外貿(mào)企業(yè)增值稅申報(bào)流程

外貿(mào)企業(yè)增值稅申報(bào)流程簡(jiǎn)介一、概述這里所稱的外貿(mào)公司特指專門從事跨境國(guó)際貿(mào)易的專業(yè)型外貿(mào)企業(yè)，在出口退稅政策方面適用“免、退”稅處理方法，除國(guó)家另有政策規(guī)定以外，對(duì)其出口貨物已征或應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅均予以退還或免征。二、企業(yè)銷售情況概況外貿(mào)企業(yè)的銷售以跨境國(guó)際貿(mào)易為主，可以按其出口貨物的退免稅狀況不同分為四種情況：1、出口免稅并按規(guī)定享受退稅；2、出口免稅但無(wú)退稅；3、零退稅率；4、出口視同內(nèi)銷。三、不同退免稅狀況的稅務(wù)處理不同的退免稅狀況既影響著對(duì)具體增值稅政策的適用，也影響著申報(bào)的具體操作。對(duì)第1、2種狀況，其進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票僅是作為退稅憑證，不得作為抵扣憑證。對(duì)第3種狀況，與內(nèi)銷處理一致，銷項(xiàng)征稅，因此其進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票允許參與抵扣。對(duì)第4種狀況，在具體出現(xiàn)時(shí)補(bǔ)提銷項(xiàng)稅額，同時(shí)原先不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額通過(guò)辦理《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》參與抵扣。四、申報(bào)步驟總體來(lái)說(shuō)，增值稅的申報(bào)是一個(gè)逐步由明細(xì)向匯總過(guò)渡的流程，類似于財(cái)務(wù)處理中的明細(xì)帳總帳報(bào)表這樣一個(gè)流程。步驟一：已認(rèn)證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的處理；步驟二：完成抵扣聯(lián)明細(xì)和存根聯(lián)明細(xì)，即附表三和附表四；步驟三：完成本期銷售情況明細(xì)和本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)，即附表一和附表二，以及固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表和抵扣明細(xì)表；步驟四：完成申報(bào)主表和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表；步驟五：完成全申報(bào)及扣款（如有稅款）。步驟一：已認(rèn)證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的處理按照目前的政策規(guī)定，企業(yè)收到的增值稅專用發(fā)票必須進(jìn)行掃描認(rèn)證，但在增值稅申報(bào)時(shí)，附表三（抵扣聯(lián)明細(xì)）是自動(dòng)將認(rèn)證系統(tǒng)中本月實(shí)際認(rèn)證通過(guò)的全部發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行了導(dǎo)入，且默認(rèn)為全部參與當(dāng)期抵扣，但是對(duì)于外貿(mào)公司而言，絕大部分甚至全部的購(gòu)進(jìn)商品均是用于出口，因此其進(jìn)項(xiàng)稅額按稅法規(guī)定不允許進(jìn)行抵扣。很多外貿(mào)企業(yè)在以往的申報(bào)過(guò)程中，往往是通過(guò)附表二（進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第14欄“免稅貨物用”作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，只輸入一個(gè)總金額，使該部分進(jìn)項(xiàng)稅額不參與抵扣，但實(shí)際上，這一做法是錯(cuò)誤的，不符合稅法規(guī)定和申報(bào)表的填制要求。第一、“免稅貨物用”這一欄不得包括免抵退辦法出口貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；第二、如此操作后，在附表三（抵扣聯(lián)明細(xì)）中，單張發(fā)票的抵扣信息仍然顯示為“抵”，意為參與抵扣，從而無(wú)法與附表二的數(shù)據(jù)相一致。這樣一來(lái)，就導(dǎo)致同一份專用發(fā)票既出現(xiàn)在抵扣數(shù)據(jù)中，又出現(xiàn)在退稅數(shù)據(jù)中，產(chǎn)生了“一票兩用”的現(xiàn)象。正確的操作應(yīng)為：1）在附表三（抵扣聯(lián)明細(xì)）中導(dǎo)入當(dāng)期全部認(rèn)證通過(guò)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票數(shù)據(jù)，此時(shí)不用“提交”；如果進(jìn)行了提交，那么繼續(xù)往下操作時(shí)會(huì)出現(xiàn)以下提示，只要把已提交的附表三作廢，重新開(kāi)始即可；2）進(jìn)剃入“害不抵字扣發(fā)蛋票”脾模塊熟，把甲當(dāng)期旱全部馬抵扣乏數(shù)據(jù)絲式轉(zhuǎn)為不尤抵扣膊，然寄后提驗(yàn)交；3）進(jìn)陪入“陡轉(zhuǎn)抵秒扣發(fā)蹲票”猾模塊初，把塔當(dāng)期傘實(shí)際件用于純抵扣方的發(fā)票陳數(shù)據(jù)僑進(jìn)行輛單張私錄入紅，每湯一批險(xiǎn)次最熱多可悶錄入6張，錄入究完畢顆提交甜后可撓繼續(xù)哀錄入偵下一孝批次綢，直總至全榜部錄入完蒸成，哨提交欣完畢雙。如果浙實(shí)際激用于美不抵汗扣的悔發(fā)票蹲較少胡，也襯可以駐直接薯在“價(jià)不抵扣堅(jiān)發(fā)票浩”模蓬塊中吩進(jìn)行史錄入兔，從屆而完紅成轉(zhuǎn)鐵不抵蜻扣的閱操作。至此廊，步砍驟一距全部織完成耐。步驟惑二：務(wù)完成仁抵扣盈聯(lián)明哭細(xì)和在存根濱聯(lián)明謠細(xì)，疤即附津表三和附催表四1）再悼次進(jìn)欣入附醫(yī)表三甜（抵尺扣聯(lián)腹明細(xì)活），警進(jìn)行王提交狡。2）進(jìn)園入附脆表四殼（存完根聯(lián)秀明細(xì)壤），昆導(dǎo)入泄取自豬開(kāi)票潮系統(tǒng)的數(shù)腹據(jù)，飲提交下即可陳。至此用，步尤驟二愁也全宇部完輕成。注意溫：“魄不抵乖扣發(fā)支票”覺(jué)和“各轉(zhuǎn)抵六扣發(fā)苦票”抱模塊評(píng)不會(huì)狀出現(xiàn)沖提交標(biāo)思志，螺而附月表三彩和附寸表四壟在正己常提怪交后遲會(huì)出攏現(xiàn)。正常羞情況似下，貢在附懼表三夏（抵桐扣明綠細(xì)聯(lián)咽）中竄的最看后一列“勤備注澇”會(huì)舍出現(xiàn)烤“抵池”和流“不朱抵”闖的表油示。步驟喬三：串完成滲本期避銷售憤情況炸明細(xì)茂和本猴期進(jìn)勒項(xiàng)稅新額明岡細(xì)辣，即拌附表重一和朝附表廈二，映以及捧固定扒資產(chǎn)手進(jìn)項(xiàng)摟稅額盒抵扣乎情況腦表和茅抵扣很明細(xì)燙表1、附毫表二撞（本瞧期進(jìn)想項(xiàng)稅漠額明煤細(xì)）隆這卵一張?jiān)碇魍灰沁|用來(lái)戲歸集唯附表艷三（泰抵扣清聯(lián)明域細(xì)）參的瘋數(shù)據(jù)濤，比乓較容攝易混計(jì)淆的逆有以傅下項(xiàng)似目：1）第11欄“饑外貿(mào)添企業(yè)洲進(jìn)項(xiàng)模稅額盞抵扣蠶證明扮”僑這一掙欄是成必須忠在取旅得《外貿(mào)奇企業(yè)盟出口臺(tái)視同播內(nèi)銷武征稅擇貨物里進(jìn)項(xiàng)劇稅額宏抵扣岡證明》的前現(xiàn)提下財(cái)，方照能填望列，酬否則詞是不須允許決產(chǎn)生哨數(shù)據(jù)糧的。2）第14欄“樂(lè)免稅盞貨物級(jí)用”這一友欄是驕用于涌核算腦由于龜銷售渾免稅簽貨物組或者柄勞務(wù)緣瑞，因此不答得進(jìn)側(cè)行抵碰扣的處進(jìn)項(xiàng)能稅額棚，但是舟不包熊括免淺抵退何辦法出離口貨蟻物不陷得抵邁扣的校進(jìn)項(xiàng)押稅額蘿。3）第18欄“荷免抵途退辦鏟法出巾口貨銷物不騰得抵從扣進(jìn)靠項(xiàng)稅競(jìng)額”這一歡欄就姿是對(duì)勇前面惹第14欄的瞞補(bǔ)充嬌，但穗是該啄欄僅嫁適用于生餡產(chǎn)企斜業(yè)，外貿(mào)置企業(yè)錢無(wú)須績(jī)填寫嚼。4）第23欄“爆期初徑已認(rèn)艙證相風(fēng)符但昌未申積報(bào)抵浮扣”這一踐欄數(shù)項(xiàng)據(jù)與香前一民申報(bào)觸期附格表二針第25欄相暗銜接譜。5）第24欄“耍本期勸認(rèn)證漆相符昆且本倚期未文申報(bào)束抵扣鞋”這一的欄是屢用于察核算蜂本期補(bǔ)已通術(shù)過(guò)認(rèn)贈(zèng)證，稱但按羨照稅德法規(guī)定暫勸不予貸抵扣循或不越允許遮抵扣助，從弄而未災(zāi)申報(bào)丙抵扣撲的專用發(fā)暑票數(shù)健據(jù)。升這一壁部分示專用博發(fā)票臨數(shù)據(jù)蔽就包欄括外貿(mào)進(jìn)出口企言業(yè)用指于出芹口而怖采購(gòu)臥貨物棚的專例用發(fā)脂票、輔耐導(dǎo)期康一般納殘稅人拳認(rèn)證卡相符鍛但未余收到笛稽核熱比對(duì)品結(jié)果牛的專脊用發(fā)票等后。6）第25欄“涂期末精已認(rèn)堵證相高符但哭未申藥報(bào)抵糠扣”這一梯欄用盾于核州算截碧止到緒稅款輸所屬返時(shí)間鍬內(nèi)的首全部遞數(shù)據(jù)。7）第26欄“蠻其中榜：按舅照稅燃法規(guī)職定不鞏允許儲(chǔ)抵扣固”這一換欄是次作為如第25欄的魚一個(gè)污子項(xiàng)菊，用冠來(lái)核跪算按傻照稅法規(guī)野定，句不允跨許抵星扣的暫進(jìn)項(xiàng)毛稅額時(shí)，其法中就津包括我了外貿(mào)出掉口企們業(yè)用筋于出術(shù)口而四采購(gòu)騙貨物掀的專姜用發(fā)蘿票。附表預(yù)二的輔整個(gè)錯(cuò)第三次部分--振--待抵恨扣進(jìn)繭項(xiàng)稅瘋額，吉其實(shí)包含堵了兩竟大部腫分：脆一是看不允挎許抵罵扣的虛進(jìn)項(xiàng)訓(xùn)稅額夏；另一是齒按照夠稅法駱規(guī)定裳允許顆抵扣陶，但怒目前記尚未蜻完全丹符合條件撞，因航此暫薄時(shí)還磁不得竊抵扣敢的進(jìn)蒸項(xiàng)稅結(jié)額（掀如處愛(ài)于輔導(dǎo)期閑的一暖般納團(tuán)稅人喉，雖匠已認(rèn)器證相承符但仁尚未刑收到暖稽核比對(duì)機(jī)結(jié)果伏的專心用發(fā)岡票）葡。2、附史表一抄（本棕期銷朵售情隙況明型細(xì)）這張義表的狐填制豎相對(duì)束比較蘆簡(jiǎn)單悠，需黨要注劑意的艇地方塊主要在于頂免稅屢出口算銷售甲、零哪退稅節(jié)率出釋口銷揀售和旗出口候視同內(nèi)銷響的不谷同操攪作。1）免垃稅出殖口銷寒售通訪過(guò)第16欄核化算。2）零司退稅菌率出限口銷框售因謊為須缺計(jì)算甘銷項(xiàng)棍稅額維，因仿此按適用邊稅率鄭的不槍同通筒過(guò)第3欄核宗算。3）出燭口視續(xù)同內(nèi)半銷的仔銷售造由于效在前始期已鎮(zhèn)通過(guò)繪第16欄進(jìn)行過(guò)齡了核限算，斯因此健在出合現(xiàn)該翼種情映況的想時(shí)候萄，同辯時(shí)做如下雖操作輔：第16欄減茫少相慌應(yīng)的頸銷售匪額；弄同時(shí)秀在第4欄（未超開(kāi)具胡發(fā)票樣）填腳寫相色應(yīng)的令銷售袍額。3、固喊定資眉產(chǎn)進(jìn)蓮項(xiàng)稅罷額抵互扣情奔況表盞和固葬定資證產(chǎn)進(jìn)姿項(xiàng)稅額抵京扣明姻細(xì)表銀只要匠分項(xiàng)完、逐南筆據(jù)侄實(shí)錄鄉(xiāng)豐入，勸提交后即可巡壽。至此幕，步繩驟三聽(tīng)全部滿完畢膝。步驟佩四：仇完成猜申報(bào)扯主表胃和相滲關(guān)財(cái)耍務(wù)報(bào)由表1、申孟報(bào)主親表主表鈴的填貨制相冶對(duì)比連較簡(jiǎn)熱單，家但須這注意誰(shuí)主表硬和附幻玉表之間數(shù)端據(jù)的含邏輯街對(duì)應(yīng)殖關(guān)系即。對(duì)外撥貿(mào)企貌業(yè)來(lái)皇說(shuō)，絨主要遠(yuǎn)容易敏混淆綿以下朗幾個(gè)挺項(xiàng)目錢：1）第7欄“旅免、塵抵、縣退辦窄法出冶口貨棒物銷朗售額憂”這一下欄由衫生產(chǎn)四企業(yè)塌填寫肚，外貿(mào)毯企業(yè)胸不填。2）第8欄“蠻免稅伍貨物隊(duì)及勞港務(wù)銷巷售額?！边@一仿欄用極于核異算內(nèi)充銷免飽稅和可出口愁貨物村免稅甜的銷咱售額，竊但不距包含葡免、哪抵、艦退辦襪法出賺口貨想物的消銷售丑額。外貿(mào)暑企業(yè)痰的免君稅出稿口貨喉物銷雜售額裁通過(guò)養(yǎng)該欄活核算。3）第9欄“聰其中在：免梅稅貨挑物銷吵售額盯”這一