【基于內(nèi)部控制視角的我國商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)分析-以某分行為例12000字（論文）】

基于內(nèi)部控制視角的我國商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)分析-以某分行為例目錄TOC\o"1-3"\h\u4497引言 1307851、相關(guān)概念和理論基礎(chǔ) 131231.1相關(guān)概念 1121061.1.1會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn) 1175171.1.2內(nèi)部控制 1307791.2相關(guān)理論基礎(chǔ) 2306891.2.1內(nèi)部控制理論 224781.2.2風(fēng)險(xiǎn)管理理論 2154142、基于內(nèi)部控制視角的交通銀行A分行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀 2241332.1交通銀行A分行簡介 3140342.2交通銀行A分行風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀 3281392.2.1組織架構(gòu)與職責(zé)分工 3203672.2.2管理制度 4313042.2.3運(yùn)行機(jī)制 576462.2.4管理文化 5204252.3交通銀行A分行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理措施實(shí)施情況 6102112.3.1會計(jì)制度制定方面 6193832.3.2會計(jì)監(jiān)督檢查方面 6323842.4交通銀行縣級支行現(xiàn)行業(yè)務(wù)操作流程 7170343、會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題 8316653.1內(nèi)部環(huán)境不完善，內(nèi)控體系不健全 8125743.1.1人員管理漏洞 8235813.1.2重總部內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，輕分部內(nèi)控環(huán)境建設(shè) 9285383.2對會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足，風(fēng)險(xiǎn)評估能力較弱 10219623.2.1重信用風(fēng)險(xiǎn)，輕會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn) 10269673.2.2重視交易層次的風(fēng)險(xiǎn)評估與識別，忽視主體層次的風(fēng)險(xiǎn)識別與評估 1092553.3信息溝通不對稱、反饋效率低下 10308473.3.1信息系統(tǒng)建設(shè)缺陷 10321403.3.2數(shù)據(jù)與信息的數(shù)量大，但質(zhì)量不高 11304263.4內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善 1114114、交通銀行A分行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理完善建議 11281584.1營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境 12109074.1.1提高會計(jì)人員綜合素質(zhì) 12144114.1.2優(yōu)化內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu) 1250134.2建立基于風(fēng)險(xiǎn)源的規(guī)范化風(fēng)險(xiǎn)識別制度 13183904.2.1建立客戶（賬戶）風(fēng)險(xiǎn)識別制度 1379744.2.2建立員工風(fēng)險(xiǎn)識別制度 13106684.3充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，完善會計(jì)監(jiān)督體系 14211604.3.1充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用 14205374.3.2完善會計(jì)監(jiān)督體系 14141884.4加強(qiáng)信息與溝通管理 15178744.4.1整合操作系統(tǒng)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程 15254884.4.2提升部分會計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)的電子化和信息化管理水平 1512474結(jié)論 154735參考文獻(xiàn) 17引言隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深化，外資企業(yè)的不斷注入使我國商業(yè)銀行面臨更大的壓力，而在激烈的市場競爭中，商業(yè)銀行各種風(fēng)險(xiǎn)不斷積聚并表現(xiàn)出來，影響著商業(yè)銀行的發(fā)展。然而商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)中操作風(fēng)險(xiǎn)相對其他風(fēng)險(xiǎn)來說是一種可以最大限度規(guī)避的風(fēng)，可以使商業(yè)銀行所受的損失極大的降低。故而筆者以商業(yè)銀行為例，分析其操作風(fēng)險(xiǎn)，對銀行存款與柜臺業(yè)務(wù)中、授信業(yè)務(wù)中以及資金業(yè)務(wù)中的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及成因進(jìn)行具體分析，并提出了相應(yīng)的內(nèi)控措施。希望本文的研究可以減少商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)商業(yè)銀行的發(fā)展，并為其他類似的商業(yè)銀行提供一定的借鑒。1、相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)1.1相關(guān)概念1.1.1會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是指人們的預(yù)期目標(biāo)與由于未來行為決策以及客觀條件的不確定性而導(dǎo)致的可能結(jié)果之間發(fā)生偏離的可能性，從風(fēng)險(xiǎn)的定義上來看，風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，風(fēng)險(xiǎn)會造成損害或損失，風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)期目標(biāo)與可能結(jié)果之間的差異?？梢院敛豢鋸埖恼f，一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中都會存在風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合體，必然存在不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。而商業(yè)銀行各種風(fēng)險(xiǎn)中最有可能被規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)為操作風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)是指銀行內(nèi)部由于法律文件的漏洞或電子系統(tǒng)的失效，造成內(nèi)部管理的差錯(cuò)而導(dǎo)致銀行承擔(dān)直接或間接損失的風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)對商業(yè)銀行的影響較大，為解決操作風(fēng)險(xiǎn)，必須在風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)衡量以及風(fēng)險(xiǎn)決策各個(gè)階段進(jìn)行管理，進(jìn)行各種內(nèi)控措施，從而更好的解決會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。1.1.2內(nèi)部控制內(nèi)部控制是一單位從提高經(jīng)營效率的角度出發(fā)，在內(nèi)部實(shí)施的各種調(diào)節(jié)制約程序或者方法，從而達(dá)到既定的管理目標(biāo)。內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)主要有四個(gè)，分別是內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制措施以及信息與溝通。具體來說，內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)控基礎(chǔ)，包括企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化等環(huán)境，均對企業(yè)內(nèi)控措施有較大的影響；風(fēng)險(xiǎn)評估對企業(yè)來說是風(fēng)險(xiǎn)解決的前提，只有正確的進(jìn)行評估，才能確定合理的策略來解決風(fēng)險(xiǎn)；控制措施是企業(yè)采取的針對風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果的解決策略，控制措施的選擇直接影響著風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)造成的不利影響的程度；信息與溝通是企業(yè)內(nèi)部各種信息的即時(shí)性以及共享性，只有信息傳達(dá)及時(shí)，方能保證企業(yè)各項(xiàng)措施的實(shí)施效率，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。對于商業(yè)銀行來說，也是如此。1.2相關(guān)理論基礎(chǔ)1.2.1內(nèi)部控制理論一般來說內(nèi)部控制理論就是利用現(xiàn)行制度對管理活動(dòng)進(jìn)行全面有效控制的一個(gè)過程，內(nèi)部控制理論由五部分組成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督檢查?？刂骗h(huán)境概括了各種影響管理活動(dòng)運(yùn)行的因素，如組織架構(gòu)、經(jīng)營理念、合規(guī)管理、職能部門設(shè)置、崗位人員管理、履行社會責(zé)任等；風(fēng)險(xiǎn)評估其實(shí)就是對管理過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷，管理人員利用測評結(jié)果對這種因素的影響能力進(jìn)行分析；控制活動(dòng)的過程就是通過可行的解決方案達(dá)到相關(guān)政策有效實(shí)施的目的，具體表現(xiàn)在各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理階層及對應(yīng)的職能部門；信息溝通要達(dá)到使整個(gè)銀行都能在既定的時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)確地獲取到對應(yīng)信息的目的，具體實(shí)施過程是在銀行內(nèi)部進(jìn)行的，職員在履行相應(yīng)義務(wù)的同時(shí)也享有對應(yīng)的權(quán)利；監(jiān)督檢查其實(shí)就是再檢查、再監(jiān)測內(nèi)部控制情況，由獨(dú)立的第三方機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，其可能來自內(nèi)部，也可能來自外部。1.2.2風(fēng)險(xiǎn)管理理論風(fēng)險(xiǎn)管理在各種管理理論中起著非常重要的作用。通過對目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的詳細(xì)分析、研究和調(diào)查來決定目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的種類，挖掘各種風(fēng)險(xiǎn)的途徑，取得一系列的發(fā)展路徑、結(jié)果，并對規(guī)則及結(jié)果整合總結(jié)，了解規(guī)律。因此，應(yīng)制定有效的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，或發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件，在損失發(fā)生后進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幚?。其主要的設(shè)計(jì)目的有兩個(gè)：一方面，為了減少風(fēng)險(xiǎn)事件的概率和可能性，大多通過削減成本和節(jié)約費(fèi)用來實(shí)現(xiàn)；另一方面，在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生和實(shí)際損失發(fā)生后，我們必須盡力保存和恢復(fù)受損對象。這一般是通過不斷增加生產(chǎn)和銷售，不斷強(qiáng)化服務(wù)、優(yōu)化措施，持續(xù)擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模和持續(xù)的社會責(zé)任等一系列的手段來實(shí)現(xiàn)的。只有在這兩個(gè)目的有機(jī)地結(jié)合在一起的情況下，這些目標(biāo)才能被稱為明確且合理的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。2、基于內(nèi)部控制視角的交通銀行A分行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀2.1交通銀行A分行簡介交通銀行2005年6月23日于1980年成立的香港（SEHK）聯(lián)合交易所有限公司創(chuàng)立,且貳零零柒年五月還在上海證券交易所創(chuàng)立。交通銀行業(yè)務(wù)包括了保險(xiǎn)、離岸金融服務(wù)、信托、金融租賃、基金管理、證券、商業(yè)銀行等很多領(lǐng)域。交通銀行在貳零壹壹年年底,機(jī)構(gòu)布置有叁拾個(gè)省級分行和柒個(gè)分支機(jī)構(gòu)，有壹佰壹拾捌家省轄行和全國超過壹佰柒拾叁個(gè)地級城市機(jī)構(gòu)，壹佰壹拾貳個(gè)縣或城市共有貳仟陸佰叁拾柒個(gè)縣級市分支機(jī)構(gòu)，與此同時(shí),還有壹拾貳個(gè)海外分支機(jī)構(gòu)。中國歷史上交通銀行(Bankofcommunications)成立于壹玖零捌年,是最早的銀行之一，也是近現(xiàn)代中國的發(fā)鈔行之一，壹玖捌柒年重新構(gòu)建后的交通銀行開始對外營業(yè)。交通銀行A分行是一家經(jīng)國家相關(guān)部門批準(zhǔn)注冊的銀行,主要從事經(jīng)營金融產(chǎn)品的服務(wù)。交通銀行A分行本著“客戶第一，誠信至上”的原則，和多數(shù)企業(yè)建立了長期合作關(guān)系。該分行堅(jiān)決貫徹執(zhí)行國家有關(guān)擁護(hù)小微企業(yè)發(fā)展的決議布置，不斷加強(qiáng)服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)能力，創(chuàng)建服務(wù)平臺，革新業(yè)務(wù)合作模式，促使機(jī)會平等和商業(yè)可持續(xù)原則，經(jīng)過銀會、銀企、銀擔(dān)、銀政等幾方合作，逐漸創(chuàng)建政府供應(yīng)政策支持，銀行供應(yīng)融資服務(wù)、擔(dān)保公司供應(yīng)融資擔(dān)保等多方位全局服務(wù)平臺。2.2交通銀行A分行風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀交通銀行總行側(cè)重于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的全局把控，包括人員招聘、制度制定、系統(tǒng)建設(shè)等，而二級分行更側(cè)重于人員管理、制度落實(shí)、系統(tǒng)維護(hù)等，與總行面對的風(fēng)險(xiǎn)雖然不盡相同，但從本質(zhì)上是聯(lián)系緊密的，自上而下構(gòu)建了交通銀行風(fēng)險(xiǎn)管理模式。2.2.1組織架構(gòu)與職責(zé)分工（1）風(fēng)險(xiǎn)管理的“三道防線”交通銀行總行風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)遵循“三道防線”的原則進(jìn)行搭建。各相關(guān)部門按照其管理職能分別承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的“三道防線”職責(zé)，形成緊密銜接、相互制衡的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。交通銀行A分行也按照總行構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理的原則進(jìn)行分工，資金計(jì)劃部、客戶服務(wù)部、信貸管理部承擔(dān)第一道防線的職責(zé)，風(fēng)險(xiǎn)管理部承擔(dān)第二道防線的職責(zé)，監(jiān)察審計(jì)部承擔(dān)第三道防線的職責(zé)。（2）內(nèi)部控制職責(zé)分工自1994年交通銀行成立以來，全行上下在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)上不斷探索，逐步形成了較為全面完整的內(nèi)控制度體系。在治理結(jié)構(gòu)方面，交通銀行整體逐漸趨于完善，在2005年就設(shè)立了內(nèi)部監(jiān)督委員會，是對業(yè)務(wù)經(jīng)營管理加強(qiáng)監(jiān)督、制約、內(nèi)部控制的重要組織。監(jiān)督委員會由主任委員、副主任委員以及委員組成。在已有監(jiān)事會的基礎(chǔ)上，2015年3月成立了董事會，形成了董事會和監(jiān)事會之間的監(jiān)督制衡機(jī)制。而交通銀行A分行內(nèi)部監(jiān)督委員會主任委員由行長擔(dān)任，副主任委員由分管副行長擔(dān)任，委員由相關(guān)職能部門主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任。內(nèi)部監(jiān)督委員會辦公室設(shè)立在監(jiān)察審計(jì)部門，負(fù)責(zé)日常工作。2.2.2管理制度（1）內(nèi)部制度2008年以來，交通銀行總行先后完善內(nèi)控管理辦法，組織編印了《交通銀行從業(yè)人員行為規(guī)范制度選編》和《內(nèi)控和案防制度選編》，2010年制定了《交通銀行開展“銀行業(yè)內(nèi)控和案防制度執(zhí)行年”活動(dòng)實(shí)施方案》，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)操作行為，嚴(yán)格實(shí)施問責(zé)，強(qiáng)化督促指導(dǎo)，逐步建立起自覺遵守規(guī)章制度、自覺執(zhí)行內(nèi)控要求，自覺抵制違規(guī)行為的良好執(zhí)行力文化。2014年制定并下發(fā)了《交通銀行內(nèi)部控制評價(jià)辦法》、《內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》、《內(nèi)部控制評價(jià)工具》等通知，對內(nèi)控評價(jià)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)、評價(jià)程序、評價(jià)抽樣與計(jì)分方法等做了詳細(xì)的說明與解釋，并對內(nèi)控評價(jià)進(jìn)行了初步嘗試。交通銀行整體的內(nèi)部控制也取得了一定成效，交通銀行A分行也深受總行內(nèi)部控制管理方面提質(zhì)升級帶來好處。（2）業(yè)務(wù)合同面簽制度從交通銀行內(nèi)外部檢查和近年來經(jīng)濟(jì)糾紛案件發(fā)生及維權(quán)的情況來看，業(yè)務(wù)合同不規(guī)范問題總是屢查、屢改、屢犯，業(yè)務(wù)合同存在法律瑕疵或信貸擔(dān)保物權(quán)利證書造假等問題嚴(yán)重影響了交通銀行的合法權(quán)益的有效維護(hù)。因此，交通銀行A分行根據(jù)上級行的指導(dǎo)意見也制定了業(yè)務(wù)合同面簽制度的實(shí)施方案。一是優(yōu)化了制度流程，強(qiáng)化了法律合規(guī)審查把關(guān)職能。對合同簽署的最關(guān)鍵的“面簽”環(huán)節(jié)和對信貸擔(dān)保物的真實(shí)、合法、有效性的審查發(fā)揮了應(yīng)有的把關(guān)職能。二是提高了審查質(zhì)量，消除了業(yè)務(wù)合同法律合規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)隱患。借助交通銀行A分行法律合規(guī)崗位人員及外聘律師力量，提高審查把關(guān)質(zhì)量，破解頑癥。三是增加了對信貸擔(dān)保物的審驗(yàn)環(huán)節(jié)，有效杜絕了虛假擔(dān)?；蛘邠?dān)保瑕疵的問題。通過對相關(guān)權(quán)利證書文本及等級情況進(jìn)行查詢驗(yàn)證和審查，可以進(jìn)一步確定信貸擔(dān)保物的真實(shí)、合法、有效性。2.2.3運(yùn)行機(jī)制（1）全面推行法律審查交通銀行總行建立了信貸擔(dān)保法律審查機(jī)制，印發(fā)了《信貸擔(dān)保法律審查標(biāo)準(zhǔn)化指引》等制度規(guī)定，使法律審查成為辦貸流程的一個(gè)必經(jīng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。貸款審查意見已經(jīng)成為交通銀行A分行加強(qiáng)貸前管理、進(jìn)行貸款決策必備的重要依據(jù)。（2）充分發(fā)揮訴訟維權(quán)的作用交通銀行A分行先后建立了一系列重要制度，包括“重大案件上報(bào)”、“典型案例分析通報(bào)”、“訴訟效益分析”等等，同時(shí)把典型案例分析編制成冊分發(fā)到支行進(jìn)行警示教育。多年來，案件勝訴率高達(dá)99%，訴訟已然成為交通銀行A分行根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行清收不良貸款的一項(xiàng)重要手段。2.2.4管理文化（1）大力推行合規(guī)文化建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化是一種合規(guī)文化，是銀行整個(gè)企業(yè)文化的一個(gè)重要組成部分。合規(guī)管理涉及到全行各條線、各崗位和每個(gè)員工，以全體員工行為合規(guī)為基礎(chǔ)。交通銀行A分行根據(jù)自身合規(guī)管理情況，研究制定了《合規(guī)文化建設(shè)規(guī)劃》，通過展開合規(guī)高端訪談、“合規(guī)模范員工”與“合規(guī)示范單位”評選等一系列活動(dòng)，充分發(fā)揮榜樣效應(yīng)，全行依法合規(guī)經(jīng)營文化意識得到有效提升。（2）實(shí)行違規(guī)積分管理實(shí)行違規(guī)積分管理，目的是通過約束性規(guī)定和崗位操作行為標(biāo)準(zhǔn)，在全系統(tǒng)創(chuàng)造一種制度文化氛圍，逐步培養(yǎng)員工良好的合規(guī)操作習(xí)慣，引導(dǎo)員工合規(guī)行為常態(tài)化，把被動(dòng)合規(guī)逐步引導(dǎo)到積極主動(dòng)合規(guī)，形成具有交通銀行特色的合規(guī)價(jià)值觀念。為了使員工違規(guī)積分管理具有權(quán)威性和針對性，交通銀行總行制定了《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行員工違規(guī)積分管理辦法》，并于2016年2月正式下發(fā)。交通銀行A分行組織將違規(guī)積分管理同“遵章守紀(jì)、合規(guī)經(jīng)營”專題教育活動(dòng)等相結(jié)合，強(qiáng)化了員工合規(guī)理念，并對該《辦法》進(jìn)行了培訓(xùn)，使員工對積分管理的目的和具體操作流程等有了全面的認(rèn)知。2.3交通銀行A分行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理措施實(shí)施情況2.3.1會計(jì)制度制定方面以交通銀行發(fā)展特點(diǎn)為依據(jù)，總行對會計(jì)內(nèi)部制度進(jìn)行了制定并完善，還匯編了《法律與內(nèi)控合規(guī)規(guī)章制度》、《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行規(guī)章制度匯編——財(cái)務(wù)會計(jì)卷》等書籍。交通銀行A分行對會計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督與會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范等均非常重視，經(jīng)過多年的建設(shè)逐漸形成了較為完善的風(fēng)險(xiǎn)防控制度，在執(zhí)行總行風(fēng)險(xiǎn)防控管理辦法的基礎(chǔ)上，交通銀行A分行也根據(jù)自身特點(diǎn)制定了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防控管理制度，進(jìn)一步完善了風(fēng)險(xiǎn)防控制度建設(shè)，細(xì)化了制度執(zhí)行要求，為防范會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)提供了充足的制度保障。同時(shí)，為提升風(fēng)險(xiǎn)防控制度的落實(shí)力度，交通銀行A分行在省分行的文件基礎(chǔ)上制定了《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行交通銀行A分行員工違規(guī)違紀(jì)處理處分實(shí)施細(xì)則》，其中明確了各級會計(jì)人員在違反會計(jì)規(guī)章制度、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度等要求的情況下，具體給予何種懲戒，細(xì)化了懲戒措施，增強(qiáng)了制度的可執(zhí)行力，且風(fēng)險(xiǎn)管理已初見成效，持續(xù)強(qiáng)化了分行在會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這一方面的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制水平，能夠有效地規(guī)避一定的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而增強(qiáng)會計(jì)管理的規(guī)范化水平，致力于改善會計(jì)管理服務(wù)質(zhì)量。但現(xiàn)階段交通銀行仍然處于比較弱勢的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境中，總行強(qiáng)調(diào)，交通銀行目前在諸多方面都面對風(fēng)險(xiǎn)，在戰(zhàn)略、政策、信用、聲譽(yù)、操作等方面都面對諸多挑戰(zhàn)，只有更好地控制風(fēng)險(xiǎn)才能實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，我們可以發(fā)現(xiàn)其中不包含會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，絕大部分的工作都致力于信貸相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的管理。2.3.2會計(jì)監(jiān)督檢查方面交通銀行A分行針對縣級支行會計(jì)部門制定了一系列規(guī)章制度，必要的監(jiān)督是保障這些制度執(zhí)行的前提。為此，由市分行牽頭開展了一系列針對縣級支行會計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查，每年根據(jù)《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行交通銀行A分行縣級支行會計(jì)坐班主任交流實(shí)施方案》要求，由市分行組織轄內(nèi)全部會計(jì)坐班主任跨縣進(jìn)行交流檢查，除以上例行性監(jiān)督檢查外，交通銀行A分行對縣級支行還同時(shí)開展會計(jì)輔導(dǎo)檢查、會計(jì)專項(xiàng)檢查等各類檢查工作。嚴(yán)格的監(jiān)督檢查，確保了縣級支行會計(jì)人員對執(zhí)行規(guī)章制度存有敬畏心，在操作上更加謹(jǐn)慎、細(xì)致，在落實(shí)內(nèi)控制度時(shí)會更加嚴(yán)格要求自己。近年來還出現(xiàn)了越來越多監(jiān)測交通銀行A分行的手段，包括對會計(jì)業(yè)務(wù)的檢查和整改，逐步對財(cái)務(wù)會計(jì)專項(xiàng)審計(jì)工作、監(jiān)事會現(xiàn)場檢查工作、財(cái)務(wù)會計(jì)全面自查等工作進(jìn)行了完善，及時(shí)有效地識別潛在風(fēng)險(xiǎn)，在總結(jié)問題、梳理問題的基礎(chǔ)上，制定相應(yīng)的應(yīng)對策略，通過對整改期限進(jìn)行合理控制，促使會計(jì)監(jiān)督檢查的有序展開，持續(xù)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱之處。然而，從交通銀行A分行存在會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的個(gè)案可以看出，會計(jì)監(jiān)督檢查的規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到規(guī)避會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的作用。2.4交通銀行縣級支行現(xiàn)行業(yè)務(wù)操作流程交通銀行和商業(yè)銀行相比最為獨(dú)特的特點(diǎn)為政策性，銀監(jiān)會明確說明交通銀行不可辦理個(gè)人業(yè)務(wù)，只能夠辦理相應(yīng)的對公業(yè)務(wù)。交通銀行縣支行現(xiàn)階段的主要業(yè)務(wù)就是信貸和會計(jì)，業(yè)務(wù)操作比較簡單，業(yè)務(wù)內(nèi)容較為單一。以下列舉了部分柜面操作流程：網(wǎng)點(diǎn)開機(jī)網(wǎng)點(diǎn)開機(jī)柜員簽到柜員簽到柜員流水勾兌網(wǎng)點(diǎn)報(bào)文監(jiān)控柜員日終軋帳柜員流水勾兌網(wǎng)點(diǎn)報(bào)文監(jiān)控柜員日終軋帳柜員信息查詢系統(tǒng)內(nèi)資金對賬對賬不符查詢及維護(hù)柜員信息查詢系統(tǒng)內(nèi)資金對賬對賬不符查詢及維護(hù)網(wǎng)點(diǎn)關(guān)機(jī)網(wǎng)點(diǎn)日終軋帳網(wǎng)點(diǎn)關(guān)機(jī)網(wǎng)點(diǎn)日終軋帳每日上班前（8點(diǎn)每日上班前（8點(diǎn)30分前），由主管進(jìn)行網(wǎng)點(diǎn)開機(jī)操作，隨后，柜員簽到后即可辦理業(yè)務(wù)，部分業(yè)務(wù)可由柜員提交后柜面主管本地授權(quán)，部分業(yè)務(wù)需柜面主管復(fù)核后省分行運(yùn)營中心授權(quán)才能全部完成。每日日終時(shí)，待其余柜員及主管均日終軋賬簽退，最后一位主管查詢大額、小額、超網(wǎng)均對賬相符后，并進(jìn)行系統(tǒng)內(nèi)資金對賬相符，才算當(dāng)日營業(yè)結(jié)束，柜面主管即可進(jìn)行網(wǎng)點(diǎn)日終軋賬并簽退關(guān)機(jī)。圖4-1交通銀行柜面業(yè)務(wù)操作流程圖（資料來源：運(yùn)營全流程手冊）企業(yè)制單新核心系統(tǒng)操作業(yè)務(wù)柜面人員受理審查票據(jù)企業(yè)制單新核心系統(tǒng)操作業(yè)務(wù)柜面人員受理審查票據(jù)信貸部門開具資金支付審批單業(yè)務(wù)完成業(yè)務(wù)主管審核發(fā)送發(fā)送省分行運(yùn)營中心審批業(yè)務(wù)完成業(yè)務(wù)主管審核發(fā)送發(fā)送省分行運(yùn)營中心審批圖4-2圖4-2交通銀行現(xiàn)運(yùn)營模式下的匯款業(yè)務(wù)（資料來源：運(yùn)營全流程手冊）由企業(yè)經(jīng)辦人填制結(jié)算業(yè)務(wù)申請書或支票等票據(jù)，制單完成后，柜員參照信貸部門出具的資金支付審批單對票據(jù)進(jìn)行真實(shí)性、完整性、有效性審核，隨后，柜員將票據(jù)內(nèi)容錄入新核心系統(tǒng)，掃描憑證及附件影像后主管復(fù)核發(fā)送省分行運(yùn)營中心審批，緊接著，主管再次審核業(yè)務(wù)是否操作正確，審核無誤提交后業(yè)務(wù)完成。3、會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題3.1內(nèi)部環(huán)境不完善，內(nèi)控體系不健全3.1.1人員管理漏洞（1）人員之間發(fā)展不平衡最近幾年，農(nóng)發(fā)行的金融業(yè)務(wù)已經(jīng)取得了快速進(jìn)展，一些支行提供的數(shù)據(jù)與營業(yè)收入都有成倍式增長，業(yè)務(wù)水平發(fā)展迅速，這對管理人員來說，在發(fā)展機(jī)遇存在的同時(shí)，挑戰(zhàn)難度也在逐漸提升。有經(jīng)驗(yàn)的員工大多來自農(nóng)業(yè)銀行的劃轉(zhuǎn)，這些員工年齡略大，工作經(jīng)驗(yàn)也與其年齡成正比，工作壓力相較小，但是絕大部分已經(jīng)退居二線，目前也沒有職業(yè)上升空間，主要的業(yè)務(wù)骨干是近年入行的大學(xué)生年輕員工，工作上的負(fù)荷較重，但工作經(jīng)驗(yàn)對明顯欠缺，這就導(dǎo)致了經(jīng)驗(yàn)豐富的老員工逐漸喪失了工作動(dòng)力，經(jīng)驗(yàn)尚淺的新員工心有余而力不足的不平衡狀況。（2）職業(yè)發(fā)展受到限制就農(nóng)發(fā)行而言，其縣級的支行員工數(shù)量十分有限，他們不但要處理日常工作，還要和上級部門進(jìn)行對接，并且受制于當(dāng)?shù)氐闹鞴軝C(jī)構(gòu)，因此他們經(jīng)常處理多種事務(wù)，工作內(nèi)容冗雜，且職位提升的數(shù)量較少，對很多基層員工來說，工作沒有積極性，對未來只求穩(wěn)健，不想去爭取等現(xiàn)象。有些員工有其更高的志向，則通過運(yùn)轉(zhuǎn)調(diào)向外部以謀求更高職位，這樣一來，關(guān)鍵人才和優(yōu)秀員工的流失也就不奇怪了。（3）部門人員變動(dòng)頻繁近年，盡管招錄了一大批剛畢業(yè)的大學(xué)生，但有的因考研或考上公務(wù)員等種種原因，任期半年左右就離職，好不容易培養(yǎng)的會計(jì)人才迅速流失；一些只是當(dāng)在這里學(xué)習(xí)或者實(shí)習(xí)，等積累一些經(jīng)驗(yàn)，學(xué)到了一些東西后就換到別的更好的單位；還有一些由于自身能力比較強(qiáng)，在做了幾年會計(jì)工作之后就調(diào)到別的部門上班。因此，在這樣的情況下，農(nóng)發(fā)行的會計(jì)工作人員很難固定，也少有新的人員招聘進(jìn)來，新鮮血液也往往缺乏一定的穩(wěn)定性。3.1.2重總部內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，輕分部內(nèi)控環(huán)境建設(shè)建立A分行內(nèi)部控制環(huán)境的主要重點(diǎn)是公司治理結(jié)構(gòu)、總部組織結(jié)構(gòu)、總部評價(jià)政策、人力資源政策和總部其他環(huán)境問題。沒有充分注意建立分行和分行的內(nèi)部控制環(huán)境。這使得基層銀行的內(nèi)部控制環(huán)境相對薄弱。首先，一些基層工作人員的職業(yè)道德水平并不高。一些關(guān)系經(jīng)理和分行經(jīng)理有自己的價(jià)值觀上的扭曲，而“一切向錢看齊”往往是為了謀取私利，而忽視了銀行的利益。其次是二是基層行人力資源政策缺乏規(guī)范性。通過分行負(fù)責(zé)人或重要客戶的建議，將大量基層工作人員引入行業(yè)。與此同時(shí)，工作人員被分配到基層銀行工作，沒有受過標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)，首先接受基層行的文化熏陶和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，整個(gè)銀行的公司文化和規(guī)范要求對員工的影響很小。第三，基層銀行的治理結(jié)構(gòu)和管理系統(tǒng)并不完美。一些基層分支機(jī)構(gòu)幾乎是支行長“獨(dú)裁”，其資源的分配、評價(jià)和評價(jià)既不統(tǒng)一，也不透明。第四，基層經(jīng)理人對內(nèi)部控制的理解相對較淺，意識相對較低，專注于業(yè)務(wù)發(fā)展，無視內(nèi)部控制的要求。3.2對會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足，風(fēng)險(xiǎn)評估能力較弱3.2.1重信用風(fēng)險(xiǎn)，輕會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)往往通過不良貸款來反映，這些貸款易于衡量，并具有相對的直覺影響。交通銀行A分行在確定、評估和消除信貸風(fēng)險(xiǎn)方面具有高度的統(tǒng)一性和力度。會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)通常表現(xiàn)為交易中的內(nèi)部控制問題，在交易發(fā)生時(shí)不一定造成直接資產(chǎn)損失，而且不容易衡量影響。因此，與信用風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制相比，交通銀行A分行沒有充分考慮會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)管理和交通銀行A分行監(jiān)管監(jiān)管結(jié)構(gòu)的角度來看，交通銀行A分行設(shè)立了一個(gè)特別的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理部門，該部門也享有特別信貸批準(zhǔn)、貸款后管理和資產(chǎn)保護(hù)中心，以管理整個(gè)信貸風(fēng)險(xiǎn)過程;而會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)等的管控主要由會計(jì)部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部、國際業(yè)務(wù)部和其他相關(guān)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)部完成，而且缺乏全面規(guī)劃。3.2.2重視交易層次的風(fēng)險(xiǎn)評估與識別，忽視主體層次的風(fēng)險(xiǎn)識別與評估交易層面的風(fēng)險(xiǎn)來自交易要素或交易事件對交易要素的影響，相對容易確定和評估。交通銀行A分行內(nèi)部制度和監(jiān)督措施都取決于在業(yè)務(wù)層面查明和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，如各種限制和控制措施、頻繁的現(xiàn)場檢查等。主體層次的風(fēng)險(xiǎn)來自內(nèi)部和外部事件、關(guān)聯(lián)及其發(fā)生時(shí)間的時(shí)間極不確定，因此難以積極主動(dòng)地確定和評估。交通銀行A分行不關(guān)心實(shí)體一級的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，也不愿牽頭確定和評估實(shí)體一級的風(fēng)險(xiǎn)，從而使會計(jì)流程的預(yù)防和控制更加困難，這些外部因素影響了原始系統(tǒng)、流程和系統(tǒng)設(shè)計(jì)，可能難以行使控制作用。例如，電信欺詐對磁條卡控制技術(shù)的突破、仿真造假技術(shù)對重要憑證防偽技術(shù)的突破等。3.3信息溝通不對稱、反饋效率低下3.3.1信息系統(tǒng)建設(shè)缺陷交通銀行A分行存在系統(tǒng)的內(nèi)外網(wǎng)區(qū)分不嚴(yán)格，甚至于出現(xiàn)混合接入、私人私設(shè)、使用其他無線網(wǎng)等嚴(yán)禁的情況。這可能會為系統(tǒng)外部的病毒侵入系統(tǒng)提供了一個(gè)便捷的通道，嚴(yán)重的可能會導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰，數(shù)據(jù)流失等后果。多個(gè)系統(tǒng)操作麻煩，增加操作員工作負(fù)擔(dān)。交通銀行基層網(wǎng)點(diǎn)各條線內(nèi)外部的操作系統(tǒng)多達(dá)10余個(gè)。同時(shí)，因最新的網(wǎng)銀系統(tǒng)與新核心系統(tǒng)分離開來，經(jīng)辦業(yè)務(wù)需要同時(shí)打開兩個(gè)系統(tǒng)，容易延時(shí)處理客戶發(fā)起的網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，容易導(dǎo)致重要資金未能在當(dāng)日轉(zhuǎn)出的風(fēng)險(xiǎn)。3.3.2數(shù)據(jù)與信息的數(shù)量大，但質(zhì)量不高首先，從縱向溝通分析的角度來看，交通銀行A分行向上級銀行提供信息，這些銀行通常是逐層過濾，報(bào)告好消息，但不是壞消息，從而減少了信息內(nèi)容，而一級銀行獲得了大量不需要的信息和錯(cuò)誤信息。第二，從橫向溝通的角度來看，交通銀行A分行部門之間分享信息的愿望并不強(qiáng)烈，統(tǒng)一獲取或分享信息的機(jī)會也很薄弱，導(dǎo)致了信息質(zhì)量質(zhì)量低下，許多有用的信息沒有得到充分利用，也沒有采取協(xié)調(diào)一致的行動(dòng)。第三，全面管理和信息使用相對較低。營銷、風(fēng)險(xiǎn)管理、專業(yè)檢查、外部監(jiān)督和檢查構(gòu)成了大量有用的內(nèi)部控制信息，但缺乏標(biāo)準(zhǔn)儲備，分析和使用不足。3.4內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善關(guān)于監(jiān)督對象，交通銀行A分行重操作層監(jiān)督、輕管理層監(jiān)督。無論由專業(yè)部門進(jìn)行檢查還是由審計(jì)監(jiān)督，對基層部門、基層工作人員、基層業(yè)務(wù)的檢查次數(shù)都很高，檢查的次數(shù)也很多。而對總、分行管理活動(dòng)及管理人員的檢查頻次少，檢查力度弱，揭示的問題少。由于這一限制，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的大多數(shù)常見問題自然表現(xiàn)為“基層執(zhí)行不力”，而難發(fā)現(xiàn)“管理層管控不力”。(2)在監(jiān)督的時(shí)效性方面，交通銀行A分行重審計(jì)部門事后監(jiān)督，輕基層行自律性檢查和專業(yè)部門檢查等事中監(jiān)督，例如基層操作人員的自律檢查和專業(yè)部門的檢查，基層部門側(cè)重于營銷、內(nèi)部控制薄弱、風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱，缺乏規(guī)范的定期自查自糾制度?？?、分行專業(yè)部門檢查頻率高，但規(guī)范性不強(qiáng)，缺乏深度，很少發(fā)現(xiàn)重大內(nèi)控缺陷。4、交通銀行A分行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理完善建議4.1營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境4.1.1提高會計(jì)人員綜合素質(zhì)第一，積極培訓(xùn)新入行員工，借助高效的培訓(xùn)方法，使得新入行的員工在正式進(jìn)入到自己的崗位之前，既要嚴(yán)格訓(xùn)練他們與業(yè)務(wù)有關(guān)的知識與技能，還要提升他們預(yù)測與防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上的意識與能力；第二，培訓(xùn)老會計(jì)人員需要變得更具有針對性，對于這些人員的培訓(xùn)就不能只能用簡單的初級培訓(xùn)了，他們的培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)該由上級對他們的能力做出考察后，找到其不足與需要加強(qiáng)的地方，對培訓(xùn)內(nèi)容進(jìn)行整合，作出一套專門為他們量身定做的培訓(xùn)，只有這樣才可以讓老會計(jì)人員的能力得到提升，使他們對財(cái)務(wù)會計(jì)有關(guān)的基本業(yè)務(wù)知識了然于心，做到全方位把握不同會計(jì)職位的專業(yè)技能，積極主動(dòng)預(yù)防、控制、避免操作中的風(fēng)險(xiǎn)；第三，要嘗試采用一套科學(xué)靈活的培訓(xùn)模式，培訓(xùn)方式盡量多樣化，現(xiàn)在培訓(xùn)方式比較多，應(yīng)該進(jìn)行擇優(yōu)選擇，為了讓培訓(xùn)效果更好，做好將現(xiàn)有的培訓(xùn)方式進(jìn)行整合分析，對其培訓(xùn)效果有一定的了解，從中篩選出最適合、效果最好的培訓(xùn)方式進(jìn)行培訓(xùn)；第四，將實(shí)際會計(jì)工作中，可能會出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)穿插到業(yè)務(wù)培訓(xùn)的全部環(huán)節(jié)，進(jìn)而使得會計(jì)人員有更強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。4.1.2優(yōu)化內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)在董事會專門委員會的設(shè)置上，建議將審計(jì)委員會和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會合并為風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，以明確和加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)作為總體風(fēng)險(xiǎn)管理組成部分的作用。交通銀行A分行的流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理職能屬于計(jì)劃財(cái)務(wù)部，聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)管理員額屬于辦公室，案件風(fēng)險(xiǎn)管理員額屬于監(jiān)督辦公室或合規(guī)科，會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)員額屬于會計(jì)部門，內(nèi)部監(jiān)督協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)部跟蹤會計(jì)科。這種管理結(jié)構(gòu)分散了各職能部門的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，因此難以實(shí)現(xiàn)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，交通銀行A分行必須整合現(xiàn)有內(nèi)部監(jiān)督部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職能，并建立一個(gè)更全面的風(fēng)險(xiǎn)管理科，負(fù)責(zé)不同類型的內(nèi)部控制、操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和局勢風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制和會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理也必須納入風(fēng)險(xiǎn)管理科，以協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理，而會計(jì)科則繼續(xù)充當(dāng)處理會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的初始風(fēng)險(xiǎn)控制部門。審計(jì)科負(fù)責(zé)內(nèi)部控制和監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理，包括會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。通過整合內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管理部門的準(zhǔn)備和職責(zé)，將逐步建立一個(gè)內(nèi)部控制和操作風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，并與會計(jì)部、風(fēng)險(xiǎn)管理部、審計(jì)部“三線”合并的內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)一步加強(qiáng)這一系統(tǒng)，以避免因細(xì)分項(xiàng)目而造成的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，避免條款分割導(dǎo)致全面風(fēng)險(xiǎn)管理職能弱化和管理斷層或空白。4.2建立基于風(fēng)險(xiǎn)源的規(guī)范化風(fēng)險(xiǎn)識別制度4.2.1建立客戶（賬戶）風(fēng)險(xiǎn)識別制度雖然銀行業(yè)非常有競爭力，但在客戶管理方面落后。問題在于:首先，客戶是客戶經(jīng)理的客戶而不是銀行的客戶。第二，客戶管理繼續(xù)吸引客戶并穩(wěn)定客戶，實(shí)際上缺乏全面的客戶管理。商業(yè)銀行在客戶管理人員方面的問題不僅影響到業(yè)務(wù)的穩(wěn)定性，而且影響到內(nèi)部控制的有效性，外部事件是操作風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。客戶和他們的人往往是外部活動(dòng)的重要制造者。商業(yè)銀行必須意識到客戶管理也是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理，從內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理角度加強(qiáng)客戶管理。首先，銀行應(yīng)通過建立有效的“客戶控制機(jī)制”來掌控客戶資源。比如：集中客戶營銷；中高級管理人員對客戶分類尋訪制度以及客戶經(jīng)理輪崗制度等。其次，銀行必須建立一個(gè)動(dòng)態(tài)的客戶風(fēng)險(xiǎn)識別和控制系統(tǒng)。通過網(wǎng)絡(luò)搜索和收集交易活動(dòng)信息，它將逐一確定客戶風(fēng)險(xiǎn)狀況，分析潛在風(fēng)險(xiǎn)事件，并評估客戶風(fēng)險(xiǎn)分類。最后，公司銀行服務(wù)經(jīng)理常常是業(yè)務(wù)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要來源，銀行必須以控制工作人員異常行為的方式控制客戶客戶的異常行為，如果客戶和處理人員發(fā)生變化，銀行必須啟動(dòng)響應(yīng)機(jī)制，建立客戶風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)(賬戶)，并根據(jù)客戶風(fēng)險(xiǎn)級別(賬戶)開展內(nèi)部控制管理，了解風(fēng)險(xiǎn)控制過程的關(guān)鍵要點(diǎn)和提高內(nèi)部控制的效率對會計(jì)工作人員是有益的。4.2.2建立員工風(fēng)險(xiǎn)識別制度交通銀行A分行必須增強(qiáng)“員工管理也是風(fēng)險(xiǎn)管理”的意識，并從內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的角度加強(qiáng)工作人員管理。在確定風(fēng)險(xiǎn)方面，商業(yè)銀行必須收集以下方面的信息:員工的日常行為、業(yè)務(wù)失誤、基本的員工掃盲和工作經(jīng)驗(yàn)、逐一確定員工的風(fēng)險(xiǎn)狀況、判斷可能的錯(cuò)誤和偏差、評估員工的風(fēng)險(xiǎn)水平以及實(shí)施分級管理。4.3充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，完善會計(jì)監(jiān)督體系4.3.1充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用審計(jì)部門對會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理有效進(jìn)行評估及檢查根據(jù)交通銀行A分行近些年來的經(jīng)驗(yàn)，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，要做好以下工作：第一，審計(jì)應(yīng)主動(dòng)適應(yīng)時(shí)代要求。新形勢下的審計(jì)工作，至少應(yīng)體現(xiàn)三個(gè)基本內(nèi)涵：一是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；二是要立足糾偏；三是要為管理層提供增值服務(wù)?；诖耍_展審計(jì)應(yīng)遵循“六訣、十八字”工作標(biāo)準(zhǔn)，即：“查問題、追風(fēng)險(xiǎn)、控成因、看盡職、評內(nèi)控、促整改”。同時(shí)，順應(yīng)環(huán)境變化，審計(jì)還需要注重自身的電子化建設(shè)，革新審計(jì)技術(shù)，優(yōu)化審計(jì)管理，以提升審計(jì)效率。第二，全力打造過硬隊(duì)伍。特別要在“專業(yè)型”上下功夫，即：具備專業(yè)知識和技能、擁有專業(yè)技術(shù)和手段、強(qiáng)調(diào)專業(yè)精神和意識，把審計(jì)隊(duì)伍打造成拿得出、打得贏、過得硬、不變質(zhì)的精銳之師。4.3.2完善會計(jì)監(jiān)督體系交通銀行A分行會計(jì)監(jiān)督體系的建設(shè)可以由以下幾個(gè)方面入手：一是安排組織好會計(jì)崗位自查工作。對會計(jì)人員是否嚴(yán)格遵循操作規(guī)范與會計(jì)制度流程，完成會計(jì)工作進(jìn)行嚴(yán)格的審查，以不留死角和全面審查為基礎(chǔ)原則，監(jiān)督日常會計(jì)業(yè)務(wù)處理工作，在落實(shí)有關(guān)規(guī)章制度時(shí)，按時(shí)歸納總結(jié)，讓預(yù)警與防范風(fēng)險(xiǎn)的意識與能力都得到提高。二是配合上級業(yè)務(wù)管理部門他查工作。會計(jì)人員應(yīng)主動(dòng)配合上級行各條線檢查工作，并積極響應(yīng)相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門的履職工作，對于檢查工作中所發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)整改。三是支持內(nèi)部職能控制部門的工作。會計(jì)業(yè)務(wù)管理部門以及會計(jì)崗位的所有工作人員，要配合內(nèi)部控制職能部門對其業(yè)務(wù)的檢查，保證業(yè)務(wù)監(jiān)督工作的有效性，督促縣支行問題要及時(shí)整改。四是健全有關(guān)問題整改指導(dǎo)機(jī)制。做好檢查工作成果轉(zhuǎn)化，建立有效的問題整改指導(dǎo)機(jī)制，對每一次檢查工作中所發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，并加入“回頭看”整治辦法，對問題整治效果進(jìn)行進(jìn)一步的保證。4.4加強(qiáng)信息與溝通管理4.4.1整合操作系統(tǒng)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程新核心系統(tǒng)前臺穩(wěn)步運(yùn)行的一個(gè)關(guān)鍵就是后臺操作系統(tǒng)，整合操作系統(tǒng)能夠讓新核心系統(tǒng)有更為強(qiáng)健的運(yùn)行能力，根據(jù)崗位不相容的現(xiàn)象，并行匹配系