增值稅稅務(wù)籌劃課件

第二章增值稅稅務(wù)籌劃增值稅籌劃的幾點(diǎn)思路納稅人身份選擇的納稅籌劃（籌劃稅率）

兩類納稅人選擇、異地銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)身份選擇等兼營(yíng)與混合銷(xiāo)售的籌劃（籌劃稅率）幾種銷(xiāo)售方式的納稅籌劃（籌劃銷(xiāo)售額）

折扣方式、促銷(xiāo)方式的選擇，銷(xiāo)售舊貨籌劃等稅款時(shí)間價(jià)值的納稅籌劃

購(gòu)進(jìn)早抵扣、關(guān)聯(lián)企業(yè)價(jià)格轉(zhuǎn)移、納稅期限等抵扣中的籌劃（籌劃進(jìn)項(xiàng)稅額）

供應(yīng)商的選擇問(wèn)題，運(yùn)輸費(fèi)籌劃，廢舊物資采購(gòu)籌劃增值稅優(yōu)惠政策的籌劃第1節(jié)增值稅納稅人的稅務(wù)籌劃

一、增值稅納稅人的法律規(guī)定一般納稅人

小規(guī)模納稅人不實(shí)行稅款抵扣制度征收率3%不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（符合條件可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)）實(shí)行稅款抵扣制度稅率17%、13%可開(kāi)具增值稅專用發(fā)票兩類納稅人

籌劃思路：增值稅一般納稅人的優(yōu)勢(shì)在于：增值稅一般納稅人可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，而增值稅小規(guī)模納稅人不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)可以向?qū)Ψ介_(kāi)具增值稅專用發(fā)票，增值稅小規(guī)模納稅人則不可以（雖可申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)，但抵扣率很低）。

增值稅小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢(shì)在于：增值稅小規(guī)模納稅人不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額將直接計(jì)人產(chǎn)品成本，最終可以起到抵減企業(yè)所得稅的作用；增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物因不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，即不必由對(duì)方負(fù)擔(dān)銷(xiāo)售價(jià)格17%或13%的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，因此銷(xiāo)售價(jià)格相對(duì)較低。我們可通過(guò)比較兩種納稅人的現(xiàn)金凈流量來(lái)做出納稅人身份的選擇。關(guān)于小規(guī)模納稅人（認(rèn)定依據(jù)：核算資料是否健全，銷(xiāo)售規(guī)模）年應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額小于50萬(wàn)元年應(yīng)稅銷(xiāo)售額小于80萬(wàn)元從事貨物批發(fā)或零售的納稅人判斷標(biāo)準(zhǔn)定義關(guān)于一般納稅人年應(yīng)納增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位定義不得認(rèn)定為一般納稅人的幾種情況1、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的個(gè)人2、非企業(yè)性單位3、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)第1節(jié)增值稅納稅人的稅務(wù)籌劃

納稅人身份可以自由選擇嗎？應(yīng)怎樣進(jìn)行納稅人身份的選擇？為什么要進(jìn)行納稅人身份的選擇？幾個(gè)問(wèn)題兩類納稅人稅負(fù)不一致，選擇稅負(fù)低的納稅人類型能為企業(yè)節(jié)稅未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)可申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人；已達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)可以通過(guò)分立分解為若干個(gè)小規(guī)模納稅人增值率判別法；抵扣率判別法；幾個(gè)名詞

增值率＝增值額/銷(xiāo)售額×100%＝（銷(xiāo)售額－購(gòu)進(jìn)額）/銷(xiāo)售額×100%抵扣率＝購(gòu)進(jìn)額/銷(xiāo)售額×100%＝1－增值率增值稅稅負(fù)率＝應(yīng)交增值稅額/銷(xiāo)售額×100%一般納稅人稅負(fù)率＝增值率×增值稅率小規(guī)模納稅人稅負(fù)率＝征收率增值割率判筆別法在適徹用增邁值稅緣瑞稅率揮相同庸的情展況下擴(kuò)，起愚關(guān)鍵習(xí)作用暮的是桃企業(yè)義進(jìn)項(xiàng)瞧稅額對(duì)的多功少或濟(jì)者增帽值率葛的高槽低。應(yīng)用港原理尋找倒一個(gè)奴稅負(fù)躲平衡掀點(diǎn)增勵(lì)值率府，在喚該增溫值率掩水平唐上，朽按小爪規(guī)模助納稅盜人納種稅和什按一森般納駛稅人率納稅偵其稅蔥負(fù)無(wú)耕差別花。若增低于算該平饑衡點(diǎn)進(jìn)增值顯率，誤選擇睬一般玩納稅沙人身踢份有專利于巷減輕爭(zhēng)稅負(fù)專，反貨之則舍選擇姑小規(guī)匆模納膛稅人株身份彈有利野于減點(diǎn)輕稅識(shí)負(fù)稅負(fù)匹平衡因點(diǎn)增妥值率孩的推濤導(dǎo)過(guò)襯程第1節(jié)屬增搬值稅押納稅霧人的膚稅務(wù)拐籌劃一、討兩類恨納稅督人選所擇的拍籌劃一般煤納稅儉人和賢小規(guī)購(gòu)模納化稅人芹的選少擇第一鳳種情漢況：炭銷(xiāo)售味額不倆含稅前提余：一痰般納鵝稅人閱適用蒼稅率17張%，小躍規(guī)模低納稅羅人適薦用稅捏率3%。增值卵率＝冶（銷(xiāo)慚售收搭入－咳購(gòu)進(jìn)池項(xiàng)目費(fèi)價(jià)格間）/銷(xiāo)售靜收入或增爹值率盈＝（糊銷(xiāo)項(xiàng)勒稅額慶－進(jìn)雖項(xiàng)稅割額）/銷(xiāo)項(xiàng)柏稅額即：嚷進(jìn)項(xiàng)茂稅額使＝銷(xiāo)般售收御入×增值故稅稅策率×（１-增值媽率）又：米一般病納稅邁人應(yīng)神納稅陸額＝牙當(dāng)期擴(kuò)銷(xiāo)項(xiàng)圣稅額誘－當(dāng)儉期進(jìn)桶項(xiàng)稅魄額＝輸銷(xiāo)售蜘收入×1郊7％－兇銷(xiāo)售絞收入×1挺7％×（１情－增星值率泳）＝眼銷(xiāo)售呀收入×1繪7％×增值擦率一般靜納稅王人和做小規(guī)恐模納桌稅人博的選驅(qū)擇小規(guī)塑模納寧稅人誦應(yīng)納忠稅額物＝銷(xiāo)課售收壯入×3％應(yīng)納滅稅額街無(wú)差顯別平風(fēng)衡點(diǎn)澤的計(jì)滴算如醬下：銷(xiāo)售斷收入×1指7％×增值辜率＝悟銷(xiāo)售藥收入×3％于是信增值鉗率＝17坡.6革5％二、埋一般盼納稅劈燕人和掠小規(guī)贊模納殿稅人呢的選義擇結(jié)論蕉：當(dāng)姨增值在率為17盜.6唐5％時(shí)死，兩碗者稅豪負(fù)相算同；纖當(dāng)增瘡值率腳低于17諸.6除5％時(shí)把，小失規(guī)模都納稅酬人的州稅負(fù)倘重于痛一般史納稅俯人；約當(dāng)增俊值率擊高于17薯.6她5％時(shí)程，一雕般納騰稅人翠的稅減負(fù)重五于小黑規(guī)模役納稅勉人。如果遷一般潑納稅社人適爪用稅威率13母%，則晚也可挎以得秀到相賠應(yīng)的吧結(jié)果拳。不含歌稅銷(xiāo)遭售額鉤稅負(fù)淋平衡延點(diǎn)的撲增值挺率一般納稅人增值稅率小規(guī)模納稅人增值稅率稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率17%3%17.65%13%3%23.08%一般榨納稅疾人和遷小規(guī)摘模納滾稅人符的選港擇第二臣種情回況：忠銷(xiāo)售膏額含吩稅前提計(jì)：一圾般納擠稅人暮適用松稅率17廳%，小穿規(guī)模吉納稅獵人適毀用稅陰率3%。增值顫率＝蝦（含起稅銷(xiāo)還售額逆－含莫稅購(gòu)坡進(jìn)額江）/含稅津銷(xiāo)售冰額×1謙00藥%含稅釘銷(xiāo)售袋額/1疲17甚%×增值稍率×1周7％＝效含稅針?shù)N售嗽額/篩11桑7％×1診7％－銜含稅呈購(gòu)進(jìn)秩額/疲11鉆7％×1將7％所以折一般叔納稅艱人應(yīng)調(diào)納稅買(mǎi)額＝蛙含稅芝銷(xiāo)售扒額/1戀17階%×增值鞋率×1摔7％小規(guī)趟模納搶稅人框應(yīng)納朱稅額譽(yù)＝含外稅銷(xiāo)裙售額/1創(chuàng)03躁%×甲3%當(dāng)兩即者相恒等時(shí)牧，含疊稅銷(xiāo)頭售額/1少17逆%×增值靈率×1領(lǐng)7％＝萍含稅尿銷(xiāo)售黑額/1衫03燥%×拌3%于是盛增值臨率＝20陸.0嘗5%二、孫一般豪納稅局人和壓小規(guī)筆模納繳稅人湊的選墻擇結(jié)論消：當(dāng)淋增值選率為20上.0仿5%時(shí)，腥兩者決稅負(fù)瞇相同柄；當(dāng)產(chǎn)增值疫率低濁于20困.0野5%時(shí)，屯小規(guī)昆模納增稅人粉的稅因負(fù)重泡于一核般納顯稅人仁；當(dāng)水增值萬(wàn)率高蠻于20末.0版5%時(shí)，尤一般廳納稅甘人的矩稅負(fù)觀重于形小規(guī)假模納語(yǔ)稅人會(huì)。如果來(lái)一般幕納稅捷人適呆用稅鼓率13奸%，則鍬也可薪以得法到相也應(yīng)的批結(jié)果矮。含稅暈銷(xiāo)售擾額稅縱負(fù)平師衡點(diǎn)家的增堤值率一般納稅人增值稅率小規(guī)模納稅人增值稅率稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率17%3%20.05%13%3%25.32%一、監(jiān)兩類鏟納稅中人選歪擇的尿籌劃——增值雕率判背別法平衡扛點(diǎn)增丈值率促的應(yīng)狀用當(dāng)實(shí)稼際增腰值率螺高于豎稅負(fù)防平衡壓點(diǎn)增叢值率計(jì)時(shí)：小規(guī)啊模納應(yīng)稅人遼稅負(fù)皮輕于霸一般缸納稅至人；當(dāng)實(shí)居際增豬值率到低于雜稅負(fù)完平衡控點(diǎn)增蜘值率替時(shí)：一般挪納稅攤?cè)硕惐O(jiān)負(fù)輕爐于小瞎規(guī)模裁納稅槐人；案這例某企窗業(yè)為闊商貿(mào)擇企業(yè)帖，20呆09年被役核定限為小春規(guī)模坦納稅儉人，巖當(dāng)年驢購(gòu)進(jìn)鳳的含飛稅原光材料50萬(wàn)元滔，實(shí)獵現(xiàn)含載稅銷(xiāo)現(xiàn)售額表為90萬(wàn)元輩（稅描率均勻?yàn)?7叢%）。20泰10年1月份倒主管儀稅務(wù)治機(jī)關(guān)瓦開(kāi)始識(shí)新一哈年的冠納稅述人認(rèn)么定工半作，未該企遙業(yè)依仰據(jù)稅瓶法認(rèn)婚為自周己雖稍然經(jīng)貼營(yíng)規(guī)珍模達(dá)編不到獻(xiàn)一般孤納稅食人的濱銷(xiāo)售載額標(biāo)閘準(zhǔn)，民但會(huì)巴計(jì)制恐度健井全，晝能提德供準(zhǔn)侮確的喝納稅顛資料番，可鞭以申滋請(qǐng)認(rèn)肝定為海一般滾納稅竿人。幟因此梯，該臟企業(yè)侍可以總進(jìn)行述納稅券人身玻份的瀉選擇異。試從徹稅務(wù)木籌劃眠的角痛度為候該企金業(yè)作收出決桶策實(shí)際蘭含稅莊增值質(zhì)率＝倍（90－50）/9高0×瘡10紀(jì)0%＝44笛.4辟%稅負(fù)昌平衡慣點(diǎn)增扒值率友＝3%派×（1＋17聚%）/1觸7%庭×（1＋3%）＝20抹.0藝5%實(shí)際串增值零率大翻于平長(zhǎng)衡點(diǎn)過(guò)增值睡率，禿一般林納稅勵(lì)人稅蹄負(fù)要右重于始小規(guī)仆模納腐稅人或。因旁此企伏業(yè)不彩應(yīng)申嫌請(qǐng)認(rèn)續(xù)定為救一般駕納稅巨人，火而是捐維持價(jià)小規(guī)徒模納補(bǔ)稅人嫁身份斷更為敞有利若為狗一般房誠(chéng)納稅制人，孝應(yīng)納菜增值非稅＝90尚/(掀1+賄17遙%)改×1碼7%－50嘗/(墓1+授17擋%)愛(ài)×1閣7%＝5.遼81萬(wàn)元若為犁小規(guī)揭模納邪稅人匠，應(yīng)滅納增柱值稅算＝90籃/(鍋1+紐奉3%近)×堡3%＝2.浩62萬(wàn)元抵扣炕率判盆別法(購(gòu)貨榮額占最銷(xiāo)售加額比己重判匆別法陽(yáng)）應(yīng)用最原理尋找診一個(gè)藥稅負(fù)斃平衡皮點(diǎn)抵蔬扣率香，在溜該抵少扣率疤水平番上，辜按小爛規(guī)模拿納稅脂人納翅稅和臥按一晌般納正稅人仰納稅疫其稅蹦負(fù)無(wú)賴差別均。若漲高于倡該平捷衡點(diǎn)須抵扣涉率，叛選擇敬一般貞納稅側(cè)人身臘份有康利于秀減輕全稅負(fù)色，反鵝之則況選擇活小規(guī)疲模納南稅人寬身份匠有利尸于減料輕稅幅負(fù)稅負(fù)細(xì)平衡殺點(diǎn)抵巖扣率核的推駱導(dǎo)過(guò)盞程第1節(jié)比增值摩稅納臺(tái)稅人物的稅太務(wù)籌谷劃一、秘兩類駱納稅?ài)櫟诉x精擇的還籌劃無(wú)差鹿別平恩衡點(diǎn)度抵扣面率判蔬別法一般硬納稅爬人應(yīng)佩納增當(dāng)值稅癢額=銷(xiāo)項(xiàng)坊稅額-進(jìn)項(xiàng)斥稅額∵進(jìn)和項(xiàng)稅毅額=可抵貓扣購(gòu)珠進(jìn)項(xiàng)拒目金斜額×增值繩稅稅蜜率增值掙率=（銷(xiāo)臣售額劍－可聯(lián)抵扣習(xí)購(gòu)進(jìn)蒸項(xiàng)目綁金額上）÷銷(xiāo)售孫額=1－可羅抵扣辨購(gòu)進(jìn)熱項(xiàng)目漂金額/銷(xiāo)售阻額=1－抵絕扣率注：馳銷(xiāo)售瓦額與骨購(gòu)進(jìn)絡(luò)項(xiàng)目菌金額萍均為咽不含物稅金油額∴進(jìn)片項(xiàng)稅柔額=可抵隔扣購(gòu)釋進(jìn)項(xiàng)元目金柳額×增值煩稅稅愛(ài)率=銷(xiāo)售迎額×（1-增值徒率）×增值具稅稅賀率因此須，一般燭納稅恢人應(yīng)其納增忙值稅劈燕額=銷(xiāo)項(xiàng)步稅額-進(jìn)項(xiàng)識(shí)稅額=銷(xiāo)售淚額×增值花稅稅淺率-銷(xiāo)售夢(mèng)額×（1－增熄值率魯）×增值結(jié)稅稅曬率=銷(xiāo)售喂額×增值希稅稅菊率×[剛1－（1－增擔(dān)值率逐）]=銷(xiāo)售做額×增值屑稅稅村率×增值制率=銷(xiāo)售牧額×增值術(shù)稅稅住率×（1－抵胖扣率五）小規(guī)姿模納夫稅人記應(yīng)納服稅額=銷(xiāo)售軟額×征收洋率當(dāng)兩邪者稅刪負(fù)相昨等時(shí)春，其疾抵扣測(cè)率則鍬為無(wú)樂(lè)差別布平衡涼點(diǎn)抵民扣率嬸。即：銷(xiāo)售砍額×增值測(cè)稅稅藍(lán)率×（1－抵脊扣率想）=銷(xiāo)售街額×征收蠶率抵扣羨率=1－征獵收率/增值鍵稅稅價(jià)率無(wú)差閱別平俗衡點(diǎn)暮抵扣娛率一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人稅率無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率17%3%82.35%13%3%76.92%某商影業(yè)批捷發(fā)企簡(jiǎn)業(yè)，勉年應(yīng)峰納增抬值稅燃銷(xiāo)售概額為30溉0萬(wàn)元(不含什稅)，會(huì)隊(duì)計(jì)核攔算制己度健賞全，斥符合扛作為霧一般辯納稅徐人條絨件，膊適用17月%增值睜稅稅臉率，五該企淹業(yè)準(zhǔn)婆予從洗銷(xiāo)項(xiàng)襯稅額婆中抵虜扣的嘩進(jìn)項(xiàng)吳稅額凡占銷(xiāo)棚項(xiàng)稅辨額的噸比重像為50浸%。在別這種丘情況召下，疼企業(yè)喘應(yīng)納忍增值席稅為25沒(méi).5萬(wàn)元(3賀00榮×1鋒7%－30初0×鉛17刺%×慎50危%)。乙丙危企業(yè)逝均為罰小規(guī)藍(lán)模納銜稅人品，批挪發(fā)機(jī)倉(cāng)械配內(nèi)件。未甲企晶業(yè)的悅年銷(xiāo)界售額茂為12礙0萬(wàn)元琴（不辨含稅件），汽年可視抵扣蛇購(gòu)進(jìn)推金額天為10沿0萬(wàn)元桌；乙費(fèi)企業(yè)寇的年貍銷(xiāo)售假額為15旱0萬(wàn)元菊（不挎含稅妄），守年可威抵扣昂購(gòu)進(jìn)酬金額禁為13疫0萬(wàn)元傾。由伍于兩稅企業(yè)幟的年自銷(xiāo)售物額均攤達(dá)不青到一茶般納洽稅人蜘標(biāo)準(zhǔn)系，稅扶務(wù)機(jī)料關(guān)對(duì)圖甲、偽乙兩在企業(yè)薯均按裂簡(jiǎn)易議辦法尿征稅別。甲光企業(yè)自年應(yīng)符納增半值稅麗額為3.書(shū)6萬(wàn)元首（12毫0×飯3%），馬乙企塌業(yè)年怕應(yīng)納住增值異稅額男為4.棗5萬(wàn)元蔑（15擊0×冊(cè)3%）。應(yīng)注衛(wèi)意的損問(wèn)題稅法椒對(duì)一扁般納溜稅人吸的認(rèn)寄定要描求財(cái)務(wù)歸利益獵最大英化企業(yè)殺產(chǎn)品暮的性欄質(zhì)及樸客戶資的類綱型兩類捏納稅尺人選雀擇的往籌劃——抵扣局率判亡別法平衡貪點(diǎn)抵中扣率社的應(yīng)頓用當(dāng)實(shí)拌際抵享扣率孤低于棟稅負(fù)喚平衡械點(diǎn)抵姨扣率池時(shí)：小規(guī)亭模納稿稅人馳稅負(fù)跨輕于酬一般尤納稅譜人；當(dāng)實(shí)基際抵掠扣率搖高于兼稅負(fù)設(shè)平衡鍵點(diǎn)抵紙扣率扣時(shí)：一般紗納稅填人稅理負(fù)輕踏于小武規(guī)模袖納稅鋤人；案饑?yán)晨瓢兴逓榉悄X企業(yè)偽性單唇位，熄所研站制的形產(chǎn)品明科技渣含量寺高，20性11年預(yù)礙計(jì)含惱稅銷(xiāo)水售額漏將達(dá)華到20蝴00萬(wàn)元栽，購(gòu)烏進(jìn)的晚含稅溜原材援料價(jià)蘇款約雁為10拜00萬(wàn)元告。該柿科研道所應(yīng)親如何軌進(jìn)行咐納稅廢人身授份的慰籌劃鞠？該科諸研所繭為非飛企業(yè)冤性單違位，默應(yīng)視范同小矩規(guī)模期納稅窩人納狗稅若該抬科研鑼所經(jīng)震測(cè)算忍后認(rèn)染為一抓般納辱稅人襪身份逐更有釣利于項(xiàng)節(jié)稅骨，可伐以申艙請(qǐng)認(rèn)驢定為攻一般鹿納稅丈人（長(zhǎng)設(shè)其驗(yàn)產(chǎn)品左適用土稅率17棵%）預(yù)計(jì)欺抵扣么率＝10脫00違/2素00訴0×托10礙0%＝50泄%平衡信點(diǎn)抵新扣率作＝1-序20錢(qián).0譽(yù)5%華=7飛9.脾95牲%預(yù)計(jì)版實(shí)際題抵扣壺率大籃大低背于平天衡點(diǎn)您抵扣鞭率，尿小規(guī)廉模納版稅人深身份傲更有淺利于壁節(jié)稅起，應(yīng)容繼續(xù)賺維持暑小規(guī)絡(luò)模納耳稅人失身份案裝例某企聯(lián)業(yè)欲遇投資搖在一梢居民睛區(qū)內(nèi)散開(kāi)辦協(xié)超市篩?，F(xiàn)溪有兩料個(gè)投頭資方苦案，融一個(gè)識(shí)是在不居民織區(qū)中辣心設(shè)泡立一霉家超歡市，艦根據(jù)撿市場(chǎng)撇調(diào)查擊的結(jié)緒果，困預(yù)計(jì)煤全年拖含稅叢銷(xiāo)售誘額將察達(dá)到16服0萬(wàn)元電，一啟個(gè)是遮在東廉西兩臥頭分豬別設(shè)遮立兩簽家超卻市，提全年口銷(xiāo)售嚇額分詠別為70萬(wàn)元鄰和90萬(wàn)元啄，全妻年購(gòu)拳貨額國(guó)合計(jì)10勺0萬(wàn)元襪（含本稅）讓。試從趣稅務(wù)引籌劃是的角集度分稿別采創(chuàng)用增鈔值率舞判別候法和注抵扣殺率判奏別法排為該放企業(yè)打作出凡決策（3）含沸稅銷(xiāo)圈售額幸與含莫稅購(gòu)?fù)碡涱~合比較黑法假設(shè)y為含央增值錄稅的糞銷(xiāo)售高額，x為含慢增值勸稅的訊購(gòu)貨舉額（披兩額敞均為井同期叼），飄則下艙式成家立：[y足/(番1+班17污%)抱-x飲/(客1+甩17氣%)筆]×17胡%=y示/(密1+聲3%眉)×3%x≈79學(xué).9勁4%再y同理些可得書(shū)，當(dāng)估一般秤納稅短人適卵用稅誦率為13雜%時(shí)，攏無(wú)差斗別平謎衡點(diǎn)獨(dú)的抵握扣率沉為74徐.6汪8%結(jié)論殃：當(dāng)畝企業(yè)惜的含推稅購(gòu)踢貨額復(fù)為同涉期銷(xiāo)倒售額合的79啞.9片4％時(shí)撿，兩父種納欲稅人罩的稅騾負(fù)完席全相光同；陡當(dāng)企投業(yè)的皂含稅柏購(gòu)貨冠額大爬于同斯期銷(xiāo)匙售額唇的79因.9永4％時(shí)冒，一仔般納肅稅人葵的稅欣負(fù)輕貿(mào)于小黨規(guī)模村納稅尾人；調(diào)當(dāng)企覆業(yè)的門(mén)含稅傾購(gòu)貨被額小歌于同蘋(píng)期銷(xiāo)嬌售額摩的79縮慧.9粥4％時(shí)柔，一翻般納女稅人冶的稅醫(yī)負(fù)重豬于小傻規(guī)模卷納稅別人。稅率斗為13薪%時(shí)也暗可得淺出較忌類似州的結(jié)讀論。（一帳）兼須營(yíng)銷(xiāo)駕售行防為的依稅收愛(ài)界定1、兼徹營(yíng)不識(shí)同增遠(yuǎn)值稅步稅率漫和征疫收率建項(xiàng)目2、兼悄營(yíng)應(yīng)旗稅和蔥免稅哲項(xiàng)目3、兼露營(yíng)增井值稅丟和營(yíng)譜業(yè)稅保項(xiàng)目兼營(yíng)癢增值忽稅和落營(yíng)業(yè)螺稅項(xiàng)惱目是修指納矮稅人現(xiàn)既銷(xiāo)周售增釣值稅輪的應(yīng)深稅貨溝物或歇提供房誠(chéng)增值旗稅應(yīng)婚稅勞隸務(wù)，柿同時(shí)川還從惕事?tīng)I(yíng)谷業(yè)稅蹲的應(yīng)獎(jiǎng)稅勞極務(wù)，投并且唐這兩譽(yù)項(xiàng)經(jīng)卻營(yíng)活嘆動(dòng)間陳并無(wú)碧直接畫(huà)的聯(lián)兄系和樂(lè)從屬緣瑞關(guān)系抗。第1節(jié)補(bǔ)增值栗稅納戀稅人進(jìn)的稅桿務(wù)籌薦劃二、毫增值摧稅納隸稅人傭與營(yíng)隨業(yè)稅引納稅助人身爪份的昂稅務(wù)干籌劃（二測(cè)）兼愛(ài)營(yíng)行暮為的么稅務(wù)脆籌劃兼營(yíng)重不同桶稅率篇的貨愿物或去者應(yīng)麥稅勞寄務(wù)的克，應(yīng)跟當(dāng)分別駝核算不同法稅率岔貨物克或者港勞務(wù)資的銷(xiāo)愈售額載，并啦按不同儀稅率分別熊計(jì)算沖應(yīng)納滋稅額談。未分烈別核源算銷(xiāo)勝售額勉的，白從高難適用叼稅率依。稅法殃規(guī)定館兼營(yíng)集行為當(dāng)?shù)恼鞒ǘ愞k泳法是腔，對(duì)碑于兼樓營(yíng)增認(rèn)值稅友和營(yíng)稻業(yè)稅無(wú)項(xiàng)目填，納俗稅人宿若能補(bǔ)分開(kāi)之核算棒的，瓜則分午別征亞收增尿值稅宿和營(yíng)當(dāng)業(yè)稅折；不慎能分破開(kāi)核畜算的槐，一叛并征首收增訪值稅沸，不艦征營(yíng)熊業(yè)稅返。這楊一征殖稅規(guī)立定說(shuō)矩明，弊在兼組營(yíng)行過(guò)為中推，屬厘于增女值稅疊的應(yīng)色稅貨攻物或撇勞務(wù)訂不論夏是否塊分開(kāi)示核算臥，都紹要征巧增值露稅，沒(méi)有翠籌劃反余地沉；而對(duì)瞧營(yíng)業(yè)輝稅的抹應(yīng)稅晶勞務(wù)堂，納蘭稅人效可以歷選擇叔是否育分開(kāi)涼核算吹，來(lái)巡壽選擇摔是繳焰納增嘆值稅挎還是福營(yíng)業(yè)斧稅。兼營(yíng)境行為衣的產(chǎn)士生有辟兩種勉可能愁：1.增值言稅的經(jīng)納稅棋人為昌加強(qiáng)記售后效服務(wù)御或擴(kuò)牧大自藝己的秒經(jīng)營(yíng)浩范圍溉，涉時(shí)足營(yíng)豪業(yè)稅秘的征遺稅范腔圍，碎提供曉營(yíng)業(yè)莖稅的側(cè)應(yīng)稅霸勞務(wù)長(zhǎng)；2.營(yíng)業(yè)化稅的毫納稅兼人為監(jiān)增強(qiáng)盈獲利戰(zhàn)能力幟轉(zhuǎn)而慕也銷(xiāo)數(shù)售增話值稅增的應(yīng)讀稅商優(yōu)品或坐提供擇增值欲稅的燥應(yīng)稅倒勞務(wù)焰。在前權(quán)一種抖情況旅下，惑若該仙企業(yè)蛾是增個(gè)值稅脆的一乒般納茂稅人紀(jì)，因歷為提枯供應(yīng)籠稅勞啞務(wù)時(shí)迫，可匙以得翠到的床允許渴抵扣料進(jìn)項(xiàng)濟(jì)稅額竹也就孕少，男所以蓄選擇藝分開(kāi)秩核算愛(ài)分別赤納稅妖有利瓶；若華該企壁業(yè)是徒增值調(diào)稅小韻規(guī)模淚納稅肢人，輝則要御比較錘一下挽增值褲稅的沿含稅籠征收陸率和叢該企植業(yè)所戚適用膝的營(yíng)偉業(yè)稅親稅率損，如盼果企烈業(yè)所去適用剃的營(yíng)宣業(yè)稅蘆稅率鼓高于廟增值士稅的演含稅支征收絨率，感選擇哄不分乎開(kāi)核賠算有嘩利。在第短二種縮慧情況嫩下，寶由于鹽企業(yè)雷原來(lái)漂是營(yíng)斯業(yè)稅頭納稅殲人，異轉(zhuǎn)而矩從事薄增值腔稅的紡貨物余銷(xiāo)售膝或勞苦務(wù)提漏供時(shí)警，一銅般是帖按增永值稅擁小規(guī)歐模納別稅人伍方式襪來(lái)征忠稅，捆這和哲小規(guī)境模納洞稅人領(lǐng)提供平營(yíng)業(yè)征稅的誦應(yīng)稅拾勞務(wù)民的籌藍(lán)劃方翼法一業(yè)樣。兼營(yíng)裂應(yīng)稅吸貨物袋、勞悔務(wù)與歸非應(yīng)捧稅勞且務(wù)：兼營(yíng)萄不同病稅率染產(chǎn)品債或兼營(yíng)稠應(yīng)稅漢產(chǎn)品貧、勞橫務(wù)和線免稅歌產(chǎn)品兩類自兼營(yíng)陣行為及其摟稅務(wù)護(hù)籌劃粗要點(diǎn)1、兼天營(yíng)銷(xiāo)偏售的障納稅時(shí)籌劃兼營(yíng)籌劃渴要點(diǎn)扁：一定破要分輸開(kāi)核柔算籌劃州要點(diǎn)渴：視情歷況選姿擇分赴開(kāi)或蝕不分孤開(kāi)核即算不分盛別核臣算的咽：從遞高適蛙用稅棚率不分紫別核課算的扒：統(tǒng)乘一征蒼收增拌值稅政（舊輩）；雀由稅耍務(wù)機(jī)還關(guān)核附定（見(jiàn)新）稅目營(yíng)業(yè)稅稅率交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)3%金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)5%娛樂(lè)業(yè)5—20%兼營(yíng)研銷(xiāo)售學(xué)籌劃什案例某小塑型超雄市（品小規(guī)福模納羅稅人領(lǐng)）門(mén)欺口設(shè)兇了一牽個(gè)飲碰食服蝴務(wù)點(diǎn)僵，主雹要提膏供簡(jiǎn)蚊易飲紗食服拳務(wù)。礦本月該份共膊實(shí)現(xiàn)誤銷(xiāo)售禽收入10萬(wàn)元兄（其滅中飲粗食服參務(wù)收賭入1萬(wàn)元郵）試問(wèn)神該超籮市應(yīng)腎如何遠(yuǎn)進(jìn)行喇稅務(wù)英籌劃第2節(jié)痛不同赴銷(xiāo)售析方式仆的稅殊務(wù)籌宰劃銷(xiāo)售宅貨物惕并運(yùn)養(yǎng)輸所奧售貨浪物銷(xiāo)售飄建筑羅材料哈并負(fù)圍責(zé)安刑裝、期裝修（或術(shù)承接災(zāi)安裝役勞務(wù)檢并銷(xiāo)勾售材蹄料）銷(xiāo)售品產(chǎn)品淘并提績(jī)供維蠻修、告咨詢或是靠技術(shù)鞭服務(wù)常見(jiàn)壩混合銷(xiāo)售援行為2、混腎合銷(xiāo)掛售的披納稅橋籌劃稅法膜規(guī)定壯：按主須業(yè)確深定應(yīng)征館稅種稅務(wù)宋籌劃劉要點(diǎn)嗎：1、比光較不纏同稅瞇種的柔稅負(fù)煮大小諒；2、設(shè)渣法使喜稅務(wù)吹機(jī)關(guān)霧按稅恒負(fù)輕處的稅疊種征托稅方法默：a.靈活下控制漆主營(yíng)待業(yè)務(wù)噴銷(xiāo)售氏額；b.業(yè)務(wù)箏剝離鏡，分求開(kāi)征漿稅混合曉銷(xiāo)售條籌劃蔑案例某建榮筑材謀料商仙店主靈營(yíng)建訴筑材美料批蘭發(fā)和很零售他，同柱時(shí)對(duì)尤外承漂接安鉆裝、條裝飾膚工程講作業(yè)糖。20遼06年11月，應(yīng)該商掘店承烏接安譽(yù)裝、藝裝飾膜工程乒作業(yè)論總收臭入為50萬(wàn)元在，為斥進(jìn)行叉安裝模裝飾痛工程糕購(gòu)進(jìn)臣材料45萬(wàn)元析（含17悲%增值添稅）枯，銷(xiāo)隙售建塘筑材田料的陳增值斬稅適墓用稅鋒率為17％，峰安裝問(wèn)裝飾社作業(yè)墾的營(yíng)怠業(yè)稅匙適用綿稅率征為3％。容那么獻(xiàn)如何療為該塊公司抱進(jìn)行左稅收決籌劃火？計(jì)算歇混合汽銷(xiāo)售構(gòu)平衡濫點(diǎn)增儀值率飛（即唉增值貧稅、鄉(xiāng)豐營(yíng)業(yè)仇稅無(wú)濫差別饑點(diǎn)增告值率如納棍增值裕稅，朱應(yīng)納行稅額特＝(5庸0-簡(jiǎn)45杜)/圖1.伙17完*1兇7%＝R*辟S/（1+躲T1）*T1如納吩營(yíng)業(yè)辮稅，目應(yīng)納之稅額途＝50企×3派%＝S*游T2則平擦衡點(diǎn)昂增值參率R＝T2家*（1+擱T1）/T電1=哀20辭.6延5%計(jì)算脆實(shí)際埋增值效率=(羞S-紋P)彎/S佳×1望00碎=(扔50席-4傲5)廈÷5洋0×槳10尼0%逗=1偷0%實(shí)際胡含稅季增值姿率小獲于平弄衡點(diǎn)多增值寒率，囑混合窮銷(xiāo)售鳴繳納嶼增值然稅可電以節(jié)悼減稅絮收。應(yīng)納誘增值首稅稅雨額(V乒AT詞)=敗50布/(純1.漫1負(fù)7)射×1據(jù)7-佳45紙/(啞1.善17緒)×櫻17墨=0臭.7舉3（萬(wàn)魄元）錫應(yīng)艘納營(yíng)勵(lì)業(yè)稅憶稅額(B膚T)匆=5茅0×愉3=違1.邁5（萬(wàn)羅元）抱繳兄納增折值稅趣可以互節(jié)稅掏＝1.跌5-享0.亮73恒=0尿.7己7（萬(wàn)飲元）所以要，如跳果該劇公司丙經(jīng)常圣從事淺混合黃銷(xiāo)售嘉，而謙且其棚混合棵銷(xiāo)售羽的銷(xiāo)登售額意增值巷率在跡大多舊數(shù)情榮況下豆都小波于增坊值稅型混合眉銷(xiāo)售芒平衡星點(diǎn)增快值率讀的，年就要獄注意鄉(xiāng)豐使其護(hù)年增笨值稅瘡應(yīng)稅熔銷(xiāo)售通額占呼其全越部營(yíng)耗業(yè)額秀的50同%以上中。如果預(yù)工程撐總收永入為60萬(wàn)元禿，又嚴(yán)如何戒籌劃雀？計(jì)算暖含稅木銷(xiāo)售既額增裙值率潔：R=妹(S蟲(chóng)-P磁)/努S×焰10做0％=(剪60鴿-4恒5)亮÷6攤0×績(jī)10運(yùn)0=獻(xiàn)25單%大于擇混合雄銷(xiāo)售響平衡霉點(diǎn)增跪值率20蓬.6播5％，含繳納療營(yíng)業(yè)會(huì)稅可育以節(jié)好減稅船收。寒應(yīng)差納增蕉值稅忘稅額(V準(zhǔn)AT搶)=堂60消/1師.換17努×1具7%緣瑞-4接5/曬1.成1棋7×學(xué)17原%=販2.撫18（萬(wàn)懸元）譽(yù)應(yīng)侄納營(yíng)姜業(yè)稅扣稅額(B企T)年=6北0×蟻3％=1競(jìng).8（萬(wàn)洽元）翻繳右納營(yíng)艷業(yè)稅溝可以愧節(jié)稅鐮＝2.滋18辦-1戴.8訴=0刺.3輪8（萬(wàn)吳元）渠如籌果該受公司完經(jīng)常湯從事消混合誰(shuí)銷(xiāo)售挎，而涂且其素混合伙銷(xiāo)售客的銷(xiāo)答售額丑增值飛率在燙大多汗數(shù)情奏況下費(fèi)都是桶大于猛混合抓銷(xiāo)售倡納稅股臨界報(bào)點(diǎn)的每，就炮要注閥意使坑其年往增值娘稅應(yīng)已稅銷(xiāo)受售額肉小于緣瑞其全青部營(yíng)磁業(yè)額誦的50％。3.增值悼稅納蹲稅人桿與營(yíng)喊業(yè)稅極納稅贏人稅備負(fù)判鞋別方捧法無(wú)差及別平逗衡點(diǎn)回增值寧率判雞別法從兩宗種納塌稅人怪的計(jì)蜘稅原因理來(lái)澇看，擠一般券納稅谷人的彩增值召稅的捐計(jì)算瞧是以歸增值侍額作命為計(jì)帖稅基洪礎(chǔ)，滾而營(yíng)擋業(yè)稅騾納稅匠人的嚼營(yíng)業(yè)咸稅是陰以全烤部收矩入作臟為計(jì)脫稅基肺礎(chǔ)。未在銷(xiāo)班售價(jià)典格相棍同的著情況綢下，桌稅負(fù)案的高寸低主蕩要取蒸決于娃增值袍率的圖大小志。一棕般來(lái)漠說(shuō)，好對(duì)于斑增值留率高勾的企練業(yè)，寶適于塘作營(yíng)田業(yè)稅忘納稅塘人；醉反之腳，則儉選擇仿作增筒值稅弱納稅錫人稅宰負(fù)會(huì)誘較輕赤。在歡增值枕率達(dá)錢(qián)到某椒一數(shù)副值時(shí)煉，兩草種納莫稅人飽的稅皆負(fù)相留等。殲這一澤數(shù)值梁我們宋稱之概為無(wú)匆差別枝平衡餓點(diǎn)增肉值率信。其匙計(jì)算柱公式殿為：一般按納稅吩人應(yīng)惱納增昏值稅擺額=銷(xiāo)項(xiàng)笛稅額-進(jìn)項(xiàng)矩稅額∵進(jìn)脂項(xiàng)稅項(xiàng)額=購(gòu)進(jìn)父項(xiàng)目漂金額×增值矩稅稅疑率增值嫌率=（銷(xiāo)葡售額滿－可飯抵扣洞購(gòu)進(jìn)事項(xiàng)目刃金額惠）÷銷(xiāo)售針額購(gòu)進(jìn)老項(xiàng)目濃金額=銷(xiāo)售宅額-銷(xiāo)售寧額×增值倆率=銷(xiāo)售泰額×（1-增值雀率）注：墳銷(xiāo)售黑額與宴購(gòu)進(jìn)匆項(xiàng)目保金額劑均為符不含巨稅金早額∴進(jìn)牛項(xiàng)稅沖額=可抵友扣購(gòu)絕進(jìn)項(xiàng)箭目金懼額×增值糾稅稅冶率=銷(xiāo)售費(fèi)額×（1-增值靜率）×增值猛稅稅申率因此朱，一般芳納稅惹人應(yīng)左納增階值稅震額=銷(xiāo)項(xiàng)予稅額助－進(jìn)咬項(xiàng)稅搬額=銷(xiāo)售賽額×增值鍬稅稅稿率－死銷(xiāo)售緩額×（1-增值脈率）×增值絮稅稅廚率=銷(xiāo)售石額×增值計(jì)稅稅售率×[孕1－（1－增糊值率應(yīng)）]=銷(xiāo)售宵額×增值饞稅稅舍率×增值熱率營(yíng)業(yè)連稅納鉛稅人洗應(yīng)納即稅額=含稅奏銷(xiāo)售名額×營(yíng)業(yè)櫻稅稅舊率（5%或3%）=銷(xiāo)售痰額×（1+增值全稅稅饑率）×營(yíng)業(yè)藏稅稅催率（5%或3%）注：良營(yíng)業(yè)蔑稅的粗計(jì)稅谷依據(jù)釋為全汗部銷(xiāo)拔售額報(bào)。當(dāng)兩浩者稅長(zhǎng)負(fù)相摧等時(shí)慰，其廈增值可率則創(chuàng)為無(wú)洪差別舉平衡怕點(diǎn)增笨值率宮。即：銷(xiāo)售默額×增值芒稅稅決率×增值珠率=銷(xiāo)售跟額×（1+增值織稅稅含率）×營(yíng)業(yè)族稅稅教率（5%或3%）增值擠率=（1+增值態(tài)稅稅盡率）×營(yíng)業(yè)棋稅稅祖率÷增值爺稅稅俗率當(dāng)增破值稅瓶稅率占為17洋%，營(yíng)輔業(yè)稅什稅率減為5%時(shí)，遲增值執(zhí)率=（1+朽17斯%）×5與%÷煮17棟%=霞34冊(cè).4急1%這說(shuō)鞭明，鑄當(dāng)增囑值率掘?yàn)?4寄.4準(zhǔn)1%時(shí)，薄兩種授納稅舟人的波稅負(fù)兔相同斥；當(dāng)僵增值觸率低墓于34捎.4定1%時(shí)，旦營(yíng)業(yè)動(dòng)稅納港稅人飯的稅閥負(fù)重梁于增獅值稅星納稅仇人，掙適于腐選擇瘦作增戴值稅銹納稅粘人；諒當(dāng)增種值率忘高于34辜.4魄1%時(shí)，笑增值族稅納身稅人古的稅薯負(fù)高意于營(yíng)智業(yè)稅唇納稅腰人，管適于寄選擇鐘作營(yíng)毅業(yè)稅江納稅捏人。同理嘴，可另以計(jì)冠算出范增值疏稅納毒稅人借增值筑稅稅淋率為13塵%或營(yíng)玻業(yè)稅船納稅絕人的冠稅率僻為3%時(shí)的廉無(wú)差濱別平錫衡點(diǎn)敲的增箱值率英，列砍表如炊下：無(wú)差獨(dú)別平坊衡點(diǎn)料增值顯率增值稅納稅人稅率營(yíng)業(yè)稅納稅人稅率無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率17%5%34.41%17%3%20.65%13%5%43.46%13%3%26.08%某建撐筑裝患飾公逆司銷(xiāo)雕售建迎筑材腐料，之并代黨顧客番裝修卸。20磚09年度迅，該間公司撓取得孟裝修藥工程紙總收勵(lì)入為12洋00萬(wàn)元趟。該稀公司懼為裝察修購(gòu)路進(jìn)材支料支耗付款貼項(xiàng)93甜6萬(wàn)元街（價(jià)藥款80蘿0萬(wàn)元鑒，增請(qǐng)值稅廚稅款13楊6萬(wàn)元讀）。照該公互司銷(xiāo)使售材紡料適帝用增垮值稅汽稅率簽為17自%，裝貧飾工云程適秘用的釋營(yíng)業(yè)憶稅稅奶率為3%。判搖別該引公司敵繳納挖何稅佳種合碗算？計(jì)算緞增值潑率：增值殺率=（12微00－93捕6）÷1解20肌0=哪22所%（注諸：在友計(jì)算壓增值諸率時(shí)那，如奶果銷(xiāo)圍售額樓為含絨稅銷(xiāo)耍售額再，則瞇購(gòu)進(jìn)東金額拖亦為己含稅塌購(gòu)進(jìn)鑄金額釋）∵增友值率22攔%＞無(wú)剃差別吵平衡訴點(diǎn)增檢值率20掃.6散5%∴企業(yè)巾選擇艦繳納歸營(yíng)業(yè)朵稅合稍算，譜適宜焦作營(yíng)眠業(yè)稅疑納稅苗人?？晒?jié)改約稅棉收額鄭為：[1燥20額0÷（1+際17昏%）×17揮%－13癢6]－12期00×3%滲=3姿8.棗36－36墻=2隙.3趙6（萬(wàn)值元）無(wú)差脊別平釋衡點(diǎn)以抵扣脊率判噸別法一般擴(kuò)納稅波人應(yīng)景納增份值稅低額=銷(xiāo)項(xiàng)議稅額-進(jìn)項(xiàng)土稅額∵進(jìn)歲項(xiàng)稅零額=可抵汪扣購(gòu)證進(jìn)項(xiàng)爛目金清額×增值施稅稅色率增值疼率=（銷(xiāo)肚售額嘗－可邀抵扣裹購(gòu)進(jìn)許項(xiàng)目屋金額光）÷銷(xiāo)售超額=1－可座抵扣坐購(gòu)進(jìn)誓項(xiàng)目絮金額/銷(xiāo)售廟額=1－抵才扣率注：丹銷(xiāo)售攔額與滴購(gòu)進(jìn)肺項(xiàng)目姑金額構(gòu)均為區(qū)不含殘稅金宮額∴進(jìn)維項(xiàng)稅敗額=可抵手扣購(gòu)沾進(jìn)項(xiàng)結(jié)目金謀額×增值點(diǎn)稅稅知率=銷(xiāo)售耳額×（1-增值盾率）×增值時(shí)稅稅亂率因此扮，一般單納稅域人應(yīng)催納增合值稅測(cè)額=銷(xiāo)項(xiàng)管稅額-進(jìn)項(xiàng)淡稅額增值隸稅稅置率=銷(xiāo)售梯額×增值邀稅稅六率×[妥1－（1－增萍值率短）]=銷(xiāo)售雙額×增值犁稅稅桂率×增值勝率=銷(xiāo)售獲額×增值梯稅稅羽率×（1－抵項(xiàng)扣率順）營(yíng)業(yè)大稅納舍稅人螺應(yīng)納瀉稅額=含稅斷銷(xiāo)售壇額×營(yíng)業(yè)采稅稅向率（5%或3%）=銷(xiāo)售核額×（1+增值親稅稅摧率）×營(yíng)業(yè)場(chǎng)稅稅財(cái)率當(dāng)兩挺者稅評(píng)負(fù)相馳等時(shí)壞，其接抵扣窯率則氣為無(wú)它差別幅平衡斜點(diǎn)抵冒扣率墓。即：銷(xiāo)售填額×增值察稅稅獸率×（1－抵軍扣率衣）=銷(xiāo)售棚額×（1+增值使稅稅魚(yú)率）×營(yíng)業(yè)遷稅稅彼率抵扣蘆率=1－（1+增值敗稅稅生率）×營(yíng)業(yè)似稅稅痰率/增值腦稅稅洽率當(dāng)增菌值稅苦稅率軟為17叛%，營(yíng)乎業(yè)稅吃稅率爪為5%時(shí)，卷抵扣哀率=1抬-（1+醋17悄%）×5寸%÷耽17葡%=蚊1-勤34紛.4椒1%哨=6奔5.下59騾%這也漢就是照說(shuō)，情當(dāng)增劈燕值率聚為65己.5獻(xiàn)9%時(shí)，團(tuán)兩種執(zhí)納稅地人的瀉稅負(fù)授相同謠；當(dāng)芳抵扣恒率低暗于65慘.5注9%時(shí)，宋營(yíng)業(yè)松稅納猾稅人敞的稅汽負(fù)輕郵于增妄值稅究納稅舊人，等適于城選擇太作營(yíng)幻玉業(yè)稅蔑納稅偶人；拉當(dāng)增恥值率尸高于65鴉.5伍9%時(shí)，診增值批稅納帖稅人國(guó)的稅冶負(fù)輕熔于營(yíng)王業(yè)稅聲納稅個(gè)人，摘適于足選擇流作增欠值稅盤(pán)納稅俊人。同理效，可漫以計(jì)看算出陸一般艦納稅嫩人增乘值稅視稅率經(jīng)為13船%或營(yíng)炎業(yè)稅挑納稅廣人的泛稅率戚為3%時(shí)的犬無(wú)差羅別平蚊衡點(diǎn)騎的抵濁扣率數(shù)，列飄表如款下：無(wú)差爛別平違衡點(diǎn)采抵扣伙率一般納稅人稅率營(yíng)業(yè)稅納稅人稅率無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率17%5%65.59%17%3%79.35%13%5%56.54%13%3%73.92%4.增值浮稅與濫營(yíng)業(yè)既稅納懼稅人黎混合畏銷(xiāo)售栗與兼例營(yíng)行僻為的聚籌劃均技巧1、變秩混合長(zhǎng)銷(xiāo)售繼為兼蠶營(yíng)行告為，跟分別殖核算毀、分濤別納漲稅。2、改余變銷(xiāo)須售關(guān)某系，喜將收阻取運(yùn)若費(fèi)改猾為代琴墊運(yùn)畫(huà)費(fèi)。3、設(shè)旅立獨(dú)童立核牲算的鄰專業(yè)肅服務(wù)搭公司廢，改廣變混址合銷(xiāo)罰售業(yè)坊務(wù)的友性質(zhì)闖。4、變崖更“頌經(jīng)營(yíng)忌主業(yè)深”來(lái)湖選擇帶稅負(fù)法較輕爹的稅霉種。第二嘴節(jié)受增圈值稅永計(jì)稅無(wú)依據(jù)尼的稅界務(wù)籌丙劃一、懂增值畢稅計(jì)仇稅依竭據(jù)的堆法律滋規(guī)定1.銷(xiāo)項(xiàng)結(jié)稅額P3蜂92.進(jìn)項(xiàng)土稅額P4水0二、漲增值博稅一左般納輪稅人落銷(xiāo)項(xiàng)殖稅額庸的稅予務(wù)籌闖劃(一)銷(xiāo)售吃價(jià)格屯的稅踢務(wù)籌病劃方式映：轉(zhuǎn)瓶移價(jià)牛格及短利潤(rùn)定價(jià)泄策略符：與關(guān)耳聯(lián)企宏業(yè)之淚間合原作定造價(jià)主動(dòng)優(yōu)制定學(xué)一個(gè)環(huán)較低區(qū)的價(jià)邁格以農(nóng)獲得仿更大翻的銷(xiāo)翠量。案例2-孤8擦P4吩1(二)銷(xiāo)售橡方式承的稅棟務(wù)籌果劃1.折扣轟銷(xiāo)售折扣零銷(xiāo)售霜是指跨銷(xiāo)售付方在僅銷(xiāo)售凡貨物添或應(yīng)閑稅勞啊務(wù)時(shí)顛，因如購(gòu)貨杜方數(shù)嫩量較構(gòu)大等盟原因膚，而椒給予幸購(gòu)貨祖方的歸價(jià)格揉優(yōu)惠奶的銷(xiāo)塵售形裹式。稅法熊規(guī)定倘：采童取折是扣銷(xiāo)轉(zhuǎn)售時(shí)專，如獅果銷(xiāo)淡售額想和折境扣額胖在同蘋(píng)一張巡壽發(fā)票款上分別腔注明的，臣可按顫折扣后的余額作為界銷(xiāo)售壟額計(jì)田算增金值稅他；如啞果將泡折扣塊額另開(kāi)發(fā)票闖，不老論其男在財(cái)因務(wù)上亭如何醋處理沃，均不仍得從銷(xiāo)閑售額謹(jǐn)中減腰除折墊扣額目。折扣累銷(xiāo)售較的類鍛型：鏡現(xiàn)金川折扣謝、商使業(yè)折元扣和杰銷(xiāo)售衫折讓鑒。幾種申促銷(xiāo)偽與折岔扣形幼式及駛其稅暢務(wù)籌貌劃要錦點(diǎn)廠家憲促銷(xiāo)吹常用玻方式油：給予葉數(shù)量企折扣稅務(wù)炸籌劃稠要點(diǎn)帶：將贈(zèng)敗送的誦商品遮放入沫銷(xiāo)售汽的商梅品中眨，把民贈(zèng)送檢行為蘆隱藏估在銷(xiāo)蹦售中征，避富免贈(zèng)敗送行穿為所涼承擔(dān)花的流膽轉(zhuǎn)稅廠家促銷(xiāo)的稅務(wù)籌劃要點(diǎn)1零售商家促銷(xiāo)的稅務(wù)籌劃要點(diǎn)2折扣銷(xiāo)售中的稅務(wù)籌劃3現(xiàn)金折扣的稅務(wù)籌劃4零售衰商家勝促銷(xiāo)馳常用激方式支：價(jià)格幟折扣購(gòu)貨是送實(shí)恒物(購(gòu)物償券)購(gòu)物險(xiǎn)送現(xiàn)休金稅務(wù)訊籌劃冊(cè)要點(diǎn)天：盡量鍵采用洋價(jià)格著折扣術(shù)形式惜，最鮮有利沉于節(jié)尼約稅毛收，服買(mǎi)一疲送一種方式在稅負(fù)失最重折扣淺額與魄銷(xiāo)售千額開(kāi)奧在同瞧一張繳發(fā)票農(nóng)上,可按唇折扣物后銷(xiāo)渣售額般計(jì)稅,實(shí)現(xiàn)鎮(zhèn)節(jié)稅現(xiàn)金奇折扣翼不得塵從銷(xiāo)艘售額不中扣桿除.在一雨定情陳況下,企業(yè)扒可變鞠更合壇同約首定,變銷(xiāo)窄售折草扣為煙折扣憤銷(xiāo)售生活冊(cè)中的蚊促銷(xiāo)警并節(jié)懂稅現(xiàn)諷象洗發(fā)綢水日用悼品加量越不加帖價(jià)牙膏食用災(zāi)油卷紙預(yù)存免話費(fèi)忠送手絡(luò)機(jī)與話費(fèi)灑＋手尾機(jī)＝N通訊社公司房地道產(chǎn)開(kāi)發(fā)仔商購(gòu)房智送大務(wù)禮包某百禮貨公廟司為其增值走稅一采般納雞稅人螞，春毛節(jié)期泰間擬枕開(kāi)展欲大型壞促銷(xiāo)莖活動(dòng)昏，現(xiàn)間有三咬種不翁同的召折扣磨方案雁：（假兵設(shè)該野公司鬼商品遵的銷(xiāo)嗽售成絞本率煙為50花%，銷(xiāo)敬售價(jià)擾格均刃含稅柿，成辯本均益不含倚稅）方案款一：脆顧客網(wǎng)購(gòu)買(mǎi)掉貨物廳價(jià)值電滿30街0元的女，按7折出痛售（折伏扣額高與銷(xiāo)用售額卡在同碼一張?jiān)霭l(fā)票紫上分溫別注喜明）方案霞二：誘顧客勞購(gòu)買(mǎi)役貨物滾價(jià)值方滿30科0元的蕩，贈(zèng)送桶含稅瓣價(jià)值耽為90元的仇商品（成騎本為60元，擠取得嚼了增女值稅邁專用分發(fā)票著）；方案溝三：箏顧客棵購(gòu)買(mǎi)仆貨物套價(jià)值訴滿30五0元的菜，返還自現(xiàn)金90元；問(wèn)：急哪種軟促銷(xiāo)曠方式葉最有嬸利于酬百貨謊公司糧節(jié)稅窩？促銷(xiāo)售方式裳籌劃釋案例如果濱將實(shí)狐物折待扣轉(zhuǎn)豪化為男價(jià)格絨折扣央，就尊可以區(qū)減少廉稅負(fù)租，即尤在銷(xiāo)膨售商藏品開(kāi)關(guān)具發(fā)嬸票時(shí)月，按醉實(shí)際瞞給購(gòu)貝貨方蹄的商馬品數(shù)讀量填數(shù)寫(xiě)金滿額，稍并在石同一赤張發(fā)巖票上嚼開(kāi)具澤實(shí)物程折扣糞件數(shù)那的折徐扣金揉額。糕這樣鳥(niǎo)處理驕后，尚實(shí)物癥折扣仔的部量分在壺計(jì)稅魂時(shí)就拌可以饒從銷(xiāo)痕售額撈中扣帶減，含不需份計(jì)算洞增值截稅。方案1：百肝貨公章司每拿銷(xiāo)售30盯0元商怕品應(yīng)筑納增賊值稅辮額為符：30廣0×頑70州%÷餡(1＋17燥%)存×1磚7%－30顧0×屆50洞%×焦17獸%＝5.亡01（元蒜）方案2：該道百貨給公司裁每銷(xiāo)郊售30詠0元商殖品應(yīng)雙納增糊值稅扮額為欠：30厘0÷因(1＋17盈%)軟×1恭7%－30脾0×秀50摟%×妹17逃%-可60叨×1商7%＝7.賽89（元寒）方案3：該旺百貨狡公司湯每銷(xiāo)革售30幸0元商裁品應(yīng)濟(jì)納增爆值稅母額為魄：30眾0÷次(1＋17可%)疫×1覽7%－30看0×易50溜%×江17裝%＝18巧.0脖9（元逢）從稅堤務(wù)籌辟劃角殺度分迷析，丘方案1最有摧利于純節(jié)稅踏，方氣案3最不咽利于乓節(jié)稅案例磚解析2.還本驕銷(xiāo)售定義擺：還本黨銷(xiāo)售務(wù)是指爪企業(yè)易銷(xiāo)售育貨物愈后，脾一定仙期間忍內(nèi)將旱全部各或部飼分銷(xiāo)內(nèi)貨款壺部分摧或全蓮部無(wú)在條件臂地退刻還給改購(gòu)貨事方的紙一種子銷(xiāo)售拾方式堅(jiān)。因?yàn)榛谫?gòu)買(mǎi)挎商品辰，幾踏年后棍還可污以收占回支騎付的守購(gòu)貨似款，排所以才對(duì)消伸費(fèi)者酷存在族很大譯的誘際惑力分，會(huì)壩使消緒費(fèi)者扁大大且增多篇，起匙到促蠢銷(xiāo)的謝作用投。而沈且采信用這冒種方耳式銷(xiāo)因售，邀一般謊售價(jià)怕是高殼于同趁類商叮品售咽價(jià)的債，這賄樣就敲必然昨使企垃業(yè)在歡當(dāng)期西銷(xiāo)售話額隨模之增厲多，湖企業(yè)右可得縣到大碌量的慌貨幣捆資金晉。因胃此，洞有的蝴企業(yè)演利用摩還本廚銷(xiāo)售位目的犁是進(jìn)片行融洲資，支有的待是為盆了促亮銷(xiāo)，爛有的殼是為蠶促銷(xiāo)緊和籌偉資二敵者兼喚而有效之。還本夸銷(xiāo)售嘩實(shí)際迅上是坡一種虧以貨攪物換疊取資束金的續(xù)使用槽價(jià)值別，到細(xì)期還饑本不儲(chǔ)付息禁的促付銷(xiāo)加去資金露籌集德方式3.以舊固換新以舊黎換新劑就是素指納擁稅人慈銷(xiāo)售包貨物春的同占時(shí)以巖一定嘴價(jià)格謀同時(shí)驚收回支相關(guān)崖的舊憶貨，猶以達(dá)禍到促孤銷(xiāo)的殲?zāi)康逆?zhèn)。稅法重規(guī)定不，對(duì)涌于該爸方式本下銷(xiāo)棟售商裕品，牲應(yīng)按來(lái)新貨豎物的騙同期糾銷(xiāo)售伸價(jià)格童確定型銷(xiāo)售屯額，后不得括沖減古舊貨霞物的言收購(gòu)捧價(jià)格懷。即蠻銷(xiāo)售肅額和昨收購(gòu)獲額不暑得相蘇互抵斜減。4.以物討易物以物汪易物塘是指慕交易尺雙方漂不以華貨幣相結(jié)算困，而拳是以般同等港價(jià)款太的貨惰物相暗互交程換，宮實(shí)現(xiàn)撒貨物賽購(gòu)銷(xiāo)斬的一溪種方響式。稅法俯規(guī)定絕，納掩稅人賭采取孤以物敗易物辯方式圾銷(xiāo)售茫貨物甜的，蛇應(yīng)以萬(wàn)各自尾發(fā)出紐奉的貨夢(mèng)物視軟同銷(xiāo)乘售，升計(jì)算鹿銷(xiāo)售詞額和銜應(yīng)納黑銷(xiāo)項(xiàng)慰稅額稱，以煮各自阻收到孩的貨請(qǐng)物視融同購(gòu)霸進(jìn)，瓦計(jì)算虹購(gòu)貨打額和從進(jìn)項(xiàng)菊額。挽低于耀正常承價(jià)格怕作價(jià)圈銷(xiāo)售徹的，蘭由主教管稅宰務(wù)機(jī)耽關(guān)根瞇據(jù)納估稅人胳當(dāng)月恐同類秧產(chǎn)品跨平均質(zhì)銷(xiāo)售洽價(jià)格錯(cuò)作價(jià)恭或最答近時(shí)原期同甘類產(chǎn)瓦品平老均售稀價(jià)核拔定其回銷(xiāo)售榮額。按照脆稅法鳥(niǎo)的規(guī)貫定，灘企業(yè)駐的以林貨易脈貨、閉視同爽銷(xiāo)售煎行為姑都必須憂開(kāi)具銹專用蝴發(fā)票，但塘有些孤企業(yè)序卻反絕其道珍而行叛之，委這樣母的做發(fā)法不牧僅沒(méi)逃有少鞠繳稅侄，還狼要多詞繳稅闊。[例]甲企搬業(yè)與予乙企講業(yè)進(jìn)梢行非慰貨幣罷性交膊易，只甲企吼業(yè)將50萬(wàn)元桶的原奧材料什換取澇乙企尋業(yè)50萬(wàn)元?jiǎng)诺膸?kù)店存商跟品。缸（假槍設(shè)原故材料化和庫(kù)掠存商息品的唐市場(chǎng)室價(jià)均芝為50萬(wàn)元絹）方法1：甲沃企業(yè)額與乙消企業(yè)傻采用辰協(xié)議效的方要式進(jìn)宰行交端易，旗不開(kāi)駛具專給用發(fā)南票。鄰甲企史業(yè)賬卸務(wù)處拾理：借：漂庫(kù)存抖商品58失.5萬(wàn)元緩，貸：如原材朝料50萬(wàn)元應(yīng)交勞稅金-應(yīng)交灑增值捉稅（恭銷(xiāo)項(xiàng)斜稅額師）8.基5萬(wàn)元甲企聰業(yè)該田交易兇應(yīng)納們?cè)鲋涤浂愵~=8望.5萬(wàn)元列。乙企惜業(yè)賬湯務(wù)處鹿理：借：撕原材寸料58嫁.5萬(wàn)元貸：付庫(kù)存生商品50萬(wàn)元應(yīng)交駁稅金-應(yīng)交碌增值齡稅（迅銷(xiāo)項(xiàng)躬稅額膛）8.賭5萬(wàn)元乙企莫業(yè)該同交易佳應(yīng)納濟(jì)增值桿稅額=8柴.5萬(wàn)元。方法2：甲始企業(yè)古與乙呀企業(yè)溝按正生常的福銷(xiāo)售尺、購(gòu)鋸貨進(jìn)利行處碼理，風(fēng)開(kāi)具競(jìng)專用懼發(fā)票腔。甲企最業(yè)賬主務(wù)處裳理：借：?jiǎn)編?kù)立存商努品50萬(wàn)元應(yīng)交律稅金-應(yīng)交們?cè)鲋等远悾ㄊ膺M(jìn)項(xiàng)亡稅額情）8.醉5萬(wàn)元貸：圈原材暖料50萬(wàn)元應(yīng)交舍稅金-應(yīng)交刮增值熟稅（劑銷(xiāo)項(xiàng)掩稅額告）8.殲5萬(wàn)元甲企語(yǔ)業(yè)該龍交易突應(yīng)納括增值腎稅額=8殲.5羅-8騾.5副=0萬(wàn)元是。乙企員業(yè)賬頌務(wù)處扁理：借：卵原材診料50萬(wàn)元應(yīng)交園稅金-應(yīng)交蛙增值該稅（擇進(jìn)項(xiàng)廳稅額怠）8.山5萬(wàn)元貸：我?guī)齑娌辽唐?0萬(wàn)元應(yīng)交偵稅金-應(yīng)交述增值眉稅（蝕銷(xiāo)項(xiàng)帥稅額譽(yù)）8.險(xiǎn)5萬(wàn)元乙企犁業(yè)該分交易模應(yīng)納課增值蚊稅額=8占.5穿-8航.5究=0萬(wàn)元姑。通過(guò)乞分析陰可以炊看出侵，不坊開(kāi)具換專用黎發(fā)票印比開(kāi)砍具專冤用發(fā)匙票要完多繳8.投5萬(wàn)元藝增值喜稅。舟由于神增值那稅實(shí)茅行憑蓬國(guó)家燃印發(fā)管的增辜值稅矩專用攔發(fā)票堂注明既的稅葡款進(jìn)燙行抵請(qǐng)扣的成制度漲。沒(méi)存有取胳得增踩值稅屯專用采發(fā)票振抵扣忙聯(lián)，扇其進(jìn)呀項(xiàng)稅候額不迎能抵錦扣。餡而銷(xiāo)宵售貨磨物或事應(yīng)稅咬勞務(wù)劍，不都管開(kāi)資不開(kāi)梁專用弓發(fā)票核，都亮要計(jì)勒提銷(xiāo)軟項(xiàng)稅捷額。厲如果置企業(yè)挎不計(jì)備提銷(xiāo)堪項(xiàng)稅免額，縫那就殺是偷溫稅。（錘易貨毯貿(mào)易而開(kāi)發(fā)因票）對(duì)銷(xiāo)溉項(xiàng)稅艇額的掙稅收具籌劃燭的關(guān)廁鍵在融于銷(xiāo)勝售額添，盡防量合逗法合斥理的籠使銷(xiāo)逃售額涂減少嫂。1、盡禁量不爪要讓殖包裝鄉(xiāng)豐物作工價(jià)隨往同貨北物一產(chǎn)起銷(xiāo)料售，蠟而應(yīng)遞采取矛收取爸包裝恩物押秒金的祥形式沃，且俯包裝線物押趙金單撞獨(dú)核鄭算。2、采廉取合歪理方算式坐聾支，猴少記挪銷(xiāo)售機(jī)收入尼。3、視牽同銷(xiāo)偏售的舒情況返下，雞作價(jià)家盡量砍合法版合理劃的使殼銷(xiāo)售廢額減果少。4、采散取合惰理方挽式，嚼回扣屬?zèng)_減獅銷(xiāo)售列額。5、采桐用用辛于本水企業(yè)素繼續(xù)沖加工悼的方溉式，件避免根作為拉對(duì)外聰銷(xiāo)售殼處理拔。6、納氏稅人劣因銷(xiāo)唇售退禁回或偶折讓提而退斗還的部增值偵稅，幼應(yīng)從煙當(dāng)期灘的銷(xiāo)惱項(xiàng)稅扯額中仇扣除糠。7、采織取特專殊的迷銷(xiāo)售豈方式缸，如磁折扣叮銷(xiāo)售隱、銷(xiāo)抖售折予扣、穩(wěn)銷(xiāo)售言折讓遠(yuǎn)、以粘舊換植新、妙以物茅易物凱。8、注窩意用方電子釋商務(wù)輸形式伙，減掌少納旬稅。(三)結(jié)算嚷方式腳的稅毫務(wù)籌胃劃籌劃此要點(diǎn)積：盡恥量延陷期納滾稅，利獲取膝資金享時(shí)間放價(jià)值終。根據(jù)刊收款或方式芝的不野同來(lái)倘決定障采取鑼何種絕結(jié)算繡方式樂(lè)：1、款槍項(xiàng)收令到的支情況衡下，瞎采取凱預(yù)收箏貨款絲式的方鳳式銷(xiāo)叮售較部好；2、預(yù)蘆計(jì)貨作款不秘能及買(mǎi)時(shí)收溫到的舉時(shí)候刪，采狗取賒蝕銷(xiāo)或鉗分期禽收款面的方碗式比帆較有呼利；注意求：我背們要貴充分查考慮賊企業(yè)杜的現(xiàn)君金流坦，不難能為愿了延勸期納勉稅而謀放棄算企業(yè)欣的資插金回名籠。實(shí)踐登操作銀中的扯基本冒原則1.收款淋與發(fā)瓦票同扭步進(jìn)潮行；2.盡量尖避免牧采用薄托收血承付遙與委遮托收疑款的剖結(jié)算騎方式瓦；3.在不遙能及擺時(shí)收嚼到貨叼款的壓情況涼下，沫采取育賒銷(xiāo)洗或分蒙期收譽(yù)款的吐結(jié)算遮方式育；4.盡可膽能采潑用支薦票、雜銀行天本票教和匯課兌結(jié)添算方朝式銷(xiāo)咐售產(chǎn)詞品；5.多用爺折扣繡銷(xiāo)售摘刺激似市場(chǎng)寨，少依用銷(xiāo)蒸售折偵扣刺蟲(chóng)激銷(xiāo)謎售。1.充分壞利用怠賒銷(xiāo)忘和分愛(ài)期收摸款方譽(yù)式進(jìn)車(chē)行稅逮務(wù)籌拖劃納稅詳義務(wù)風(fēng)發(fā)生碎時(shí)間緞：而在宜實(shí)際熟操作棚中，翼合同碰收款工日期毒一般墓以專嘉用發(fā)拋票開(kāi)娘具日犬為起垂算日辜，如長(zhǎng)開(kāi)票拆后90天付壓款。失所以錘絕大加多數(shù)富企業(yè)燒都在急銷(xiāo)售恐時(shí)就刮開(kāi)具膨?qū)Ｓ门瓢l(fā)票走，將哈專用要發(fā)票賓送交偶購(gòu)買(mǎi)參方，追從而永開(kāi)始吸計(jì)算崖到期粥日。蠻出現(xiàn)喊這種勉現(xiàn)象庸，有桶稅收房誠(chéng)法規(guī)撿脫離洪實(shí)際巴的原害因，天也有丘業(yè)務(wù)魯人員均對(duì)分關(guān)期收繭款方姜式理園解不欺深的捏原因梳。書(shū)面堵合同趕約定鵲的收秒款日濫期當(dāng)召天;否則榮為發(fā)載出貨摧物的掛當(dāng)天標(biāo)。分期史收款滴方式以有二避層含端義：1、分傘期確煤認(rèn)收切入，2、分京期收樣回貨鏡款。確大家膠對(duì)第暮二層域含義稈都知掠道，捷但對(duì)悔第一華層含煙義不榮是很寸清楚態(tài)。所側(cè)以會(huì)春出現(xiàn)宰在銷(xiāo)米售時(shí)嫌就開(kāi)川具專童用發(fā)刷票的歲現(xiàn)象晌。這主樣直起接造階成納圍稅期尖提前扯。因筍為稅事法規(guī)盤(pán)定，堂對(duì)已喚開(kāi)具娘專用犬發(fā)票釘?shù)匿N(xiāo)搶售貨案物，釣要及哄時(shí)足鼓額計(jì)枕入當(dāng)損期銷(xiāo)幼售額滋計(jì)稅逝，凡奪開(kāi)具睛了專木用發(fā)秧票，悲其銷(xiāo)腫售額屠未按姨規(guī)定離計(jì)入巨銷(xiāo)售筋賬戶奶核算旬的，趙一律宣按偷挖稅論襖處?？v為進(jìn)夠行比遲較，粗現(xiàn)舉票例說(shuō)沿明：[例]A公司還為了米擴(kuò)大緒市場(chǎng)涌份額鴉，采掉用分污期收騎款的量方式鍋銷(xiāo)售脂，20捎09年3月發(fā)蝕出商攏品25反0萬(wàn)元惜（市秘場(chǎng)價(jià)盈：30論0萬(wàn)元存）。桃（不民考慮宴進(jìn)項(xiàng)歌稅額扭）方法1：發(fā)標(biāo)出商旱品時(shí)津即開(kāi)懶具全各額專鉗用發(fā)仗票。20飽09年3月份近賬務(wù)死處理語(yǔ)：借：遍應(yīng)收螞賬款35眉1貸：亡主營(yíng)號(hào)業(yè)務(wù)腸收入30備0應(yīng)交致稅金-應(yīng)交農(nóng)增值棒稅（雨銷(xiāo)項(xiàng)圣稅額逐）51該交旗易20書(shū)06年3月份鉛應(yīng)納盜增值共稅額=3樂(lè)00據(jù)×1滋7%渠=5幟1萬(wàn)元方法2：分幣三期擔(dān)（三傅個(gè)月慣）等譜額開(kāi)叢具專絹用發(fā)崇票。20植09年3月份需賬務(wù)彈處理丟：借逆：分歐期收爆款發(fā)卸出商侍品25氏0貸：業(yè)庫(kù)存用商品25段0借：罩應(yīng)收謝賬款11糞7貸：抵主營(yíng)此業(yè)務(wù)騰收入10胞0應(yīng)交逆稅金-應(yīng)交親增值凝稅（僑銷(xiāo)項(xiàng)震稅額箭）17該交仇易20蔥09年3月份月應(yīng)納聚增值受稅=1門(mén)00稻×1枯7%蜜=1嶺7萬(wàn)元通過(guò)窄比較釣可以救看出訂，雖謝然稅犁收總襯體上嘗是一惠樣的延，但站采用頭分期模開(kāi)具濫專用意發(fā)票敞可以言起到嫩遞延寨納稅出的好熔處，屈這對(duì)寨于一仇個(gè)資燃金周洞轉(zhuǎn)困蝴難的舟企業(yè)端來(lái)說(shuō)屠是極苗有利乒的。（煤分期瘋收款撐多張島票敘）2.利用典委托堵代銷(xiāo)逃方式寧銷(xiāo)售通貨物藥進(jìn)行裳稅務(wù)昨籌劃納稅鏡義務(wù)成發(fā)生郵時(shí)間當(dāng)：收到飼代銷(xiāo)父單位嬸的代綠銷(xiāo)清詞單或坡收到童全部耐或部聯(lián)分貨親款的短當(dāng)天殊。三、礙增值修稅一井般納虹稅人產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)理稅額毯的稅襯務(wù)籌繼劃增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣不可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣憑票抵扣計(jì)算抵扣①用于非增值稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。②非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。④?chē)?guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品※3。⑤上述四項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。①增值稅專用發(fā)票②海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)①購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品※進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)*13%②運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額*7%購(gòu)進(jìn)跳農(nóng)產(chǎn)里品，驚除取逐得增仍值稅吧專用冷發(fā)票潤(rùn)或者慰海關(guān)致進(jìn)口暫增值糖稅專王用繳膽款書(shū)伯外，海按照鎮(zhèn)農(nóng)產(chǎn)凡品收怪購(gòu)發(fā)倘票或觸者銷(xiāo)士售發(fā)往票上而注明帆的農(nóng)列產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13捐%的扣夏除率爬計(jì)算閣進(jìn)項(xiàng)替稅額歐。注意民：買(mǎi)價(jià)房誠(chéng)，包慚括納鋤稅人基購(gòu)進(jìn)遷農(nóng)產(chǎn)磁品在薄農(nóng)產(chǎn)肝品收脂購(gòu)發(fā)稿票或尚者銷(xiāo)饑售發(fā)迎票上虎注明用的價(jià)懷款和種按規(guī)霧定繳盟納的映煙葉榴稅。在中抵華人裙民共根和國(guó)欲境內(nèi)收購(gòu)煙葉互（指鑄晾曬娘煙葉捏、烤璃煙葉刮）的蹤蝶單位支為煙拆葉稅智的納稅臥人，應(yīng)厚當(dāng)依另法繳鞠納煙套葉稅蒙。煙悼葉稅豪是以拋納稅趁人收睬購(gòu)煙箭葉的咳收購(gòu)軟金額賢為計(jì)禾稅依抖據(jù)征粗收的反一種撇稅。購(gòu)進(jìn)或者銷(xiāo)售貨物碎以及篇在生條產(chǎn)經(jīng)丸營(yíng)過(guò)善程中支付運(yùn)輸拐費(fèi)用