會(huì)計(jì)學(xué)研究的方法論比較的

第第頁會(huì)計(jì)學(xué)研究的方法論比較的一、會(huì)計(jì)學(xué)討論方法論進(jìn)展的幾個(gè)主要階段

〔一〕自我觀看法-一種對(duì)閱歷的主觀主義討論方法。早期的會(huì)計(jì)學(xué)家們認(rèn)為，會(huì)計(jì)學(xué)的討論對(duì)象是會(huì)計(jì)工作的直接閱歷。會(huì)計(jì)學(xué)既然是一門討論會(huì)計(jì)工作人員閱歷的科學(xué)；因此會(huì)計(jì)學(xué)的討論方法必定是討論如何觀看這種直接閱歷，而此種方法又必定只能采納主觀主義的方法和手段來完成。這種傳統(tǒng)的討論方法后來受到很多批判。由于各個(gè)討論者的主觀主義的觀看結(jié)論不僅無法到達(dá)全都，而且也使討論工作帶有很多偏見；另外，這種方法還會(huì)對(duì)其他一些討論方法加以排斥。這就使得自我觀看法難以得到更新和進(jìn)展，其結(jié)果則必定被新的方法論所取代。

〔二〕有用主義方法論思想。由于早期會(huì)計(jì)學(xué)只對(duì)直接閱歷進(jìn)行自我觀看式的討論，因此不能客觀地解釋各種會(huì)計(jì)現(xiàn)象是如何發(fā)生、進(jìn)展和互相作用的，也就不能真正解決人們?cè)跁?huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)中的各種會(huì)計(jì)學(xué)問題。在它受到批判的同時(shí)，先后在西歐和美國產(chǎn)生了有用主義會(huì)計(jì)學(xué)。當(dāng)時(shí)的一些會(huì)計(jì)學(xué)家們認(rèn)為，會(huì)計(jì)學(xué)應(yīng)當(dāng)討論會(huì)計(jì)的功能，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)學(xué)在會(huì)計(jì)實(shí)踐中的應(yīng)用。在討論方法方面，他們采納了描述法、歸納法、演繹法、倫理學(xué)法、社會(huì)學(xué)法和試驗(yàn)法等。雖然有用主義會(huì)計(jì)學(xué)并沒有完全放棄自我觀看法，但在這一階段的討論中強(qiáng)調(diào)了方法上的多樣性和有用性，重視會(huì)計(jì)活動(dòng)在操作過程中的特點(diǎn)和規(guī)律，探討會(huì)計(jì)實(shí)踐與環(huán)境的關(guān)系。有用主義會(huì)計(jì)學(xué)通過采納多種多樣的應(yīng)用討論方法，不僅填補(bǔ)了自我觀看法的缺乏，而且推動(dòng)了會(huì)計(jì)學(xué)向更為廣泛的領(lǐng)域進(jìn)展，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)、管理睬計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)倫理學(xué)、會(huì)計(jì)法學(xué)、會(huì)計(jì)心理學(xué)、行業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)、甚至計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)學(xué)等的形成和進(jìn)展奠定了基礎(chǔ)。同時(shí)，也為行為主義會(huì)計(jì)學(xué)的到來打開了大門。

〔三〕以操作主義和實(shí)證主義為方法論基礎(chǔ)的行為主義會(huì)計(jì)學(xué)。在會(huì)計(jì)學(xué)討論中引進(jìn)實(shí)證法，最早是由美國會(huì)計(jì)學(xué)家詹森提倡的，是與行為主義會(huì)計(jì)學(xué)相配套的討論方法。行為主義會(huì)計(jì)學(xué)堅(jiān)持以被觀看到的，可以予以客觀記錄和定量分析的行為作為會(huì)計(jì)學(xué)討論對(duì)象。這實(shí)質(zhì)上是把布里奇曼在物理學(xué)中所提倡的操作主義觀點(diǎn)作為會(huì)計(jì)學(xué)討論的方法論基礎(chǔ)，并以此指導(dǎo)會(huì)計(jì)學(xué)討論。在會(huì)計(jì)學(xué)討論中采納實(shí)證方法，可以對(duì)會(huì)計(jì)現(xiàn)象和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)做出更為客觀的解釋和預(yù)報(bào)。一切會(huì)計(jì)討論都要以閱歷的實(shí)證材料為根據(jù)，不能經(jīng)過實(shí)證的會(huì)計(jì)概念、準(zhǔn)則和理論都是不行取的。會(huì)計(jì)學(xué)討論中采納實(shí)證方法已經(jīng)是世界性潮流，有很多優(yōu)點(diǎn)和重要的現(xiàn)實(shí)意義：有助于會(huì)計(jì)學(xué)更加切合實(shí)際，有助于形成更加科學(xué)的會(huì)計(jì)理論，有助于檢驗(yàn)和進(jìn)展已有的會(huì)計(jì)理論。但在確定其奉獻(xiàn)的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)留意其局限性。實(shí)證方法無法對(duì)會(huì)計(jì)行為產(chǎn)生的心理和意識(shí)等有關(guān)人的內(nèi)部過程做出完好的、客觀的和全面的解釋。從廣義上講，實(shí)證會(huì)計(jì)討論與西方會(huì)計(jì)文獻(xiàn)中常常提到的閱歷討論是等價(jià)的。從狹義上講，實(shí)證會(huì)計(jì)討論是閱歷會(huì)計(jì)討論的一個(gè)分支。實(shí)證管理睬計(jì)討論的目標(biāo)是追求理論的有用化。如今很多西方國家和我國在管理睬計(jì)方面廣泛開展實(shí)地討論，這是管理睬計(jì)實(shí)證討論的新的進(jìn)展方向，是以組織行為為基礎(chǔ)的實(shí)證討論合乎規(guī)律的進(jìn)展。北美管理睬計(jì)討論已漸漸從規(guī)范討論轉(zhuǎn)向多種描述性方法的使用，主要運(yùn)用分析、問卷調(diào)查、檔案資料和專項(xiàng)試驗(yàn)等四種方法。與北美管理睬計(jì)實(shí)證討論中大量使用經(jīng)濟(jì)學(xué)理論相比，歐洲的管理睬計(jì)實(shí)證討論更多運(yùn)用社會(huì)學(xué)、心理學(xué)、組織行為學(xué)等學(xué)科的理論，討論政治、文化、甚至宗教等社會(huì)因素對(duì)管理睬計(jì)的影響，多采納案例的方法進(jìn)行討論，這值得我們分析借鑒。

〔四〕以現(xiàn)象學(xué)和場(chǎng)論為方法論的會(huì)計(jì)學(xué)。在會(huì)計(jì)學(xué)的討論方法方面，有部分會(huì)計(jì)學(xué)者走的是一條與行為主義會(huì)計(jì)學(xué)完全不同的道路。他們強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)人員意識(shí)的完好性和組織性，反對(duì)去查找會(huì)計(jì)行為中的“元素”，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)自由、公正地描述會(huì)計(jì)人員的直接閱歷，而會(huì)計(jì)人員的直接閱歷是按原來的結(jié)構(gòu)被接受的。對(duì)于這種完好的閱歷假如按實(shí)證法強(qiáng)加分析，化整為零時(shí)，其原有的整體性就會(huì)被破壞。這種從另一角度來強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)活動(dòng)的整體性并對(duì)其規(guī)律進(jìn)行討論，無疑是具有主動(dòng)意義的。受物理學(xué)中場(chǎng)論的影響，會(huì)計(jì)心理學(xué)的討論方法以b=f〔e，p〕為函數(shù)，進(jìn)展了對(duì)會(huì)計(jì)人員的動(dòng)機(jī)與行為之間關(guān)系的討論，推動(dòng)了會(huì)計(jì)心理學(xué)中有關(guān)團(tuán)體動(dòng)力學(xué)討論的進(jìn)展。作為一種方法論工具，現(xiàn)象學(xué)的觀點(diǎn)被認(rèn)為可以用于對(duì)會(huì)計(jì)人員的主觀體驗(yàn)進(jìn)行科學(xué)討論，并彌補(bǔ)那些只注意會(huì)計(jì)行為的試驗(yàn)數(shù)據(jù)的缺乏。當(dāng)然現(xiàn)象學(xué)的方法和場(chǎng)論的方法是不簡(jiǎn)單把握的，對(duì)于某一討論者采納這類方法是否取得勝利及勝利的程度也是很難推斷的。

〔五〕以信息論作為主要方法論的現(xiàn)代認(rèn)知會(huì)計(jì)學(xué)?，F(xiàn)代認(rèn)知會(huì)計(jì)學(xué)主要以信息論來解釋會(huì)計(jì)工作。計(jì)算機(jī)科學(xué)為現(xiàn)代認(rèn)知會(huì)計(jì)學(xué)探究人們會(huì)計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部過程供應(yīng)了必要的手段。用信息論的觀點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)過程的特點(diǎn)和規(guī)律做出更好的描述和前所未有的揭示，取得了相當(dāng)可觀的成果。用計(jì)算機(jī)和程序軟件的操作和運(yùn)行來模擬和解釋會(huì)計(jì)活動(dòng)過程，的確是會(huì)計(jì)學(xué)在討論方法上的一個(gè)具有歷史性變革意義的進(jìn)步。但是，這仍舊是以機(jī)械論的觀點(diǎn)去討論會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)工作，把社會(huì)化的會(huì)計(jì)人員簡(jiǎn)化為機(jī)器的人。因此，以信息論為主要方法論的現(xiàn)代認(rèn)知會(huì)計(jì)學(xué)仍舊不能完好解釋和真實(shí)反映會(huì)計(jì)行為的活動(dòng)規(guī)律。

〔六〕以整體論為主要方法論指導(dǎo)的人本主義會(huì)計(jì)學(xué)。當(dāng)行為主義會(huì)計(jì)學(xué)步入極端機(jī)械論的后期，一種旨在討論會(huì)計(jì)人員及會(huì)計(jì)工作的人格和價(jià)值進(jìn)展的新學(xué)派-人本主義會(huì)計(jì)學(xué)形成了自己的體系和討論方法。他們不僅反對(duì)行為主義會(huì)計(jì)學(xué)把會(huì)計(jì)人員視為刺激-反映機(jī)器的觀點(diǎn)，也反對(duì)意識(shí)閱歷學(xué)派把會(huì)計(jì)意識(shí)閱歷還原為會(huì)計(jì)人員的原始驅(qū)動(dòng)力或基本防備機(jī)制的觀點(diǎn)。在哲學(xué)指導(dǎo)思想上，人本主義會(huì)計(jì)學(xué)認(rèn)為會(huì)計(jì)行為都有其特別性，不能用一成不變的概念和方法去討論豐富多彩的會(huì)計(jì)活動(dòng)。它更加注意對(duì)個(gè)體會(huì)計(jì)活動(dòng)的討論，力圖使每一個(gè)會(huì)計(jì)個(gè)體的活動(dòng)得以健康和充分的進(jìn)展。我國會(huì)計(jì)管理活動(dòng)論就具備這一特點(diǎn)。人本主義會(huì)計(jì)學(xué)不僅不排斥傳統(tǒng)的科學(xué)討論方法，而且還擴(kuò)大了原有的會(huì)計(jì)討論范圍，以便解決過去始終被排解在會(huì)計(jì)學(xué)討論范圍以外的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)人員的價(jià)值等問題。人本主義會(huì)計(jì)學(xué)顯示了一種要在科學(xué)方法論方面加強(qiáng)自身體系的愿望。

二、當(dāng)前會(huì)計(jì)學(xué)討論的方法論現(xiàn)狀與問題

縱觀會(huì)計(jì)學(xué)的進(jìn)展歷程，會(huì)計(jì)學(xué)的討論方法論與指導(dǎo)思想經(jīng)受了一系列變革和演化，產(chǎn)生了質(zhì)的飛躍。無論我國還是其他國家，會(huì)計(jì)學(xué)由于討論方法和熟悉手段的不同，已經(jīng)形成了眾多的學(xué)術(shù)流派。從會(huì)計(jì)學(xué)進(jìn)展的歷史進(jìn)程中我們可以看到，會(huì)計(jì)學(xué)的討論方法是建立在肯定的哲學(xué)思想和科學(xué)技術(shù)水平的基礎(chǔ)之上的?？v然有良好的愿望和確定的目標(biāo)，假如缺乏科學(xué)的指導(dǎo)思想和有效的科學(xué)技術(shù)手段，會(huì)計(jì)學(xué)討論仍舊是“欲速則不達(dá)”。即使指導(dǎo)思想正確，討論方法得當(dāng)，能最大限度地利用和進(jìn)展討論的技術(shù)手段，若不能準(zhǔn)時(shí)修正和調(diào)整討論目標(biāo)、對(duì)象和范圍，會(huì)計(jì)學(xué)討論的結(jié)果仍舊會(huì)消失一些“以偏蓋全”、“以點(diǎn)代面”的結(jié)論，如“會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)論”、“會(huì)計(jì)管理活動(dòng)論”、“會(huì)計(jì)工具論”、“會(huì)計(jì)藝術(shù)論”等都是如此。

時(shí)至今日，會(huì)計(jì)學(xué)的學(xué)派之爭(zhēng)已基本結(jié)束。會(huì)計(jì)學(xué)對(duì)會(huì)計(jì)信息的價(jià)值的討論好像已經(jīng)有了較為全都的結(jié)論；有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的討論正在向更深的層次進(jìn)展；而會(huì)計(jì)行為的討論則側(cè)重于會(huì)計(jì)環(huán)境影響的探究；各種詳細(xì)會(huì)計(jì)問題的實(shí)證性討論正在全面綻開；至于對(duì)一些重要會(huì)計(jì)問題的制造性討論看來困難更大一些，正在尋求更有效的途徑和方法。會(huì)計(jì)學(xué)在很多不同的層次上采納不同的方法進(jìn)行著討論，最終目標(biāo)是想弄清晰人類社會(huì)需要什么樣的會(huì)計(jì)工作以及會(huì)計(jì)的真實(shí)面目是什么。但需要強(qiáng)調(diào)的是，實(shí)證分析的方法目前被大家重視，這是一件好事，它對(duì)某一個(gè)詳細(xì)問題的討論往往是很有效的，但它并不能代替整體分析。會(huì)計(jì)學(xué)討論中整體分析仍舊是特別重要的，整體分析需要反復(fù)討論法，即以整體觀為前提，通過試驗(yàn)或?qū)嵶C來理解各有關(guān)組成部分之間的關(guān)系。就是對(duì)會(huì)計(jì)工作中個(gè)體的討論，在采納演繹法時(shí)也應(yīng)當(dāng)慎重，一般規(guī)律有時(shí)并不能直接推論個(gè)體的特點(diǎn)，而對(duì)每個(gè)詳細(xì)會(huì)計(jì)問題的討論有時(shí)卻可以概括出一般的規(guī)律。一般規(guī)律只能關(guān)心我們?nèi)ダ斫鈧€(gè)體、詳細(xì)的會(huì)計(jì)問題，但解決這些個(gè)體、詳細(xì)的會(huì)計(jì)問題仍舊需要采納個(gè)案法的整體分析手段。

由此可見，會(huì)計(jì)學(xué)的討論方法論就目前而言仍舊處于百花齊放，百家爭(zhēng)鳴階段。即使在同一討論領(lǐng)域，由不同方法論所指導(dǎo)的不同討論方法也經(jīng)常是同時(shí)并存。這是一種正?，F(xiàn)象，也是會(huì)計(jì)學(xué)進(jìn)展到今日的必定結(jié)果。會(huì)計(jì)學(xué)討論與其它任何學(xué)科一樣，不應(yīng)當(dāng)也不行能用單一的討論模式去人為地強(qiáng)制性地統(tǒng)一全部有的討論工作。會(huì)計(jì)學(xué)的討論對(duì)象是一種冗雜的社會(huì)現(xiàn)象，它有著很多不同的水平、層次、方面的互相作用的關(guān)系。我們的討論方法不行能用某種簡(jiǎn)潔化的方法去處理，但也不應(yīng)當(dāng)用“隨心所欲”的方法去進(jìn)行討論。查找當(dāng)前大家都能接受的討論方法的指導(dǎo)思想，并運(yùn)用到會(huì)計(jì)學(xué)的討論工作中去，是當(dāng)今會(huì)計(jì)學(xué)界面臨的一個(gè)重要課題。

中國的會(huì)計(jì)學(xué)討論雖然取得了巨大進(jìn)步，但也應(yīng)當(dāng)看到，我國從事會(huì)計(jì)學(xué)討論的人才從總體上講還是缺乏的，而他們?cè)谶M(jìn)行討論時(shí)所采納的方法論也顯得單調(diào)。我們重復(fù)性的討論多，創(chuàng)新性討論少；滯后型討論多，超前型討論少；傳統(tǒng)方法多，新方法少；介紹國外的多，借鑒討論的少；政策性討論的多，學(xué)術(shù)性討論的少等現(xiàn)象仍舊沒有根本轉(zhuǎn)變。中國會(huì)計(jì)學(xué)討論還帶有較多的政治顏色和行政長(zhǎng)官意志的特點(diǎn)。

三、在會(huì)計(jì)學(xué)的討論進(jìn)展過程中構(gòu)建新的方法論

會(huì)計(jì)學(xué)討論者的科學(xué)討論工作是在肯定的方法論思想指導(dǎo)下進(jìn)行的，它確定著我們的討論目的和到達(dá)目的所需手段的選擇。會(huì)計(jì)學(xué)討論方法論的演化史已經(jīng)提示我們，會(huì)計(jì)學(xué)討論方法論應(yīng)當(dāng)是成體系的，這個(gè)體系至少有以下三個(gè)組成部分：1、會(huì)計(jì)學(xué)討論的哲學(xué)方法論；

2、會(huì)計(jì)學(xué)討論的一般科學(xué)方法論；

3、會(huì)計(jì)學(xué)討論的詳細(xì)方法和技術(shù)。討論會(huì)計(jì)現(xiàn)象，首先要對(duì)會(huì)計(jì)有一個(gè)基本觀點(diǎn)，這就是會(huì)計(jì)學(xué)討論的哲學(xué)方法論所要解決的問題?？茖W(xué)的哲學(xué)方法論并不能代替詳細(xì)的會(huì)計(jì)討論工作，但是詳細(xì)的會(huì)計(jì)討論工作是在肯定的哲學(xué)方法論的指導(dǎo)下進(jìn)行的。

會(huì)計(jì)學(xué)討論有了正確的科學(xué)討論哲學(xué)方法論的指導(dǎo)，還需要形成會(huì)計(jì)學(xué)討論的一般科學(xué)方法論。這個(gè)問題的解決取決于科學(xué)進(jìn)展水平并受到討論工內(nèi)在和外在條件的制約。在經(jīng)受了會(huì)計(jì)學(xué)討論的微觀階段之后，即分析性討論之后，會(huì)計(jì)學(xué)討論的進(jìn)展已經(jīng)消失了向宏觀階段，即綜合討論的趨勢(shì)。會(huì)計(jì)學(xué)討論的一般方法論除了受系統(tǒng)論、信息論和掌握論影響之外，還應(yīng)當(dāng)留意采納耗散結(jié)構(gòu)理論、協(xié)同理論和突變理論作指導(dǎo)。全部這些理論都為現(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)討論的一般方法論供應(yīng)了有力思想武器。雖然這些理論并非出自會(huì)計(jì)學(xué)，但對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)的討論工作具有深遠(yuǎn)的指導(dǎo)意義。而且，正是由于會(huì)計(jì)學(xué)學(xué)派林立，眾說紛紜，就更需要用系統(tǒng)論的思想方法來描述和解釋會(huì)計(jì)這個(gè)具有客觀系統(tǒng)性的討論對(duì)象。當(dāng)然這些科學(xué)討論的一般方法論并不能代替會(huì)計(jì)學(xué)討論的一般方法論，會(huì)計(jì)學(xué)有自己的特點(diǎn)和規(guī)律，需要構(gòu)建符合會(huì)計(jì)學(xué)科進(jìn)展的一套具有一般指導(dǎo)意義的理論和方法論體系。

最終我們來商量一下會(huì)計(jì)學(xué)討論的詳細(xì)方法和技術(shù)問題。可以說會(huì)計(jì)學(xué)討論已經(jīng)涉及到會(huì)計(jì)活動(dòng)的每一個(gè)領(lǐng)域，因此，在詳細(xì)討論的方法和技術(shù)方面必定有相當(dāng)大的差異，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的討論方法就與管理睬計(jì)的討論方法有較大差異，討論一般企業(yè)的會(huì)計(jì)問題的方法就與討論上市公司企業(yè)會(huì)計(jì)問題的方法存在較大差異。詳細(xì)的討論方法是與詳細(xì)問題的討論相聯(lián)系的。我們可以看到，會(huì)計(jì)學(xué)討論在各個(gè)不同的領(lǐng)域中幾乎運(yùn)用了絕大多數(shù)科學(xué)討論的詳細(xì)方法，其中包括數(shù)學(xué)的、社會(huì)學(xué)的、經(jīng)濟(jì)學(xué)的、管理學(xué)的、統(tǒng)計(jì)學(xué)的、倫理學(xué)的、心理學(xué)的、法學(xué)的、規(guī)律學(xué)的`、甚至物理學(xué)的、美學(xué)的各種各樣的方法。每一種方法都有其特點(diǎn)和特長(zhǎng)，但同時(shí)存在著肯定的局限性和片面性。

會(huì)計(jì)學(xué)的討論對(duì)象是冗雜的、多層次、多元化和動(dòng)態(tài)的，同時(shí)又具有系統(tǒng)性和整體性。我們不僅需要對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)問題進(jìn)行深化細(xì)致的微觀分析討論，而且更需要整體的、系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的宏觀綜合討論，歸納總結(jié)出各種會(huì)計(jì)現(xiàn)象之間的互相關(guān)系和互相作用。會(huì)計(jì)學(xué)理論和學(xué)說不能僅僅處在一種描述性的初級(jí)水平階段，而應(yīng)當(dāng)是可操作的，有預(yù)報(bào)力并有掌握力的，這樣才能使會(huì)計(jì)學(xué)成為一門既有自己比較完好全都的理論，包括討論方法論體系，又能運(yùn)用科學(xué)的方法論去解決詳細(xì)問題，具有更為廣泛實(shí)際應(yīng)用價(jià)值，作用和效果更為顯著的現(xiàn)代社會(huì)管理科學(xué)。

無論采納哪種方法進(jìn)行會(huì)計(jì)討論，討論思路必需清楚，而且在討論問題時(shí)應(yīng)當(dāng)留意表達(dá)以下一些基本要求：1、系統(tǒng)相關(guān)性，即我們?cè)谟懻撃骋粫?huì)計(jì)問題時(shí)，要始終把會(huì)計(jì)當(dāng)作一個(gè)完好的系統(tǒng)來對(duì)待。2、成果應(yīng)用性，會(huì)計(jì)討論的定位應(yīng)介于純粹的哲學(xué)思想和純粹的操作手段的層次，它是一種既帶有哲理性質(zhì)又帶有操作特征的方法哲理探討。3、層次分明性，會(huì)計(jì)討論應(yīng)始終留意體系建構(gòu)及討論過程的層次性，既力求做到規(guī)律嚴(yán)謹(jǐn)，又力求做到層次分明。

在會(huì)計(jì)學(xué)討論方法論中，無論是采納規(guī)范討論法，還是采納實(shí)證討論法，還是采納其它類型討論方法，要依據(jù)討論的目的來確定采納哪一類型討論方法，甚至應(yīng)當(dāng)是各種方法同時(shí)并舉。由于各種方法各有所長(zhǎng)，也各有所短，不能解決會(huì)計(jì)討論中的全部問題。對(duì)采納什么方法進(jìn)行會(huì)計(jì)學(xué)討論，不能畫地為牢，厚此薄彼，更不能說某某方法是科學(xué)的方法，而另一類方法是不科學(xué)的方法。各種討論方法只要用得好，仔細(xì)地去做，就可以得到滿足的效果。假如做得不仔細(xì)，再好的討論方法也難以產(chǎn)生好的效果。我們既需要會(huì)計(jì)學(xué)的實(shí)證討論大師，也需要規(guī)范討論大師，更需要能將各種討論方法綜合全面應(yīng)用的會(huì)計(jì)學(xué)討論大師。假如僅僅采納某一種方法進(jìn)行會(huì)計(jì)學(xué)討論，確定是沒有前途的。

無論采納什么討論方法，都應(yīng)當(dāng)留意理論聯(lián)系實(shí)際，這個(gè)實(shí)際就是討論對(duì)象的特別性。比方討論會(huì)計(jì)目標(biāo)問題，就不能泛泛地說會(huì)計(jì)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是什么，而應(yīng)當(dāng)討論中國的會(huì)計(jì)目標(biāo)是什么，其它國家的會(huì)計(jì)目標(biāo)是什么，中