財政專項周轉金VIP

財政部門管理的、按照有償原則周轉使用的財政資金財政專項周轉金01來源和規(guī)模核算案例投向和使用審計內容目錄030204基本信息財政專項周轉金是由財政部門管理的，按照有償原則周轉使用的財政資金。來源和規(guī)模來源和規(guī)模各級財政內部的預算職能機構是各級財政專項周轉金的綜合管理部門，各種財政專項周轉金均由預算總會計統(tǒng)一在銀行或非銀行金融機構開戶，由當年預算安排，資金的借出和收回均通過預算總會計，并設帳反映。因此，在審計周轉金來源和規(guī)模時，要將財政職能機構管理的各項周轉金當年增加情況和歷年基金規(guī)模情況，同財政預算總會計相核對。重點檢查兩個方面：一是財政各專項周轉金累計總額，是否超過當年財政本級支出預算的15%，如果超過這一比例應適當壓縮，并不得再新增周轉金；財政有赤字的地區(qū)和工資發(fā)放有困難的地區(qū)，原則上不再新增財政周轉金。二是財政各項周轉金當年增加數(shù)(不含當年收回本金和利息、占用費數(shù)；就地方各級財政部門而言，還要扣除當年從上級財政部門借入的財政專項周轉金數(shù))，是否與財政預算當年安排數(shù)相符，如不符要查明原因，看有無通過違規(guī)退庫或隱瞞預算收入轉作周轉金的問題。

投向和使用投向和使用審計財政專項周轉金使用和投向情況，主要是通過審核財政周轉金借款合同來完成，即要逐筆、逐項核對周轉金貸款合同、貸款協(xié)議等具有法律效力的貸款文件，看其是否按財政專項周轉金原規(guī)定用途使用，有無直接或間接用于股票、證券、期貨、房地產等投機性項目等問題；有無參與金融拆借、從事高利率放貸等問題；有無用于國家計劃外基本建設和消費性開支等問題。另外，按財政周轉金管理的有關規(guī)定，財政專項周轉金的年貸款利率一般不超過4%，貸款期限一般不超過3年(個別專項周轉金的貸款期限可到5年)，審計時如財政周轉金貸款合同書上的貸款年利率和貸款期限超過上述規(guī)定，應查明原因，予以糾正。

核算案例核算案例假定某市財政局發(fā)生下列會計事項：

①收到省財政廳撥來小型技措貸款基金688000元。根據國庫轉來的收帳通知填制記帳憑單，會計分錄為：收(借)：預算外存款688000收(貸)；財政專項周轉金688000②經研究決定，用本級預算資金安排支農周轉金750000元。根據批準的文件填制記帳憑單，會計分錄為：付(借)：預算支出750000付(貸)：國庫存款750000收(借)：預算外存款750000收(貸)：財政專項周轉金750000③將預算外資金500000元用于增設支農周轉金。根據有關批文等填制記帳憑單，會計分錄為：付(借)：預算外支出500000審計內容審計內容財政專項周轉金審計的內容，依據財政專項周轉金運作內容而定。財政專項周轉金運作內容包括：

項目設立、周轉金規(guī)模、周轉金來源、周轉金使用效益、周轉金利息及占用費使用、周轉金管理等。財政專項周轉金審計的重點也應放在這些方面。1．財政專項周轉金項目設立審計財政專項周轉金項目設立審計主要是對財政部門設立的財政專項周轉金的項目進行的審計。審查財政專項周轉金的項目，是搞好財政專項周轉金審計的前提，只有掌握財政專項周轉金設立的全面情況，才能進一步揭露財政專項周轉金管理中存在的問題。通過對財政專項周轉金項目設置情況的審計，可以揭露在財政專項周轉金項目設立中存在的不合理、不規(guī)范的問題。2．財政專項周轉金規(guī)模審計財政專項周轉金規(guī)模審計主要是對財政專項周轉金的規(guī)模及增長情況進行的審計。依據國家規(guī)定：地方財政周轉金(不含周轉金占用費及存款利息轉入部分)的增長幅度要低于本級預算內可用財力的增長幅度；周轉金本金總額(含周轉金占用費及存款利息轉入部分)不得超過本級當年預算內可用財力的15%。超過比例的地區(qū)應適當壓縮，并不得再新增