紅光實業(yè)審計失敗案例分析報告

有用標(biāo)準(zhǔn)本科生畢業(yè)論文紅光實業(yè)審計失敗案例分析系名稱姓 名學(xué) 號專 業(yè)

會計學(xué)院財務(wù)治理202342510摘要審計是在肯定的受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系消滅時基于經(jīng)濟監(jiān)視的需要而產(chǎn)生的，又經(jīng)濟活動中各種消極因素,有助于各種經(jīng)濟責(zé)任的正確履行和社會經(jīng)濟的安康所及會計師個人分別提出避開審計失敗的相關(guān)建議。關(guān)鍵詞：會計造假；審計失?。患t光實業(yè)；建議AbstractEntrustedwiththeeconomicresponsibilityauditisinacertainrelationshipoccursbasedontheneedsofeconomicsupervision,andbecausethemeasureseconomicresponsibilityrelationsanddevelopment.Auditthroughexposeandstop,punishment,toconstraintsofvariousnegativefactorsintheeconomicactivities,helptocorrectlyfulfillvariouseconomicresponsibilityandthehealthydevelopmentofsocialeconomy.Becauseourcountryeconomicsystemisnotyetmature,therearealsomanyneedtorevisetheauditprocedures,auditfailureisinevitableand,therefore,auditfailurehappened,firstofallaffectedisauditinformationuser”sdecision-makingbehavior,andconstraintsontheoverallmarketefficiencyandsocialresourcesconfigurationeffect.Auditfailure,ofcourse,willalsoaffecttheaccountingindustry”ssurvivalandhealthydevelopment.ThispaperauditfailurecausedbyHongguangElectronicindustrialaccountingfabricationincidentofcombinationwithrelatedliteraturedataanalysis,sumsupthecausesofauditfailure,andenterprisestothegovernmentofficeandaccountingpersonalrelevantSuggestionstoavoidauditfailurerespectivelyKeyWords:AKeyWords:Accountingfabrication;Auditfailure；HongguangElectronicIndustri；Suggestions目錄\l“_TOC_250017“引言 5\l“_TOC_250016“審計理論概述 62.1..審計的重要性及在審計程序中的應(yīng)6\l“_TOC_250015“審計重要性的概念 6\l“_TOC_250014“重要性的推斷標(biāo)準(zhǔn) 6\l“_TOC_250013“我國目前對重要性推斷確實定及考慮因6\l“_TOC_250012“重要性對審計工作的意義 7\l“_TOC_250011“審計失敗的概念 7\l“_TOC_250010“從紅光實業(yè)審計失敗看審計失敗的成7\l“_TOC_250009“案例介紹 7\l“_TOC_250008“案例背景 73.1.2...3.2...\l“_TOC_250007“紅光實業(yè)在會計信息質(zhì)量要求方面存在的問9紅光實業(yè)前3年財務(wù)報表審計過失分析 盈利推測審核失誤的分析 .\l“_TOC_250006“3.3總結(jié)審計失敗的緣由 10\l“_TOC_250005“關(guān)于避開審計失敗的幾點建12\l“_TOC_250004“提升公司治理和治理水平是根底12加強審計職業(yè)力量是關(guān)鍵 12\l“_TOC_250003“完善會計監(jiān)管機制是保障 13\l“_TOC_250002“5.總結(jié) 13\l“_TOC_250001“參考文獻 14\l“_TOC_250000“致謝 151、引言假設(shè)說公司治理和內(nèi)部審計是確保會計信息真實牢靠的第一道閘門，那么，高管人員和投資者等利益相關(guān)者之間存在著嚴(yán)峻的信息不對稱和潛在的利益沖〔包括由于財務(wù)舞弊引起的錯報漏報〕，而注冊會計審計意見時，審計失敗就消滅了。3的期盼，如何避開類似的審計失敗安檢再次發(fā)生也廣為熱議。審計理論概述審計的概念審計是由國家授權(quán)或承受托付的專職機構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準(zhǔn)則和會計理論，運用特地的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營治理活動鑒證經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用以維護財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營治理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)視活動。審計依據(jù)主體分為政府審計、獨立審計和內(nèi)部審計。審計重要性及在審計程序中的應(yīng)用審計重要性的概念《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1221原則。重要性的推斷標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)方面卻格外嚴(yán)峻。同樣的金額錯報，涉及舞弊或違法的錯報對報表使用者更重要。由于這會使財務(wù)報表使用者對被審計單位的誠信度產(chǎn)生疑心；由于履行債務(wù)契約或其他合同義務(wù)引起的錯報，由于可能轉(zhuǎn)變契約的條款從而影響被審單位擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任，即使在其他狀況下認(rèn)為是較小的錯報，此時也是重要的；影響收益變動趨勢、收益構(gòu)造或我國目前對重要性推斷確實定及考慮因素注冊會計師在確定打算的重要性水尋常，需要考慮以下主要因素：環(huán)境等其他外部因素，以及被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，對會計政策的選擇和應(yīng)用，被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，被審計單位的內(nèi)部掌握等因素，都將影響注冊會計師對重要性水平的推斷。審計的目標(biāo)，包括特定報告要求。信息使用者的要求等因素影響注冊會計師對重要性水平確實定。的關(guān)心程度不同。能促使財務(wù)報表使用者作出不同的反響。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在打算階段充分考慮這些因素，并承受合理的方法，確定重要性水平。重要性對審計工作的意義審計重要性是審計理論和實務(wù)的重要概念,重要性概念的運用貫穿于整個審軌的原則,2023冊會計師供給審計指南。審計失敗的概念審計失敗就是指審計人員未能覺察財政、財務(wù)收支及財務(wù)報表中的虛假不業(yè)單位是否發(fā)生了經(jīng)營失敗無關(guān)〔3〕審計人員執(zhí)業(yè)行為的瑕疵從紅光實業(yè)審計失敗看審計失敗的成因案例介紹案例背景19976600083。其前身是國營紅光電子管廠，始建于1958是我國第一只彩色顯像管的誕生地。案例概述“紅光實業(yè)”的上市過程1993年，紅光公司進展了股份制改組1994年，紅光被國家選定為建立現(xiàn)代企業(yè)制度百家試點企業(yè)之一1996年8月由成都市委、市政府牽頭的“市股份制試點工作領(lǐng)導(dǎo)小組”原則上通過推舉紅光利用969，紅光正式提出上市申請1997519，證監(jiān)會正式批準(zhǔn)紅光在上交所上網(wǎng)發(fā)行66，公司股票如期上市，籌到4.119984，公布的971.98-0.86上市前的相關(guān)信息披露工程/年份199619951994主營業(yè)務(wù)收入42,49295,67683,771利潤總額6,33111,6859,042凈利潤5,4287,8606,0767，055中國證監(jiān)會的調(diào)查結(jié)果真問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：中國證監(jiān)會為嚴(yán)峻證券法紀(jì)維護證券市場秩序，對紅光實業(yè)進展了懲罰：450100擔(dān)當(dāng)任何上市公司和從事證券業(yè)務(wù)機構(gòu)的高級治理人員職務(wù)；800100200503060從事證券業(yè)務(wù)310232046案例分析紅光實業(yè)在會計信息質(zhì)量要求方面存在的問題編造虛假利潤，騙取上市在股票發(fā)行上市申報材料中稱19965，000199610，300少報虧損，哄騙投資者虛構(gòu)凈盈利1，6746，5008,174虛構(gòu)虧損19，822，9523,152隱瞞重大事項①生產(chǎn)設(shè)備彩玻池爐廢品率上升，②不能維持正常生產(chǎn)未履行重大大事的披露義務(wù)挪用募集資金買賣股票；涉嫌犯罪與各類交易和事項相關(guān)的審計目標(biāo)

截止，分類

計價與分?jǐn)偱c列報相關(guān)的審發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)，完整性，分類和可理解與列報相關(guān)的審發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)，完整性，分類和可理解計目標(biāo)性，準(zhǔn)確性和計價紅光實業(yè)1996虛增利潤157001030019978147315222952也沒有對該公司的主要存貨進展必要的盤點，違反了獨立審計準(zhǔn)則對注冊會計師的要求，以致于無法提示上述報表中的嚴(yán)峻錯誤，沒有給報表使用者供給一個合理保證，造成了投資者因信息誤導(dǎo)而發(fā)生重大損失，注冊會計師對此應(yīng)擔(dān)當(dāng)過失責(zé)任3.2.3工程估量實際主營業(yè)務(wù)收入5932627006營業(yè)本錢39184萬元36476由以上數(shù)據(jù)可知1997年紅光實業(yè)主營業(yè)務(wù)收入實際完成額只是估量額的45.62%，營業(yè)本錢本應(yīng)按比例下降卻保持持平，由此照成凈利潤實際比估量有2公司處于格外不利的位置，我們可以看看它前面三年的營業(yè)狀況：工程/年份199619951994主營業(yè)務(wù)收入42,49295,67683,771利潤總額6,3316,3319,042凈利潤5,4287,8606076所以說，紅光實業(yè)是在已經(jīng)虧損的狀況下做出了不恰當(dāng)?shù)挠茰y，而注冊會計師在審核盈利推測時沒有充分考慮到可能存在的風(fēng)險因素，執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中因此，注冊會計師對于盈利推測嚴(yán)峻失真應(yīng)當(dāng)擔(dān)當(dāng)過失責(zé)任?？偨Y(jié)審計失敗的緣由是否造成審計失敗的打算性因素是審計人員的執(zhí)業(yè)行為。不管被審計單位的計主體和審計客體兩個角度總結(jié)審計失敗的緣由。審計主體方面的緣由：審計人員對被審計單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動和會計信息處理過程缺乏充分了解出具虛假財務(wù)報告的可能性極大：①被審單位存在嚴(yán)峻舞弊行為或違法現(xiàn)象；②被審單位存在決策失誤并由此帶來肯定損失；③被審單位業(yè)務(wù)量大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單；④被審單位會計核算程序簡單，有大量關(guān)聯(lián)方交易；⑤被審單位存在財務(wù)危機等。不到位，審計證據(jù)搜集不充分，對虛假的財務(wù)報告也就無從查起。審計人員的過失行為過失是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，沒有完全遵循或完全沒有遵循獨立審2023計準(zhǔn)則的執(zhí)行，在專業(yè)勝任力量方面存在重大過失。審計方法方面的缺陷從審計方法來看，審計人員過度依靠于被審單位的內(nèi)部掌握制度測試及內(nèi)部簡單或遇到的問題時，簡潔影響到審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，從而導(dǎo)致審計失敗。審計客體方面的緣由：審計對象、范圍的拓展，致使審計風(fēng)險增大，審計失敗的概率增加被審單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)隨市場經(jīng)濟的不斷拓展，會計客體方法會日趨簡單，特別是受學(xué)問經(jīng)濟及信息化網(wǎng)絡(luò)化的進展影響，大量的智力密集型企業(yè)，如“網(wǎng)上也增加了相應(yīng)的審計內(nèi)容，如人力資源審計、非財務(wù)報表信息審計、企業(yè)購并審計、跨國業(yè)務(wù)審計等內(nèi)容，都以不同程度拓展了審計內(nèi)容，增加了審計難度。增加了審計失敗的可能性。被審計單位會計報表表述不實，增大了審計風(fēng)險，審計失敗的概率增加以看出，絕大局部審計失敗都存在上市公司蓄意財務(wù)舞弊。我國上市公司質(zhì)量大多不高，為了到達上市的要求，以及上市后為了能夠配股、增發(fā)股，財務(wù)舞弊成了到達目的的捷徑。另外，政府過多的干預(yù)行為，如證券市場準(zhǔn)入審批制、調(diào)動政府資源進展“救市”等，使得虛假會計信息得以長期存在。國家會計學(xué)院誠信教育課題組作了一次問卷調(diào)查，從答復(fù)的問卷統(tǒng)計中，形成假帳的主要因素排48%；“企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要政績”為其次因6.67%。從問卷調(diào)查可以看出形成假帳的主要因素并不在于會計人員和審計人員方面，而是在于政府和企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)官員。關(guān)于避開審計失敗的幾點建議提升公司治理和治理水平是根底完善公司的治理構(gòu)造、形成優(yōu)良的企業(yè)文化、建立有效的內(nèi)部掌握是公司治理弊正是公司制度和文化的缺陷所致。在進展中國家，很多家族小企業(yè)抓住了進展時機，在很短的時間內(nèi)由名不見不對稱的狀況，約束大股東時機主義行為發(fā)生的概率。加強審計執(zhí)業(yè)力量是關(guān)鍵加強職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)力量是注冊會計師事務(wù)所和注冊會計師的職責(zé)，只有具獨立性的規(guī)定來保持形式上的獨立，才能使獨立性不落于空。非審計業(yè)務(wù)也是影響?yīng)毩⑿缘闹匾売伞，F(xiàn)實中，一些事務(wù)所在為同一客戶松警覺，影響到應(yīng)有的職業(yè)慎重的保持。另外，隨著審計任期的延長，注冊會計師與被審計單位的溝通不斷增多，關(guān)業(yè)水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量下降。完善會計監(jiān)管機制是保障在薩蒂揚案件中，印度政府的監(jiān)管不力為拉賈的造假供給了可乘之機，印度人為操作，審計工作才能更有質(zhì)量，更值得信任。目前，我國經(jīng)濟正在不斷進展，經(jīng)濟體制也在逐日完善。為了保證我國資本濟體質(zhì)進展奠定良好根底。參考文獻[1].《財會通訊》1984S4《審計學(xué)》余玉苗清華大學(xué)出版社對審計重要性及推斷標(biāo)準(zhǔn)的思考《世界華商經(jīng)濟年鑒》王秀