性原則等會(huì)計(jì)核算原則的建立成為可能。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第27頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分

貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中應(yīng)采用貨幣作為計(jì)量單位，記錄、反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

貨幣計(jì)量假設(shè)

貨幣是商品的一般等價(jià)物，能用以計(jì)量所有會(huì)計(jì)要素，也便于綜合。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第28頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分

企業(yè)對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)采用同一種貨幣作為統(tǒng)一尺度來(lái)進(jìn)行計(jì)量。若企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有兩種以上的貨幣計(jì)量，應(yīng)該選用一種作為基準(zhǔn)，稱為記賬本位幣。記賬本位幣以外的貨幣則成為外幣。

貨幣計(jì)量假設(shè)

我國(guó)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，也可以選定某種人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣，但向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第29頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分記帳基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制

含義：權(quán)責(zé)發(fā)生制，也稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制，是指企業(yè)應(yīng)按收入的權(quán)利和支出的義務(wù)是否歸屬于本期來(lái)確認(rèn)收入、費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，而不是按款項(xiàng)的收支是否在本期發(fā)生。即以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第30頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分權(quán)責(zé)發(fā)生制費(fèi)用收入

銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨款3000元，4月收款。

用銀行存款支付4、5、6月的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1200元。

雖未收到貨幣資金，但已獲得收款權(quán)利，仍計(jì)算為3月份的收入。分?jǐn)傎M(fèi)用400元

分?jǐn)傎M(fèi)用400元

分?jǐn)傎M(fèi)用400元3月4月

5月6月

雖然4月份支付了全部貨幣資金，但受益的是4、5、6三個(gè)月，所以應(yīng)由4、5、6月份分?jǐn)?。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第31頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的意義

采用權(quán)責(zé)發(fā)生制強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)成果的計(jì)算?？梢哉_反映各個(gè)期間所實(shí)現(xiàn)的收入和為實(shí)現(xiàn)收入所應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，從而可以把各期的收入與其相關(guān)的費(fèi)用、成本相配合，加以比較，正確計(jì)算各期的經(jīng)營(yíng)成果。

但核算比較復(fù)雜。適用于企業(yè).權(quán)責(zé)發(fā)生制本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第32頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分收付實(shí)現(xiàn)制

含義：收付實(shí)現(xiàn)制，也叫現(xiàn)金制，是按照款項(xiàng)實(shí)際收到或支付的日期確定本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。凡是當(dāng)期已經(jīng)收到和支付的款項(xiàng)，均應(yīng)確認(rèn)為本期的收入費(fèi)用；凡是當(dāng)期沒(méi)有收到和支付的款項(xiàng)，均不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。利弊：核算手續(xù)簡(jiǎn)單，但強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)狀況的切實(shí)性，不同時(shí)期缺乏可比性。適用：行政、事業(yè)單位本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第33頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分費(fèi)用收入

3月銷(xiāo)售產(chǎn)品3000元，貨款4月收。

用銀行存款支付4、5、6月的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1200元。4月份計(jì)算3000元的收入。

1200元作為4月份的費(fèi)用費(fèi)用1200元3月4月

5月6月收付實(shí)現(xiàn)制返回本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第34頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分

課堂練習(xí)：練習(xí)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的應(yīng)用某企業(yè)2002年5月發(fā)生下列收支業(yè)務(wù),要求按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算5月份的收入和費(fèi)用。（1）本月銷(xiāo)售產(chǎn)品100000元，貨款存入銀行；（2）支付本月的水電費(fèi)1500元；（3）銷(xiāo)售產(chǎn)品50000元，貨款尚未收到；（4）預(yù)付下半年的房屋租金12000元；（5）收到上月份應(yīng)收的銷(xiāo)貨款30000元。（6）收到購(gòu)貨單位預(yù)付貨款80000元，下月交貨。答案：本月收入=100000+50000=150000（元）本月費(fèi)用=1500（元）本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第35頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分第三節(jié)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

可靠性也真實(shí)性又稱客觀性，是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一項(xiàng)基本要求?？煽啃砸笃髽I(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。一、可靠性本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第36頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分

相關(guān)性、也稱有用性，它也是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一項(xiàng)基本要求。要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于信息使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或未來(lái)的情況做出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。投資者和債權(quán)人等其他方面：社會(huì)公眾、客戶、職工國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者二、相關(guān)性會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)信息需求者本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第37頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分

可理解性，也稱明晰性，是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一項(xiàng)重要要求?？衫斫庑砸笃髽I(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的使用者理解和使用。

原始憑證

記賬憑證賬簿

會(huì)計(jì)報(bào)表

賬簿三、可理解性本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第38頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分四、可比性1月2月3月4月A會(huì)計(jì)主體

相對(duì)要求：如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。”

可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。主要包括兩層含義：

1.同一企業(yè)不同時(shí)期可比。要求同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第39頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分

實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

法律形式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二者分離經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)會(huì)計(jì)核算五、實(shí)質(zhì)重于形式

融資租入固定資產(chǎn)，其所有權(quán)（法律形式）并非屬于企業(yè)，但其已經(jīng)是控制和使用的資產(chǎn)（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)）。按實(shí)質(zhì)重于形式原則可作為企業(yè)的自有資產(chǎn)進(jìn)行核算。即注重交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而不完全拘泥于其法律形式。

本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第40頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分

重要性是指財(cái)務(wù)報(bào)告在全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要程度，采用不同的會(huì)計(jì)處理程序和方法。六、重要性

意義：有利于會(huì)計(jì)信息使用者做出經(jīng)營(yíng)決策；符合成本效益原則。

重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的重要交易或事項(xiàng)。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第41頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分

謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。七、謹(jǐn)慎性本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第42頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分

及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告不得提前或延后?！睍?huì)計(jì)核算只有及時(shí)進(jìn)行，才可以保證會(huì)計(jì)信息使用者及時(shí)有效地提供和利用會(huì)計(jì)信息。八、及時(shí)性本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第43頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分

第四節(jié)會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容所作的基本分類(lèi)，會(huì)計(jì)對(duì)象基本要素分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。（一）資產(chǎn)：過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

1、資產(chǎn)的特征資產(chǎn)要素是六大要素的核心要素，是企業(yè)存在的基礎(chǔ)。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，作為資產(chǎn)，一般應(yīng)同時(shí)具有以下幾個(gè)基本特征：（1）資產(chǎn)必須由過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的。（2）資產(chǎn)是由企業(yè)所擁有或控制的。“擁有”是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)具有所有權(quán)，“控制”是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)具有支配權(quán)。（3）資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。這是資產(chǎn)最重要的特征。所謂“經(jīng)濟(jì)利益”是指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第44頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分2、資產(chǎn)的分類(lèi)企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性和存在形態(tài)不同，分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)：在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。長(zhǎng)期投資：不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票、債券、其他投資。固定資產(chǎn)：使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定限額以上，在使用過(guò)程中保持實(shí)物形態(tài)不變的資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。其他資產(chǎn)是指除以上各項(xiàng)以外的資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)大修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支出等。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第45頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分

負(fù)債：過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，理行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

1、負(fù)債的特征按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，作為負(fù)債，一般應(yīng)同時(shí)具有以下基本特征：（1）負(fù)債是企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的結(jié)果（2）負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出。

2、負(fù)債的分類(lèi)企業(yè)的負(fù)債按其流動(dòng)性或償還期的長(zhǎng)短，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。

（1）流動(dòng)負(fù)債：在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用等。

（2）長(zhǎng)期負(fù)債：償還期限在在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第46頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分

所有者權(quán)益是指投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。其數(shù)額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。1、所有者權(quán)益的特征：相對(duì)負(fù)債而言，所有者權(quán)益具有以下特征：（1）不具有償還性。所有者權(quán)益不像負(fù)債那樣需要到期償還，除非企業(yè)減資、清算，企業(yè)不需要償還其所有者的投資。（2）企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，負(fù)債優(yōu)先清償。（3）可分享企業(yè)利潤(rùn)。所有者憑借所擁有的所有者權(quán)益能夠分享利潤(rùn)，而債權(quán)人則不能參與利潤(rùn)的分配。2、所有者權(quán)益的分類(lèi)：所有者權(quán)益按其形成方式不同可分為實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。

（1）實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。（2）資本公積是指投資者或其他人投入到企業(yè)，所有權(quán)歸屬于投資者并且金額超過(guò)法定資本部分的資本或者資產(chǎn)。包括資本（或股本）溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值等。（3）盈余公積是指按國(guó)家有關(guān)規(guī)定從利潤(rùn)中提取的各種公積金。（4）未分配利潤(rùn)是企業(yè)留于以后年度分配的利潤(rùn)或待分配的利潤(rùn)。（三）所有者權(quán)益本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第47頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分（四）收入收入：企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流人。包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。1、收入的特征作為會(huì)計(jì)要素的收入具有如下的特征：（1）收入是從日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的，而不是偶發(fā)交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的。（2）收入可以表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之。（3）收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。（4）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)，如銷(xiāo)售商品時(shí)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、代收利息等。2、收入的分類(lèi)：按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分類(lèi)，可以把收入分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，亦稱基本業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。如在工業(yè)企業(yè)主要是銷(xiāo)售產(chǎn)成品、自制半成品等取得的收入；商業(yè)企業(yè)主要是銷(xiāo)售商品取得的收入。（2）其他業(yè)務(wù)收入，亦稱為附營(yíng)業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入。如銷(xiāo)售材料、出租固定資產(chǎn)和包裝物、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)以及從事運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)取得的收入。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第48頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分費(fèi)用：企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

1、費(fèi)用的特征費(fèi)用是和收入相對(duì)應(yīng)的，企業(yè)為取得營(yíng)業(yè)收入必須付出代價(jià)，發(fā)生一定的耗費(fèi)。（1）費(fèi)用是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。（2）費(fèi)用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或者兩者兼而有之。（3）費(fèi)用將引起企業(yè)所有者權(quán)益的減少。2、費(fèi)用的分類(lèi)直接材料記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用直接人工直接費(fèi)用制造費(fèi)用間接費(fèi)用費(fèi)用管理費(fèi)用不記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用

（五）費(fèi)用本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第49頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分利潤(rùn)：企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果。它是收入與費(fèi)用配比后的差額。1、利潤(rùn)的特征（1）利潤(rùn)是收入和費(fèi)用兩個(gè)會(huì)計(jì)要素配比的結(jié)果。當(dāng)某一會(huì)計(jì)期間的收入大于費(fèi)用時(shí)，表現(xiàn)為企業(yè)利潤(rùn)，反之則表現(xiàn)為企業(yè)虧損。（2）利潤(rùn)的形成導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，虧損的發(fā)生則造成所有者權(quán)益的減少。2、利潤(rùn)的分類(lèi)：企業(yè)利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)三種。（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。（2）利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。（3）凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。3、利潤(rùn)的計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-

管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用（其中：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅（六）利潤(rùn)本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第50頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分會(huì)計(jì)要素練習(xí)題

1．生產(chǎn)車(chē)間廠房2。生產(chǎn)車(chē)床用的各種機(jī)床沒(méi)備3．運(yùn)輸卡車(chē)4．正在裝配中的車(chē)床5．已完工人庫(kù)在的車(chē)床6．制造車(chē)床用的庫(kù)存鋼材7．向新滬廠購(gòu)人鋼材的未付款項(xiàng)8．尚未繳納的稅金9．出借包裝物收取的押金10．供應(yīng)科采購(gòu)員預(yù)借的差旅費(fèi)11．國(guó)家投入的資本12．本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)13．生產(chǎn)計(jì)劃科用的電子計(jì)算機(jī)14．從銀行借入的短期借款15．庫(kù)存生產(chǎn)用汽油和油漆16．股東投入的資本17．存在銀行的款項(xiàng)18．外商投入的資本19．財(cái)會(huì)部門(mén)庫(kù)存現(xiàn)金20．庫(kù)存生產(chǎn)用煤21．倉(cāng)庫(kù)用房屋22．應(yīng)付電業(yè)局代扣職工電費(fèi)23．應(yīng)收售給光明廠的車(chē)床貨款24．企業(yè)提存的應(yīng)付福利費(fèi)25．庫(kù)存機(jī)器用潤(rùn)滑油26．生產(chǎn)用鍋爐27．應(yīng)付新星工廠的貨款28．國(guó)家投入機(jī)器設(shè)備29．國(guó)家投入流動(dòng)資產(chǎn)30．廠部辦公大樓

要求：根據(jù)所給資料區(qū)分資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益會(huì)計(jì)要素.本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第51頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性（新增）（一）歷史成本（二）重置成本（三）可變現(xiàn)凈值（四）現(xiàn)值（五）公允價(jià)值本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第52頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分三、會(huì)計(jì)等式

定義：在會(huì)計(jì)核算中反映各個(gè)會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量關(guān)系的等式稱為會(huì)計(jì)等式。又稱會(huì)計(jì)方程式或會(huì)計(jì)平衡式。（一）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（初始形態(tài)）資產(chǎn)=權(quán)益（原始形態(tài)）資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益（基本形態(tài)）會(huì)計(jì)等式的平衡原理：企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必然會(huì)引起各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，但是，無(wú)論如何變動(dòng)、何時(shí)變動(dòng)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的幾種情況：某個(gè)會(huì)計(jì)要素內(nèi)部一增一減、等式左右兩邊兩個(gè)會(huì)計(jì)要素同時(shí)增加、等式左右兩邊兩個(gè)會(huì)計(jì)要素同時(shí)減少、等式右邊兩個(gè)要素項(xiàng)目一增一減。

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舉例說(shuō)明：假設(shè)A企業(yè)2004年1月1日資產(chǎn)總額為800000元，負(fù)債總額為200000元，所有者權(quán)益總額為600000元。本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）A企業(yè)向銀行借款80000元存入銀行。分析:這筆業(yè)務(wù)涉及到資產(chǎn)和負(fù)債要素，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加80000元。會(huì)計(jì)等式仍然相等。（2）A企業(yè)以銀行存款30000元償還前欠C公司的貨款。分析：此筆業(yè)務(wù)涉及到資產(chǎn)和負(fù)債要素，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少30000元，故等式兩邊仍然相等。（3）A企業(yè)從銀行取得借款15000元，直接償還前欠某單位的貨款。分析：此筆業(yè)務(wù)只涉及到負(fù)債要素，使（銀行借款）和（應(yīng)付賬款）此增彼減，等式的兩邊仍然相等。（4）經(jīng)批準(zhǔn)，A企業(yè)將已發(fā)行的債券80000元轉(zhuǎn)為購(gòu)買(mǎi)者的投資。分析：此筆業(yè)務(wù)涉及到負(fù)債和所有者要素，負(fù)債減少，而所有者權(quán)益增加，等式兩邊仍然相等。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第54頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分（二）收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（第二等式，結(jié)果可能有三種情況）（1）當(dāng)收入大于費(fèi)用時(shí)，利潤(rùn)為正數(shù)，表明企業(yè)獲取利潤(rùn)；（2）當(dāng)收入小于費(fèi)用時(shí)，利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，表明企業(yè)發(fā)生虧損；（3）當(dāng)收入等于費(fèi)用時(shí)，利潤(rùn)為零，則表明企業(yè)既沒(méi)有獲得盈利也沒(méi)有發(fā)生虧損。

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)，這一等式為第二會(huì)計(jì)等式，它反映的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，因而是編制利潤(rùn)表的理論依據(jù)；而資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，這一等式為第一會(huì)計(jì)等式，它反映的是企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，是進(jìn)行復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。（三）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）第三等式三、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式與財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第55頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分練習(xí)題練習(xí)二一、目的：了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后所引起的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益要素的增減變化情況。二、資料：光明機(jī)械廠2001年2月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

1．國(guó)家投入貨幣資本30000元，存人銀行。

2．AB公司同意將光明機(jī)械廠前欠的貨款60000元作為該公司對(duì)光明機(jī)械廠的投資(債轉(zhuǎn)資)。

3．從銀行提取現(xiàn)金7000元備零用。

4．通過(guò)銀行收回大興工廠前欠的貨款45000元。

5．以銀行存款歸還向銀行借人的流動(dòng)資金借款150000元。

6．聯(lián)營(yíng)單位濱海機(jī)床廠以投資的形式對(duì)光明機(jī)械廠投入新機(jī)器3臺(tái)，價(jià)值90000元。

7．購(gòu)人鋼材45000元，已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款用銀行存款支付。

8．收回大連機(jī)器廠前欠的貨款79000元，其中20000元直接歸還銀行短期借款，其余59000元存入銀行。

9．廠長(zhǎng)王亞萍出差預(yù)借差旅費(fèi)2000元，付現(xiàn)金。

10．出售不需用的新機(jī)床4臺(tái)，價(jià)值總計(jì)128000元，款存銀行。

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11．購(gòu)入材料66000元，已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付。

12．向銀行借人流動(dòng)資金借款140000元，并轉(zhuǎn)存銀行。

13．生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料32000元，用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

14．向江南機(jī)床廠購(gòu)入車(chē)床5臺(tái)，總計(jì)價(jià)值50000元。車(chē)床已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠。

15．向銀行借人短期借款24000元，直接償還前欠永宏鋼鐵公司的貨款。

16．聯(lián)營(yíng)期限已滿，按規(guī)定將聯(lián)營(yíng)單位新星機(jī)械廠的原投資40000元用銀行存款退回。

17．企業(yè)將資本公積金10000元轉(zhuǎn)增資本。

18．青勝藍(lán)公司投入貨幣資本60000元，其中40000元存入銀行，20000元直接歸還前欠耀輝工廠的貨款。

19．用銀行存款繳納應(yīng)交稅金25000元。

20．用銀行存款支付應(yīng)付錦華公司(投資單位)的應(yīng)付利潤(rùn)36000元。三、要求：分析每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)和權(quán)益有關(guān)項(xiàng)目的增減變化情況本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第57頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分

第二章 會(huì)計(jì)科目和賬戶本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第58頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念：是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。二會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同（1）資產(chǎn)類(lèi)科目（2）負(fù)債類(lèi)科目（3）所有者權(quán)益類(lèi)科目（4）成本類(lèi)科目（5）損益類(lèi)科目（如：現(xiàn)金）（如：應(yīng)付工資）（如：實(shí)收資本）（如：生產(chǎn)成本）A、費(fèi)用類(lèi)B、收入類(lèi)（如：管理費(fèi)用）（如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第59頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分（二）、按其提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同（1）總分類(lèi)科目（一級(jí)科目）（2）明細(xì)分類(lèi)科目二級(jí)科目三級(jí)科目例：總分類(lèi)科目（一級(jí)科目）原材料二級(jí)科目原料及主要材料三級(jí)科目方鋼圓鋼本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第60頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分

三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則1、合法性原則：是指設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。2、相關(guān)性原則：是指設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。3、實(shí)用性原則：是指設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第61頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分（二）賬戶的分類(lèi)1、按賬戶提供會(huì)計(jì)信息詳細(xì)程度不同（1）總分類(lèi)賬戶（2）明細(xì)分類(lèi)賬戶根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置2、按賬戶反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同（1）資產(chǎn)類(lèi)賬戶（2）負(fù)債類(lèi)賬戶（3）所有者權(quán)益類(lèi)賬戶（4）成本類(lèi)賬戶（5）損益類(lèi)賬戶第二節(jié)賬戶（一）賬戶的概念：是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第62頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)（丁字賬）簡(jiǎn)化的T字型結(jié)構(gòu)賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）借方貸方本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第63頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分（四）會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系和區(qū)別

聯(lián)系

區(qū)別1、會(huì)計(jì)科目和賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容的科學(xué)分類(lèi)，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。2、會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)。3、賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。1、會(huì)計(jì)科目和賬戶是兩個(gè)不同的概念，會(huì)計(jì)科目只是個(gè)名稱，不存在結(jié)構(gòu)。2、賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況進(jìn)行完整、連續(xù)的記錄。在實(shí)際工作中，出于方便的考慮，有時(shí)并不對(duì)兩者進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)分，而是相互通用。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第64頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分

第一節(jié)單式記賬法與復(fù)式記賬法一、單式記賬法：對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中加以登記的記賬方法。二、復(fù)式記賬的概念：對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種方法。復(fù)式記賬法主要有：借貸記賬法、收付記帳法和增減記賬法。第三章 復(fù)式記賬本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第65頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分一、借貸記賬法：是指以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。借、貸兩字只是作為一種記賬符號(hào)，無(wú)任何字面的意思。二、記賬符號(hào)：借、貸三、借貸記賬法下的帳戶結(jié)構(gòu)：1、資產(chǎn)類(lèi)、成本、費(fèi)用類(lèi)賬戶增加記借方；減少記貸方。2、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、收入類(lèi)賬戶增加記貸方；減少記借方。四、借貸記賬法的記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”第二節(jié)借貸記賬法本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第66頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分資產(chǎn)類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類(lèi)賬戶借方貸方期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額借方期末余額=借方期初余額+借方本期增加發(fā)生額-貸方本期減少發(fā)生額本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第67頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債類(lèi)賬戶所有者權(quán)益類(lèi)賬戶借方貸方期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期增加發(fā)生額-借方本期減少發(fā)生額本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第68頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分收入類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)收入類(lèi)賬戶借方貸方本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末一般無(wú)余額成本、費(fèi)用類(lèi)賬戶的結(jié)構(gòu)成本、費(fèi)用類(lèi)賬戶借方貸方本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末一般無(wú)余額本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第69頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分五、借貸記賬法的試算平衡（一）試算平衡的概念

是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過(guò)程。（二）試算平衡的方法1、發(fā)生額試算平衡法：

是指根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。試算公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第70頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分2、余額試算平衡法A、期初余額平衡B、期末余額平衡兩種余額平衡的計(jì)算公式如下：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方余額合計(jì)本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第71頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分試算平衡舉例：假定甲企業(yè)2004年10月份有關(guān)賬戶的期初余額如下表所示：

期初余額

借方

貸方現(xiàn)金300000銀行存款600000原材料500000應(yīng)付賬款400000應(yīng)付利潤(rùn)長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券300000實(shí)收資本500000盈余公積200000合計(jì)14000001400000會(huì)計(jì)科目本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第72頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分10月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）收到投資者300000元投資款，存入銀行。（2）從銀行提取現(xiàn)金6000元。（3）向銀行借入250000元，直接用以償還前欠某單位的貸款，期限為2年。（4）以銀行存款歸還前欠A公司的貨款100000元。（5）從乙企業(yè)購(gòu)入原材料100噸，價(jià)款60000元尚未支付。（6）按法定程序減少注冊(cè)資本100000元，用銀行存款向所有者支付。（7）決定以盈余公積80000元向所有者分配利潤(rùn)。（8）經(jīng)批準(zhǔn)將企業(yè)原發(fā)行的200000元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。（9）經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)用盈余公積70000元轉(zhuǎn)增資本。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第73頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分要求：1、根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄；2、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記有關(guān)總分類(lèi)賬；3、計(jì)算各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并進(jìn)行試算平衡。答案如下：1、編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）銀行存款實(shí)收資本借：貸：300000300000（2）現(xiàn)金銀行存款借：貸：60006000（3）應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款借：貸：250000250000本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第74頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分（4）應(yīng)付賬款銀行存款借：貸：100000100000（5）原材料應(yīng)付賬款借：貸：6000060000（6）實(shí)收資本銀行存款借：貸：100000100000（7）盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)借：貸：8000080000（8）應(yīng)付債券實(shí)收資本借：貸：200000200000本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第75頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分（9）盈余公積實(shí)收資本借：貸：70000700002、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記各有關(guān)總分類(lèi)賬實(shí)收資本銀行存款現(xiàn)金應(yīng)付賬款期初500000（1）300000（6）100000（8）200000100000570000期末970000期初600000（1）300000（2）6000（4）100000（6）100000300000206000期末694000期初300000（2）600060000期末306000期初400000（3）250000（4）100000（5）6000035000060000期末110000（9）70000本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第76頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分長(zhǎng)期借款（3）250000期末250000原材料期初500000（5）60000期末560000應(yīng)付利潤(rùn)（7）80000期末80000盈余公積期初200000（7）80000（9）700001500000期末50000應(yīng)付債券期初300000（8）200000期末100000本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第77頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分3、根據(jù)各賬戶的資料進(jìn)行本期發(fā)生額和余額試算平衡。本期發(fā)生額及余額試算平衡表

期初余額

本期發(fā)生額

期末余額

借方

貸方

借方

貸方

借方

貸方現(xiàn)金300000銀行存款600000原材料500000應(yīng)付賬款400000應(yīng)付利潤(rùn)長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券300000實(shí)收資本500000盈余公積200000合計(jì)140000014000002004年10月31日會(huì)計(jì)科目600030600030000020600069400060000560000350000600001100008000025000025000020000010000010000057000097000015000050000116600011660001560000156000080000本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第78頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分一、會(huì)計(jì)分錄的概念：是對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。1、會(huì)計(jì)分錄的基本要素A、會(huì)計(jì)科目B、記賬符號(hào)（或記賬方向）C、發(fā)生金額（或應(yīng)記金額）第三節(jié)會(huì)計(jì)分錄二、會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)：簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄（一借一貸）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸）編制會(huì)計(jì)分錄應(yīng)注意的問(wèn)題：1、先寫(xiě)“借”字，后寫(xiě)“貸”字。2、貸方的文字與數(shù)字都要比借方后退兩格書(shū)寫(xiě)，不應(yīng)對(duì)齊。3、在一借多貸、一貸多借、多借多貸的情況下，借、貸方的文字與金額都應(yīng)對(duì)齊。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第79頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分

基本思維步驟例：從銀行取現(xiàn)金1、分析確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)資產(chǎn)2、確定涉及哪些帳戶庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款3、分析賬戶是增加還是減少，確定賬戶的記賬方向增加、借方減少、貸方4、確定每個(gè)賬戶對(duì)應(yīng)的金額10001000會(huì)計(jì)分錄的編制步驟本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第80頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分第四節(jié)總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶的平行登記（一）總分類(lèi)賬戶和明細(xì)分類(lèi)賬戶的含義1、總分類(lèi)賬戶：是指根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)核算的賬戶，簡(jiǎn)稱總賬賬戶或總賬。2、明細(xì)分類(lèi)賬戶：是指根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算的賬戶，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)A公司向B公司購(gòu)入甲材料30000元，款項(xiàng)暫欠?？偡诸?lèi)賬戶應(yīng)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬戶應(yīng)付賬款—B公司本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第81頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分（二）總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶的關(guān)系總賬明細(xì)賬（統(tǒng)馭控制）明細(xì)賬總賬（補(bǔ)充說(shuō)明）總賬與明細(xì)賬在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。二、總賬與明細(xì)賬的平行登記1、平行登記的概念是指對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶的方法。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第82頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分2、平行登記的要點(diǎn)（1）依據(jù)相同（2）方向相同（3）期間相同（4）金額相等3、平行登記的方法例：乙公司2004年3月1日“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總分類(lèi)賬戶及其明細(xì)分類(lèi)賬戶的有關(guān)資料如下：

名稱

重量

單價(jià)

金額甲材料200公斤30元6000元乙材料100公斤40元4000元

合計(jì)10000元本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第83頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分

名稱

金額A公司5000元B公司3000元

合計(jì)8000元乙公司3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）3日，向A公司購(gòu)入甲材料200公斤，單價(jià)30元，價(jià)款6000元；乙材料200公斤，單價(jià)40元，價(jià)款8000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。（2）6日，車(chē)間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用原材料一批用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，其中甲材料300公斤，單價(jià)30元，計(jì)9000元；乙材料150公斤，單價(jià)40元，計(jì)6000元。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第84頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分（3）10日，向B公司購(gòu)入材料一批，其中甲材料100公斤，單價(jià)30元，價(jià)款3000元；乙材料200公斤，單價(jià)40元，價(jià)款8000元，貨款尚未支付。（4）20日，以銀行存款償還A公司的貨款10000元，償還B公司貨款12000元。要求：根據(jù)上述資料，在“原材料”和“應(yīng)付賬款”的總分類(lèi)賬戶及其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶中進(jìn)行平行登記。平行登記的具體步驟：1、登記“原材料”和“應(yīng)付賬款”總賬和明細(xì)賬的期初余額、數(shù)量和單價(jià)。2、根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序和編制的會(huì)計(jì)分錄，登記總賬和明細(xì)賬。3、計(jì)算各總賬和明細(xì)賬的本期發(fā)生額和期末余額。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第85頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分總分類(lèi)賬戶會(huì)計(jì)科目：原材料2004年憑證號(hào)數(shù)

摘要借方貸方借或貸余額月日1400031期初余額10000借3（1）購(gòu)入24000借6（2）生產(chǎn)領(lǐng)用150009000借10（3）購(gòu)入1100020000借331本月合計(jì)250001500020000借本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第86頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分原材料明細(xì)分類(lèi)賬戶明細(xì)科目：甲材料2004年

收入

發(fā)出

結(jié)存月日數(shù)單金額數(shù)單金額數(shù)單金額憑證號(hào)數(shù)摘要31期初余額2003060003（1）購(gòu)入20030600040030120006（2）生產(chǎn)領(lǐng)用30030900010030300010（3）購(gòu)入100303000200306000331本月合計(jì)300900030090002006000數(shù)量單位：公斤本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第87頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分原材料明細(xì)分類(lèi)賬戶明細(xì)科目：乙材料2004年收入發(fā)出

結(jié)存月日數(shù)單金額數(shù)單金額數(shù)單金額數(shù)量單位：公斤憑證號(hào)數(shù)摘要31期初余額1004040003（1）購(gòu)入20040800030040120006（2）生產(chǎn)領(lǐng)用15040600015040600010（3）購(gòu)入2004080003504014000331本月合計(jì)4001600015060003504014000本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第88頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分總分類(lèi)賬戶會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款2004年借方貸方借或貸

余額月日憑證號(hào)數(shù)摘要31期初余額8000貸3（1）購(gòu)入材料1400022000貸10（3）購(gòu)入材料1100033000貸20（4）償還貨款2200011000貸331本月合計(jì)220002500011000貸本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第89頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分應(yīng)付賬款明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)科目：A公司2004年借方貸方借或貸余額月日憑證號(hào)數(shù)摘要31期初余額5000貸3（1）購(gòu)入材料1400019000貸20（4）償還貨款100009000貸331本月合計(jì)10000140009000貸本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第90頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分應(yīng)付賬款明細(xì)賬明細(xì)科目：B公司2004年借方貸方借或貸余額月日憑證號(hào)數(shù)摘要31期初余額3000貸10（3）購(gòu)入材料1100014000貸20（4）償還貨款120002000貸331本月合計(jì)12000110002000貸本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第91頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分第四章 會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的概念、意義和種類(lèi)一、會(huì)計(jì)憑證的概念是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，用以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，也是登記賬簿的依據(jù)。二、會(huì)計(jì)憑證的作用：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制；監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。三、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證按其填制的程序和用途不同原始憑證記賬憑證本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第92頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的概念：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。二、原始憑證的種類(lèi)原始憑證（1）按其來(lái)源不同外來(lái)原始憑證（增值稅專(zhuān)用發(fā)票、收款收據(jù)、火車(chē)票等）自制原始憑證（收料單、領(lǐng)料單、借款單、折舊計(jì)算表等）（2）按其填制手續(xù)和內(nèi)容不同一次憑證（購(gòu)貨發(fā)票、收據(jù)等）累計(jì)憑證（限額領(lǐng)料單）匯總原始憑證（發(fā)料憑證匯總表等）（3）按其格式不同通用憑證（如：發(fā)貨票）專(zhuān)用憑證（如：領(lǐng)料單）本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第93頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分200065欣安公司001計(jì)算器臺(tái)190.009000￥9000零零零零零玖零零零陳剛劉芳北京興達(dá)文具店財(cái)務(wù)專(zhuān)用章外來(lái)原始憑證本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第94頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分

大華百貨公司于2004年5月10日從紅光公司購(gòu)入甲種商品500件，每件20元。購(gòu)入商品時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票日期：2004年5月10日N0：3919351外來(lái)原始憑證（一）本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第95頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分材料類(lèi)別材料編號(hào)材料名稱計(jì)量單位計(jì)劃單價(jià)領(lǐng)用限額全月實(shí)領(lǐng)數(shù)量金額A032甲材料千克204004008000日期請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)退料限額結(jié)余數(shù)量領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人數(shù)量發(fā)料人領(lǐng)料人數(shù)量退料人收料人2200×××200×××20010100×××100×××1002170×××70×××302530×××30×××0計(jì)400400限額領(lǐng)料單2004年5月15日累計(jì)憑證領(lǐng)料單位：維修組用途：修理設(shè)備編號(hào)：0110發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：1號(hào)庫(kù)本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第96頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分三、原始憑證的基本內(nèi)容：（1）原始憑證的名稱；（2）填制單位的名稱；（3）填制原始憑證的日期和編號(hào)；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要（含數(shù)量、單價(jià)、金額）；（5）填制單位簽章；（6）有關(guān)人員的簽章；（7）憑證附件。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第97頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分四、原始憑證的填制要求1.記錄真實(shí)：原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況，準(zhǔn)確無(wú)誤。不得歪曲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)直相，弄虛作假。

2.內(nèi)容完整：各項(xiàng)目填寫(xiě)齊全，不能遺漏和省略。需要填一式數(shù)聯(lián)的憑證，各聯(lián)的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)相同。

3.手續(xù)完備：?jiǎn)挝蛔灾频脑紤{證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；對(duì)外開(kāi)出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第98頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分（1）文字要簡(jiǎn)要，字跡要清楚，易于辯認(rèn)，不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢字。（2）大小寫(xiě)金額必須相符且填寫(xiě)規(guī)范，①小寫(xiě)金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書(shū)寫(xiě)，不得寫(xiě)連筆字。在金額前要填寫(xiě)人民幣￥符號(hào)，人民幣符號(hào)與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。例如：不能寫(xiě)成“￥＿500.00”，必須是“￥500.00”。金額數(shù)字一律填寫(xiě)到角、分，無(wú)角、分的，寫(xiě)“00”或符號(hào)“一”；有角無(wú)分的，分位寫(xiě)“0”，不得用符號(hào)“一”。例如：可以寫(xiě)成“￥500.00”或“￥500.—”，但不能寫(xiě)成“￥500”；可以寫(xiě)成“￥510.80”，但不能寫(xiě)成“￥510.8—”②大寫(xiě)金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書(shū)字書(shū)寫(xiě)，大寫(xiě)金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫(xiě)“人民幣”三個(gè)字，人幣民字樣和大寫(xiě)金額之間不得留有空白。大寫(xiě)金額到元或角為止的，后面要寫(xiě)“整”或“正”字；有分的，不寫(xiě)“整”或“正”字。例如：1218.52，用大寫(xiě)表示為：壹仟貳佰壹拾捌元伍角貳分，而不能表示為：壹仟貳佰拾捌元伍角貳分，也不能表示為：壹仟貳佰壹拾捌元伍角貳分整，又如：125.3，用大寫(xiě)表示為：壹佰貳拾伍元叁角整，而不能表示為：壹佰貳拾伍元叁角。4.書(shū)寫(xiě)要清楚、規(guī)范：本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第99頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分5.編號(hào)連續(xù)

如果原始憑證已預(yù)先印定編號(hào)，在寫(xiě)壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。

6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)

原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。

7.填制及時(shí)。及時(shí)填制、及時(shí)送交。五、原始憑證的填制舉例六、原始憑證的審核1.審核真實(shí)性2.審核合法性

3.審核合理性

4.審核完整性

5.審核正確性

6.審核及時(shí)性

本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第100頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分審核結(jié)果的處理：

（1）對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)該及時(shí)的編制記賬憑證入賬。

（2）對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤或計(jì)算有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)該退回給有關(guān)的經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整，更正錯(cuò)誤或者重開(kāi)之后，再辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。

（3）對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。對(duì)于弄虛作假、營(yíng)私舞弊、欺騙上級(jí)等違法亂紀(jì)的行為，應(yīng)當(dāng)拒絕執(zhí)行，并向有關(guān)方面反映情況。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第101頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分二、記賬憑證的種類(lèi)記賬憑證（1）專(zhuān)用記賬憑證（2）通用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證收款憑證：用于記錄現(xiàn)金、銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。付款憑證：用于記錄現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證。記賬憑證：用于記錄所有業(yè)務(wù)的記賬憑證。第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的概念

是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類(lèi)，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第102頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分（三）記賬憑證的基本內(nèi)容1、記賬憑證的名稱；2、填制記賬憑證的日期；3、記賬憑證的編號(hào)；4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向；6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額；7、記賬標(biāo)記；8、所附原始憑證張數(shù)；9、會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。本文檔共178頁(yè)；當(dāng)前第103頁(yè)；編輯于星期三\20點(diǎn)32分四、記賬憑證的編制要求1、記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。

2、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。例如，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編制3張轉(zhuǎn)賬憑證，若該轉(zhuǎn)賬憑證順序號(hào)為第8號(hào)，則這筆業(yè)務(wù)可編制轉(zhuǎn)字第8—1/3號(hào)，第8—2/3號(hào)，第8－3/3三張憑證。

3、記賬憑證的書(shū)寫(xiě)應(yīng)清楚、規(guī)范。

4、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制或根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不