清華會計學原理課件下篇第九章

會計學第

九

章 收入與利潤徐瑜青收入的概念收入實質(zhì)上是資產(chǎn)的增加，是企業(yè)利潤的來源。收入具有兩個基本特征：

第一，收入是企業(yè)凈資產(chǎn)的增加

第二，收入主要來源于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營中的主要經(jīng)營活動，這種經(jīng)營活動具有經(jīng)常性,重復(fù)性和可預(yù)見性。收入的確認（教材P418）收入的核算

例：見教材P698（1）5月2日購入原材料：稅額：8,000×10×17%=13,600（元）2,000×10% =200（元）Dr82,00013,800物資采購應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額）Cr

銀行存款95,800（2）5月5日，交款提貨方式銷售商品a、銷貨Dr

銀行存款

93,600Cr

主營業(yè)務(wù)收入80,00013,600應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）b、結(jié)轉(zhuǎn)該產(chǎn)品銷售成本Dr

主營業(yè)務(wù)成本

60,000Cr

產(chǎn)成品60,000(3)5月8日，以托收承付結(jié)算方式銷售商品a、開出支票墊付運雜費：Dr

應(yīng)收賬款——C

2,000Cr

銀行存款

2,000b、根據(jù)運雜和增值稅專用發(fā)票等憑證，向銀行辦理托收手續(xù)后入賬：Dr

應(yīng)收賬款——CCr

主營業(yè)務(wù)收入70,20060,000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

10,200（銷項稅額）c、結(jié)轉(zhuǎn)成本：Dr

主營業(yè)務(wù)成本

50,000Cr

產(chǎn)成品

50,000（4）5月10日委托代銷商品Dr

產(chǎn)成品——委托代銷Cr

產(chǎn)成品90,00090,00090,000元(150,000×60%)（5）5月10日，以分期收款銷售方式銷售產(chǎn)品，發(fā)出商品時：Dr分期收款發(fā)出商品Cr

產(chǎn)成品120,000120,000（6）5月12日：Dr

銀行存款——CCr

應(yīng)收賬款72,20072,200（7）5月15日：a、收到第一筆已銷產(chǎn)品的代銷清單，并開出增值稅專用發(fā)票：Dr

應(yīng)收賬款——DCr

主營業(yè)務(wù)收入117,000100,000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

17,000（銷項稅額）b、收到代銷單位匯來款項：Dr銀行存款Cr

應(yīng)收賬款117,000117,000c、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：Dr

主營業(yè)務(wù)成本

60,000Cr

產(chǎn)成品——委托代銷60,00060,000元（100,000×60%）（8）5月20日a、收到第一筆貨款：DrCr銀行存款主營業(yè)務(wù)收入46,80040,0006,800應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）40,000元（200,000÷5)b、結(jié)轉(zhuǎn)本期銷售成本：DrCr主營業(yè)務(wù)成本分期收款發(fā)出商品24,00024,00024,000元（120,000×20%）（9）5月26日：Dr待處理財產(chǎn)損溢12,000累計折舊28,000Cr固定資產(chǎn)40,000（10）5月28日：20,000Dr

營業(yè)費用——廣告費Cr

銀行存款20,000（11）5月30日：Dr營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧12,000Cr待處理財產(chǎn)損溢12,0002,366（12）5月30日：Dr

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

2,366Cr

應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅本期銷項稅額合計=13,600+10,200+17,000+6,800=47,600(元)城市維護建設(shè)稅=（本月銷項稅額合計47,600—本月進項稅額13,800）×7%=33,800×7%=2,366(元)（13）5月30日Dr

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

1,014Cr

其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加1,014教育費附加=（47,600-13,800)×3%=33,800×3%=1,014(元）（14）5月31日a、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售收入Dr主營業(yè)務(wù)收入Cr

本年利潤280,000280,000280,000元(80,000+60,000+100,000+40,000)b、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本、費用及稅金等：Dr

本年利潤

229,380Cr主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)費用主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)外支出194,00020,0003,38012,000主營業(yè)務(wù)成本=60,000+50,000+6,000+24,000=194,000（元）產(chǎn)品銷售稅金及附加=2,366+1,014=3,380（元）c、結(jié)轉(zhuǎn)利潤總額：50,620Dr

本年利潤Cr50,620利潤分配——未分配利潤50,620元（280,000-229,380)②

6

0,000③

5

0,000⑦

6

0,000⑧

2

4,000③

6

0,000⑦

1

00,000⑧

4

0,000利潤分配—未分配利潤

50,620194,000本年利潤

229,380 2

80,000主營業(yè)務(wù)收入

50,62050,620280,000

②

8

0,000主營業(yè)務(wù)成本

營業(yè)費用—廣告費

⑨

2

0,000

20,000

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

⑿

2

,366

3,380

⒀

1

,014營業(yè)外支出

⑾

1

2,000

12,000