武鋼公司納稅分析報(bào)告

第第8頁(yè)武漢市武鋼股份納稅調(diào)查分析報(bào)告班級(jí)：A101A 班組員：46號(hào)白武軍公司根本狀況及整理公司納稅狀況44行業(yè)分析報(bào)告大綱專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)2023525名目一、公司根本狀況公司簡(jiǎn)介經(jīng)營(yíng)狀況稅種繳納二、公司納稅狀況稅額計(jì)算三、行業(yè)分析行業(yè)行情四、稅務(wù)籌劃建議稅務(wù)缺陷一、公司根本狀況1、公司簡(jiǎn)介武鋼是中國(guó)成立后興建的第一個(gè)特大型鋼鐵聯(lián)合企業(yè)，于1955建設(shè)，1958武漢市東郊、長(zhǎng)江南岸，占地面積21.17平方公里。武鋼擁有從礦山采掘、煉焦、煉鐵、煉鋼、軋鋼等一整套先進(jìn)的鋼鐵生產(chǎn)工藝設(shè)備，是我國(guó)重要的合重組鄂鋼、柳鋼、昆鋼股份后，已成為生產(chǎn)規(guī)模逾4000萬(wàn)噸的大型企業(yè)集團(tuán)，居世界鋼鐵行業(yè)第四位。2、經(jīng)營(yíng)狀況主營(yíng)業(yè)務(wù)：武鋼現(xiàn)有三大主業(yè)，即鋼鐵制造業(yè)、高技術(shù)產(chǎn)業(yè)和國(guó)際貿(mào)易。鋼鐵產(chǎn)品主要有熱軋卷板、熱軋型鋼、熱軋重軌、中厚板、冷軋卷板、鍍鋅板、鍍錫板、冷軋取向和無(wú)取向硅鋼片、彩涂鋼板、高速線材等幾百個(gè)品種。目前武鋼三大戰(zhàn)略產(chǎn)品基地根本建成，武鋼已成為全球最大、質(zhì)量品種一流的硅鋼生產(chǎn)基地；自主研發(fā)的汽車面板具備中高檔轎車整車供貨力量；高性能工國(guó)名牌產(chǎn)品”稱號(hào)，汽車板、橋梁用鋼、管線鋼、壓力容器鋼、集裝箱用鋼、簾線鋼、耐火耐候鋼、電工系列用鋼等優(yōu)質(zhì)名牌產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)享有廣泛的聲譽(yù)，“武鋼牌”被評(píng)為全國(guó)著名商標(biāo)武鋼的相關(guān)產(chǎn)業(yè)有，焦炭、耐火材料、化工、粉末冶金制品、水渣、氧氣、稀有氣體、煤焦油、硫酸銨等鋼鐵副產(chǎn)品，并對(duì)國(guó)內(nèi)外擔(dān)當(dāng)工程設(shè)計(jì)建設(shè)、機(jī)械制造加工、交通運(yùn)輸、物流倉(cāng)儲(chǔ)、自動(dòng)化技術(shù)、海外資源開發(fā)和投資融資等業(yè)務(wù)。營(yíng)業(yè)狀況：202312顯。20231010.5810.8316.30%和-42.72%；EPS為0.109元/股，同比下滑44.95%；2023年一季度以來(lái)公司業(yè)績(jī)同比照舊較差，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入約222.70潤(rùn)約0.43億元，同比分別下滑9.4592.86%；EPS為0.004/股，同比下94.81%。經(jīng)營(yíng)分析：20231735.041816.281664.869.9%、9.3%、10.4%。結(jié)合年報(bào)數(shù)據(jù)折算噸鋼售價(jià)5564元/噸，噸鋼本錢5221元/343元，同比分別1016/噸、1043/噸和-27/噸。20231.97%和-6.48%，冷軋產(chǎn)品盈利力量下降是公司業(yè)績(jī)下滑的主要緣由。11年冷軋硅鋼、汽車板行業(yè)連續(xù)面臨著供給端競(jìng)爭(zhēng)日趨劇烈的不利環(huán)境，2023/非取向硅鋼行業(yè)年度均價(jià)均錄得負(fù)增長(zhǎng)，在原材料價(jià)格快速上漲的狀況下，盈利空間明顯萎縮。此外鄂鋼11年虧損5.98公司業(yè)績(jī)下滑主要還是在于公司進(jìn)口礦選購(gòu)本錢較高、高端鋼材品種盈利下滑所致。我們認(rèn)為受鐵礦石選購(gòu)渠道所限、運(yùn)輸本錢高于寶鋼等同類大型企5.61%。3、稅種繳納武漢鋼鐵股份涉及的稅種有：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、車輛購(gòu)置稅等。二、公司納稅狀況1、稅額計(jì)算增值稅：公司生產(chǎn)商品的原材料主要來(lái)自國(guó)內(nèi)國(guó)外，所以會(huì)發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額由購(gòu)入材料銷售額相乘相應(yīng)稅率而得，由銷貨方代收代繳，取得增值稅專用發(fā)票。商品出口時(shí)免征增值稅并退還增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，商品內(nèi)銷時(shí)要交增值稅。銷項(xiàng)稅額=銷售貨物收入x17%或13%進(jìn)項(xiàng)稅額=內(nèi)銷貨物收入x17%或13%應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-同期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額企業(yè)所得稅：依據(jù)稅法，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率〔25%〕-減免稅額-抵免稅額應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損或=利潤(rùn)總額+〔-〕納稅調(diào)整工程金額+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損額-彌補(bǔ)以前年度虧損額個(gè)人所得稅：個(gè)人所得稅〔IndividualIncometax〕是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人〔居民、非居民人〕之間在個(gè)人所得稅的征納與治理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)的總稱。凡在中國(guó)境內(nèi)有住宅，或者無(wú)住宅而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住宅又不居住或者無(wú)住宅而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得所得的，均為個(gè)人所得稅的納稅人?，F(xiàn)行方法：{現(xiàn)行方法：{〔總工資〕-〔三險(xiǎn)一金〕-〔免征額〕}X稅率-速扣數(shù)=個(gè)人所得稅全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)〔元〕全月應(yīng)納稅額不超過(guò)1500元3%01500450010%1054500900020%55590003500025%1005全月應(yīng)納稅額超過(guò)350005500030%2755全月應(yīng)納稅額超過(guò)550008000035%5505全月應(yīng)納稅額超過(guò)80000元45%13505城市維護(hù)建設(shè)稅：只要有增值稅，就肯定會(huì)有城市建設(shè)稅。應(yīng)交稅額=實(shí)繳增消營(yíng)三稅和*適用稅率〔7%〕7%縣城鎮(zhèn)5%非1%教育費(fèi)附加：應(yīng)交教育費(fèi)附加=實(shí)繳增消營(yíng)三稅和*適用稅率〔3%〕2、交稅地點(diǎn)及期限〔1〕增值稅：增值稅由銷貨方代收代繳，武鋼公司要繳納增值稅，而其方式是取得增值稅一般發(fā)票，期限10〔2〕企業(yè)所得稅：武鋼公司應(yīng)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)，其注冊(cè)地為武漢，故其交稅地點(diǎn)為武漢國(guó)稅局。納稅期限：武5匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。其他稅金都是在武漢市地稅局繳納。期限半年一次。三、行業(yè)分析1、行業(yè)行情本公司屬于特大型鋼鐵聯(lián)合企業(yè)，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)寬闊，業(yè)績(jī)比較穩(wěn)定。但考慮到與寶鋼等其他主要企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)，要使本公司站住市場(chǎng)，就必需節(jié)約本錢。從稅務(wù)籌劃方面考慮就是盡量節(jié)稅，使公司在法律允許的范圍內(nèi)少繳稅。2、企業(yè)稅負(fù)狀況武鋼公司屬于內(nèi)銷型企業(yè)，本國(guó)生產(chǎn)本國(guó)使用，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)更為寬闊，所比與出口型企業(yè)相比較計(jì)算納稅時(shí)，繳納稅款會(huì)比較多。公司比較大項(xiàng)的稅種就是企業(yè)所得稅，其余的都是小稅額的，計(jì)算時(shí)也是比較簡(jiǎn)潔。相對(duì)而言其他出口型小企業(yè)稅負(fù)會(huì)比武鋼公司更輕。繳納稅款是不行避開的，但是在繳納的時(shí)候，我們可以在稅法允許的范圍之內(nèi)盡量籌劃，少繳稅。四、稅務(wù)籌劃稅務(wù)籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)合理降低納稅人稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)行為。稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)“雙向選擇”，不僅要求納稅人依法繳納稅款以及履行稅收義務(wù)，而且要求稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格“依法治稅”。稅務(wù)籌劃在減輕稅收負(fù)擔(dān)、獵取資金時(shí)間價(jià)值、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、追求經(jīng)濟(jì)效益最大化和維護(hù)自身合法權(quán)益等方面具有重要意義。協(xié)調(diào)好稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理方法，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅程序。由于有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)可以有多種會(huì)計(jì)處理方法，我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定，對(duì)于存貨的計(jì)價(jià)，可以承受先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等；而對(duì)于折舊的計(jì)提，也允許承受平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。全部這些方法都是企業(yè)可以依據(jù)自身的實(shí)際狀況進(jìn)展選擇的會(huì)計(jì)政策，選擇不同的會(huì)計(jì)政策可以產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果，這就為企業(yè)進(jìn)展稅收籌劃供給了空間。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)進(jìn)展合理的節(jié)稅，選擇不同的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)方法到達(dá)節(jié)稅的目的，同時(shí)也可利用稅收照看性政策，鼓舞性政策進(jìn)展節(jié)稅資金利用形式，本錢轉(zhuǎn)為費(fèi)用對(duì)該公司來(lái)說(shuō)，企業(yè)還可以提前進(jìn)展其投資活動(dòng)；由于企業(yè)是從銀行籌資，企業(yè)擔(dān)當(dāng)?shù)馁Y金風(fēng)險(xiǎn)也小了。假設(shè)金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間達(dá)成某種協(xié)議，由金融機(jī)構(gòu)提高利率，使企業(yè)計(jì)入本錢的利息增大，還可大大降低企業(yè)的稅負(fù)。同時(shí)，金融機(jī)構(gòu)以某種形式將獲得的高額利息返還給企業(yè)或以更便利的形式為企業(yè)提供貸款，也可以到達(dá)節(jié)稅的目的。本錢盡量掌握，提高資源利用效率如公司可以盡量購(gòu)置二手的固定資產(chǎn)。壞賬預(yù)備稅前扣除對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)的細(xì)心安排，到達(dá)躲避或減輕稅務(wù)的行為。利用稅收優(yōu)待政策開展稅務(wù)籌劃，選擇投資地區(qū)與行業(yè)企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)行的稅收優(yōu)待政策，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇稅負(fù)較輕的地區(qū)作為注冊(cè)地點(diǎn)。例如，昆明鋼鐵股份地屬西部大開發(fā)地區(qū)，在生產(chǎn)工程投資之初，就選擇了很多符合《產(chǎn)業(yè)構(gòu)造調(diào)整指導(dǎo)名目》中的工程，如鋼鐵中的冶金綜合自動(dòng)化技術(shù)應(yīng)用、高強(qiáng)度鋼生產(chǎn)等工程，現(xiàn)正享受15%稅率的所得稅稅收優(yōu)待政策。利用折舊方法開展稅務(wù)籌劃企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊額的具體計(jì)算過(guò)程中，可以通過(guò)選擇固定資產(chǎn)的計(jì)提范圍，延長(zhǎng)或縮短固定資產(chǎn)折舊年限和選擇固定資產(chǎn)折舊法等到達(dá)節(jié)稅目的?？s短折舊年