【內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提升路徑研究-以S商貿(mào)公司為例7500字】

內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提升路徑研究—以S商貿(mào)公司為例目錄TOC\o"1-3"\h\u30796一、引言 119835二、內(nèi)部審計(jì)相關(guān)概述 226911（一）內(nèi)部審計(jì)的概念 222606（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量要求 218780三、S商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問(wèn)題分析 327539（一）S商貿(mào)有限公司簡(jiǎn)介 320797（二）S商貿(mào)有限公司現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)策略 330211（三）S商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題 457191.S商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量低下 465512.S商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位不清晰 6293273.內(nèi)部審計(jì)職能和獨(dú)立性發(fā)揮不充分 6207804.內(nèi)部審計(jì)程序操作不規(guī)范 79475.內(nèi)部審計(jì)程序操作不規(guī)范 88244四、完善S商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的建議 84320（一）提高S商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理 91282（二）明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo) 919485（三）設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu) 1027256（四）規(guī)范S商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)程序 1022997（五）優(yōu)化S商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)人力資源配置 1231773五、結(jié)論 135399參考文獻(xiàn) 14一、引言隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上的問(wèn)題也不斷顯現(xiàn)，一些因?yàn)楣芾硎Э囟鴮?dǎo)致的企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題也不斷出現(xiàn)在人們的視野里，例如國(guó)外的安然公司事件、國(guó)內(nèi)的中航油、東方鍋爐事件，都引起了軒然大波，這也使得國(guó)際范圍內(nèi)的各大公司開(kāi)始關(guān)注公司治理改革。內(nèi)部審計(jì)作為公司治理改革的重要一環(huán)，隨著我國(guó)企業(yè)改革的不斷深入，發(fā)揮著監(jiān)督和服務(wù)的重要職能作用。在當(dāng)前企業(yè)進(jìn)行大刀闊斧改革階段，企業(yè)管理者們已經(jīng)逐漸發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)存在一定的弊端，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展帶來(lái)一定的影響，尤其在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和運(yùn)行過(guò)程中，但是許多企業(yè)包括上市公司，并未設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，表1-1為2018年滬市新上市的公司內(nèi)審部門(mén)設(shè)置情況。表12018年滬市新上市公司是否單設(shè)內(nèi)審部門(mén)情況表無(wú)其他類(lèi)型流通股的公司有其他類(lèi)型流通股的公司樣本數(shù)比例樣本數(shù)比例未單設(shè)內(nèi)審部門(mén)13655%218%單設(shè)內(nèi)審部門(mén)11045%982%合計(jì)246100%11100%通過(guò)上表可知，沒(méi)有成立單獨(dú)內(nèi)審部門(mén)的上市企業(yè)比例更大，這些上市公司沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但其中有不少上市公司選擇將其設(shè)置在財(cái)務(wù)或其他管理部門(mén)之下。審計(jì)部門(mén)只有更加注重企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理，進(jìn)行卓有成效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，才能保證企業(yè)在未來(lái)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該真正成為公司治理的四大主體之一，并參與到公司的治理過(guò)程中來(lái)，牢牢依據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)的工作進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，這是當(dāng)前不少企業(yè)急需解決的課題。二、內(nèi)部審計(jì)相關(guān)概述（一）內(nèi)部審計(jì)的概念學(xué)術(shù)界對(duì)內(nèi)部審計(jì)有過(guò)的定義是多種多樣的，它的概念也經(jīng)歷了數(shù)次的修正和升華。內(nèi)部審計(jì)一般是專(zhuān)門(mén)為內(nèi)部所服務(wù)的一項(xiàng)檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)，通過(guò)提供的信息對(duì)其進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)、建議，目的是幫助管理者提供有效性意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的活動(dòng)，旨在評(píng)價(jià)和改善經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)的過(guò)程中，運(yùn)用科學(xué)、客觀的方法，幫助企業(yè)將內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)減小到最低，順利的幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)正常運(yùn)營(yíng)。（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量要求高質(zhì)量的公司內(nèi)部審計(jì)不僅表明它可以確認(rèn)該公司是否遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，也表明審計(jì)可以確保財(cái)務(wù)報(bào)告公正反映了公司的核心管理活動(dòng)。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，它可以從以下三個(gè)層面來(lái)理解：首先，設(shè)定的目標(biāo)是否合理。目標(biāo)計(jì)劃是整個(gè)工作的“領(lǐng)頭羊”，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，準(zhǔn)確的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，有助于公司設(shè)計(jì)精確的方法，并形成詳細(xì)的內(nèi)容，確定高度可操作的程序，通過(guò)具體的審計(jì)程序，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施。其次，真實(shí)有效。在公司開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)的內(nèi)容必須能真正，全面反應(yīng)工作情況，審查內(nèi)容不能弄虛造假，必須保持客觀，公平，公正的態(tài)度，要能夠真正發(fā)揮效用，對(duì)分析企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)情況，提高效率，提高質(zhì)量有確實(shí)可行的幫助。最后是檢查功能，審計(jì)的內(nèi)容必須符合規(guī)范，如果要加強(qiáng)收入和降低成本，加強(qiáng)公司經(jīng)營(yíng)管理，必須找到漏洞和解決錯(cuò)誤。能夠接受企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)給出的意見(jiàn)，完善管理機(jī)制，提高盈利能力，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展繁榮，就進(jìn)一步解決和防止問(wèn)題發(fā)生進(jìn)行分析研究，從體制，機(jī)制，政策和管理等方面解決和預(yù)防問(wèn)題，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。限于筆者能力，下文將以S商貿(mào)有限公司為例，對(duì)內(nèi)部審計(jì)作一較詳細(xì)的探討。三、S商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問(wèn)題分析（一）S商貿(mào)有限公司簡(jiǎn)介S商貿(mào)有限公司成立于2007年，注冊(cè)地在寧夏，自從成立以來(lái)，增長(zhǎng)率保持相對(duì)較高。截止2020年，該公司總共有500多名員工，一直秉承“誠(chéng)實(shí)守信，團(tuán)結(jié)與共享、企業(yè)創(chuàng)新、客戶服務(wù)”的核心價(jià)值觀，承諾為中國(guó)企業(yè)和國(guó)外企業(yè)提供國(guó)際服務(wù)貿(mào)易，通過(guò)跨國(guó)在線零售的方式，向全球100多個(gè)國(guó)家銷(xiāo)售中國(guó)制造的產(chǎn)品，主要包括文化娛樂(lè)產(chǎn)品，工藝品，音響產(chǎn)品設(shè)備等，并且我國(guó)各大城市都建立了產(chǎn)品采購(gòu)基地，2019年公司收入跨過(guò)億元門(mén)檻，在同行業(yè)中處于較為領(lǐng)先的地位，在未來(lái)，S商貿(mào)有限公司將繼續(xù)立足于寧夏，爭(zhēng)取成為寧夏國(guó)際服務(wù)貿(mào)易的龍頭企業(yè)。（二）S商貿(mào)有限公司現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)策略S商貿(mào)有限公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在以下的特點(diǎn)：因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是由董事會(huì)來(lái)負(fù)責(zé)的，但是在實(shí)際工作過(guò)程中卻是由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)進(jìn)行管理。這一個(gè)模式在職責(zé)歸屬于工作開(kāi)展中具有雙面性，有利于配合S商貿(mào)有限公司的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督和管理，利用S商貿(mào)有限公司的財(cái)務(wù)部門(mén)的影響力來(lái)促進(jìn)其審計(jì)工作的正常進(jìn)行。同時(shí)也存在一個(gè)不利的一面，在這樣的模式下，S商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性將會(huì)受到一定的影響，不利于S商貿(mào)有限公司的管理。當(dāng)前，S商貿(mào)有限公司的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)主要體現(xiàn)在對(duì)S商貿(mào)有限公司的工作流程的監(jiān)督方面，通過(guò)各種的測(cè)試，來(lái)找出S商貿(mào)有限公司經(jīng)營(yíng)存在的問(wèn)題，并根據(jù)問(wèn)題提出相應(yīng)的建議（見(jiàn)表2）：表2S商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)工作層次1.基本目標(biāo)—監(jiān)控通過(guò)內(nèi)審部門(mén)的工作，管理層（內(nèi)部審計(jì)部門(mén)）及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題。2.中期目標(biāo)—預(yù)防審計(jì)的目的是改進(jìn)現(xiàn)有的操作系統(tǒng)，分析和評(píng)估操作系統(tǒng)設(shè)置和運(yùn)行的充分性，以避免提前出現(xiàn)問(wèn)題。3.長(zhǎng)期目標(biāo)—改善在上述2的基礎(chǔ)上，進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕逃⒔M織改革和管理，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，最終使企業(yè)管理水平達(dá)到國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。從另外一個(gè)角度來(lái)說(shuō)，S商貿(mào)有限公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)把審計(jì)部門(mén)分成四個(gè)方面，主要包括會(huì)計(jì)記錄審計(jì)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和程序?qū)徲?jì)、組織績(jī)效審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)?，F(xiàn)在S商貿(mào)有限公司的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)主要來(lái)源于以往經(jīng)驗(yàn)的積累，從S商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的整體來(lái)看，和國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的要求還有一段距離。當(dāng)前S商貿(mào)有限公司的內(nèi)部審計(jì)還沒(méi)有達(dá)到國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的層次，S商貿(mào)有限公司的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該努力提高自己的管理理論水平和實(shí)踐能力，和國(guó)際內(nèi)部審計(jì)接軌。（三）S商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題1.S商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量低下為了詳細(xì)地弄清S商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，筆者對(duì)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)程度，內(nèi)審質(zhì)量管理，內(nèi)部審計(jì)配合度，監(jiān)督職能，控制職能，評(píng)價(jià)職能和整改情況進(jìn)行了詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)分析。根據(jù)表3統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，內(nèi)審員專(zhuān)業(yè)水平為2.57分，專(zhuān)業(yè)水平不足。內(nèi)審質(zhì)量管理水平為3.14分，其中14.94%認(rèn)為質(zhì)量管理水平很差，22.99%認(rèn)為質(zhì)量管理水平差，20.69%認(rèn)為分?jǐn)?shù)分布比較分散，說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理不平衡；內(nèi)部審計(jì)對(duì)重點(diǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注度為3.13分，與內(nèi)部審計(jì)的配合度為3.06分，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)可度為2.99分，相對(duì)較好。在監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)和內(nèi)部審計(jì)四大職能中，監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能表現(xiàn)良好，得分在3分以上；控制服務(wù)功能性能差，不足3分；只有3.45%的員工認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題已經(jīng)完全解決，其中44.83%的員工認(rèn)為糾正無(wú)效且非常差。數(shù)據(jù)顯示，糾正效果不佳，表明修訂期間發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)法完全解決：表3S商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量情況統(tǒng)計(jì)問(wèn)題1分2分3分4分5分平均得分審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)程度25.29%21.84%28.74%18.39%5.75%2.57內(nèi)審質(zhì)量管理14.94%22.99%20.69%16.09%25.29%3.14對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注度8.05%24.14%28.74%25.29%13.79%3.13部門(mén)負(fù)責(zé)人重視度3.45%9.20%24.14%25.29%37.93%3.85對(duì)內(nèi)部審計(jì)配合度16.09%24.14%19.54%18.39%21.84%3.06對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)可度8.05%21.84%41.38%20.69%8.05%2.99發(fā)揮監(jiān)督職能5.75%10.34%31.03%28.74%24.14%3.55發(fā)揮控制職能20.69%31.03%39.08%9.20%0.00%2.37發(fā)揮評(píng)價(jià)職能10.34%12.64%36.78%25.29%14.94%3.22發(fā)揮服務(wù)職能17.24%27.59%41.38%12.64%1.15%2.53發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況16.09%28.74%35.63%16.09%3.45%2.62通過(guò)分析能夠找到S商貿(mào)有限公司內(nèi)審方面的許多問(wèn)題：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理不平衡，同時(shí)，沒(méi)有進(jìn)行信息化審核。審計(jì)過(guò)程中的質(zhì)量控制主要依賴于審計(jì)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷和審計(jì)組長(zhǎng)的指導(dǎo)，沒(méi)有遵守國(guó)家《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》進(jìn)行審定，而是更加的個(gè)人化和主觀化，憑管理人員說(shuō)了算，由于缺乏必要的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)造成內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行的過(guò)程中無(wú)章可循。2.S商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位不清晰隨著中小企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越受到重視，但是，內(nèi)部審計(jì)在管理企業(yè)發(fā)展和提高企業(yè)價(jià)值方面的關(guān)鍵作用沒(méi)有得到充分考慮和承認(rèn)。中小企業(yè)對(duì)審計(jì)的態(tài)度不同，部分中小企業(yè)甚至認(rèn)為自己的資產(chǎn)是由自己管理的，因此不需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。其他企業(yè)如S商貿(mào)有限公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部審計(jì)工作未能最大限度地提高業(yè)務(wù)管理的效率和效益，原因是認(rèn)識(shí)不足和目標(biāo)不明確，特別是在監(jiān)督檢查和加強(qiáng)組織價(jià)值職能方面。3.內(nèi)部審計(jì)職能和獨(dú)立性發(fā)揮不充分S商貿(mào)有限公司在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，若審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性無(wú)法保證，則會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量相應(yīng)有所降低甚至失效，在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中無(wú)法發(fā)揮作用?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理的層面看，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在獨(dú)立性方面的缺失，也會(huì)造成管理層在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的過(guò)程中，無(wú)法對(duì)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別，進(jìn)而有可能在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)做出錯(cuò)誤的判斷和決策。對(duì)S商貿(mào)有限公司組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，其公司經(jīng)理下轄有財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，而在該部門(mén)存在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科與內(nèi)部審計(jì)科，這樣的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)存在不合理之處，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)科與財(cái)務(wù)部之間形成一種垂直的從屬關(guān)系，因而內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展工作的過(guò)程中，其獨(dú)立性很難得到保證，工作的范圍如果牽扯到財(cái)務(wù)部，其間的風(fēng)險(xiǎn)仍然可能會(huì)出現(xiàn)。在審計(jì)工作中，通常針對(duì)財(cái)務(wù)都是對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)、賬本、憑證等進(jìn)行核查，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方面則相對(duì)薄弱。在審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行上報(bào)的過(guò)程中，必須要有上級(jí)主管部門(mén)的簽字，也就是說(shuō)如果審計(jì)意見(jiàn)與上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)不符，則很難通過(guò)上層領(lǐng)導(dǎo)繼續(xù)向上傳達(dá)，因而在一定程度上來(lái)講，審計(jì)的獨(dú)立性形如虛設(shè)。正是由于這樣的組織結(jié)構(gòu)，使審計(jì)部門(mén)在開(kāi)張工作的過(guò)程中，對(duì)于上級(jí)管理層濫用職權(quán)、違規(guī)操作的監(jiān)督時(shí)常存在監(jiān)督不力的情況。內(nèi)部審計(jì)人員的實(shí)際權(quán)力較小，這也導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)在一定程度上被弱化，其在整個(gè)公司中的地位并不高，無(wú)法獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作。4.內(nèi)部審計(jì)程序操作不規(guī)范根據(jù)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)制度，審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案是在評(píng)估前制定的。S貿(mào)易有限公司的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和方案編制僅限于知識(shí)水平和時(shí)間，流于形式，沒(méi)有結(jié)合被審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)制定切實(shí)可行的審計(jì)方案。因此，審計(jì)計(jì)劃中規(guī)定的方案不起作用，這使得內(nèi)部審計(jì)師難以在實(shí)施階段抓住審計(jì)重點(diǎn)，降低審計(jì)效率，難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。檢查后，檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題通常會(huì)反映在檢查報(bào)告中，同時(shí)提出糾正建議。然而，在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告之后，內(nèi)部審計(jì)司沒(méi)有實(shí)施適當(dāng)?shù)暮罄m(xù)審計(jì)程序，以核實(shí)審計(jì)期間發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否得到有效解決和落實(shí)。原因是管理層可能認(rèn)為審計(jì)報(bào)告中反映的問(wèn)題沒(méi)有考慮到公司的實(shí)際運(yùn)營(yíng)，因此沒(méi)有引起注意。由于缺乏后續(xù)測(cè)試和監(jiān)控糾正程序，因此被審計(jì)主體沒(méi)有壓力去解決簡(jiǎn)單的問(wèn)題，但沒(méi)有更復(fù)雜的問(wèn)題。對(duì)審計(jì)結(jié)果的糾正執(zhí)行不足，大大降低了內(nèi)部審計(jì)的影響。5.內(nèi)部審計(jì)程序操作不規(guī)范S貿(mào)易有限公司擁有眾多的子公司，涉及各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域。由于缺乏相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)多元化公司的審計(jì)活動(dòng)不負(fù)全部責(zé)任；對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，由于自身知識(shí)水平的限制，提出的整改建議的可行性不高，難以滿足經(jīng)通貿(mào)易有限公司管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求。表4S商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)的能力統(tǒng)計(jì)表分類(lèi)素質(zhì)能力人數(shù)占比S商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)基本能力會(huì)計(jì)審計(jì)能力15%金融財(cái)務(wù)能力13%風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)18%職業(yè)意識(shí)道德意識(shí)6%法律意識(shí)12%人際交往能力26%另外S商貿(mào)有限公司一直未建立針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的考核機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)師主要由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師根據(jù)其主觀判斷進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估是客觀的，主觀性很強(qiáng)。一方面，內(nèi)部審計(jì)師多年來(lái)缺乏提高審計(jì)質(zhì)量的動(dòng)機(jī)，另一方面，他們沒(méi)有努力提高自己的技能。同時(shí)，S貿(mào)易有限公司沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)師培訓(xùn)體系，也沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行培訓(xùn)和培訓(xùn)，因此內(nèi)部審計(jì)師不僅缺乏系統(tǒng)的審計(jì)理論基礎(chǔ)，但知識(shí)更新速度較慢，難以應(yīng)對(duì)不斷變化的環(huán)境。四、完善S商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的建議（一）提高S商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理首先，建立并實(shí)施審計(jì)質(zhì)量控制體系。準(zhǔn)備階段是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的基本環(huán)節(jié)。最重要的控制內(nèi)容包括審計(jì)前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)計(jì)劃的制定。經(jīng)通貿(mào)易有限公司必須將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)家審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)相協(xié)調(diào)，嚴(yán)格按照《審計(jì)法》或國(guó)家審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)和審批。第二，S貿(mào)易有限公司應(yīng)在審計(jì)實(shí)施階段完善質(zhì)量控制體系。審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量控制主要包括審計(jì)技術(shù)方法和審計(jì)工作底稿的控制，是審計(jì)質(zhì)量控制的核心要素。最后，我們應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告階段建立質(zhì)量控制體系：審計(jì)報(bào)告是對(duì)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)結(jié)果的總結(jié)和總結(jié)，是對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的評(píng)估，并得出檢驗(yàn)結(jié)論。審計(jì)報(bào)告不僅是內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的最終體現(xiàn)，也是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的綜合反映。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制也是審計(jì)質(zhì)量控制符合國(guó)家規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。（二）明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)如果公司沒(méi)有明確的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，就很難做好內(nèi)部審計(jì)工作?；趯徲?jì)工作的重要性和S商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)不明確的現(xiàn)狀，公司應(yīng)制定明確的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。這一目標(biāo)應(yīng)分為三個(gè)步驟：基本監(jiān)測(cè)、中期預(yù)防和長(zhǎng)期改善。首先，基本監(jiān)控是通過(guò)公司審計(jì)部門(mén)的工作，管理層可以改善存在的問(wèn)題。然后，中期目標(biāo)是改進(jìn)現(xiàn)有的操作系統(tǒng)，分析和評(píng)估建立操作系統(tǒng)的可行性，并提前預(yù)防懸而未決的問(wèn)題。最后，長(zhǎng)期改進(jìn)目標(biāo)是基于基本監(jiān)控和中期預(yù)防，開(kāi)展適當(dāng)?shù)慕逃⑿麄骱团嘤?xùn)，使公司員工形成自我改進(jìn)的觀念，最后，確保公司治理符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。（三）設(shè)置合理的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)S貿(mào)易有限公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)遵循科學(xué)性、定制性和可操作性的原則。審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)適應(yīng)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理體制、人員素質(zhì)和內(nèi)部環(huán)境的發(fā)展變化。同時(shí)，我們應(yīng)該檢查審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)踐中的運(yùn)作情況。適用的審計(jì)委員會(huì)模式借鑒了組織結(jié)構(gòu)中的矩陣組織結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)師負(fù)責(zé)管理層和審計(jì)委員會(huì)。總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的日常事務(wù)，這有助于內(nèi)部審計(jì)深入介入公司的核心問(wèn)題并進(jìn)行事實(shí)監(jiān)督。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)部對(duì)招聘、聘任、解聘、薪酬等事項(xiàng)的決策權(quán)由審計(jì)委員會(huì)行使，有效地提高了內(nèi)部審查部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性。這種模式將董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)與總干事的領(lǐng)導(dǎo)結(jié)合起來(lái)，既能有效克服各自的缺點(diǎn)，又能充分發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，更好地體現(xiàn)其科學(xué)性和有效性。（四）規(guī)范S商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)程序S貿(mào)易有限公司從準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告和后續(xù)四個(gè)階段規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序：圖1S商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)流程圖1.審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)準(zhǔn)備階段的主要任務(wù)包括：確定審計(jì)項(xiàng)目、任命法定審計(jì)師、編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、制定審計(jì)實(shí)施計(jì)劃、向被審計(jì)參與方發(fā)出審計(jì)通知等。最重要的工作是制定審計(jì)實(shí)施計(jì)劃。由于每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目必須實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)不同，且被審計(jì)對(duì)象復(fù)雜，審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審查，并向被審計(jì)對(duì)象或?qū)嶓w發(fā)出正式的審計(jì)通知。審核通知應(yīng)明確審核范圍和內(nèi)容，并說(shuō)明參與審核人員的組成、分工、聯(lián)系方式和其他必要信息；最后，還應(yīng)說(shuō)明受審核樣本提供的信息以及所需協(xié)助的要求。2.審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)入被審計(jì)單位后，審計(jì)小組應(yīng)在正式進(jìn)行審計(jì)之前與被審計(jì)單位的相關(guān)人員會(huì)面，包括被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、部門(mén)負(fù)責(zé)人以及與審計(jì)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)人員。審核環(huán)節(jié)主要介紹了審核范圍、被審核人應(yīng)提供的相關(guān)信息以及需要責(zé)任部門(mén)或員工配合的事項(xiàng)。審計(jì)實(shí)施階段主要包括通過(guò)執(zhí)行審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)。驗(yàn)證人負(fù)責(zé)人加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目組成員工作的管理和審查。對(duì)于項(xiàng)目組無(wú)法解決的事項(xiàng)，審查部門(mén)負(fù)責(zé)人與審查委員會(huì)進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)。在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)員應(yīng)采用分析方法。內(nèi)部審計(jì)師可以根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算相關(guān)KPI和趨勢(shì)變化，以更客觀地了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況。使用分析程序的關(guān)鍵是通過(guò)分析找出不同數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，找出可能的異常。3.審計(jì)報(bào)告階段審計(jì)報(bào)告的主要任務(wù)是整理審計(jì)手稿中記錄的數(shù)據(jù)，總結(jié)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，形成最終審計(jì)意見(jiàn)，并向管理層提供客觀、清晰的審計(jì)報(bào)告。4.審計(jì)報(bào)告階段驗(yàn)證是一種特殊的審計(jì)活動(dòng)，用于驗(yàn)證被審計(jì)人或被審計(jì)人在編制審計(jì)報(bào)告后是否對(duì)審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)問(wèn)題和建議采取了適當(dāng)?shù)募m正措施。跟蹤審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)、保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量具有重要作用。（五）優(yōu)化S商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)人力資源配置為了提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的人才組織進(jìn)行調(diào)整，主要包括以下兩個(gè)方面：適當(dāng)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和合理調(diào)整內(nèi)部審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)。此外，S貿(mào)易有限公司還為內(nèi)部審計(jì)師提供定期培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容不僅包括財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還包括法律