甘肅省白銀市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

甘肅省白銀市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(20題)1.M公司以A材料換入N公司持有甲公司20%股份的長期股權(quán)投資，該原材料的賬面原價是500萬元，已計提的存貨跌價準備為150萬元，公允價值為360萬元，增值稅稅率為17%；長期股權(quán)投資的賬面余額為480萬元，計提的長期股權(quán)投資減值準備為60萬元，公允價值為410萬元，同時N公司向M公司支付補價11.2萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，則N公司換入原材料的入賬價值為()萬元。A.A.421.2B.370C.420D.360

2.甲公司2009年度財務報告于2010年3月5日經(jīng)董事會批準對外報出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售，當時確認了收入但是沒有估計退貨率；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發(fā)生重大火災，無法償還所欠甲公司2009年貨款。下列事項中，屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是（）。

A.乙公司退貨B.甲公司發(fā)行公司債券C.固定資產(chǎn)未計提折舊D.應收丙公司貨款無法收回

3.長江公司擁有乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響，2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為200萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，價款已收存銀行。至2013年12月31日，長江公司將上述商品對外出售60%。長江公司有子公司甲公司，2013年12月31日長江公司在編制合并報表時應抵銷存貨的金額為()萬元。

A.30B.12C.0D.18

4.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80％的股權(quán)，并于當日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并日，該土地使用?quán)的賬面價值為3200萬元，公允價值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。

A.確認長期股權(quán)投資5000萬元，不確認資本公積

B.確認長期股權(quán)投資5000萬元，確認資本公積800萬元

C.確認長期股權(quán)投資4800萬元，確認資本公積600萬元

D.確認長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

5.湘南公司按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低對存貨進行期末計量，按單項存貨進行比較。2018年12月31日，O、P、Q三種存貨的成本分別為：30萬元、25萬元、20萬元；三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：25萬元、26萬元、18萬元。三種存貨已計提的存貨跌價準備分別為：3萬元、2萬元、1萬元。則湘南公司應補提的存貨跌價準備為（）萬元

A.－1B.1C.0D.5

6.

第

10

題

下列各方中，不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.同一母公司下的各個子公司之間B.公司與其客戶之間C.聯(lián)營企業(yè)之間D.企業(yè)與其主要投資者個人之間

7.

第

22

題

根據(jù)指導外商投資方向的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于國家限制類外商投資項目的是（）。

8.事業(yè)單位在收到財政補助收入時，應貸記的會計科目是（）。A.財政補助收入B.事業(yè)收入C.零余額賬戶用款額度D.撥入經(jīng)費

9.甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項專利技術(shù)項目，2017年1月研究階段實際發(fā)生有關(guān)支出60萬元。2017年2月至2018年2月為開發(fā)階段且此階段的相關(guān)支出均為符合資本化條件的支出，發(fā)生支出包括材料費用100萬元，人員薪酬60萬元，在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷額10萬元，以及按照借款費用的處理原則可以資本化的利息支出6萬元。2018年2月該專利技術(shù)達到預定用途，假定不考慮其他因素，該無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.160B.210C.70D.176

10.甲公司于2×10年1月1日按面值發(fā)行期限為3年的可轉(zhuǎn)換公司債l億元，款項已收存銀行。該債券票面年利率3%，按年計息，每年1月1日支付利息．到期還本。債券發(fā)行兩年后，債券持有人可以行使轉(zhuǎn)換權(quán)，每1000元面值的債券可轉(zhuǎn)換成100股甲公司股票。市場上類似的．沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的公司債券的年利率為6%[(P/A，6%，3)=2．6730，(P/S，6%，3)=0．8396]。假定不考慮其他相關(guān)稅費。2×10年12月31日該可轉(zhuǎn)換公司債券所形成的應付債券的賬面余額是()萬元。

A．9197．90

B．9497．90

C．9449．77

D．10300

11.2013年12月31日甲企業(yè)對其擁有的一臺機器設備進行減值測試時發(fā)現(xiàn)，該資產(chǎn)如果立即出售，則可以獲得920萬元的價款，發(fā)生的處置費用預計為20萬元；如果繼續(xù)使用，則該資產(chǎn)產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為888萬元。該資產(chǎn)目前的賬面價值是910萬元，甲企業(yè)在2013年12月31日應該計提的固定資產(chǎn)減值準備是（）萬元。

A.10B.20C.12D.2

12.2010年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建一幢辦公樓，預計2011年6月30日完工；合同總金額為32000萬元，預計合同總成本為28000萬元。2011年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎勵款400萬元。截至2010年12月31日，乙建筑公司已確認合同收入24000萬元。2011年度，乙建筑公司因該固定造價建造合同應確認的合同收入為()萬元。

A.4000B.4400C.8000D.8400

13.甲公司2011年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司3%的股份，另支付相關(guān)費用15萬元，假定甲公司對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策不具有重大影響或共同控制，且該投資不存在活躍的交易市場，公允價值無法取得；購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為110000萬元（假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)．負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤60000萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2011年度利潤總額的影響為()萬元。

A．165

B．180

C．0

D．465

14.2012年12月31日A公司進行盤點，發(fā)現(xiàn)有一臺使用中的機器設備未入賬，該型號機器設備存在活躍市場，市場價格為750萬元，該機器八成新，對于該事項，下列會計處理中，正確的是()。

A.貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目750萬元

B.貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目1350萬元

C.貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目600萬元

D.貸記“以前年度損益調(diào)整”科目600萬元

15.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%。2013年合并財務報表中應確認的營業(yè)成本為()萬元。

A.640B.240C.360D.160

16.2013年1月1日，A公司取得B公司80％的股權(quán)形成企業(yè)合并。2013年6月30日，B公司向A公司銷售100件甲產(chǎn)品和1件乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的單價為2萬元，單位成本為1萬元；乙產(chǎn)品的單價為500萬元，成本為350萬元。A公司將購入的甲產(chǎn)品作為存貨管理，截止2013年底全部尚未售出，將購入的乙產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)用于企業(yè)管理，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2013年，B公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。不考慮其他因素，則2013年末A公司編制合并報表按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時，應確認的投資收益為（）萬元。

A.1600B.1412C.1400D.1616

17.在確定借款費用資本化金額時，資本化期間專門借款有關(guān)的利息收入應()。

A.計入營業(yè)外收入B.計入投資收益C.沖減借款費用資本化的金額D.計入財務費用

18.

19.下列項目中，應納入其合并財務報表合并范鐲的有()。

A．通過與被投資單位其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)

B．合營企業(yè)

C．已宣告破產(chǎn)的原子公司

D．聯(lián)營企業(yè)

20.

二、多選題(20題)21.下列有關(guān)金融資產(chǎn)減值的說法中，不正確的有（）。

A.持有至到期投資、貸款和應收款項等金融資產(chǎn)確認減值損失后，資產(chǎn)負債表日不再確認利息收入

B.持有至到期投資減值準備轉(zhuǎn)回后，其賬面價值不應當超過假定不計提減值準備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本

C.對單項金額重大的金融資產(chǎn)，可以單獨進行減值測試，也可以包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試

D.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應先按外幣確定，在計量減值時再按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為以記賬本位幣反映的金額

22.Z公司與其他三個投資者共同出資設立某企業(yè)，Z公司沒有擁有該被投資單位半數(shù)以上權(quán)益性資本，但可以實施控制的情況有()。

A.通過與被投資企業(yè)其他投資者之間的協(xié)議，持有該被投資企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)

B.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)控制被投資企業(yè)財務和經(jīng)營政策

C.有權(quán)任免被投資企業(yè)董事會等權(quán)力機構(gòu)的多數(shù)成員

D.在已有的四個投資者中，Z公司對被投資企業(yè)持股比例最高

23.

第17題下列關(guān)于報告期增減子公司的說法中，正確的有（）。

A.因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

B.因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，應凋整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

C.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應當將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表

D.因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

24.2013年11月2日，某民辦學校獲得一筆200萬元的政府補助收入，該補助在2013年12月10日按撥款部門規(guī)定資助給了貧困學生。對于該事項的核算，下列說法中正確的有()。

A.該筆收入屬于限定性收入

B.該筆收入屬于交換交易收入

C.該筆收入在12月10日轉(zhuǎn)為非限定性收入

D.該筆收入在12月31日轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)

25.下列事項中，符合會計準則規(guī)定的會計政策變更的有()。

A.按照會計準則的要求采用新的會計政策

B.為提供更可靠、更相關(guān)的信息采用新的會計政策

C.對不重要的事項采用新的會計政策

D.對初次發(fā)生的事項采用新的會計政策

26.下列關(guān)于企業(yè)存貨的確認說法中，正確的有（）。

A.預計發(fā)生的制造費用，不能計入產(chǎn)品成本

B.收取手續(xù)費方式委托代銷商品，由于其所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移至受托方，因而委托代銷的商品仍應當確認為委托企業(yè)存貨的一部分

C.企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時，主要結(jié)合該項存貨使用權(quán)的歸屬情況進行分析確定

D.必須能夠?qū)Υ尕洺杀具M行可靠地計量

27.下列各項負債中，其計稅基礎不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債

28.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應轉(zhuǎn)入當期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積

29.甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?010年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含一項從甲公司購入的商標權(quán)。該商標權(quán)系2010年4月1日從甲公司購入，購入價格為860萬元。乙公司購入該商標權(quán)后立即投入使用，預計使用年限為6年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司該商標權(quán)于2006年4月注冊，有效期為10年。該商標權(quán)的入賬價值為100萬元，至出售日已累計攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標權(quán)的攤銷均計入管理費用。不考慮其他因素，則下列關(guān)于甲公司2010年年末合并資產(chǎn)負債表的處理中，正確的有（）。

A.抵銷無形資產(chǎn)原價800萬元

B.抵銷無形資產(chǎn)累計攤銷100萬元

C.該商標權(quán)的列示金額為52．5萬元

D.該商標權(quán)的列示金額為700萬元

30.以債務轉(zhuǎn)為資本的方式進行債務重組時，以下處理方法中正確的有（）。

A.債務人應將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股份或資本的面值總額確認為股本或?qū)嵤召Y本

B.債務人應將股份或資本公允價值總額與股本或?qū)嵤召Y本之間的差額確認為資本公積

C.債權(quán)人應當將享有股份或資本的公允價值確認為對債務人的投資

D.債權(quán)人應當將享有股份或資本的面值確認為對債務人的投資

31.下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）。

A.在確定固定資產(chǎn)成本時，無需考慮棄置費用

B.固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量

C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本只能按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認

D.分期付款購買固定資產(chǎn)，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定

32.下列各項中，應計提折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)C.正在改擴建而停止使用的固定資產(chǎn)D.維修期間停用的固定資產(chǎn)

33.第

19

題

下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。

A.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額

B.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值

C.公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值

D.公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面余額

34.下列關(guān)于減值測試的表述中，不正確的有（）。

A.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對商譽進行減值測試

B.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對固定資產(chǎn)進行減值測試

C.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對尚未完工的無形資產(chǎn)進行減值測試

D.對于因企業(yè)合并形成的商譽及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應于每年年末進行減值測試

35.

第

25

題

下列關(guān)于債務重組會計處理的表述中，錯誤的有（）。

36.下列事項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.因自然災害造成的存貨凈損失

B.倉儲費用（不包括在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的費用）

C.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時,將相關(guān)存貨跌價準備調(diào)整主營業(yè)務成本

D.銷售存貨所產(chǎn)生的增值稅

37.下列各項中，期末應反映在企業(yè)資產(chǎn)負債表“存貨”項目的有（）

A.材料成本差異B.委托加工物資C.發(fā)出商品D.委托代銷商品

38.按照所得稅準則規(guī)定，下列各事項產(chǎn)生的暫時性差異中，應確認遞延所得稅的有（）

A.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生的商譽

B.計提無形資產(chǎn)減值準備

C.會計準則與稅法規(guī)定的折舊方法有差異

D.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)

39.下列關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定，表述正確的有（）。

A.估計無形資產(chǎn)的殘值應以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎確定

B.殘值確定以后，在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應于每年年末進行復核

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值

D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的，無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復攤銷

40.下列項目中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入的有（）

A.利息收入B.包裝物銷售收入C.無形資產(chǎn)使用費收入D.材料銷售收入

三、判斷題(20題)41.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

42.貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。()

A.是B.否

43.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。()

A.是B.否

44.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的發(fā)行費用，應全部沖減權(quán)益成份的公允價值。（）

A.是B.否

45.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，無論所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值，材料均應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。（）

A.是B.否

46.

第

35

題

資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者賒購形式發(fā)生的支出。（）

A.是B.否

47.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，如果某項房地產(chǎn)在首次按照投資性房地產(chǎn)核算時即有證據(jù)表明其公允價值無法可靠取得，可以對該投資性房地產(chǎn)單獨采用成本模式進行后續(xù)計量直至處置，并假設無殘值。（）

A.是B.否

48.

第

31

題

采用公允價值計量模式進行后續(xù)計量的房地產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日，應計提減值準備的，應借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目。（）

A.是B.否

49.

第

28

題

購入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用，應該計入交易性金融資產(chǎn)的成本中。（）

A.是B.否

50.

第

28

題

固定資產(chǎn)的棄置費用應折現(xiàn)后列入固定資產(chǎn)的人賬成本。（）

A.是B.否

51.對于非同一控制下的企業(yè)合并，母公司在編制合并報表前對子公司的報表進行調(diào)整時，只需要調(diào)整會計政策和會計期間的差別，不需要對其他的情況進行調(diào)整。（）

A.是B.否

52.外購投資性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。（）

A.是B.否

53.將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，屬于會計估計變更。（）

A.是B.否

54.非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)，應根據(jù)換入資產(chǎn)的性質(zhì)和換入企業(yè)經(jīng)營活動的特征等因素判斷，換入資產(chǎn)與企業(yè)其他現(xiàn)有資產(chǎn)相結(jié)合能夠產(chǎn)生更大的作用，使換入企業(yè)受該換入資產(chǎn)影響產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與換出資產(chǎn)明顯不同，表明該兩項資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實質(zhì)。（）

A.是B.否

55.

第

27

題

企業(yè)發(fā)行的債券的票面利率低于同期銀行存款利率時，可按超過債券面值的價格發(fā)行，稱為溢價發(fā)行。（）

A.是B.否

56.民間非營利組織財務會計報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表三張基本報表（）。

A.是B.否

57.固定資產(chǎn)存在棄置費用的，應當按照棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

58.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。()

A.是B.否

59.第

31

題

預收賬款不多的企業(yè)，可不設置“預收賬款”賬戶，將預收的貨款直接計人“其他應付款”科目的貸方。（）

A.是B.否

60.交易性金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，期末不能計提減值準備；可供出售金融資產(chǎn)期末也按公允價值計量，因此期末也不能計提減值準備。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.根據(jù)資料(3)，計算20×7年末長期股權(quán)投資的賬面價值，以及M公司因固定資產(chǎn)和相應的內(nèi)部交易、以及長期股權(quán)投資的后續(xù)計量而影響當期損益的金額；

63.編制仁達公司2011年支付2010年度利息和期末確認利息費用的會計分錄。

64.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司發(fā)生了下列有關(guān)交易或事項：(1)2013年3月31日，甲公司自二級市場購入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購買價款1000萬元，另支付相關(guān)交易費用2萬元，目的在于賺取價差、短期獲利。甲公司將購買的A公司普通股股票分類為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價值為1002萬元。2013年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50%，收款凈額為550萬元，甲公司確認投資收益49萬元(550-501)；剩余部分股票當年年末的公允價值為600萬元，甲公司將公允價值變動99萬元(600-501)計入了公允價值變動損益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投資機會，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達到50%。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入了當期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(4)2013年7月1日，甲公司從上海證券交易所購入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買C公司債券合計支付價款5122.5萬元(包括交易費用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。(5)2012年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入D公司當日發(fā)行的5年期債券80萬份，該債券面值總額為8000萬元，票面年利率為5%，支付款項為8010萬元(包括交易費用)。甲公司準備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉(zhuǎn)困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份D公司債券，出售所得價款扣除相關(guān)交易費用后的凈額為5800萬元。出售60萬份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬份D公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，每股市價10元)作為對價，取得乙公司擁有的E公司80%的股權(quán)，并于當日取得控制權(quán)，辦妥相關(guān)手續(xù)。在本次并購前，乙公司與甲不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。為進行本次并購，甲公司發(fā)生評估費、審計費以及律師費100萬元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費200萬元。2013年1月1日，E公司可辨認資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，可辨認負債賬面價值為16000萬元，可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為8000萬元，經(jīng)評估后E公司可辨認資產(chǎn)公允價值為25000萬元，可辨認負債公允價值為16000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元。甲公司在購買日確認長期股權(quán)投資初始投資成本10100萬元。要求：逐項分析、判斷并指出甲公司對上述事項的會計處理是否正確，并說明理由；如不正確，對不正確之處，指出正確的會計處理辦法。

65.第

39

題

20×0年12月16日母公司以含稅10530萬元(其中銷項稅額1530萬元)的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給子公司，其銷售成本為7500萬元，全部價款已收到。子公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用，并支付安裝費用70萬元，安裝完畢交付使用后按10600萬元的原價入賬并在其個別資產(chǎn)負債表中列示。假設子公司對該固定資產(chǎn)按5年的使用期限計提折舊，預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。

要求：

(1)編制20×0年、20×1年、20×2年、20×3年和20×4年有關(guān)內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷分錄。

(2)假定子公司在第20×5年末該固定資產(chǎn)使用期滿時對其報廢清理，該固定資產(chǎn)報廢清理時發(fā)生固定資產(chǎn)清理凈損失10萬元，在其當期個別利潤表中以營業(yè)外支出項目列示，編制抵銷分錄。

(3)20×4年末子公司將該設備出售，取得營業(yè)外收入，編制有關(guān)抵銷分錄。

(4)假定內(nèi)部交易固定資產(chǎn)在20×7年5月報廢，編制20×5年、20×6年、20×7年有關(guān)抵銷分錄。

參考答案

1.D解析：N公司換人原材料的入賬價值=換出長期股權(quán)投資的公允價值410+支付的補價11.2-可以抵扣的增值稅進項稅額360×17%=360(萬元)。

2.B選項A，報告年度或以前期間所售商品因產(chǎn)品質(zhì)量原因在日后期間退回的，屬于調(diào)整事項；選項C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調(diào)整事項；選項D，盡管甲公司2010年才知道丙公司發(fā)生火災的情況，但火災實際發(fā)生時間是2009年，所以屬于調(diào)整事項。

3.B應抵銷存貨的金額=(300-200)×(1-60%)×30%=12(萬元)。

4.C長期股權(quán)投資的入賬價值=6000×80％=4800(萬元)，應確認的資本公積=4800－(1000+3200)=600(萬元)。

5.BO存貨可變現(xiàn)凈值25萬元＜成本30萬元，已計提存貨跌價準備3萬元，應補提2萬元；

P存貨可變現(xiàn)凈值26萬元＞成本25萬元，已計提存貨跌價準備2萬元，應全額予以轉(zhuǎn)回；

Q存貨可變現(xiàn)凈值18萬元＜成本20萬元，已計提存貨跌價準備1萬元，應補提1萬元。

因此本年湘南公司應補提存貨跌價準備＝2－2＋1＝1（萬元）。

綜上，本題應選B。

6.B關(guān)聯(lián)方關(guān)系包括：（1）母子公司之間、同一母公司下的各個子公司之間；（2）不存在投資關(guān)系，但存在控制和被控制關(guān)系的企業(yè)之間；（3）合營企業(yè)；（4）聯(lián)營企業(yè)；（5）主要投資者個人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員。

7.C本題考核外商投資企業(yè)投資項目的規(guī)定。依據(jù)《指導外商投資方向規(guī)定》的規(guī)定，外商投資項目屬于下列情形之一的，列為限制類外商投資項目：(1)技術(shù)水平落后的；(2)不利于節(jié)約資源和改善生態(tài)環(huán)境的；(3)從事國家規(guī)定實行保護性開采的特定礦種勘探、開采的；(4)屬于國家逐步開放的產(chǎn)業(yè)的；(5)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。

8.A解析：本題考核事業(yè)單位財政補助收入的核算。事業(yè)單位在收到財政補助收入時，會計處理是：

借：事業(yè)支出／零余額賬戶用款額度／銀行存款等

貸：財政補助收入

9.D研究階段發(fā)生的支出，要全部費用化，不計入無形資產(chǎn)成本。所以該無形資產(chǎn)的入賬價值＝100＋60＋10＋6＝176(萬元)。

10.C【答案】C

【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權(quán)益成分進行分拆，將負債成分確認為應付債券，將權(quán)益成分確認為資本公積。

在進行分拆時，應當先對負債成分的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成分的初始確認金額，再按發(fā)行價格總額扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認金額。因此，按照票面利率和面值計算每期利息、債券的面值，按照不附轉(zhuǎn)換權(quán)的債券實際利率來折現(xiàn)，折現(xiàn)后的價值即為負債的公允價值=10000x3%×2．6730+10000×0．8396=9197．90（萬元）。期末攤余成本=期初攤余成本+利息費用一支付的利息=9197．90+9197．90×6%-10000×3%=9449．77（萬元）。

11.A可收回金額應按(920－20)和888中的較高者確定，即可收回金額為900萬元，因此，計提減值準備=910－900=10(萬元)。

12.DD【解析】2011年應確認的合同收入=合同總收入×完工進度一以前期間累計已確認的收入=(32000+400)×100%－24000=8400（萬元）。

13.C【答案】C

【解析】該初始投資成本的調(diào)整僅適用于對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投資。對子公司投資采用成本法核算，取得時不需要對初始投資成本進行調(diào)整；成本法下，被投資單位不宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，投資企業(yè)不做賬務處理。

14.D盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯處理，盤盈的固定資產(chǎn)入賬價值=750×80％=600(萬元)。

15.B2013年合并財務報表中應確認的營業(yè)成本=400×60%=240(萬元)。

16.B抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益后，B公司2013年凈利潤=2000-(200-100)-(500-350)+(500-350)/5/2=1765(萬元)；按權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資時應確認的投資收益=1765×80％=1412(萬元)。

17.C資本化期間專門借款的利息收入應沖減借款費用資本化的金額。

18.A

19.A【答案】A

【解析】不納入合并范圍的公司．企業(yè)或單位包括：(1)已宣告被清理整頓的原子公司；(2)已宣告破產(chǎn)的原子公司；(3)母公司不能控制的其他被投資單位，如聯(lián)營企業(yè)．合營企業(yè)等。

20.C

21.AC選項A不正確，持有至到期投資、貸款和應收款項等金融資產(chǎn)確認減值損失后，資產(chǎn)負債表日應當按照確認減值損失時對未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計算確認利息收入;選項C不正確，對于存在大量性質(zhì)類似且以攤余成本后續(xù)計量金融資產(chǎn)的企業(yè)，在考慮金融資產(chǎn)減值測試時，應當先將單項金額重大的金融資產(chǎn)區(qū)分開來，單獨進行減值測試。對單項金額不重大的金融資產(chǎn)，可以單獨進行減值測試，或包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試。

22.ABCABC【解析】選項A、B和C屬于實質(zhì)上達到控制。選項D因未達到半數(shù)以上表決權(quán)資本，因此，Z公司不能對被投資企業(yè)實施控制。

23.ACD選項B，因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，不應調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。

24.AC【答案】AC

【解析】該筆收入是政府補助收入，屬于非交換交易收入。因補助已經(jīng)實現(xiàn)用途，應在實現(xiàn)時轉(zhuǎn)入到“政府補助收入一非限定性收入”科目，在期末時轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)。

25.AB【答案】AB

【解析】以下兩種情形不屬于《企業(yè)會計準則》所定義的會計政策變更：(1)當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策；(2)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，選項C和D不屬于會計政策變更。

26.ABD企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時，主要結(jié)合該項存貨所有權(quán)的歸屬情況進行分析確定。

27.ABD【答案】ABD

【解析】選項A和B不影響損益，計稅基礎與賬面價值相等；選項C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

28.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的“資本公積——資本或股本溢價”，在處置股權(quán)投資時，不需要轉(zhuǎn)入當期損益。

29.ABC無形資產(chǎn)的原賬面價值=100-40=60（萬元），售價為860萬元，形成未實現(xiàn)交易損益=860-60=800（萬元），抵銷無形資產(chǎn)原價800萬元;應抵銷多攤銷額=800/6×9/12=100（萬元）;該商標權(quán)于合并資產(chǎn)負債表中應列示的金額=（860-860/6×9/12）-（800-100）=52．5（萬元），或該商標權(quán)于合并資產(chǎn)負債表中應列示的金額=60-60/6×9/12=52．5（萬元）。

30.ABC債權(quán)人應當以債務重組中獲得的股份或資本的公允價值確認對債務人的投資。

31.BD【答案】BD

【解析】選項A，在確定固定資產(chǎn)成本時，應考慮預計棄置費用因素；選項C，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

32.BD【答案】BD。解析：選項A，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不屬于承租人的固定資產(chǎn)，承租人不能計提折舊；選項C，處于改擴建過程而停止使用的固定資產(chǎn)不計提折舊；選項B、D兩種情況均屬于企業(yè)使用中的固定資產(chǎn)，均應計提折舊。

33.ACD將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)一成本”，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積一其他資本公積”。選項ACD均應計入“公允價值變動損益”。

34.AC解析：本題考核資產(chǎn)減值測試的要求。因企業(yè)合并形成的商譽、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)以及尚未完工的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應于每年年末進行減值測試。

35.ACD選項A，差額應計入“營業(yè)外收入——債務重組利得”科目；選項C，差額應計入“營業(yè)外支出——債務重組損失”科目；選項D，差額應計入“營業(yè)外收入——債務重組利得”科目。

36.BC自然災害造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出，影響利潤總額但不影響營業(yè)利潤;銷售存貨所產(chǎn)生的增值稅應通過“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”核算，不影響營業(yè)利潤。

37.ABCD選項A符合題意，在存貨以計劃成本法計價的情況下，資產(chǎn)負債表中需要將計劃成本調(diào)整為實際成本，即考慮材料成本差異；

選項B符合題意，發(fā)出委托加工物資時，將原材料轉(zhuǎn)出至委托加工物資科目，其屬于存貨項目下內(nèi)容；

選項C符合題意，發(fā)出商品時，商品的風險和收益仍未完全轉(zhuǎn)移，其仍作為發(fā)出企業(yè)的存貨核算；

選項D符合題意，委托代銷商品，由于其所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移至受托方，因而委托代銷商品仍是委托企業(yè)存貨的一部分。

綜上，本題應選ABCD。

38.BCD選項A不應確認，稅法規(guī)定免稅合并時不認可商譽的價值，即商譽的計稅基礎為0，其賬面價值與計稅基礎之間的差額形成應納稅暫時性差異。但是，確認該部分暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，將同時增加商譽和遞延所得稅負債的價值，進而使遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。因此，會計準則規(guī)定不確認與合并中產(chǎn)生的商譽相關(guān)的遞延所得稅負債；

選項BCD的相關(guān)事項產(chǎn)生的暫時性差異都應確認相應的遞延所得稅。

綜上，本題應選BCD。

39.ABD無形資產(chǎn)的殘值一般為零。但下列情況除外：①有第三方承諾在該無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場得到預計的殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。

40.BD選項AC屬于，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括利息收入、使用費收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿足下列條件時，才能予以確認；

①相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

②收入的金額能夠可靠計量。

選項BD不屬于，屬于商品銷售收入。

綜上，本題應選BD。

41.Y

42.Y

43.Y遞延所得稅資產(chǎn)的減值與其他資產(chǎn)相一致。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

44.N企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的發(fā)行費用，應在權(quán)益成份和負債成份之間進行分攤，權(quán)益成份分攤的部分，沖減權(quán)益成份的公允價值。

45.N用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，則材料期末按成本計量。

46.N資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出。

47.Y同一種企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，但是極少數(shù)情況下會發(fā)生如題干所述的情況，此時，可以采用成本模式單獨對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，并假設無殘值。

因此，本題表述正確。

需要注意的是，采用公允價值模式計量的，出現(xiàn)“上述特殊情況”，可以對某房地產(chǎn)單獨采用成本模式進行后續(xù)計量，但采用成本模式進行計量的，即使有證據(jù)表明，某項投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，也不得對該投資性房地產(chǎn)單獨采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

48.N采用公允價值計提模式不用計提準備。

【該題針對“采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)”知識點進行考核】

49.N購入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用應該記入“投資收益”中。

50.Y

51.N如果子公司的各項可辨認資產(chǎn)、負債等在購買日的公允價值與賬面價值不等，則還需要對相關(guān)資產(chǎn)、負債進行調(diào)整，以使子公司的個別財務報表反映為在購買日公允價值基礎上確定的可辨認資產(chǎn)、負債及或有負債在本期資產(chǎn)負債表日的金額。

52.Y

53.Y將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，既不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

54.Y這段話是書中原文轉(zhuǎn)述，平時閱讀時多讀幾遍掌握關(guān)鍵詞記憶。

因此，本題表述正確。

55.N企業(yè)發(fā)行的債券的票面利率低于同期銀行存款利率時，可按低于債券面值的價格發(fā)行，稱為折價發(fā)行。

【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】

56.N民間非營利組織沒有利潤表，而是業(yè)務活動表。

57.Y企業(yè)應當將棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，同時確認相應的預計負債。

58.Y

59.N不設置“預收賬款”賬戶的企業(yè)，應將預收的貨款計入“應收賬款”賬戶的貸方。

60.N雖然可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價值計量，公允價值變動計入所有者權(quán)益，但其公允價值下降幅度較大或非暫時性下跌時應將其視為減值，計提減值準備。

61.

62.020×7年增資后,A公司調(diào)整后的凈利潤=500-(100-80)+(100-80)／5×6／12=482(萬元)。20×7年末長期股權(quán)投資的賬面價值=1140+(482+200)×30％=1344．6(萬元)因上述業(yè)務影響M公司”-3期損益的金額=-8+100-80+482×30％=156．6(萬元)

63.02011年1月1日支付2010年利息：借：應付利息50貸：銀行存款502011年應確認的利息費用=(5000-449．09+190．29)×5．28％=250．34(萬元)借：財務費用250．34貸：應付利息100應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)150．34

64.(1)事項(1)甲公司的會計處理不正確。理由：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用應當直接計入當期損益，由此導致出售部分確認的投資收益和剩余部分期末確認的公允價值變動損益均不正確。正確做法：將取得時交易費用2萬元計入當期損益，通過“投資收益”科目核算。出售投資部分應確認投資收益50萬元(550-500)，而不是49萬元。剩余投資的賬面價值為500萬元，期末公允價值為600萬元，應確認的公允價值變動損益為100萬元(600-500)，而不是99萬元。(2)事項(2)甲公司的會計處理不正確。理由：該債券投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入所有者權(quán)益(資本公積——其他資本公積)，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當期損益。正確做法：甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入資本公積。(3)事項(3)甲公司將持有的B上市公司的股份分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理正確。理由：企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)(不包括股權(quán)分置改革中持有的限售股權(quán))且對上市公司不具有控制、共同控制或重