第三章稅收法律制度2014秋《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》考試輔導(dǎo)-張鵬1

第三章國(guó)家稅收法律制度【考點(diǎn)1——稅收概念】

指國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財(cái)政收入的一種特定分配方式?！究键c(diǎn)2——稅收作用】①稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的主要形式；②稅收是國(guó)家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主要手段；③稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用；④稅收國(guó)際交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證?！究键c(diǎn)3——稅收特征——三性——稅收區(qū)別非稅收入的標(biāo)準(zhǔn)】①?gòu)?qiáng)制性；②無償性——三性的核心。③固定性。第一節(jié)國(guó)家稅收概述1【考點(diǎn)4——稅收分類】分類標(biāo)準(zhǔn)類別對(duì)象稅種課稅對(duì)象流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)額（總收入）增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅所得稅所得額（凈收入）企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)房產(chǎn)稅、車船稅、資源稅資源資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅行為稅特定行為印花稅、車購(gòu)稅、契稅征管分工工商稅稅務(wù)機(jī)關(guān)征收關(guān)稅海關(guān)代征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅、船舶噸稅征管權(quán)限中央稅由國(guó)稅征收構(gòu)成中央財(cái)政收入關(guān)稅、消費(fèi)稅、車購(gòu)稅共享稅由國(guó)稅征收，中央與地方財(cái)政分享增值稅、所得稅、資源稅、證券交易印花稅地方稅由地稅征收構(gòu)成地方財(cái)政收入營(yíng)業(yè)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、契稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅根據(jù)價(jià)值額征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅從量稅根據(jù)實(shí)物量征收資源稅、車船稅、土地使用稅復(fù)合稅根據(jù)價(jià)值額與實(shí)物量征收消費(fèi)稅1【考點(diǎn)5——稅收與稅法關(guān)系】①聯(lián)系——稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障；稅收是稅法存在的理由和依據(jù)。②區(qū)別——稅收屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇；稅法屬于上層建筑?！究键c(diǎn)6——稅法構(gòu)成要素

】稅法要素內(nèi)容備注征稅人各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)納稅人自然人、法人、其他組織可以是法人，也可以是自然人征稅對(duì)象稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指向的對(duì)象區(qū)分不同稅種的標(biāo)志稅目征稅對(duì)象的具體化稅率計(jì)算稅額的尺度。包括比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率核心要素計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合征收納稅環(huán)節(jié)應(yīng)繳納稅款的具體環(huán)節(jié)，包括一次課征和多次課征納稅期限納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)繳納稅款的期限包括申報(bào)期限和繳納期限納稅地點(diǎn)納稅人依法申報(bào)納稅的地點(diǎn)。減免稅減稅、免稅、起征點(diǎn)、免征額。法律責(zé)任行政責(zé)任和刑事責(zé)任基本三要素1【提示1】我國(guó)目前采用的累進(jìn)稅率——超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率?！咎崾?】我國(guó)目前采用超額累進(jìn)稅率的稅種——個(gè)人所得稅。

【提示3】我國(guó)唯一采用超率累進(jìn)稅率的稅種——土地增值稅?！咎崾?】起征點(diǎn)與免征額的區(qū)別：【提示5】稅收減免又分為稅基式減免（起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)）、稅率式減免（優(yōu)惠稅率）和稅額式減免（抵免稅額、減稅）?！靖健獋€(gè)人所得稅中工資薪金適用的超額累進(jìn)稅率表】級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過1500元的部分302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505【附——土地增值稅適用的超率累進(jìn)稅率表】級(jí)數(shù)增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例稅率（%）速算扣除率（%）1不超過50%的部分3002超過50%至100%的部分4053超過100%至200%的部分50154超過200%的部分6035【例題3.1單選題】國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式是（）。A.國(guó)債收入B.稅收收入C.規(guī)費(fèi)收入D.國(guó)有資產(chǎn)收益【例題3.2多選題】

下列屬于稅收特征的有（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.穩(wěn)定性D.固定性【例題3.3單選題】

下列屬于稅收最核心的特征是（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.穩(wěn)定性D.固定性

【例題3.4多選題】稅收具有（）重要作用。A.組織財(cái)政收入B.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)C.維護(hù)國(guó)家政權(quán)D.維護(hù)國(guó)家利益

【例題3.5多選題】下列各項(xiàng)中，屬于按照稅收征收對(duì)象分類的是（）。A.行為稅B.財(cái)產(chǎn)稅C.工商稅D.地方稅【例題3.6多選題】

下列屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）。A.車船稅B.增值稅C.消費(fèi)稅D.營(yíng)業(yè)稅【例題3.7多選題】

下列屬于行為稅的有（）。A.個(gè)人所得稅B.印花稅C.車輛購(gòu)置稅D.關(guān)稅

【例題3.8判斷】稅收是稅法存在的理由和依據(jù)，稅法是稅收的法律保障。（）【例題3.9多選題】

下列屬于稅法最基本的構(gòu)成要素有（）。A.納稅人B.稅率C.征稅對(duì)象D.征稅人【例題3.10單選題】

下列屬于稅法最核心要素的是（）。A.納稅人B.稅率C.征稅對(duì)象D.納稅期限

【例題3.11判斷】稅目體現(xiàn)的是征稅的范圍和廣度，稅率體現(xiàn)的是征稅的深度。（）【例題3.12單選題】下列各項(xiàng)中，區(qū)別不同稅種的標(biāo)志是（）。A.納稅人B.稅目C.征稅對(duì)象D.稅率【例題3.13多選題】按照稅收的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)可以把稅種分為（）。A.從價(jià)稅B.從量稅C.復(fù)合稅D.中央稅【例題3.14多選題】下列屬于我國(guó)稅種采用的稅率有（）。A.比例稅率B.全額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率

【例題3.15單選題】下列唯一采用超率累進(jìn)稅率的稅種是（）。A.個(gè)人所得稅B.企業(yè)所得稅C.土地增值稅D.增值稅【例題3.16判斷】起征點(diǎn)是指未達(dá)到起點(diǎn)不征稅，達(dá)到起點(diǎn)應(yīng)該全額征稅。（）【第一節(jié)考點(diǎn)回顧】1.稅收的概念、4個(gè)作用、3個(gè)特征；2.我國(guó)稅種的分類（尤其關(guān)注按征稅對(duì)象劃分、按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)劃分）；3.稅法的構(gòu)成要素（尤其關(guān)注三個(gè)基本要素和核心要素）；4.征稅對(duì)象、稅率的作用；5.我國(guó)采用的三種稅率（特別是超額累進(jìn)稅率與超率累進(jìn)稅率的適用范圍）；6、稅收減免的3種形式（注意區(qū)分起征點(diǎn)與免征額）。1第二節(jié)主要稅種【考點(diǎn)1——增值稅】1、征稅范圍——我國(guó)境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理、修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)以及進(jìn)口貨物取得的增值額征收?！咎崾尽吭鲋刀惻c營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的區(qū)分：①銷售：只有無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)銷售，征收營(yíng)業(yè)稅；其余銷售征收增值稅；②勞務(wù)：只有加工、修理、修配勞務(wù)征收增值稅，其余勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅；③服務(wù)：交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)以及7類現(xiàn)代服務(wù)業(yè)改征增值稅，其余服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅流轉(zhuǎn)稅（流轉(zhuǎn)課稅）流轉(zhuǎn)額增值額（商品交易）銷售額（銷售數(shù)量）營(yíng)業(yè)額（非商品交易）增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅價(jià)內(nèi)稅價(jià)外稅價(jià)款稅款相分離購(gòu)貨方直接承擔(dān)價(jià)款稅款相統(tǒng)一銷售方直接承擔(dān)增值稅與營(yíng)業(yè)稅征稅對(duì)象區(qū)分物行為有形資產(chǎn)無形資產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)（貨物、商品）不動(dòng)產(chǎn)（房屋、建筑屋）所有權(quán)轉(zhuǎn)讓勞務(wù)加工、修理、修配營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)其他勞務(wù)行為（“建信育，金服樂”）交運(yùn)業(yè)、郵政業(yè)及7類現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅營(yíng)業(yè)稅增值稅營(yíng)業(yè)稅征稅對(duì)象2、增值稅分類：①生產(chǎn)型增值稅——購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不準(zhǔn)抵扣；②收入型增值稅——購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可分次抵扣；③消費(fèi)型增值稅——購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額一次抵扣?！咎崾尽繌?009年1月1日起，我國(guó)全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。3、增值稅納稅人劃分——按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小、會(huì)計(jì)核算手續(xù)是否健全劃分：（1）小規(guī)模納稅人：①?gòu)氖仑浳锷a(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下；②其余納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下；③個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的自然人個(gè)人）；④不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)；⑤非企業(yè)性單位。（2）一般納稅人——經(jīng)營(yíng)規(guī)模超過上述標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算健全的納稅人經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，按照一般納稅人征稅。選擇按小規(guī)模納稅人征稅4、增值稅稅率與征收率：（1）小規(guī)模納稅人適用的征收率——3%；（2）一般納稅人適用的稅率：①基本稅率——17%②低稅率——13%：生活必需品、政府宣傳工具（圖書、報(bào)紙、雜志）、支農(nóng)產(chǎn)品（飼料、化肥、農(nóng)機(jī)農(nóng)膜農(nóng)藥等）③零稅率——0——出口貨物5、增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算：（1）小規(guī)模納稅人計(jì)算——簡(jiǎn)易計(jì)征法：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×3%=含稅銷售額÷（1+3%）×3%【例題·計(jì)算題】1、某小規(guī)模商業(yè)企業(yè)8月購(gòu)進(jìn)商品100件，進(jìn)價(jià)100元/件，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)500元，且取得運(yùn)單，當(dāng)月銷售商品含稅收入20

600元，計(jì)算該企業(yè)8月應(yīng)交納的增值稅。解：應(yīng)繳增值稅=20600÷（1+3%）×3%=600元2、某小規(guī)模加工廠10月購(gòu)進(jìn)原料，取得增值稅專用發(fā)票注明：買價(jià)10萬元，稅額1.7萬元，當(dāng)月加工生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外銷售，開具的普通發(fā)票注明收入4.12萬元。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅。解：應(yīng)繳增值稅=4.12÷（1+3%）×3%=0.12萬元注意小規(guī)模納稅人的計(jì)算與購(gòu)進(jìn)無關(guān)，沒有進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的說法，只跟銷售相關(guān)。（2）一般納稅人計(jì)算——稅款抵扣法：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額–允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

①銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅銷售額×適用稅率

=含稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

②允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期購(gòu)進(jìn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額–不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額具體包括下列幾種：（1）憑票抵稅：A、購(gòu)貨增值稅專用發(fā)票注明的稅額；B、進(jìn)口貨物從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的稅額。（2）計(jì)算抵稅：A、外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品：按買價(jià)×13％抵稅；B、由納稅人承擔(dān)的購(gòu)貨和銷貨運(yùn)費(fèi)：按運(yùn)單上的運(yùn)費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)＋建設(shè)基金）×7％抵稅。【提示1】隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！咎崾?】購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，運(yùn)費(fèi)才可以抵扣；【提示3】購(gòu)進(jìn)貨物未取得增值稅專用發(fā)票（海關(guān)的完稅憑證），又不屬于計(jì)算抵扣的免稅農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。【提示4】購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（在建工程）、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)、購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失（管理不善發(fā)生被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)），不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。1、A公司屬于增值稅一般納稅人，適用稅率17％，2012年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)材料一批，取得專用發(fā)票注明：買價(jià)100萬元，稅額17萬元；（2）銷售商品一批，不含稅售價(jià)200萬元；另取得價(jià)外費(fèi)用不含稅20萬元。要求：計(jì)算A公司本月應(yīng)交增值稅。

【例題·計(jì)算題】解：銷項(xiàng)稅額=（200＋20）×17%=37.4萬元；允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=17萬元；

A公司當(dāng)月應(yīng)繳的增值稅=37.4–17=20.4萬元2、某食品廠屬于一般納稅人，6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證注明：買價(jià)30萬元，已入庫(kù)；（2）從小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料，普通發(fā)票注明：買價(jià)100萬元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)單注明：運(yùn)費(fèi)2萬元，建設(shè)基金1萬元。已入庫(kù)。（3）購(gòu)進(jìn)原料，取得專用發(fā)票注明：買價(jià)200萬元，稅額34萬元，取得運(yùn)單注明：運(yùn)費(fèi)2萬元，雜費(fèi)3萬元，已入庫(kù)。（4）加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，對(duì)外銷售200噸，含稅售價(jià)1.17萬元/噸，要求：計(jì)算該廠應(yīng)交納的增值稅。解：銷項(xiàng)稅額=200×1.17÷（1+17%）

×17%=34萬元允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30

×13%+34+2×7%=38.04萬元應(yīng)繳的增值稅=34–38.04=-4.04萬元【提示】1、增值稅的特點(diǎn)——價(jià)外計(jì)稅，按照不含增值稅的銷售額計(jì)算；2、銷售額是否含稅的判斷——發(fā)票種類。（1）增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額——不含稅銷售額；（2）普通發(fā)票上注明的銷售額——含稅銷售額（3）進(jìn)口貨物增值稅的計(jì)算——無論是小規(guī)模還是一般納稅人都一樣：進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅＝進(jìn)口貨物組成計(jì)稅價(jià)格×適用增值稅稅率＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅）×適用增值稅稅率＝〔（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1－消費(fèi)稅稅率）〕×適用增值稅稅率【例題·計(jì)算題】某小規(guī)模商業(yè)企業(yè)8月進(jìn)口糧食，關(guān)稅完稅價(jià)20萬元，關(guān)稅稅率20%，應(yīng)交關(guān)稅4萬元，同時(shí)進(jìn)口化妝品一批，關(guān)稅完稅價(jià)100萬元，應(yīng)交關(guān)稅40萬元，化妝品消費(fèi)稅稅率30%，計(jì)算該企業(yè)8月進(jìn)口應(yīng)交納的增值稅?！揪毩?xí)·計(jì)算題】1、某一般納稅人企業(yè)適用17%的增值稅稅率，5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售甲商品給某商場(chǎng)，專用發(fā)票注明：銷售額80萬元，另開普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.85萬元；（2）銷售乙商品，開具普通發(fā)票取得收入23.4萬元；（3）購(gòu)進(jìn)貨物取得專用發(fā)票注明：買價(jià)60萬元，稅額10.2萬元，另支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)6萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；（4）從農(nóng)民手中購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品支付收購(gòu)款30萬元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)5萬元，建設(shè)基金1萬元，搬運(yùn)費(fèi)2萬元，并取得運(yùn)單。計(jì)算該企業(yè)5月應(yīng)繳的增值稅。2、某小規(guī)模納稅人2012年9月銷售商品，開具的普通發(fā)票注明銷售收入5.15萬元，同時(shí)將一批購(gòu)進(jìn)的商品無償捐贈(zèng)給某慈善機(jī)構(gòu)，開具普通發(fā)票注明：該批商品價(jià)格1.03萬元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)商品支付貨款2.06萬元（含增值稅）。計(jì)算其應(yīng)交增值稅.解：進(jìn)口應(yīng)繳增值稅=（20＋4）×13%＋（100＋40）/（1－30%）×17%＝37.12萬元1、

①

銷項(xiàng)稅額=80×17%

＋5.85÷（1＋

17%）×17%＋23.4÷（1＋

17%）×17%=17.85萬元；②允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.2＋6×7%＋30×13%＋（5＋1）×7%=14.94萬元；③A公司當(dāng)月應(yīng)繳的增值稅=17.85–14.94=2.91萬元2、該小規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅=（5.15＋1.03）÷（1+3%）×3%=0.18萬元【案例解答】1三、稅收實(shí)體法構(gòu)成要素：6、增值稅征管規(guī)定：征管規(guī)定內(nèi)容納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間收訖銷貨款或索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天（或開具發(fā)票的當(dāng)天、報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天）①直接收款銷售——收訖銷貨款或索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天（不管是否發(fā)貨）②預(yù)收貨款銷售——發(fā)出貨物當(dāng)天③分期收款銷售或賒銷——合同約定的收款日期（未約定的，在發(fā)貨當(dāng)天）④委托代銷——收到代銷清單的當(dāng)天⑤托收承付與委托收款結(jié)算——辦妥托收手續(xù)當(dāng)天納稅期限①以

1、3、5、10、15日為一期納稅——期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳，次月15日內(nèi)申報(bào)并結(jié)清稅款；②以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅——期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。③進(jìn)口——在海關(guān)填發(fā)專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納。納稅地點(diǎn)固定業(yè)戶——機(jī)構(gòu)所在地；流動(dòng)戶——銷售地；進(jìn)口——報(bào)關(guān)地【例題3.17多選題】

下列屬于應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。A.銷售貨物B.進(jìn)口貨物C.縫紉D.房屋修繕【例題3.18單選題】

我國(guó)目前采用的增值稅是（）。A.生產(chǎn)型B.消費(fèi)型C.收入型D.復(fù)合型

【例題3.19判斷】除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者之外的個(gè)人只能作為小規(guī)模納稅人。（）【例題3.20單選題】下列各項(xiàng)中，屬于小規(guī)模納稅人征收增值稅的比例是（）。A.17%B.13%C.0D.3%【例題3.21多選題】增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的有（）。A.飼料

B.古舊圖書C.自來水D.糧食【例題3.22多選題】下列不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物B.管理不善發(fā)生被盜損失的購(gòu)進(jìn)貨物

C.小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物D.納稅人購(gòu)進(jìn)的自用消費(fèi)品

【例題3.23單選題】預(yù)收貨款銷售貨物，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是（）。A.收到預(yù)收款當(dāng)天B.發(fā)出貨物當(dāng)天C.收訖銷貨款當(dāng)天D.取得索取銷貨款憑據(jù)當(dāng)天【例題3.24判斷】被認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（）【例題3.25單選題】

分期收款銷售貨物，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是（）。A.發(fā)出貨物當(dāng)天B.實(shí)際收取貨款的當(dāng)天

C.合同約定的收款日期D.收到代銷清單的當(dāng)天【例題3.26單選題】

增值稅非固定業(yè)戶的納稅地點(diǎn)是（）。A.機(jī)構(gòu)所在地B.銷售地C.注冊(cè)登記地D.居住地

【例題3.27判斷】總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)當(dāng)向各自機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以匯總在總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。（）【例題3.28判斷題】進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。（）【例題3.29判斷題】增值稅納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，應(yīng)在期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月的15日內(nèi)申報(bào)并結(jié)清稅款。（）【例題3.30判斷題】進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅務(wù)繳款書之日起10日內(nèi)繳納稅款。（）

1【考點(diǎn)2——消費(fèi)稅】1、消費(fèi)稅納稅人——境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人（同時(shí)也是增值稅納稅人）★

2、征收范圍——五大類14小類：（1）過度消費(fèi)對(duì)健康產(chǎn)生危害的消費(fèi)品——煙、酒及酒精；（2）高檔、奢侈消費(fèi)品——化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇；（3）破壞生態(tài)環(huán)境和社會(huì)秩序的消費(fèi)品——鞭炮焰火、木制一次性筷子、實(shí)木地板、汽車輪胎（4）不可再生能源——成品油；（5）高能耗消費(fèi)品——摩托車、小汽車★

3、計(jì)征方法：（1）從價(jià)征收——大部分稅目；（2）從量征收——成品油、啤酒、黃酒；（3）復(fù)合征收——卷煙和白酒。4、消費(fèi)稅的計(jì)算：計(jì)征方法計(jì)算公式從價(jià)征收應(yīng)納稅額＝不含增值稅銷售額×適用的比例稅率＝含增值稅銷售額÷（1+增值稅稅率）×適用的比例稅率從量征收應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量（移送使用數(shù)量、委托加工收回?cái)?shù)量、進(jìn)口數(shù)量）×適用的定額稅率復(fù)合征收應(yīng)納稅額＝從價(jià)征收稅額＋從量征收的稅額【提示1】消費(fèi)稅只對(duì)特定消費(fèi)品（14類），征收范圍具有選擇性?！咎崾?】消費(fèi)稅屬于一次征收的稅種。在進(jìn)入市場(chǎng)的第一個(gè)環(huán)節(jié)（生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)）征收，以后環(huán)節(jié)都不再重復(fù)征稅。（例外——金銀首飾、鉆石、鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅，卷煙在生產(chǎn)銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)同時(shí)征收。）【提示3】用外購(gòu)、委托加工已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，耗用的外購(gòu)或委托加工環(huán)節(jié)已稅消費(fèi)品已經(jīng)繳納的稅額可以扣除。【提示4】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，移送環(huán)節(jié)不征稅；用于其他方面——應(yīng)在移送使用環(huán)節(jié)征稅。納稅環(huán)節(jié)①生產(chǎn)——出廠銷售環(huán)節(jié)；②委托加工——加工環(huán)節(jié)；③進(jìn)口——進(jìn)口環(huán)節(jié)。特殊：①金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾——零售環(huán)節(jié)；②卷煙——生產(chǎn)、批發(fā)環(huán)節(jié)；③自產(chǎn)自用——移送使用環(huán)節(jié)。納稅期限同增值稅納稅地點(diǎn)銷售、自產(chǎn)自用——機(jī)構(gòu)所在地；委托個(gè)人加工——委托方機(jī)構(gòu)所在地；委托單位加工——由受托方在其機(jī)構(gòu)所在地代收代繳；進(jìn)口——報(bào)關(guān)地5、消費(fèi)稅的征管規(guī)定【提示5】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對(duì)外銷售，不再征收消費(fèi)稅。【例題·計(jì)算題】1、某煙廠5月生產(chǎn)銷售甲級(jí)卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入200萬元，銷售雪茄煙取得含稅收入117萬元，（卷煙消費(fèi)稅率45％，每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，雪茄稅率25％，）。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)交納的消費(fèi)稅。解：銷售卷煙應(yīng)繳消費(fèi)稅=2000000×45%+100×150=915000元銷售雪茄應(yīng)繳消費(fèi)稅=1170000÷（1+17%）×25%=250000元2、某酒廠5月生產(chǎn)啤酒10萬噸，對(duì)外銷售8萬噸，取得不含稅收入100萬元，發(fā)放職工2萬噸，對(duì)外銷售生產(chǎn)的糧食白酒3萬斤，取得不含稅收入30萬元。（啤酒消費(fèi)稅率每噸240元，糧食白酒消費(fèi)稅稅率30％，每斤0.5元）。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)交納的消費(fèi)稅?！纠}3.31多選題】

下列不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.汽車輪胎B.網(wǎng)球及球具C.手表D.復(fù)合地板【例題3.32單選題】

下列采取復(fù)合計(jì)稅征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.雪茄煙C.啤酒D.小汽車

【例題3.33多選題】下列屬于消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)的有（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.進(jìn)口環(huán)節(jié)C.批發(fā)環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)【例題3.34判斷題】將外購(gòu)或委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，外購(gòu)或委托加工環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅額準(zhǔn)予扣除。（）【例題3.35判斷題】將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，不征稅。（）【例題3.36判斷題】將委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回直接對(duì)外銷售的，不征稅。（）解：銷售啤酒應(yīng)繳消費(fèi)稅=80000×240+20000×240=2400000元銷售糧食白酒應(yīng)繳消費(fèi)稅=300000×30%+30000×0.5=105000元【例題3.37多選題】下列采用從量征收消費(fèi)稅的有（）。A.白酒B.啤酒C.黃酒D.成品油【例題3.38多選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅從量征收中，銷售量的確定正確的有（）。A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售量征稅

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，按應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量征稅C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，按收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量征稅D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按進(jìn)口數(shù)量征稅。【例題3.39判斷題】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。（）【例題3.40判斷題】從價(jià)征收的應(yīng)稅消費(fèi)品以不含消費(fèi)稅的銷售額為依據(jù)征稅。（）1【考點(diǎn)3——營(yíng)業(yè)稅】1、納稅人——中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人?！?/p>

2、稅目——8個(gè)——6個(gè)行業(yè)（建筑、文化體育、電信業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)除外）、娛樂業(yè)）提供的勞務(wù)、2個(gè)特殊銷售（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)）?！?/p>

3、稅率：（1）3%——建筑業(yè)、文化體育業(yè)、電信業(yè)（基礎(chǔ)行業(yè)）（2）5%——金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。（3）5%—20%——娛樂業(yè)4、應(yīng)納稅額計(jì)算：

營(yíng)業(yè)額是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)所收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、補(bǔ)貼、違約金、滯納金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

【注意】凡是價(jià)外費(fèi)用，無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額，計(jì)算應(yīng)納稅額。（1）計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)業(yè)額全額：應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×適用稅率（2）計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)業(yè)額減去準(zhǔn)予扣除金額后的余額（建筑分包業(yè)務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和銷售不動(dòng)產(chǎn)）：

應(yīng)納稅額＝（營(yíng)業(yè)額-準(zhǔn)予扣除金額）×適用稅率【提示1】納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。

【提示2】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，若將價(jià)款與折扣額在同－張發(fā)票上注明的，以扣除后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額；若將折扣額另開發(fā)票的，不得從營(yíng)業(yè)額中扣除。（3）價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無營(yíng)業(yè)額的，按下列順序確定營(yíng)業(yè)額：

①最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；

②按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；

③按下列公式：

營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）

【例題·計(jì)算題】某建筑公司自建一建筑物后對(duì)外銷售，建筑成本300萬元，當(dāng)?shù)爻杀纠麧?rùn)率20%，對(duì)外售價(jià)400萬元，其應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為：答案解析：①建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=300×(1+20%)÷(1-3%)×3%=11.13(萬元)②銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅=400×5%=20(萬元)5、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間——收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)當(dāng)天?！?/p>

【提示】預(yù)收款銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、提供建筑勞務(wù)、租賃勞務(wù)——收到預(yù)收款當(dāng)天。6、納稅期限：①以5、10、15日為一期納稅——期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳，次月15日內(nèi)申報(bào)并結(jié)清；②以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅——期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。『答案解析』C。本題考核營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收入、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（12+24+4+36）×10%＝7.6（萬元）?！纠}·單選題】某娛樂城10月份取得門票收入12萬元，包場(chǎng)收入24萬元，點(diǎn)歌費(fèi)4萬元，煙酒、飲料費(fèi)收入36萬元。該企業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為10%，當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）萬元。

A.5.6B.4C.7.6D.5★

7、納稅地點(diǎn)（實(shí)行屬地征收管理

）：①轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)和不動(dòng)產(chǎn)——土地和不動(dòng)產(chǎn)所在地；②提供建筑勞務(wù)——?jiǎng)趧?wù)發(fā)生地；③其余勞務(wù)——機(jī)構(gòu)所在地；【例題·綜合題】2010年8月，甲市A公司因調(diào)整公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，將其擁有的乙市一處辦公用房賣給丙市B公司。該辦公用房的銷售合同在丁市簽訂，并已預(yù)收部分房款。

根據(jù)上述案例請(qǐng)回答：A公司出售辦公用房營(yíng)業(yè)稅申報(bào)納稅地點(diǎn)是何處。并簡(jiǎn)要說明理由。『正確答案』A公司出售辦公用房營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)的地點(diǎn)為辦公用房所在地乙市。

根據(jù)規(guī)定納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。【例題3.41單選題】（）是以在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象征收的一種商品勞務(wù)稅。A、增值稅B、消費(fèi)稅C、營(yíng)業(yè)稅D、企業(yè)所得稅【例題3.42多選題】下列屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有（）。A、汽車修理B、房屋修繕C、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D、建造房屋【例題3.43多選題】下列適用營(yíng)業(yè)稅5%的稅率的有（）。A.建筑業(yè)B.金融保險(xiǎn)業(yè)C.娛樂業(yè)D.銷售不動(dòng)產(chǎn)【例題3.44判斷題】銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)在合同簽訂地繳納營(yíng)業(yè)稅。（）【例題3.45判斷題】提供建筑勞務(wù)在勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅。（）【例題3.46判斷題】采用預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)在收到預(yù)收款當(dāng)天確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的發(fā)生。（）【案例1】遠(yuǎn)成公司主要從事建筑工程，2010年開展了以下業(yè)務(wù)：

（1）承包本市某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價(jià)3000萬元，其中200萬元的建筑工程項(xiàng)目分包給甲建筑工程公司。年底工程項(xiàng)目全部完工，遠(yuǎn)成公司取得工程款3000萬元，并支付甲建筑工程公司200萬元工程款。

（2）甲建筑工程公司向乙建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購(gòu)置原價(jià)700萬元），取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬元。

（3）遠(yuǎn)成公司所屬招待所（獨(dú)立核算）取得客房收入30萬元，取得歌廳舞廳收入共55萬元，招待所客房收入與歌廳舞廳收入均分別核算。

已知：遠(yuǎn)成公司招待所在地娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為10%。

要求：根據(jù)以上述材料，回答下列問題。<1>遠(yuǎn)成公司開展的上述業(yè)務(wù)中適用5%營(yíng)業(yè)稅稅率的有（）。A、招待所歌廳舞廳收入B、招待所客房收入C、轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房D、承包建筑工程項(xiàng)目<2>遠(yuǎn)成公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）。A、30萬元B、65萬元C、18萬元D、39萬元<3>下列關(guān)于遠(yuǎn)成公司開展承包建筑工程應(yīng)繳納和代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅稅額說法正確的是（）。A、應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額84萬元B、應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額90萬元C、應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅稅額6萬元D、應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅稅額10萬元<4>遠(yuǎn)成公司所屬招待所應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）。A、7萬元B、1.5萬元C、4.25萬元D、5.5萬元<5>下列關(guān)于遠(yuǎn)成公司營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有（）。A、遠(yuǎn)成公司轉(zhuǎn)讓辦公用房，應(yīng)當(dāng)向辦公用房所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B、遠(yuǎn)成公司承包建筑工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C、遠(yuǎn)成公司轉(zhuǎn)讓辦公用房，應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D、遠(yuǎn)成公司承包建筑工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)向建筑工程項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【案例2】某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)進(jìn)紡織設(shè)備一臺(tái)，不含稅價(jià)款10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，另支付運(yùn)費(fèi)500元，取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)輸發(fā)票；

（2）從農(nóng)民生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅棉花10噸，每噸1.4萬元，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款14萬元；

（3）從當(dāng)?shù)啬侈r(nóng)工商供銷公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)棉花30噸，每噸不含稅價(jià)格1.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票；

（4）本月向一般納稅人銷售甲型號(hào)棉布1.2萬米，售價(jià)每米40元（不含稅）；向個(gè)體工商戶銷售乙型號(hào)棉布2.34萬米，售價(jià)每米50元（含稅）。已知：有關(guān)發(fā)票在本月均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。<1>、下列關(guān)于該企業(yè)向購(gòu)進(jìn)棉花計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅