做實(shí)個(gè)人帳戶：養(yǎng)老保險(xiǎn)制度深化改革的必然要求

第第頁做實(shí)個(gè)人帳戶：養(yǎng)老保險(xiǎn)制度深化改革的必然要求基金模式：一個(gè)世界性難題

養(yǎng)老保險(xiǎn)在社會(huì)保障體系中是影響最為深遠(yuǎn)的一項(xiàng)制度版權(quán)所有，全國公務(wù)員共同的天地!，它涉及的人員最多、最為普遍，而且養(yǎng)老金的支付數(shù)額巨大，支付期最長，待遇的保障性最為穩(wěn)定。因此，歷來受到世界各國政府的高度重視。

養(yǎng)老保險(xiǎn)的首要問題是籌資模式問題，即資金來源的方式、方法問題。隨著世界各國人口老齡化的到來，養(yǎng)老保險(xiǎn)自身的收支均衡運(yùn)作已成為全球關(guān)注的一大問題。尋求成功的籌資模式是一個(gè)世界性難題，雖然世界各國養(yǎng)老保險(xiǎn)的建立有早有晚，但制度運(yùn)行中遇到的不堪重負(fù)問題卻是相近或相同的。如何解決無限的養(yǎng)老保險(xiǎn)支付需求與有限的基金供給之間的矛盾，已經(jīng)成為世界各國，包括一些福利國家面臨的一大問題。被稱為社會(huì)保險(xiǎn)之父的德國，從搖籃到墳?zāi)咕哂懈＠暗娜鸬浜陀蛔u(yù)為一攬子社會(huì)保障平安網(wǎng)的美國，以及所有以現(xiàn)收現(xiàn)付為主體模式的國家，如意大利、奧地利、墨西哥、比利時(shí)、阿根廷、丹麥、秘魯、挪威、日本、澳大利亞等，都在尋求改變由于社會(huì)進(jìn)步和人口預(yù)期壽命的延長，以及現(xiàn)收現(xiàn)付體制下產(chǎn)生的最嚴(yán)重的支付危機(jī)。從上世紀(jì)年代以來，特別是近些年來，不少國家都付出巨大的努力潛心研究，采取各種措施，如延長退休年齡、削減養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇、增加新的稅種、鼓勵(lì)開展企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，企盼能夠從理論與實(shí)踐的結(jié)合上，創(chuàng)立新的制度，尋求新的出路。

當(dāng)今世界除新加坡、智利等少數(shù)幾個(gè)國家實(shí)行完全積累模式外，大局部國家采取以代際贍養(yǎng)為特征的籌資模式。究其原因，一是制度建立之初，必須為已退休和即將退休者支付養(yǎng)老金，靠積累，“遠(yuǎn)水解不了近渴”；二是早期養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面較窄，人數(shù)較少，待遇水平較低，總的支付額很小，不會(huì)影響到政府財(cái)政的平衡。

我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革，從上世紀(jì)年代初期至今，其籌資模式已經(jīng)經(jīng)歷了兩個(gè)階段，目前已進(jìn)入第三個(gè)階段。第一階段——社會(huì)統(tǒng)籌階段，即“以支定收”現(xiàn)收現(xiàn)付階段（時(shí)間約為年）；第二階段——“以支定收，略有結(jié)余，留有局部積累”，即局部積累階段（時(shí)間約為年）。目前正在經(jīng)歷第三階段，即現(xiàn)行的以“統(tǒng)帳結(jié)合”為特色的個(gè)人帳戶養(yǎng)老基金積累階段。這是籌資模式在實(shí)踐與理論的結(jié)合上比較成熟的階段（時(shí)間從年起）。

回憶我國近年養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革和籌資模式的漸進(jìn)過程，可以肯定地說，改革的每一階段所取得的成效都是來之不易的，是上上下下從事、支持及關(guān)心養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)的人們?yōu)橹^斗的結(jié)果。

（一）我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革，是在完全沒有基金積累和在方案經(jīng)濟(jì)條件下，由企業(yè)自主支付養(yǎng)老金難以為繼的背景下起步的。通過社會(huì)籌集資金（即社會(huì)統(tǒng)籌），轉(zhuǎn)換企業(yè)和政府職能，均衡畸輕畸重的企業(yè)負(fù)擔(dān)，建立養(yǎng)老保險(xiǎn)基金等措施，確保了離退休人員的根本生活。正是這種以代際贍養(yǎng)為特征的社會(huì)統(tǒng)籌，發(fā)揮了社會(huì)保障平安網(wǎng)和減震器的重要作用，穩(wěn)定了社會(huì)，從而保證了改革開放和國家經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行。

（二）養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資模式及每一個(gè)階段作出的選擇，都是由當(dāng)時(shí)的國情決定的。以現(xiàn)收現(xiàn)付為特征的籌資模式在改革進(jìn)程中，尤其在改革初期是必然的選擇。

（三）“以支定收”即現(xiàn)收現(xiàn)付基金模式，以及“以支定收，留有局部積累”，即現(xiàn)收現(xiàn)付根底上的局部積累模式，其資金運(yùn)作通過國民收入再分配，實(shí)現(xiàn)代際轉(zhuǎn)移和社會(huì)成員橫向調(diào)劑，促進(jìn)并實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定和社會(huì)公平。但其弊端是：勞動(dòng)者的權(quán)利與義務(wù)沒有約定，在誰養(yǎng)活誰的問題上，思維觀念發(fā)生磨擦與碰撞，挫傷了人們的繳費(fèi)積極性，也不利于繳費(fèi)機(jī)制的形成；僅僅依靠現(xiàn)收現(xiàn)付基金模式將難以支撐長期收支平衡，從而影響?zhàn)B老保險(xiǎn)制度改革預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

“統(tǒng)帳結(jié)合”模式：理想的選擇與創(chuàng)新

養(yǎng)老保險(xiǎn)基金模式是否理想、是否成功，至少應(yīng)當(dāng)用以下標(biāo)準(zhǔn)或原那么來衡量：

（一）確保退休者的根本生活，合理的待遇差異，實(shí)現(xiàn)社會(huì)的相對(duì)公平。

（二）社會(huì)保障與自我保障相結(jié)合，權(quán)利與義務(wù)相對(duì)應(yīng)，并形成穩(wěn)定的資金來源與籌資機(jī)制。

（三）能夠積累足夠的資金，解除因老年人口預(yù)期壽命的延長和人口老齡化頂峰期的到來所產(chǎn)生的資金壓力和影響。

（四）基金模式的改革與選擇，要求通過其自身的運(yùn)作能夠到達(dá)長期的收支平衡，并形成與國家經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)開展的良性運(yùn)行機(jī)制。

筆者認(rèn)為，“統(tǒng)帳結(jié)合”模式兼顧上述四項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)或原那么。正像人們所說的那樣，“統(tǒng)帳結(jié)合”是我國養(yǎng)老保險(xiǎn)改革最為理想的選擇和創(chuàng)新。

“統(tǒng)帳結(jié)合”可以說是我國開創(chuàng)的一種新的籌資途徑和方法，是一種舉世矚目的創(chuàng)新，為養(yǎng)老保險(xiǎn)長期收支平衡和良性循環(huán)找到了一個(gè)突破口。改革的實(shí)踐說明，以“社會(huì)統(tǒng)籌”為主、“個(gè)人帳戶”為輔的統(tǒng)帳結(jié)合方式，易于被人們所理解和被人們所承受。

“統(tǒng)帳結(jié)合”是一種混合型的基金模式。所謂“混合”，系指現(xiàn)收現(xiàn)付和完全積累二者兼有，并各取所長，各避其短，完全積累雖然實(shí)現(xiàn)了政府責(zé)任的最小化，但要通過資本市場的保值增值和勞動(dòng)者自我積累來實(shí)現(xiàn)，其金融風(fēng)險(xiǎn)大，不具有互濟(jì)性和再分配功能，缺少社會(huì)公平。以代際贍養(yǎng)為根底的現(xiàn)收現(xiàn)付，強(qiáng)調(diào)社會(huì)互濟(jì)，再分配功能較強(qiáng)，但由于人口預(yù)期壽命的延長等諸多因素的影響，從長遠(yuǎn)看，以支定收很難長期支撐、實(shí)現(xiàn)長期收支平衡。統(tǒng)帳結(jié)合的這種混合型基金模式，具有兩重性：其一它是計(jì)發(fā)養(yǎng)老金待遇的一種計(jì)算方法；其二“統(tǒng)”和“帳”兩種基金的結(jié)合，特別是個(gè)人帳戶又具有資金積累的本質(zhì)特征。筆者認(rèn)為，“統(tǒng)帳結(jié)合”的個(gè)人帳戶積累，不同于代際贍養(yǎng)模式下的局部積累。代際贍養(yǎng)模式下的局部積累是同代人的基金結(jié)存，其資金的形態(tài)是流動(dòng)的，積累可多可少，具有代際贍養(yǎng)的特征。而“統(tǒng)帳結(jié)合”個(gè)人帳戶的積累，是勞動(dòng)者自己養(yǎng)自己的預(yù)籌積累，其資金的形態(tài)是固定的，積累的帳戶養(yǎng)老基金用于個(gè)人養(yǎng)老，只有勞動(dòng)者退休的時(shí)候才能享用。

“統(tǒng)帳結(jié)合”是以進(jìn)入勞動(dòng)力市場的新人所設(shè)計(jì)的一種基金模式。新人自參加工作之時(shí)起，必須按照國家的規(guī)定，繳納個(gè)人帳戶養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（這是一種特殊的責(zé)任約定），待將來自己到達(dá)退休年齡、符合退休條件時(shí)，就可通過“統(tǒng)”（即社會(huì)統(tǒng)籌基金）和“帳”（即個(gè)人帳戶）積累的養(yǎng)老基金兩局部領(lǐng)取自己的養(yǎng)老金。因此，對(duì)新人做實(shí)個(gè)人帳戶是順理成章的事，是“統(tǒng)帳結(jié)合”的本意。但是，個(gè)人帳戶為什么沒有做實(shí)并成為“空帳”呢？筆者認(rèn)為，除了現(xiàn)實(shí)的統(tǒng)籌基金有缺口之外，非常關(guān)鍵的一個(gè)原因，就是“統(tǒng)、帳”沒有別離，更談不上分別管理，個(gè)人帳戶基金按原有的基金統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)劑使用的現(xiàn)收現(xiàn)付渠道流走了。對(duì)于中人，即“統(tǒng)帳結(jié)合”模式實(shí)施前參加工作的勞動(dòng)者，由于原先并未實(shí)行個(gè)人帳戶制度，因而談不上個(gè)人帳戶的積累。他們享受的個(gè)人帳戶養(yǎng)老金，主要是通過“統(tǒng)帳結(jié)合”虛擬的“視同繳費(fèi)年限”來實(shí)現(xiàn)，因而形成了隱形的歷史欠帳和“空帳”。這種歷史欠帳和“空帳”如果要做實(shí)的話，需要巨額的資金來支撐，不要說在我國，現(xiàn)今世界任何一個(gè)國家都難以做到。

筆者認(rèn)為，對(duì)于中人依然需要用“統(tǒng)”的方法，即轉(zhuǎn)移支付的方法，來逐步消除歷史形成的舊帳和影響，別無其他選擇。對(duì)于老人，即“統(tǒng)帳結(jié)合”模式實(shí)施前已退休者，老人與“統(tǒng)帳結(jié)合”的“統(tǒng)”發(fā)生關(guān)系，與個(gè)人帳戶無任何聯(lián)系。老人的養(yǎng)老金是政府和社會(huì)的一項(xiàng)承諾，必須通過“統(tǒng)”來保證支付。

我國的“統(tǒng)帳結(jié)合”模式是在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革實(shí)踐的根底上，總結(jié)并借鑒國外有益的經(jīng)歷建立起來的。它具有以下三個(gè)特征：

．“統(tǒng)帳結(jié)合”，改完全依賴代際贍養(yǎng)的基金模式為以代際贍養(yǎng)為主、個(gè)人帳戶為輔的基金模式。這種模式具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)與內(nèi)涵：一是個(gè)人帳戶的基金積累能夠防范于未然，防止由于我國出生率的下降和老年人口預(yù)期壽命的延長，以及老年隊(duì)伍不斷的膨脹所帶來的資金壓力和影響；二是可以較好地防止完全積累被貶值所產(chǎn)生的問題和風(fēng)險(xiǎn)；三是可以確?；痖L期收支平衡和養(yǎng)老保險(xiǎn)步入良性循環(huán)，構(gòu)建新的框架、機(jī)制和平臺(tái)。

．“統(tǒng)帳結(jié)合”的實(shí)施，可以從根本上扭轉(zhuǎn)人們完全依賴國家養(yǎng)老的觀念，增強(qiáng)人們自我保障的意識(shí)。“統(tǒng)帳結(jié)合”的個(gè)人帳戶，在制度上特別約定了勞動(dòng)者尤其是新人的個(gè)人責(zé)任和義務(wù)。新人自參加工作之日起，必須為將來自己的養(yǎng)老作準(zhǔn)備，從而建立了享受待遇與繳費(fèi)相聯(lián)系的機(jī)制。正象人們所說的那樣，“關(guān)心個(gè)人帳戶就是關(guān)心你自己”。因此，隨著根本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的建立與實(shí)施，個(gè)人帳戶的概念已深入人心，得到了廣闊勞動(dòng)者及社會(huì)的廣泛好評(píng)與認(rèn)可。

．“統(tǒng)帳結(jié)合”是實(shí)現(xiàn)公平與效率相結(jié)合的最為理想的基金模式。“統(tǒng)、帳”二者結(jié)合并互為補(bǔ)充?！敖y(tǒng)”主要通過二次分配表達(dá)社會(huì)公平，社會(huì)互濟(jì)，使已付出勞動(dòng)奉獻(xiàn)的人們能夠享受到社會(huì)開展成果，感受到社會(huì)的進(jìn)步與前景的光明。“帳”那么更多的表達(dá)效率，鼓勵(lì)在職勞動(dòng)者，特別是新人，自己要為自己的養(yǎng)老繳費(fèi)，關(guān)注個(gè)人帳戶。“統(tǒng)帳結(jié)合”模式這種特殊的功能，既有利于改變現(xiàn)收現(xiàn)付的弊端，又有利于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

做實(shí)個(gè)人帳戶：“統(tǒng)帳結(jié)合”成敗的關(guān)鍵

“統(tǒng)帳結(jié)合”的基金模式，能否在確保的前提下做實(shí)個(gè)人帳戶，是當(dāng)前關(guān)系“統(tǒng)帳結(jié)合”成敗的一個(gè)關(guān)鍵性問題。

我國目前和今后一個(gè)相當(dāng)長的時(shí)期，是經(jīng)濟(jì)快速開展時(shí)期。在這個(gè)特殊的時(shí)期內(nèi)，國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的開展需要全面協(xié)調(diào)地向前推進(jìn)，不可能拿出巨額資金用于補(bǔ)償“統(tǒng)帳結(jié)合”的缺口，或用于做實(shí)個(gè)人帳戶，特別是方案經(jīng)濟(jì)幾十年造成的中老年職工養(yǎng)老金的欠帳問題。如果能夠采取逐步過渡的方式來化解，或許是一條最適合中國現(xiàn)實(shí)國情的選擇。但對(duì)于新人，做實(shí)個(gè)人帳戶，并逐步擴(kuò)大規(guī)模，應(yīng)成為“統(tǒng)帳結(jié)合”的一個(gè)既定方向與目標(biāo)。

關(guān)于“統(tǒng)帳結(jié)合”實(shí)施后的“空帳”，目前有以下四種說法：版權(quán)所有，全國公務(wù)員共同的天地!

．養(yǎng)老保險(xiǎn)制度中設(shè)立個(gè)人帳戶，是為了職工未來養(yǎng)老進(jìn)展預(yù)先積累，但目前承擔(dān)著離退休人員養(yǎng)老金的統(tǒng)籌基金有很大的缺口，因此，個(gè)人帳戶基金在很大程度上被挪用為養(yǎng)老金，出現(xiàn)了所謂的“空帳”問題。

．目前，我國的根本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，社會(huì)統(tǒng)籌基金與個(gè)人帳戶基金是合并管理運(yùn)營的，導(dǎo)致社會(huì)統(tǒng)籌擠占個(gè)人帳戶基金，致使個(gè)人帳戶形同虛設(shè)。

．年“統(tǒng)帳結(jié)合”這一模式開場運(yùn)行，按照這個(gè)模式，社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶放在一個(gè)“兜里”收支，實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付或局部積累，沒有結(jié)余或結(jié)余很少，因而形成個(gè)人帳戶的“空帳”。

．歷史所形成的“空帳”。對(duì)“統(tǒng)帳結(jié)合”實(shí)施前已退休的老人和“統(tǒng)帳結(jié)合”實(shí)施后的中人（包括“中人”視同繳費(fèi)年限），幾十年所形成的養(yǎng)老金的欠帳和巨大的“空帳”。

對(duì)于個(gè)人帳戶的“空帳”，筆者認(rèn)為，“空帳”是相對(duì)于“統(tǒng)帳結(jié)合”而言的，離開“統(tǒng)帳結(jié)合”談空帳，便失去了真實(shí)的涵義?！敖y(tǒng)帳結(jié)合”是以新人為對(duì)象而設(shè)計(jì)的一種基金模式。因此，做實(shí)新人的個(gè)人帳戶是“統(tǒng)帳結(jié)合”模式起步的基點(diǎn)。新人的個(gè)人帳戶沒有做實(shí)，或者說未能做實(shí)，其根本原因有二：一是統(tǒng)籌基金與個(gè)人帳戶基金沒有別離，而“統(tǒng)、帳”別離是做實(shí)個(gè)人帳戶的根本前提；二是因?yàn)椤敖y(tǒng)帳結(jié)合”與現(xiàn)收現(xiàn)付模式?jīng)]有轉(zhuǎn)換。“統(tǒng)帳結(jié)合”模式實(shí)施后，在基金模式上沒有跳出原有的基金統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)劑使用的思維方式，“統(tǒng)帳結(jié)合”仍按現(xiàn)收現(xiàn)付或“以支定收，留有局部積累”運(yùn)作，“統(tǒng)帳結(jié)合”等于穿新鞋走老路，因而形成個(gè)人帳戶的“空帳”。

從上可見，逐步做實(shí)個(gè)人帳戶，維系著能否實(shí)現(xiàn)“統(tǒng)帳結(jié)合”的既定目標(biāo)。為逐步做實(shí)個(gè)人帳戶，筆者認(rèn)為，必須：

．做實(shí)新人的個(gè)人帳戶。新人的個(gè)人帳戶實(shí)帳化，實(shí)行“統(tǒng)、帳”別離，使“統(tǒng)”和“帳”各行其道，分別核算，分別管理，互不侵占，個(gè)人帳戶基金獨(dú)立運(yùn)營。

．妥善處理“中人”的個(gè)人帳戶?！爸腥恕笔且粋€(gè)龐大的在職群體，特別是接近退休年齡的“中人”，他們的大局部時(shí)間是在舊體制下渡過的，且沒有足夠的帳戶基金個(gè)人積累。對(duì)他們來講，虛擬的“視同繳費(fèi)年限”所形成的歷史“欠帳”，社會(huì)是認(rèn)同的，但也是無法彌補(bǔ)的。為此，仍然采取代際轉(zhuǎn)移的方法，來處理“中人”的個(gè)人帳戶，那么是一個(gè)上策，這樣做既合情又合理。再者，已經(jīng)接近退休了，再做實(shí)幾年個(gè)人帳戶，對(duì)于“中人”預(yù)籌積累來講已經(jīng)沒有什么實(shí)質(zhì)性意義了。因此，對(duì)于“中人”應(yīng)區(qū)別情況（不同的年齡段）來對(duì)待。

逐步做實(shí)個(gè)人帳戶的具體想法是：

在“統(tǒng)帳結(jié)合”模式下，“新人”和一局部距離退休年齡較長（年及其以上）的“中人”，個(gè)人帳戶一步到位；“老人”和一局部距離退休年齡較短（年以下）的“中人”，仍按現(xiàn)收現(xiàn)付的方法運(yùn)行。這樣的好處，可以縮短實(shí)現(xiàn)“統(tǒng)帳結(jié)合”目標(biāo)的時(shí)間。

隨著新人新方法、中人與老人老方法的運(yùn)行，可以促使新人個(gè)人帳戶實(shí)帳化的規(guī)模逐步擴(kuò)大，中人規(guī)模逐步減少，促使“統(tǒng)帳結(jié)合”和現(xiàn)收現(xiàn)付兩種基金模式逐步轉(zhuǎn)換，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡。

根據(jù)我國的國情和現(xiàn)實(shí)情況，做實(shí)個(gè)人情況應(yīng)當(dāng)說是一個(gè)長期的奮斗目標(biāo)，絕非一步就可以做得到的，也不是一朝一夕就可以做好、做成功的。有句名言叫“一鍬挖不出一口井來”，做實(shí)個(gè)人帳戶也是同樣的道理。但只要我們瞄準(zhǔn)這樣一個(gè)做實(shí)個(gè)人帳戶的大目標(biāo)，順勢(shì)而為，并在逐步做實(shí)的過程中，采取一些政策性措施，例如，明確規(guī)定個(gè)人帳戶