銀行授信業(yè)務(wù)操作的審計(jì)要點(diǎn)

銀行授信業(yè)務(wù)操作的審計(jì)要點(diǎn)

1、授權(quán)管理的審計(jì)。審計(jì)授權(quán)層次是否清晰，授權(quán)事項(xiàng)、范圍是否確定，責(zé)任是否明確，授權(quán)形式是否合規(guī)，授權(quán)及變動是否有書面依據(jù)。授信業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中不相容職務(wù)是否分離，以防止道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。授信業(yè)務(wù)的調(diào)查和審批部門是否分設(shè)，各部門、各負(fù)責(zé)人是否嚴(yán)格按規(guī)定程序操作。是否對所有客戶進(jìn)行了綜合授信額度的審查、認(rèn)定并據(jù)以實(shí)行。貸款是否符合信貸流程，是否符合貸審分離、貸審會制度和審批權(quán)限，授信業(yè)務(wù)審查要點(diǎn)是否落實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)揭示及防范措施是否充分和完備。是否嚴(yán)格執(zhí)行授信審批程序，有無逆程序操作和放松授信標(biāo)準(zhǔn)的情況。

2、憑證和記錄的審計(jì)。審計(jì)授信業(yè)務(wù)流程中是否設(shè)置和使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄，以確保授信業(yè)務(wù)活動記載準(zhǔn)確，能夠全面反映授信業(yè)務(wù)的操作軌跡。如貸審會記錄、授信業(yè)務(wù)審批傳遞單、授信業(yè)務(wù)審定單、貸款合同、放款憑證等書面記錄是否完整反映業(yè)務(wù)軌跡。

3、授信業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的審計(jì)。(1)調(diào)查環(huán)節(jié)審計(jì)。貸前調(diào)查是否做到雙人調(diào)查、實(shí)地查看。對借款人的管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、還款能力、信譽(yù)情況，借款的合法性、安全性、盈利性是否作了認(rèn)真細(xì)致的調(diào)查并寫出信息充分的調(diào)查報(bào)告，以作為授信審查和決策的依據(jù)。(2)審查環(huán)節(jié)審計(jì)。審查人員對調(diào)查人員提供的資料是否進(jìn)行認(rèn)真的復(fù)核，審查意見是否簡單地建立在調(diào)查人員所作的調(diào)查結(jié)論基礎(chǔ)上。貸時(shí)審查是否根據(jù)借款人的資金需要和有關(guān)貸款條件的規(guī)定對借款人的申請進(jìn)行認(rèn)真的審查，有無認(rèn)真揭示業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出降低風(fēng)險(xiǎn)對策。(3)貸后管理環(huán)節(jié)審計(jì)。是否保持與借款人的密切聯(lián)系，貸后檢查有無做到雙人交叉，現(xiàn)場檢查；是否進(jìn)行定期的信貸分析，發(fā)現(xiàn)問題是否及時(shí)上報(bào)，并采取相應(yīng)的措施以防范信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。授信業(yè)務(wù)檔案是否齊備。信息資料收集、記載、歸檔是否及時(shí)和完整。信貸員管理考核制度是否健全、有效。從事信貸重要崗位人員在離開本崗位時(shí)，是否對其在任職期間和職責(zé)權(quán)限內(nèi)所發(fā)放貸款的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行檢查認(rèn)定，并嚴(yán)格工作移交手續(xù)。(4)決策環(huán)節(jié)審計(jì)。決策層次是否清晰，責(zé)任是否明確，決策執(zhí)行的反饋及調(diào)整是否及時(shí)?；藛T開展信貸檢查貸款管理的專項(xiàng)稽核

（1）重點(diǎn)稽核貸款“三查”制度的執(zhí)行情況，是否認(rèn)真執(zhí)行“審貸分離”“分級審批”制度,貸款手續(xù)是否完整、合法、合規(guī)，貸款清收責(zé)任是否明確。

（2）貸款利率的執(zhí)行情況：有無擅自提高貸款利率，對社員貸款是否體現(xiàn)了利率優(yōu)惠，對逾期、擠占挪用貸款是否按中國人民銀行規(guī)定計(jì)收加罰息，有無少收、多收或擅自停、減、免掛息的行為。

（3）對貸款大戶和重點(diǎn)項(xiàng)目的貸款，貸后是否明確專人負(fù)責(zé)跟蹤監(jiān)控，以及報(bào)告制度。

（4）貸款檔案建立是否完善、齊全，是否有專人保管。

（5）貸款的賬、卡、簿等是否健全，是否相等，小額農(nóng)貸的建檔發(fā)卡是否真實(shí)、內(nèi)容是否完善，小額農(nóng)貸借款金額是否小于或等于核定金額。

（6）貸款形態(tài)調(diào)整是否及時(shí)，科目歸屬是否正確。

（7）貸款是否有利轉(zhuǎn)本、收貸不入帳等行為。

（8）貸款延期是否按規(guī)定辦理，是否超權(quán)限發(fā)放貸款。

（9）抵押及質(zhì)押貸款是否屬實(shí)，是否建立了抵質(zhì)押登記簿，帳物是否相等。

（10）是否冒名、借名貸款。在辦理貸款時(shí)是否強(qiáng)行扣繳股金。重點(diǎn)在于防范計(jì)算機(jī)抹帳和修改帳戶信息以及中途離崗?fù)顺霾僮鹘缑?還有重要空白憑證的管理業(yè)務(wù)精、電腦熟、法律、制度記心理、把握尺度靠自己各派駐稽核站：

年關(guān)臨近，正是各社業(yè)績沖刺的關(guān)鍵時(shí)期，各站在督促和檢查各經(jīng)營單位貫徹落實(shí)市聯(lián)社發(fā)布的《切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控管理通知》文件精神的同時(shí)，一定要加強(qiáng)對業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)的稽核，在日?；诉^程中注意以下稽核要點(diǎn)：

（一）營業(yè)機(jī)構(gòu)柜面業(yè)務(wù)

一、會計(jì)基本制度：

1、客戶重要空白憑證的發(fā)售、保管、使用、作廢

關(guān)注點(diǎn)：發(fā)售的數(shù)量是否合理，與客戶的信用記錄是否相符，發(fā)售的手續(xù)是否齊全，柜員有無代客戶保管重要空白憑證，作廢憑證是否有簽收并剪角處理。

2、社內(nèi)住來對賬

3、分析業(yè)務(wù)狀況表、資產(chǎn)負(fù)債表

關(guān)注點(diǎn)：注意轉(zhuǎn)存資金、貸款、表外資產(chǎn)的賬務(wù)處理是否正確。

二、現(xiàn)金出納及個(gè)人業(yè)務(wù)：

1、對公賬戶大額提現(xiàn)及提現(xiàn)轉(zhuǎn)私人賬戶，非基本賬戶提現(xiàn)。

關(guān)注點(diǎn)：提現(xiàn)的資金來源是否正常，審批是否到位、是否符合現(xiàn)金管理和反洗錢的規(guī)定。大額轉(zhuǎn)賬或提現(xiàn)是否經(jīng)過電話核實(shí)。

2、ATM加鈔管理

關(guān)注點(diǎn)：是否按照要求雙人加鈔，雙人清點(diǎn)現(xiàn)金，有無逃避監(jiān)控設(shè)備。

3、ATM長短款的處理

關(guān)注點(diǎn)：長短款是否及時(shí)處理，是否有長期掛賬的現(xiàn)象，特別注意有沒有客戶投訴的長短款。對于客戶的投訴是否及時(shí)跟進(jìn)。

四、國際業(yè)務(wù)：

1、個(gè)人外幣兌換。關(guān)注兌換使用的牌價(jià)是否合規(guī)；關(guān)注人民幣外匯買賣科目（2811）余額的方向和趨勢。

2、外幣業(yè)務(wù)有無發(fā)生結(jié)算現(xiàn)象，關(guān)注有無開展外幣代收付業(yè)務(wù)。

3、關(guān)注個(gè)人5萬美元以上外幣的結(jié)匯、兌換。檢查有無外管局核準(zhǔn)件。

五、聯(lián)行結(jié)算：

1、查詢查復(fù)書處理

關(guān)注點(diǎn)：查詢查復(fù)是否及時(shí)處理，有無長期查而不復(fù)，特別關(guān)注大額（5萬元以上）的查詢。

2、電子聯(lián)行的自由查詢

關(guān)注點(diǎn)：對于客戶或他行提出的更改入賬賬號或人名是否有合法的憑據(jù)，處理是否合理，不應(yīng)同時(shí)受理更改收款賬號和人名的申請。

3、對聯(lián)行掛賬的處理

關(guān)注點(diǎn)：處理是否及時(shí)，賬務(wù)處理是否附有相關(guān)憑據(jù)或說明。

4、來賬退匯或退匯重提

關(guān)注點(diǎn)：來賬退匯是否有授權(quán)，并按原郵路退回。退匯重提的依據(jù)是否合理，要求只能對因柜員差錯(cuò)而錯(cuò)匯的的匯款才能重提，并要和原憑證核對，對于客戶自行要求改匯、重匯的需要有正式書面申請。

5、聯(lián)行賬務(wù)核對

六、中間業(yè)務(wù)：

1、代發(fā)工資

000

等級：信合一等兵

積分：155

經(jīng)驗(yàn)：1577

文章：161

注冊：04-05-1616:10發(fā)表:2006-10-3123:52:44板凳3、未按規(guī)定實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理

該行自成立以來，一直未能實(shí)現(xiàn)全行資金的集中統(tǒng)一管理。對支行實(shí)行的是資金自求平衡的分散式管理體系，造成資金使用效率不高，頭寸管理水平低下。

（1）未能完全控制支行之間的資金拆借。如2003年××支行和營業(yè)部發(fā)生4筆共10.07億元拆借，2002年12月至2003年6月××支行向××支行循環(huán)拆借資金余額6000萬元。

（2）總部未能有效控制支行存放同業(yè)賬戶。雖經(jīng)多方清理，但至2003年6月末，該行××家支行存放同業(yè)賬戶仍有192個(gè)，月末余額8.71億元，個(gè)別支行存放同業(yè)賬戶多達(dá)5至6個(gè)。有的支行在異地開有存放同業(yè)賬戶，如××支行在中國銀行晉江支行設(shè)立同業(yè)賬戶。

4、未嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度

（1）存在一般戶取現(xiàn)現(xiàn)象。在××支行開立一般存款賬戶的“××市××裝飾工程技術(shù)有限公司”于2002年4月26日至5月31日支取現(xiàn)金11筆、金額22.5萬元。

（2）個(gè)別專用存款賬戶取現(xiàn)未經(jīng)人民銀行審批。在××支行開立專用存款賬戶的“××市××實(shí)業(yè)有限公司”每月至少支取1筆現(xiàn)金。

（3）未按內(nèi)部規(guī)定定期查庫。按照該行內(nèi)部管理規(guī)定，國際部應(yīng)每月至少查庫一次，但2001年至2002年兩年間只對現(xiàn)金庫查庫3次。

（4）存在大額取現(xiàn)漏登現(xiàn)象。2003年1月至8月，××俱樂部訓(xùn)練基地在××支行取現(xiàn)30筆共565萬元，該支行沒有在“大額取現(xiàn)登記簿”上登記。

5、賬戶管理不嚴(yán)格

（1）為企業(yè)違規(guī)開辦基本存款賬戶?！痢林?003年3月至7月為17戶沒有基本賬戶開戶許可證的企業(yè)開設(shè)了基本賬戶。

（2）個(gè)別臨時(shí)賬戶長期使用。××電器廠等四戶企業(yè)在××支行的臨時(shí)存款賬戶均為1999年5至6月開戶，至今沒有到人民銀行申請展期。

6、與企業(yè)對賬方面存在薄弱環(huán)節(jié)。抽查發(fā)現(xiàn)，該行××支行主要采取電話通知企業(yè)客戶到柜臺來取的方式發(fā)出銀企對賬單，2002年11月，該支行開戶企業(yè)807戶，發(fā)出對賬單170份，僅占開戶數(shù)21.06%，返回對賬單159份，僅占開戶企業(yè)的20%；××支行出納員利用企業(yè)不經(jīng)常與銀行對賬的情況，采取進(jìn)賬單不套寫方法，造成企業(yè)、銀行入賬金額不一致，自2000年9月至2001年5月間，數(shù)次截留侵占企業(yè)資金達(dá)33萬元。

7、未嚴(yán)格執(zhí)行柜臺業(yè)務(wù)操作規(guī)程

（1）部分債券買賣、回購、系統(tǒng)外拆出等業(yè)務(wù)未按規(guī)定程序操作。2002年12月9日“銀行間債券正回購成交通知單”（成交編號R20021209000279），2003年1月23日“銀行間債券逆回購成交通知單”（成交編號R20030123000045），復(fù)核員在行長簽章之后才復(fù)核簽章。部份回購業(yè)務(wù)成交通知單沒有負(fù)責(zé)人簽章或沒有經(jīng)辦員、復(fù)核員簽章。

（2）存款實(shí)名制管理有漏洞。經(jīng)抽查該行××支行2003年5月20日新開戶儲蓄存款憑條，發(fā)現(xiàn)有5份憑條客戶未填寫身份證號碼，8份沒有在背面打印儲戶信息。

（3）大額存單沒有實(shí)行雙簽。如××支行簽發(fā)20萬元以上單筆個(gè)人存款大額存單，登記薄（存款日志）上只有制表人一人簽字，缺少必要的復(fù)核程序。

（4）印章管理不規(guī)范。2001年至2003年6月，個(gè)人金融部收回印章143枚，全部放在個(gè)人金融部19樓辦公室的儲藏室的紙箱保管，存在被盜去冒用的隱患。

8、未實(shí)行強(qiáng)制休假制度，部分重要崗位未實(shí)行輪崗。如資金計(jì)劃、國際業(yè)務(wù)和個(gè)人金融、財(cái)務(wù)會計(jì)等部門重要崗位都沒有強(qiáng)制休假；聯(lián)行和出納等重要會計(jì)崗位人員和會計(jì)主管沒有進(jìn)行輪崗，××支行現(xiàn)任會計(jì)科副科長自1997年2月?lián)螘?jì)科副科長至今，沒有進(jìn)行過崗位輪換。

（四）信息交流與反饋機(jī)制不完善

該行沒有建立涵蓋全行重要業(yè)務(wù)活動的管理信息系統(tǒng)，對現(xiàn)有信息系統(tǒng)沒有進(jìn)行切實(shí)有效的安全保護(hù)和獨(dú)立的監(jiān)督檢查；檔案管理有缺陷，信息保存不完整；會計(jì)信息失真，資產(chǎn)質(zhì)量反映不真實(shí)；沒有建立通暢的信息交流渠道和反饋機(jī)制，信息傳遞效率低下。

1、管理信息系統(tǒng)不完整

該行現(xiàn)有的管理信息系統(tǒng)未能涵蓋業(yè)務(wù)的所有方面，如：沒有建立統(tǒng)一授信管理系統(tǒng)，缺少對同一客戶、集團(tuán)客戶各類表內(nèi)外授信業(yè)務(wù)額度的監(jiān)控，對同一客戶和集團(tuán)的關(guān)聯(lián)企業(yè)在不同支行之間的貸款不能進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的監(jiān)控。

2、部分會計(jì)信息不真實(shí)

（1）不按規(guī)定及時(shí)計(jì)提折舊，造成利潤反映不夠真實(shí)。如：該行總部辦公樓于1999年交付使用，但未按規(guī)定轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，因而2000年、2001年也未按規(guī)定計(jì)提這部分固定資產(chǎn)的折舊。該行于2002年7月補(bǔ)提了2001年度應(yīng)計(jì)提折舊××萬元。2000年度固定資產(chǎn)折舊××萬元，至今該行仍未按要求補(bǔ)提，造成該行利潤反映不真實(shí)。

（2）未嚴(yán)格核算應(yīng)收未收利息，虛增營業(yè)利潤。在2003年6月末，××支行未按照相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定將兩呆貸款的應(yīng)收未收利息由表內(nèi)轉(zhuǎn)到表外，金額共計(jì)1950.2萬元，造成利潤虛增。其主要原因是支行為完成上級行的各項(xiàng)經(jīng)營任務(wù)和經(jīng)營指標(biāo)，從本行小集體利益出發(fā)，對賬面利潤進(jìn)行人為調(diào)整。

（3）其他應(yīng)收款掛賬不合理?！痢林?003年5月27日從“13610”其他墊款科目劃轉(zhuǎn)309.93萬元到“139”其他應(yīng)收款科目。該項(xiàng)墊款為原“××市××城市信用社”于1993年2月4日代售××證券有限公司××分公司300萬元企業(yè)債券款，不應(yīng)在“139”其他應(yīng)收款掛賬。

（4）投資科目核算不準(zhǔn)確。2003年1至6月，該行二級市場買入的債券和一級市場買入期限在1年以內(nèi)的債券105.45億元，應(yīng)在“短期投資”科目核算，而該行全部在“長期投資”科目核算。

（5）記賬不及時(shí)。如，××支行2003年2月12日和2003年2月17日，分別向總行賣出、買入1000萬元國債，但兩筆交易直到2003年3月31日才登記入賬。

3、信貸資產(chǎn)質(zhì)量反映不實(shí)

該行《關(guān)于對貸款借新還舊有關(guān)問題的通知》違反人民銀行貸款借新還舊的四條標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大了借新還舊貸款的范圍。2001年初至2003年6月末累計(jì)新發(fā)放貸款××筆，××億元，其中借新還舊貸款就達(dá)××筆，××億元，分別占新發(fā)放貸款的22.91%和28.9%，造成信貸資產(chǎn)質(zhì)量反映不真實(shí)。如該行××支行于2002年12月31日為××建筑材料有限公司貸款2750萬元辦理借新還舊（期限：2002.12.31-2003.7.14），該企業(yè)至2002年12月31日欠息262.12萬元。

天藍(lán)藍(lán)，海藍(lán)藍(lán)

信合事業(yè)一片難

000

等級：信合一等兵

積分：155

經(jīng)驗(yàn)：1577

文章：161

注冊：04-05-1616:10發(fā)表:2006-10-3123:53:44第4樓4、檔案管理系統(tǒng)存在缺陷

（1）對貸款臺賬格式?jīng)]有作出統(tǒng)一要求，以貸款分戶賬代替臺賬或用“放款記錄”登記簿來代替臺賬，對貸款展期、收息、還貸等變更事項(xiàng)記錄不全，貸款管理記錄不完整。

（2）部分貸款檔案缺少必要的企業(yè)財(cái)務(wù)資料，沒有檔案目錄、貸款檔案沒有裝訂成冊、資料混亂，缺少借款借據(jù)、貸前調(diào)查報(bào)告、貸后檢查報(bào)告等。

（3）有關(guān)軟件開發(fā)文檔沒有集中統(tǒng)一管理，沒有建立軟件文檔借閱登記簿；入網(wǎng)申請檔案沒有按年份裝訂成冊、要素填寫不全；軟件源程序未統(tǒng)一保管。

5、內(nèi)部信息橫向溝通渠道不暢

（1）會計(jì)部門與信貸部門信息溝通不及時(shí)，出現(xiàn)××投資有限公司從其委托存款戶對外付款、造成實(shí)際委托存款少于委托貸款2.72萬元的問題。

（2）軟件開發(fā)部門與業(yè)務(wù)部門之間的交流溝通不足，使得部分應(yīng)用軟件存在明顯缺陷。如該行開發(fā)的綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)不具備自動拒絕用戶使用簡單密碼及定期強(qiáng)制用戶修改密碼的功能，開發(fā)的住房維修基金系統(tǒng)未限制密碼位數(shù)，導(dǎo)致個(gè)別操作員竟然使用三位數(shù)的密碼。

（五）監(jiān)督評價(jià)與糾正機(jī)制存在重大缺陷

1、沒有建立完善的稽核報(bào)告和信息反饋機(jī)制

該行沒有建立稽核部門對董事會、監(jiān)事會的報(bào)告渠道，制約了董事會和監(jiān)事會監(jiān)督職能的有效履行。另外，該行綜合部門也沒有設(shè)置專線電話或?qū)Ｂ毴藛T、機(jī)構(gòu)，以保證員工、部門和分支機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)問題后有暢通的報(bào)告渠道。

2、稽核監(jiān)督的力度不夠，缺乏權(quán)威性

該行稽核部門對同級業(yè)務(wù)部門沒有開展過檢查，也沒有針對內(nèi)部控制狀況進(jìn)行過任何檢查；風(fēng)險(xiǎn)揭示未能向事中和事前延伸；稽核處罰力度不夠，缺乏有效的整改措施。各職能部門的監(jiān)督管理職能弱化，沒有形成對本部門以及支行相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行定期檢查的制度，自我糾錯(cuò)機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)狀況不佳。該行在稽核工作中存在的主要問題表現(xiàn)在以下幾方面:

（1）稽核監(jiān)督缺乏獨(dú)立性。該行專職稽核員和兼職稽核員分屬各支行管理和調(diào)配，總行稽核部門僅在工作上給予指導(dǎo)，人員未實(shí)行全行垂直系統(tǒng)管理。

（2）稽核力量薄弱。該行稽核部門僅有員工9人，所轄68家支行只配備34名專職稽核員和43名兼職稽核員，現(xiàn)有稽核人員僅能應(yīng)付日常離任稽核工作，無力對全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面稽核。

（3）開展稽核周期長、頻率低。2001年至2003年上半年，該行稽核部門僅對三家支行進(jìn)行了稽核；配合會計(jì)部門對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行了兩次專項(xiàng)檢查，分別抽查了30家和51家支行。

（4）稽核工作缺乏深度和廣度。該行稽核檢查未涉足信貸、資金、外匯和計(jì)算機(jī)等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，稽核工作的業(yè)務(wù)面較窄。從15家支行抽查的情況看，檢查僅局限于空白重要憑證、會計(jì)傳票、賬簿的設(shè)置等一些事后監(jiān)督的復(fù)查，稽核的力度和深度不夠。

（5）糾正和處理不力。該行對稽核中發(fā)現(xiàn)問題的糾正措施時(shí)有時(shí)無，很不規(guī)范，且未能及時(shí)糾正現(xiàn)行制度和管理中存在的問題。

3、未能有效利用外部審計(jì)。

該行在稽核力量較弱、素質(zhì)偏低的情況下，沒有充分使用外部審計(jì)力量以彌補(bǔ)稽核力量不足的矛盾。對已經(jīng)完成的外部審計(jì)，也沒有按照其意見和建議進(jìn)行全面系統(tǒng)的改進(jìn)，對外審成果的利用不足。

五、整改建議

（一）促使股東大會有效行使職權(quán)

該行應(yīng)按照《中華人民共和國公司法》以及本行章程的要求，召開股東大會，并做好股東大會會前、會中和會后工作。對于中小股東代表缺乏廣泛性問題，該行應(yīng)盡快完善股東大會召集辦法，減少該行支行負(fù)責(zé)人所占中小股東代表的比例，以增加中小股東代表的代表性。同時(shí)，股東大會應(yīng)盡快建立對董事和監(jiān)事績效評價(jià)制度，并依據(jù)該制度對董事和監(jiān)事進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

（二）完善董事會的職能結(jié)構(gòu)，發(fā)揮董事會的決策作用

鑒于該行在公司治理方面的核心問題是其董事會職能嚴(yán)重弱化，決策與執(zhí)行集中于高級管理層。而根據(jù)該行目前的實(shí)際情況，還不宜一蹴而就建立、健全各種治理機(jī)關(guān)。為了盡快使該行公司治理發(fā)揮有效作用，建議該行分為三個(gè)步驟，逐步加強(qiáng)董事會的決策作用。

1、第一步，在2003年底前，建議該行建立專職的董事會辦公室，并配備合格的人員和必要的資源。董事會辦公室成立以后，要進(jìn)行廣泛的調(diào)查研究，充分學(xué)習(xí)其他城市商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，據(jù)此制訂符合自身特點(diǎn)的經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，完善對高級管理層的激勵(lì)與約束機(jī)制，這是該行長遠(yuǎn)健康發(fā)展的根本。

2、第二步，該行應(yīng)該按照《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》和《股份制商業(yè)銀行獨(dú)立董事和外部監(jiān)事制度指引》的要求，一是在適當(dāng)時(shí)機(jī)對現(xiàn)有董事進(jìn)行調(diào)整，并考慮引入獨(dú)立董事；二是在董事會增加中小股東的利益代言人，以均衡各方利益。在此基礎(chǔ)上，逐步設(shè)立董事會下審計(jì)、關(guān)聯(lián)交易控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等專門委員會，以落實(shí)相關(guān)具體責(zé)任。

3、長遠(yuǎn)來看，合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)是良好公司治理的基礎(chǔ)，只有改善了股權(quán)結(jié)構(gòu)，才能提高股東及董事對銀行公司治理的參與度，才能從根本上有效發(fā)揮董事會的作用。建議該行自2004年開始，著手從國內(nèi)外尋找合格的戰(zhàn)略投資者，從而引入先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和管理技術(shù)，切實(shí)提高經(jīng)營管理水平。另外，鑒于該行目前高級管理層業(yè)務(wù)素質(zhì)的實(shí)際情況，建議該行在合適的條件下，在高級管理層中逐步調(diào)整與補(bǔ)充熟悉銀行業(yè)務(wù)的人員比重。

（三）加強(qiáng)監(jiān)事會的監(jiān)督作用

鑒于目前該行監(jiān)事會的人員和運(yùn)行情況，為有效發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督職能，一方面，該行應(yīng)建立相應(yīng)制度以確保監(jiān)事會獲得足夠信息，如建立稽核部門向監(jiān)事會提供稽核報(bào)告等制度，使監(jiān)事會在審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表及聽取高級管理層匯報(bào)和列席董事會的方式來獲取銀行信息的基礎(chǔ)上，獲得充分的管理信息。另一方面監(jiān)事會有權(quán)力借助外審力量，加強(qiáng)對銀行的審計(jì)。通過上述措施，加強(qiáng)監(jiān)事會對董事會、高級管理層履職盡職的監(jiān)督職能。

（四）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

1.高級管理層應(yīng)切實(shí)履行內(nèi)部控制職責(zé)。高級管理層應(yīng)認(rèn)識到對內(nèi)部控制應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，定期組織對全行內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立、有效和全面的內(nèi)部或外部審計(jì)，及時(shí)彌補(bǔ)內(nèi)部控制缺陷。

天藍(lán)藍(lán)，海藍(lán)藍(lán)

信合事業(yè)一片難

000

等級：信合一等兵

積分：155

經(jīng)驗(yàn)：1577

文章：161

注冊：04-05-1616:10發(fā)表:2006-10-3123:54:24第5樓2.調(diào)整職責(zé)，對職責(zé)沖突的崗位采取適當(dāng)?shù)姆蛛x

建議該行進(jìn)一步明確劃分相關(guān)部門之間、崗位之間、上下級機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)，建立職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機(jī)制。職責(zé)沖突的部門、崗位、職務(wù)必須進(jìn)行分離，要重點(diǎn)解決該行普遍存在的經(jīng)營職能與監(jiān)督職能沒有分離的問題。首先，紀(jì)委書記身負(fù)重要監(jiān)督責(zé)任，不宜繼續(xù)分管具體業(yè)務(wù)工作，其對個(gè)人金融部的分管應(yīng)該調(diào)整。其次，對同時(shí)分管公司金融部、貸款審查部和營業(yè)部的副行長的業(yè)務(wù)分工也要進(jìn)行調(diào)整，避免出現(xiàn)信貸業(yè)務(wù)過程中的利益沖突。第三，還要調(diào)整各個(gè)部門的業(yè)務(wù)分工，強(qiáng)化貸款審查部的作用，取消公司金融部等業(yè)務(wù)拓展部門的審批權(quán)限，真正做到前后臺分離。第四，在崗位職責(zé)確定時(shí)，要明確劃分員工的職責(zé)，避免由同一員工承擔(dān)多個(gè)職責(zé)沖突的崗位。

另外，建議該行成立專門的部門專司相關(guān)法律事務(wù)，或明確有關(guān)部門設(shè)立類似的專業(yè)崗位，加強(qiáng)對法律工作的管理。

3.加強(qiáng)安全建設(shè)。要加強(qiáng)對支行的安全管理，加大安全檢查力度。對于支行保安人員聘用不符合規(guī)定的，應(yīng)及時(shí)督促其進(jìn)行調(diào)整。

4.加大干部交流力度。應(yīng)按照干部交流的有關(guān)規(guī)定，盡快對任職三年以上的支行正副行長進(jìn)行交流。

（五）健全內(nèi)部控制制度

鑒于該行內(nèi)控機(jī)制仍不健全，建議該行根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的原則，對各項(xiàng)內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面的完善與清理。

1、盡快建立全行的統(tǒng)一授信系統(tǒng)。對同一客戶及關(guān)聯(lián)客戶在本行的所有本外幣、表內(nèi)外授信進(jìn)行綜合評估，以切實(shí)防范信用風(fēng)險(xiǎn)。

2、盡快完善授權(quán)及轉(zhuǎn)授權(quán)制度。建議該行根據(jù)各業(yè)務(wù)部門的職能劃分，根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理水平、風(fēng)險(xiǎn)管理能力和業(yè)務(wù)發(fā)展需要，建立明確的授權(quán)體系，各業(yè)務(wù)部門和分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動均應(yīng)以全行整體的風(fēng)險(xiǎn)控制和效益最佳為目標(biāo)，確?？偛繉ζ溥M(jìn)行有效的監(jiān)督管理控制。

3、盡快健全其它各項(xiàng)缺失的管理制度，并在日常業(yè)務(wù)操作中嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)管理制度。建議該行盡快制訂有關(guān)大額現(xiàn)金支付操作、重要崗位強(qiáng)制休假以及重要崗位輪崗等方面的制度；盡快完善有關(guān)重要空白憑證管理的制度，盡快建立異地計(jì)算機(jī)災(zāi)難備份中心，修訂計(jì)算機(jī)受到技術(shù)攻擊的應(yīng)急計(jì)劃等。在日常業(yè)務(wù)操作中，嚴(yán)格按照既定制度進(jìn)行規(guī)范化操作，通過加強(qiáng)監(jiān)督檢查確保各項(xiàng)制度在各個(gè)業(yè)務(wù)崗位和各支行得到確實(shí)執(zhí)行，逐步減少并努力消除有章不循的行為。

（六）要嚴(yán)格執(zhí)行信貸管理制度

該行要加強(qiáng)信貸管理，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)信貸管理制度，減少信貸風(fēng)險(xiǎn)。對于股東貸款，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)系人貸款的有關(guān)規(guī)定，不得以優(yōu)于其他借款人的條件向關(guān)系人發(fā)放貸款。

（七）逐步實(shí)現(xiàn)資金的集中統(tǒng)一管理

建議該行逐步上收資金管理權(quán)限，切實(shí)做到資金業(yè)務(wù)的條條管理，破除各個(gè)支行在資金管理上的塊塊分割，取消支行之間的互相拆借，壓縮支行的同業(yè)賬戶，以提高資金使用效率，并切實(shí)防范資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（八）加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)

1、盡快實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理的信息化，建立貫穿各級機(jī)構(gòu)、覆蓋各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫和管理信息系統(tǒng)，做到及時(shí)、準(zhǔn)確提供經(jīng)營管理所需要的各種數(shù)據(jù)。

2、建立有效的會計(jì)系統(tǒng)，認(rèn)真執(zhí)行人民銀行關(guān)于貸款借新還舊的四條標(biāo)準(zhǔn)，確保會計(jì)數(shù)據(jù)、信貸資產(chǎn)質(zhì)量等信息的真實(shí)性。建立完整的信息資料保全系統(tǒng)，采取安全可靠的數(shù)據(jù)備份、轉(zhuǎn)移、保管和銷毀措施，確保數(shù)據(jù)的安全完整，防止突發(fā)事件。

（九）加強(qiáng)稽核工作，確保內(nèi)控制度的有效執(zhí)行

建議該行加快稽核系統(tǒng)的改革，一是賦予稽核部門充分的獨(dú)立性以及必要的資源，應(yīng)盡快實(shí)行全行稽核系統(tǒng)的垂直管理，為稽核部門配備充足的、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強(qiáng)的工作人員，確?；斯ぷ鞯挠行ч_展；二是進(jìn)一步拓寬內(nèi)部稽核工作面，將對各項(xiàng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查列為稽核工作的重要任務(wù)之一，通過加強(qiáng)稽核來確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行；三是加大糾正和處理力度，提出切實(shí)可行的整改措施，并督促落實(shí)到位。

加強(qiáng)各職能部門對相關(guān)業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理職能，形成良好的自我糾錯(cuò)機(jī)制。

（十）進(jìn)一步完善激勵(lì)與約束機(jī)制

建議該行對現(xiàn)有薪酬制度進(jìn)行改革，薪酬標(biāo)準(zhǔn)由以職位和工齡為基礎(chǔ)過渡到以崗位、技能和業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)，充分發(fā)揮薪酬對員工的激勵(lì)作用。還要完善責(zé)任追究制度，將績效評價(jià)與內(nèi)部控制狀況掛鉤，對違法違規(guī)行為嚴(yán)肅查處，培養(yǎng)按照規(guī)章制度進(jìn)行業(yè)務(wù)操作的氛圍，培育健康的內(nèi)控文化。2，制定審計(jì)方略：即方法。包括出警神速，保密性要強(qiáng)，到達(dá)前3分鐘才能通知柀審領(lǐng)導(dǎo)。這樣又履行手續(xù)，又防止了對方“做手腳”，

3，占領(lǐng)要害，控制要點(diǎn)。首先要占領(lǐng)會計(jì)崗，信貸崗。控制借據(jù)、憑證、現(xiàn)金、信貸檔案等，打出日計(jì)表，

4，核對余額：重點(diǎn)核對1246科目，分組核打，匯總。對不上日計(jì)表，再勾明細(xì)表。被抽出的借據(jù)就是“十不準(zhǔn)”貸款。

5，核對信息錄入：是重點(diǎn)的重點(diǎn)。身份證網(wǎng)址是www．nciic．com．cn.如果身份證復(fù)印件姓名、地址，客戶信息錄入的身份證號碼與網(wǎng)上查出的不一致，肯定是跨區(qū)貸款、重復(fù)貸款或風(fēng)險(xiǎn)貸款。對搞虛假客戶信息的財(cái)會、信貸人員要嚴(yán)懲。

6，對外調(diào)查：對弄虛作假替換逾期貸款所立的大據(jù)，冒名頂替貸款。要問清地址、電話號碼、門牌號碼、特征，擔(dān)保人情況等。不要當(dāng)事人引路，另外調(diào)查，

㈠內(nèi)控制度稽核

⑴崗位設(shè)置

通過詢問和調(diào)閱有關(guān)內(nèi)部管理制度、各部門崗位責(zé)任制及有關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)程、各崗位人員的名單等資料，檢查設(shè)置的崗位是否符合規(guī)定，是否存在重要崗位、要害崗位兼職的現(xiàn)象，各崗位設(shè)置是否存在明顯的缺陷、疏漏或隱患。

⑵各崗位職責(zé)分工

通過調(diào)閱崗位責(zé)任制，查看各個(gè)崗位是否具備正式、成文的職責(zé)說明，分工是否體現(xiàn)相互監(jiān)督和橫向制約原則。一是檢查各崗位之間在職能上是否相互制約，貸款的調(diào)查崗、檢查崗和決策崗在職能上是否分離；計(jì)算機(jī)的業(yè)務(wù)操作與授權(quán)是否分離；二是檢查重要崗位的設(shè)置能否防范風(fēng)險(xiǎn)，是否遵循了必要的分離原則，如匯票印、證、押是否實(shí)行“三分開”，重要空白憑證保管與使用是否分離，臨柜人員與復(fù)核員是否分離等。

⑶重要崗位人員是否實(shí)行定期輪崗

調(diào)閱重要崗位人員的交接登記簿、工作資料，查看重要崗位人員是否按照規(guī)定實(shí)行定期輪崗制度，并與會計(jì)憑證上的紀(jì)錄進(jìn)行校對。行長是否堅(jiān)持“五個(gè)一”檢查，重點(diǎn)檢查行長“五個(gè)一”登記簿記錄，詢問有關(guān)人員，查看行長是否堅(jiān)持每月不定期執(zhí)行一次庫存現(xiàn)金檢查、重要空白憑證檢查、經(jīng)費(fèi)檢查、貸款會辦記錄、安全保衛(wèi)檢查。

⑷會計(jì)主管執(zhí)行委派制

根據(jù)會計(jì)主管委派制度，檢查會計(jì)主管人員是否積極支持、配合、協(xié)助被委派單位負(fù)責(zé)人合規(guī)合法的經(jīng)營管理，做好參謀和助手；是否督促貫徹執(zhí)行本行各項(xiàng)制度，落實(shí)內(nèi)部管理規(guī)定、工作制度的操作規(guī)程；是否對支行的費(fèi)用開支、業(yè)務(wù)經(jīng)營、會計(jì)檔案管理等工作的合規(guī)性進(jìn)行管理和監(jiān)督；是否對會計(jì)差錯(cuò)、事故和違規(guī)違紀(jì)行為及時(shí)組織追查，分析原因并落實(shí)整改措施；是否對總行職能管理和監(jiān)督部門要求了解的有關(guān)情況，如實(shí)匯報(bào)，積極協(xié)助和配合上級單位的會計(jì)檢查工作；是否每季向總行報(bào)告單位資金運(yùn)作和經(jīng)營效益情況，及時(shí)報(bào)告被委派單位財(cái)會管理中的重大問題；是否對被委派單位上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任；是否履行授權(quán)范圍內(nèi)的其他管理職責(zé)和工作職責(zé)。

⑸稽核期內(nèi)是否發(fā)生違規(guī)經(jīng)營而受處罰

通過檢查業(yè)務(wù)經(jīng)營資料，查看是否發(fā)生違規(guī)經(jīng)營。同時(shí)如前期因違規(guī)經(jīng)營而受到處罰，是否整改落實(shí)，是否有重復(fù)違規(guī)現(xiàn)象存在。

㈡財(cái)務(wù)會計(jì)控制稽核

(1)財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)，費(fèi)用列支是否合規(guī)，

①、費(fèi)用憑證的合法性、真實(shí)性；是否有超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支；應(yīng)有個(gè)人負(fù)擔(dān)的是否有集體列支。

②、利息收支情況：復(fù)核定期結(jié)息、利率的執(zhí)行情況；有無隨意不計(jì)利息或少計(jì)利息；有無調(diào)整計(jì)息積數(shù)的情況、有無手工補(bǔ)收、付利息的情況等。

③、金融機(jī)構(gòu)往來利息收支：利率是否按規(guī)定執(zhí)行，是否及時(shí)入帳，有無不入帳或少入帳的情況，有無多支少收的情況。

④、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)：應(yīng)收款是否為正常業(yè)務(wù)掛帳，須報(bào)總行審批是否有審批手續(xù)、票據(jù)是否合規(guī)、齊全；是否有利用應(yīng)收應(yīng)付款任意借款給他人或?yàn)樗藟|資；帳戶變動情況是否正常。

⑤、手續(xù)費(fèi)收支：手續(xù)費(fèi)收入是否入帳，有無不入帳或少入帳；手續(xù)費(fèi)支出手續(xù)是否合規(guī)，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支。

⑥其他收支情況：資產(chǎn)（抵貸資產(chǎn)）租賃、變賣收入情況；是否存在帳外經(jīng)營情況；各項(xiàng)提留是否按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提、是否按規(guī)定上劃；表內(nèi)表外應(yīng)收未收利息增減變動情況是否正常、檢查變動的原因及帳務(wù)處理情況。

⑵財(cái)產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)和低值易耗品每年年底是否進(jìn)行盤點(diǎn)；實(shí)物與登記簿、帳面數(shù)是否一致；是否按季計(jì)提折舊、方法是否正確；折舊卡累計(jì)折舊與報(bào)表數(shù)是否一致；購建是否報(bào)批、報(bào)廢是否處理。

自有資產(chǎn)管理是否規(guī)范,收到租金是否及時(shí)入帳等。

⑶會計(jì)、出納基本制度

Ⅰ、帳戶管理

⑴、結(jié)算賬戶開立、使用、變更與撤消及賬戶重要資料的管理。

開銷戶登記簿登記是否齊全，檢查單位存款賬戶開立是否符合賬戶管理規(guī)定；是否存在公款私存現(xiàn)象；檢查存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶是否有記錄，是否在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章；檢查存款人變更賬戶名稱、法定代表人等開戶信息時(shí)手續(xù)是否齊全，修改客戶信息是否及時(shí)；存款人的印鑒是否做相應(yīng)變更；檢查存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)是否繳回未用重要空白憑證、結(jié)算憑證和開戶登記證；柜員是否審核無誤并將重要票據(jù)作作廢處理；存款人確實(shí)無法繳回未用重要空白憑證、結(jié)算憑證的，是否由存款人出具保證書并承諾承擔(dān)由此引起的一切經(jīng)濟(jì)責(zé)任；檢查注冊驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶撤銷，其資金是否退還給原匯款人賬戶；提取現(xiàn)金的，營業(yè)機(jī)構(gòu)是否認(rèn)真審查繳存現(xiàn)金時(shí)的現(xiàn)金交款單原件及有效身份證件，是否留存現(xiàn)金交款單原件及有效身份證件復(fù)印件；檢查已轉(zhuǎn)入“長期不動戶”和對按規(guī)定時(shí)間從“長期不動戶”轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”的款項(xiàng)（均要抄列明細(xì)清單），存款人要求支取原賬戶款項(xiàng)時(shí)，是否提供了合法擁有賬戶支配權(quán)的證明文件。

⑵儲蓄存款賬戶的管理。

是否嚴(yán)格執(zhí)行儲蓄實(shí)名制規(guī)定；定期存款提前支取是否符合有關(guān)規(guī)定；存單、存折、卡的掛失手續(xù)是否合規(guī)、掛失記錄是否齊全、補(bǔ)發(fā)手續(xù)是否完善；存款的凍結(jié)、止付、劃款等是否符合規(guī)定。

⑶對帳制度

是否堅(jiān)持每年第一季度為對賬季，由內(nèi)勤負(fù)責(zé)核對貸款、由外勤負(fù)責(zé)核對存款，回收率要求100%；其余三個(gè)季度存款不低于90%、貸款不低于99%；是否對未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行跟蹤核對；是否堅(jiān)持按月進(jìn)行同業(yè)往來賬務(wù)核對，余額對賬單發(fā)出、收回是否及時(shí)，簽發(fā)時(shí)是否有簽收手續(xù)，賬務(wù)核對是否正確；總行與支行之間的往來，是否按月自上而下寄送對賬單，是否逐筆勾對發(fā)生額和余額，往來賬務(wù)是否核對相符。

⑷大額資金支付管理

檢查營業(yè)機(jī)構(gòu)是否設(shè)立相應(yīng)的崗位，分工是否明確，職責(zé)是否清晰；檢查是否對開戶單位建立客戶身份登記制度；檢查辦理大額資金支付，是否有合法的支付憑證；是否建立分級審批制度；預(yù)約是否符合規(guī)定，是否摘錄有效證件；是否建立了大額現(xiàn)金支付臺賬制度和月度統(tǒng)計(jì)分析制度；檢查現(xiàn)金支取的用途是否符合規(guī)定；是否按規(guī)定進(jìn)行大額現(xiàn)金支付審批、備案。

⑸對存款人可疑資金支付管理。

檢查是否按要求成立專門的反洗錢小組，建立和完善相應(yīng)的辦事程序；是否嚴(yán)格遵循“了解你的客戶”的原則，審查客戶資金來源的真實(shí)性和合法性；分工是否明確，職責(zé)是否清晰；是否制定了反洗錢業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)、宣傳工作計(jì)劃，是否有相關(guān)工作記錄；是否對大額和可疑人民幣資金支付交易進(jìn)行記錄；是否對交易異常的存款賬戶進(jìn)行監(jiān)控和分析；是否對頻繁大額存取等異常情況設(shè)置標(biāo)識、限制或停止取款等加以控制，是否及時(shí)向銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通報(bào)可疑交易。

⑹、同城交換和大額支付系統(tǒng)

檢查同城票據(jù)崗位設(shè)置是否合理，職責(zé)分工是否明確；科目分戶設(shè)置是否正確；是否按照當(dāng)?shù)厝嗣胥y行有關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確、及時(shí)、安全辦理票據(jù)交換業(yè)務(wù)；有無隨意壓票、退票、截留挪用客戶和他行資金、無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)的行為；是否每日核對收妥抵用憑證與清單。

檢查大額支付是否實(shí)行柜面即時(shí)受理、即時(shí)錄入、即時(shí)記賬；是否有壓匯或拖延處理時(shí)間的現(xiàn)象；支付交易是否堅(jiān)持換人復(fù)核，是否存在有超權(quán)限授權(quán)的情況；是否堅(jiān)持每天打印支付往、來賬清單，清單與支付業(yè)務(wù)憑證是否一致；撤銷支付業(yè)務(wù)是否經(jīng)過主管員審核同意；掛賬業(yè)務(wù)處理是否及時(shí)，有無故意拖延處理時(shí)間；查詢、查復(fù)是否處理及時(shí)、規(guī)范，是否進(jìn)行登記。

⑺、基本制度執(zhí)行和會計(jì)核算質(zhì)量

a、基本制度

1、掛失手續(xù)是否齊全，有無建立掛失登記簿，掛失補(bǔ)發(fā)是否符合規(guī)定，掛失資料是否妥善保管。

2、會計(jì)檔案是否歸檔及時(shí)，調(diào)閱手續(xù)是否齊全。

3、是否執(zhí)行當(dāng)時(shí)記帳、換人復(fù)核制度，復(fù)核是否及時(shí)。

4、匯票簽發(fā)是否執(zhí)行印、證、壓“三分開”制度，是否存在交叉保管現(xiàn)象，交接手續(xù)是否齊全。

5、借方憑證是否執(zhí)行印鑒核對制度，核對是否及時(shí)。

6、非營業(yè)時(shí)間現(xiàn)金、印章、壓數(shù)機(jī)、重要空白憑證、有價(jià)單證是否入箱上鎖、入庫保管，柜員離柜是否退出操作系統(tǒng)，款、證、章是否入箱上鎖。

7、柜員是否執(zhí)行每天二次軋庫，記錄是否齊全，是否執(zhí)行庫包雙人雙鎖、卡把復(fù)核制度。

8、錯(cuò)帳沖正是否符合規(guī)定，有無審批及換崗處理。

9、領(lǐng)回現(xiàn)金是否及時(shí)清點(diǎn)，現(xiàn)金調(diào)撥是否即時(shí)開出現(xiàn)金調(diào)撥單。

10、庫房是否執(zhí)行“雙人管庫、同進(jìn)同出”，庫房鑰匙是否執(zhí)行“垂直交接”原則。

11、代保管抵（質(zhì)）押物品是否有登記，出庫是否有客戶簽收。

12、重要空白憑證是否按種類開設(shè)表外科目，是否指定專人管理，管理是否符合規(guī)定；領(lǐng)用手續(xù)是否齊全，有無預(yù)先蓋好印章備用及攜帶外出辦業(yè)務(wù)的情況；出售是否加蓋領(lǐng)用單位印鑒章，作廢是否加蓋“作廢”章，并訂入當(dāng)天傳票中，交接手續(xù)是否齊全。

13、ATM機(jī)密碼、鑰匙是否執(zhí)行分管、單線交接，加鈔及軋點(diǎn)時(shí)是否堅(jiān)持兩人在場，密碼使用時(shí)，鑰匙管理員是否做到暫時(shí)回避。

14、ATM機(jī)長款是否及時(shí)查明原因，有無隱瞞不報(bào)或不入帳的情況。

15、其他各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況。

b、會計(jì)結(jié)算質(zhì)量

⑴、憑證檢查：檢查內(nèi)容包括①傳票裝訂是否及時(shí)；②憑證基本要素是否齊全、正確；③進(jìn)行印鑒抽查核對；④大額匯款是否摘錄身份證；⑤現(xiàn)金支票是否有領(lǐng)款人簽名及摘錄身份證；⑥定期存款提前支取手續(xù)是否齊全；⑦交換提出、提入、收妥抵用入帳是否與清單一致；⑧各科目日結(jié)單與傳票是否一致；⑨是否按序裝訂、編號。

⑵、總分核對：①內(nèi)部手工帳簿帳戶設(shè)立是否齊全，賬頁使用是否正確，記載是否正確，銷帳是否及時(shí)；②借據(jù)明細(xì)與各科目是否一致，科目歸屬是否正確，借據(jù)要素是否齊全、正確；③庫存現(xiàn)金檢查，各庫包現(xiàn)金與帳面數(shù)是否一致；④重要空白憑證檢查，帳實(shí)是否相符；銷號是否銜接，有無跳號使用；⑤抵（質(zhì)）押物品帳面數(shù)與實(shí)物是否一致，進(jìn)出庫記錄是否齊全；⑥匯票保證金、應(yīng)解匯款帳、卡是否相符，應(yīng)解匯款支取時(shí)手續(xù)是否齊全；⑦定期結(jié)息收息入帳是否與損益一致，應(yīng)收利息帳實(shí)是否相符；⑧抵貸資產(chǎn)、票據(jù)置換帳據(jù)是否一致，歷年帳銷案存檔案與表外科目是否一致，核銷手續(xù)是否符合規(guī)定；⑨歷年尾零戶核對，未銷明細(xì)與余額是否一致，支取手續(xù)是否符合規(guī)定。

⑶、各類登記簿檢查：①登記簿是否按規(guī)定設(shè)立，是否齊全，是否使用統(tǒng)一新版的登記簿；②各類登記簿有無漏登記、錯(cuò)登記、總分不符、銷號不銜接等情況。

㈢、信貸管理控制稽核

A．制度執(zhí)行情況：

1、嚴(yán)格貸款逐級審批制度,檢查是否存在越權(quán)放貸行為，有無與貸審會審批條件不符的貸款。

2、檢查是否按季度對授信企業(yè)的基本情況、財(cái)務(wù)情況、非財(cái)務(wù)因素、擔(dān)保情況、現(xiàn)金流量進(jìn)行分析；是否按貸審會授信要求逐季下降；年度授信要求條件是否落實(shí)。

3、貸款三查制度。①貸前調(diào)查，檢查借款人的貸款主體資格認(rèn)定是否符合規(guī)定；借款是否有正式借款申請書，內(nèi)容是否完整；借款人是否符合貸款基本條件；是否提供財(cái)務(wù)報(bào)表和必要的資料，是否存在提供虛假報(bào)表、隱瞞重要事實(shí)的情況；是否對借款人進(jìn)行信用等級評估，內(nèi)容的完整和評估的質(zhì)量如何；是否核實(shí)擔(dān)保人資信狀況和抵押品狀況；是否對借款用途及合法性、安全性、贏利性進(jìn)行調(diào)查，是否存在用貸款炒賣證券、期貨、房地產(chǎn)，牟取非法收入，從事股本權(quán)益投資情況；借款人是否在本行中的二個(gè)支行貸款；調(diào)查人員對貸款能否發(fā)放是否提出明確、客觀的意見。②貸時(shí)審查，檢查是否與借款人簽訂了借款合同、保證合同或抵押合同，合同要求和內(nèi)容是否齊全完整，簽訂的合同是否具有法律效力；是否根據(jù)借款人的生產(chǎn)經(jīng)營周期、還款能力等情況合理確定貸款期限；貸款利率的確定是否符合規(guī)定，是否按合同約定及時(shí)發(fā)放貸款；是否辦妥他行權(quán)證；關(guān)聯(lián)交易是否按總行關(guān)于關(guān)聯(lián)交易管理辦法操作。③貸后檢查，是否按季寫出貸后檢查報(bào)告，是否建立貸款檔案管理制度，是否定期對借款企業(yè)進(jìn)行走訪，分類排隊(duì)，采取區(qū)別對待措施，是否及時(shí)發(fā)出貸款到期催收通知或電話通知(電話通知的查看臺帳)。

4、嚴(yán)防操作風(fēng)險(xiǎn),檢查三崗分設(shè)情況:是否按規(guī)定設(shè)立調(diào)查崗、檢查崗和決策崗，各崗是否由本人簽署，意見是否明確。

5、會辦制度。檢查各支行是否建立貸款會辦小組，會辦記錄是否完整，會辦意見是否明確，會辦人員是否簽字。

6、利率執(zhí)行。檢查是否按總行規(guī)定或批準(zhǔn)的利率執(zhí)行，有無違反人民銀行利率政策，有無變相降低貸款利率，如確需降低利率的，檢查有否總行批復(fù)。

7、檢查貸款科目是否混用，有無長期貸款在流動資金科目發(fā)放。

8、貸款展期。是否按發(fā)放的權(quán)限逐級審批，展期期限是否超過規(guī)定。

9、是否嚴(yán)格執(zhí)行《貸款通則》規(guī)定，有無向關(guān)系人發(fā)放貸款。

10、有無自批自貸行為。

11、有無發(fā)放冒名頂替貸款。

12、檢查借款人身份證件和營業(yè)執(zhí)照,看有無跨地區(qū)貸款。

13、有無幫助企業(yè)轉(zhuǎn)貸情況。

14、是否存在同一借款人在我行兩家以上（含兩家）支行取得新增貸款。

15、年度內(nèi)有無違規(guī)為企業(yè)或個(gè)人拆借資金擔(dān)保（包括開保函、空頭還貸證明單、空頭存單、空頭支票、匯票等）。

16、有無未經(jīng)批準(zhǔn)為企業(yè)注冊資本金直接發(fā)放貸款。

17、貸款合同專用章是否按總行規(guī)定使用，是否建立貸款合同專用章登記制度。

18、不良貸款的認(rèn)定是否符合規(guī)定的權(quán)限、程序，是否按“五級分類法”的要求劃分并如實(shí)反映貸款形態(tài)。

19、不良貸款是否按規(guī)定催收（含置換貸款）。

20、呆賬核銷申報(bào)、審核、核銷是否符合規(guī)定。

21、已核銷呆賬貸款，是否做到賬銷案存，繼續(xù)主張權(quán)利。

B．依法管貸情況：

1、抵押手續(xù)方面。

按各戶貸款余額逐筆檢查抵押貸款的他行權(quán)證,看是否對抵押物進(jìn)行了選擇、鑒定、估價(jià)，并提出合理的抵押率，所取得抵押物品的他行權(quán)證是否真實(shí)、有效；檢查發(fā)放貸款合同編號與抵押合同編號是否一致，貸款發(fā)放金額是否超過最高權(quán)利價(jià)；檢查公司制貸款，是否有董事會同意貸款決議、同意抵押決議書，第三人抵押的是否有承諾書，如第三人為公司，是否有董事會同意抵押決議書；檢查董事會同意貸款、抵押決議填寫內(nèi)容是否為偽造、克隆；抵押物是否參加保險(xiǎn)。

2、質(zhì)押手續(xù)方面。

檢查質(zhì)押物是否規(guī)范、合法，出質(zhì)人與借款人是否為同一人，他人出質(zhì)物是否出具承諾書，出質(zhì)人（含財(cái)產(chǎn)共有人）是否同時(shí)出具承諾、提供有效身份證明；出質(zhì)物是否進(jìn)行凍結(jié)止付，出質(zhì)金額與借款金額是否超過人民銀行規(guī)定比例；質(zhì)押貸款期限是否超過質(zhì)物期限。

3、保證手續(xù)方面。

檢查保證人是否具有保證資格，是否存在公司為股東提供擔(dān)保，保證人是否具備擔(dān)保能力（保證人對外擔(dān)?？傤~、注冊資本、自身負(fù)債），貸款展期是否征得保證人同意并辦妥相應(yīng)手續(xù)，公司制企業(yè)對外擔(dān)保，是否有董事會、股東會同意保證決議書，是否存在相互擔(dān)保、循環(huán)擔(dān)保的情況。

C、貸款檔案管理方面：

Ⅰ、企事業(yè)單位貸款檔案。

1、客戶的基本情況，⑴借款人名稱、地址、職工人數(shù)、占地面積及建筑物面積；⑵建立信貸關(guān)系申請書、貸款企業(yè)印鑒卡、法人代表身份證復(fù)印件、營業(yè)執(zhí)照、貸款卡碼、稅務(wù)登記證、公司章程或合資協(xié)議、借款企業(yè)董事會決議、董事會同意抵（質(zhì)）押意見書、企業(yè)驗(yàn)資報(bào)告、企業(yè)工商年檢報(bào)告（營業(yè)執(zhí)照副本）、企業(yè)代碼書、企業(yè)法人授權(quán)委托證明書、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單等；⑶特殊行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營許可證、房產(chǎn)開發(fā)商貸款“四證”（國有土地使用證、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、建設(shè)施工許可證）、中長期項(xiàng)目貸款有關(guān)部門批準(zhǔn)文件。

2、借款人和保證人的財(cái)務(wù)信息，⑴借款人的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、借款人的其他財(cái)務(wù)信息，例如在其他金融機(jī)構(gòu)的融資情況；⑵保證人的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、營業(yè)執(zhí)照、董事會同意保證決議。

3、重要文件，⑴借款人的貸款申請；⑵借款申請書、信貸調(diào)查報(bào)告、會辦記錄（中長期貸款的可行性分析報(bào)告）、上級有關(guān)審批部門的審批意見或批準(zhǔn)文件、與貸款用途相符的購銷合同；⑶借款合同、貸款授信額度；⑷貸款擔(dān)保的法律性文件，包括抵押合同、保證合同、質(zhì)押合同、抵押品評估報(bào)告、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)證（例如土地證、房產(chǎn)證等）；⑸借款人還款計(jì)劃或還款承諾。

4、信貸員貸后檢查記錄，大額貸款經(jīng)濟(jì)活動分析、借款人還款記錄和貸款催收記錄。

Ⅱ、自然人、一般客戶和其他客戶檔案：

1、農(nóng)戶、種養(yǎng)業(yè)貸款檔案：借款人申請書，種養(yǎng)業(yè)承包合同、農(nóng)戶種養(yǎng)業(yè)經(jīng)濟(jì)檔案聯(lián)系卡、借款人及保證人身份證、短期借款申請書、會辦記錄、借款合同、貸款擔(dān)保的有關(guān)法律性文件。

2、個(gè)體、工商戶貸款檔案：借款人申請書，購銷合同、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、公司型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表、借款人身份證、短期借款申請書、會辦記錄、借款合同、貸款擔(dān)保的有關(guān)法律性文件。（包括抵押、質(zhì)押、保證合同、抵押品評估報(bào)告、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)證及其他項(xiàng)權(quán)證）。

3、關(guān)停企業(yè)貸款檔案：企業(yè)關(guān)停時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表、關(guān)停時(shí)審計(jì)報(bào)告、工商行政管理部門歇業(yè)證書、借款借據(jù)、抵押擔(dān)保合同文本、期限管理卡、貸款催收通知單；借款借據(jù)金額與期限管理卡金額應(yīng)一致。

㈣、安全保衛(wèi)控制稽核

⑴上級部門來檢查是否驗(yàn)看介紹信后放入大門，外單位來檢查工作是否有本單位領(lǐng)導(dǎo)陪同后放入大門；

⑵支行領(lǐng)導(dǎo)是否經(jīng)常開展本單位的安全保衛(wèi)檢查；

⑶自衛(wèi)武器是否人手一件，是否放置在隨手可取的地方；

⑷滅火器材是否配備，設(shè)備是否完好；

⑸是否能認(rèn)真執(zhí)行守庫值班制度；

⑹是否熟悉各項(xiàng)應(yīng)急預(yù)案；

⑺CK報(bào)警系統(tǒng)是否處于正常工作狀態(tài)；

⑻是否每天堅(jiān)持使用“CK”報(bào)警系統(tǒng)；

⑼營業(yè)場所及門前監(jiān)控是否每天正常錄像；

⑽營業(yè)間的邊門或通勤門是否即開即鎖；

⑾是否認(rèn)真執(zhí)行“三不留”規(guī)定。

㈤、計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制稽核

⑴計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的各項(xiàng)管理制度，機(jī)房管理是否嚴(yán)格，機(jī)房環(huán)境是否整潔，各電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)是否正常；

⑵業(yè)務(wù)授權(quán)是否嚴(yán)格執(zhí)行；

⑶柜員密碼是否定期更換，柜員調(diào)動是否及時(shí)注銷原操作員號，是否設(shè)置了不恰當(dāng)?shù)牟僮鲉T號；

⑷數(shù)據(jù)修改申請是否及時(shí)記錄于會計(jì)主管工作日記。

六、稽核組成員的分工

稽核組組長：□□，負(fù)責(zé)稽核工作的組織、協(xié)調(diào)，組織進(jìn)場談話，審核稽核報(bào)告，對稽核組工作負(fù)全部責(zé)任。

主稽人：□□，負(fù)責(zé)稽核組成員工作分工，復(fù)核稽核工作底稿、稽核事實(shí)確認(rèn)書，對稽核材料進(jìn)行匯總，編制稽核報(bào)告。

稽核組成員：□□負(fù)責(zé)管理控制稽核及安全保衛(wèi)控制稽核；□□、□□負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會計(jì)控制稽核；、□□、□□負(fù)責(zé)信貸管理控制稽核；□□負(fù)責(zé)電子數(shù)據(jù)下載及分析、計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制稽核。各成員負(fù)責(zé)編制分工內(nèi)稽核事項(xiàng)工作底稿、稽核事實(shí)確認(rèn)書，對分工稽核事項(xiàng)負(fù)全部責(zé)任。

七、稽核依據(jù)

檢查依據(jù)如下：

《支付結(jié)算辦法》

《儲蓄管理?xiàng)l例》

《個(gè)人存款賬戶實(shí)名制規(guī)定》

《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》

《金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》

《大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理辦法》

《人民銀行同城票據(jù)交換管理辦法》

《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》

《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則》

《人民幣大額和可疑支付交易報(bào)告管理辦法》

《中國人民銀行支付結(jié)算辦法》

《中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈支付結(jié)算辦法〉的通知》

《中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)大額現(xiàn)金支付管理的通知》

《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行會計(jì)基本制度》

《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行出納基本制度》

《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行會計(jì)業(yè)務(wù)管理工作規(guī)范》

《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則》

《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理核算辦法》

《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行綜合柜員制操作規(guī)程》

《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行驗(yàn)印系統(tǒng)和操作管理暫行辦法》

《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行庫存現(xiàn)金和重要空白憑證管理細(xì)則》

《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行ＡＴＭ機(jī)管理辦法》

《中國人民銀行貸款通則》

《中華人民共和國擔(dān)保法》

《中國人民銀行貸款通則》

《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行貸款管理制度》

《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行客戶授信管理辦法》

《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行貸款管理制度》

《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行抵貸資產(chǎn)管理辦法》

《昆山農(nóng)村商業(yè)商業(yè)銀行信貸檔案管理辦法》

《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行安全保衛(wèi)管理辦法》

《昆山農(nóng)村商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)管理制度》

八、稽核的方法和要求

1、聽取行長的工作匯報(bào)，召開職工座談會。

2、現(xiàn)場觀察一線柜員業(yè)務(wù)操作，檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章制度落實(shí)情況。

3、根據(jù)稽核內(nèi)容，調(diào)閱財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、帳簿、信貸檔案、會議記錄等資料，通過抽查、碰打、盤點(diǎn)、核對等方式對稽核事項(xiàng)逐項(xiàng)落實(shí)；調(diào)閱2005年月日…共計(jì)

天會計(jì)憑證。

4、根據(jù)□□支行

月底信貸報(bào)表,按四級分類無不良貸款；按2005年底五級分類有戶次級貸款

萬元；綜合上述情況，確定如下

戶貸款單位進(jìn)行核查：……

合計(jì)金額

萬元，占企業(yè)單位總戶數(shù)

%，占單位貸款總額

%；自然人貸款剔

戶

萬元，其余全部核對。

5、行內(nèi)往來、同業(yè)往來、其它應(yīng)收應(yīng)付款、銀行承兌匯票保證金、現(xiàn)金、重要空白憑證、有價(jià)單證等，以

月

日余額進(jìn)行核對。

6、單位存款根據(jù)半年內(nèi)借方發(fā)生額累計(jì)不超過5萬元且余額5萬元以上單位全部進(jìn)行核對,經(jīng)過計(jì)算機(jī)篩選確定以下單位進(jìn)行上門核對:……

7、對在稽核過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，必須在第一時(shí)間向總行主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

8、實(shí)行稽核項(xiàng)目責(zé)任制?；私M組長負(fù)總責(zé)，主稽人及成員對分工事項(xiàng)負(fù)責(zé)。稽核人員要嚴(yán)格按照稽核方案實(shí)施稽核，稽核過程中無論是否發(fā)現(xiàn)問題，均必須詳細(xì)編寫工作底稿，真實(shí)地反映稽核工作過程。

對在檢查中發(fā)現(xiàn)的問題要由被稽核單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人現(xiàn)場簽名確認(rèn)。

9、稽核結(jié)束后應(yīng)對稽核情況進(jìn)行總結(jié)、匯總分析，及時(shí)完成稽核報(bào)告?；藞?bào)告應(yīng)對稽核發(fā)現(xiàn)的問題提出針對性整改意見、對有關(guān)責(zé)任人員的違規(guī)違紀(jì)行為提出與違規(guī)事實(shí)、處罰辦法相適應(yīng)的處理建議。

10、根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)對稽核報(bào)告的批示及被稽核單位的反饋意見，擬寫稽核結(jié)論及處理意見，下發(fā)被稽核單位執(zhí)行。

11、嚴(yán)格執(zhí)行稽核紀(jì)律。要嚴(yán)于職守，不徇私情，不得接受被稽核單位的宴請、娛樂消費(fèi)，樹立和維護(hù)稽核隊(duì)伍形象。

12、做好稽核保密工作。對調(diào)閱資料按規(guī)定手續(xù)進(jìn)行交接，防止稽核資料的泄密。

九、本稽核方案報(bào)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后實(shí)施。

賬外賬的檢查方法：

一、來源追查法

這是一種從賬外資金來源上查找線索的方法。某些單位歷年有些相對穩(wěn)定的收入，比如租金等，卻突然在財(cái)務(wù)賬上消失了；還有的單位某些收入年年有增加，而驟然減少了，如果將這些問題查個(gè)水落石出，這些收入則往往進(jìn)入了賬外賬。因此，在檢查賬外賬時(shí)，首先要搞清楚該單位的業(yè)務(wù)收入情況，包括正常業(yè)務(wù)收入和非正常業(yè)務(wù)收入；再看該單位財(cái)務(wù)賬上是否有這些收入，賬上收入是否與實(shí)際收入相符。如果賬上沒有這些收入或收入的金額與實(shí)際情況相差太大，就要進(jìn)行追查。這樣，從賬外資金來源上找線索，就能檢查出賬外賬來。比如租金收入，財(cái)務(wù)檢查時(shí)，基本檢查方法就是先按被檢查單位的租賃合同整理出該單位的每月基本租金收入統(tǒng)計(jì)表，然后打印出該單位在營業(yè)部開立的費(fèi)用帳戶明細(xì)表，結(jié)合財(cái)務(wù)手工帳本5151-租賃收入科目明細(xì)，逐項(xiàng)核對租金收入是否入帳。

二、支出探疑法

這是一種從賬外資金支出上追根求源的檢查方法。正如所有資金都具有來源和去向兩個(gè)方面一樣，小金庫，也有其來源和去向。也就是說賬外賬的私設(shè)手段不論多么隱蔽，必然“來有蹤去有影”。私設(shè)賬外賬的單位大多數(shù)為了逃避監(jiān)督，把一些不正當(dāng)?shù)拈_支在“小金庫”報(bào)銷。還有的單位利用“小金庫”增發(fā)獎(jiǎng)金實(shí)物，購置奢侈品或用于請客送禮、大吃大喝，也有用來搞賬外經(jīng)營、投資的。針對這些情況采用支出探疑法十分必要，主要查不合理支出。賬外賬的支出由于涉及的人員多、范圍廣，難免露馬腳。在查賬工作中，若發(fā)現(xiàn)來歷不明的支出時(shí)，要追根求源，這樣就可以查出賬外賬。比如通過查看傳票，查看2621-工會經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定列支或是否存在挪用情況，2641-職工福利費(fèi)是否按規(guī)定列支，有無以業(yè)務(wù)拓展費(fèi)等形式套支資金供少部分人吃喝、送禮使用，有無以職工伙食補(bǔ)貼形式但職工實(shí)際并無享受補(bǔ)貼套取資金；查看5321-業(yè)務(wù)招待費(fèi)、外事費(fèi)是否控制使用，發(fā)票是否合規(guī)合法，摘要內(nèi)容與發(fā)票內(nèi)容是否一致，是否與收款單位的經(jīng)營范圍一致，內(nèi)容填寫是否齊全，日期、大小寫金額、印章是否正確并符合規(guī)定,是否是正式的稅務(wù)發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)部門審查蓋章的發(fā)票；查看5321-會議費(fèi)是否經(jīng)常發(fā)生，是否經(jīng)常以每人30元會議標(biāo)準(zhǔn)列支會議費(fèi)，但實(shí)際資金存放入小金庫備用情況；由于5321-公雜費(fèi)無比例控制和金額控制，因此要對大額費(fèi)用進(jìn)行跟蹤，看發(fā)票上注明的實(shí)物是否存在，是否分配到申請使用的網(wǎng)點(diǎn)處，是否存在利用他人發(fā)票套取資金情況，通過帳實(shí)核對法進(jìn)行檢查。

三、詢查追蹤法

這是一種收集信息、抓住線索、尋找突破口的審查方法。由于賬外賬具有很大的隱蔽性，在沒有發(fā)現(xiàn)其他線索的情況下，就需要注意收集有關(guān)信息或采取走詢查路線的辦法。許多賬外賬都是從對有關(guān)信息的分析過程中間接發(fā)現(xiàn)或和所檢查單位相關(guān)人員聊天時(shí)得到相關(guān)信息的。因此，檢查賬外賬要重視收集與分析有關(guān)信息，抓住線索，尋找突破口，追查到底。

四、綜合分析法

是指通過綜合分析情況后，對私設(shè)賬外賬作出判斷，進(jìn)行突擊檢查的一種方法。在對一個(gè)單位進(jìn)行檢查時(shí)，可以通過綜合分析被查單位的有關(guān)情況，從而判斷該單位是否有私設(shè)賬外賬的可能性。如果有則可采取突擊檢查的辦法清查賬外賬。查賬人員要熟悉被查單位的基本情況，如：財(cái)會核算程序、財(cái)務(wù)核算的各種資料，以及該單位有關(guān)部門的設(shè)置和人員的具體分工等內(nèi)部控制制度情況以及財(cái)務(wù)情況后，再進(jìn)行檢查。也可以通過從會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表上發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，抓住疑點(diǎn)，深查細(xì)找。比如查看手工帳1391-其他應(yīng)收款明細(xì)，看是否有違規(guī)掛帳套取資金逃避費(fèi)用控制情況的。

五、相互核對法

這種方法是指書面資料的相關(guān)記錄之間，或是書面資料的記錄與實(shí)物之間，或是收款單位與付款單位之間進(jìn)行相互印證，查處賬外賬的一種方法。具體包括以下兩個(gè)方面：

1、收付核對法：檢查某一單位收入或支出時(shí)，又與相關(guān)的付款或收款單位進(jìn)行核對的方法。

2、賬實(shí)核對法：即查對賬目與實(shí)物是否一致的方法。特別是在資產(chǎn)科目中，要仔細(xì)核對大額的資產(chǎn)列支明細(xì)情況，核對非經(jīng)營性的機(jī)具設(shè)備、辦公家私是否有報(bào)總行審批，或者雖然是報(bào)總行審批，但實(shí)際使用卻不在申請使用的網(wǎng)點(diǎn)處等；或者帳目列支為某種資產(chǎn)的，盤查實(shí)物卻沒有；或者，單位申報(bào)審批的是某種普通資產(chǎn)，但實(shí)際卻是購置總行控制審批的奢侈品等。

一）、對信貸管理內(nèi)部控制的稽核

信貸管理方面的內(nèi)部控制主要是指信貸管理部門利用內(nèi)部分工產(chǎn)生的相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系，是對本部門的信貸經(jīng)營管理活動進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的措施和方法。其主要體現(xiàn)的是崗位制約、授權(quán)分責(zé)、流程控制的內(nèi)部控制原則。

1、

信貸崗位的設(shè)置是否符合“審貸分離、權(quán)限管理、分級審批”的信貸管理原則，是否做到“因事設(shè)崗、以崗定責(zé)、分工明確”。

2、

貸款的審批是否按規(guī)定的程序逐級審批，有無越權(quán)審批、先批后貸和化整為零現(xiàn)象，有無落實(shí)“程序否決制”。

3、

崗位責(zé)任制是否明確，各崗位之間是否形成有效的制約。

4、

貸前調(diào)查是否實(shí)地進(jìn)行，調(diào)查是否真實(shí)、充分，是否堅(jiān)持“雙人調(diào)查”。

5、

各崗位簽批意見是否齊全。

6、

貸后檢查是否及時(shí)、全面。

（二）內(nèi)外帳務(wù)核對的稽核。

1、

核對貸款內(nèi)外帳是否相符。

要點(diǎn)：個(gè)人貸款可主要根據(jù)欠息主文件按一定比例對欠息金額較大或欠息期數(shù)較多的客戶通過隨機(jī)抽樣進(jìn)行核對。核對的方法可通過客戶貸款查詢表進(jìn)行書面核對或通過電話與客戶聯(lián)系進(jìn)行確認(rèn)，注意應(yīng)對無法找到借款人或無法聯(lián)系到借款人的貸款進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，防止出現(xiàn)冒名貸款現(xiàn)象。

2、

核對貸款內(nèi)部帳務(wù)是否相符。

要點(diǎn)：核對營業(yè)部的信貸報(bào)表、客戶部的信貸報(bào)表和管理部的信貸報(bào)表是否一致。核對客戶部的貸款主檔與貸款檔案的筆數(shù)和金額是否相符。必要時(shí)突擊檢查營業(yè)部的貸款帳戶余額與貸款檔案的筆數(shù)和金額是否相符。注意檢查當(dāng)月提前償還的貸款是否留有完整的信貸檔案資料，防止出現(xiàn)貸款挪用現(xiàn)象。

3、

核對利息核算是否準(zhǔn)確。

要點(diǎn)：通過核對貸款應(yīng)收未收利息清單、業(yè)務(wù)狀況表的方法核對應(yīng)收未收息清單1321科目、107科目余額與業(yè)務(wù)狀況表1321科目、107科目余額是否相符。通過核對2011科目、2111科目、1321科目的發(fā)生額與5011科目的發(fā)生額是否一一對應(yīng)的方法核對1321科目、5011科目發(fā)生額的真實(shí)性(表內(nèi)利息核銷則1321科目的發(fā)生額與1291科目的發(fā)生額一一對應(yīng))。通過核對5011科目、1321科目（歷年貸款應(yīng)收利息）在本年是否只有貸方發(fā)生額而沒有借方發(fā)生額的方法核對5011科目、1321科目（歷年貸款應(yīng)收利息）發(fā)生額的真實(shí)性。1321科目是否沒有出現(xiàn)負(fù)數(shù)貸方發(fā)生額，當(dāng)5011科目出現(xiàn)負(fù)數(shù)貸方發(fā)生額時(shí)是否有相應(yīng)的1321科目貸方發(fā)生額對應(yīng)。107科目貸方發(fā)生額或負(fù)數(shù)借方發(fā)生額是否有相應(yīng)的利息收入（表外利息核銷除外）。注意檢查業(yè)務(wù)狀況表、應(yīng)收未收利息清單和5011科目內(nèi)部明細(xì)帳，對1321科目、107科目的本月余額突然增加或5011科目的本月余額突然減少的，應(yīng)通過1805交易和2901交易核查1321科目和5011科目本月發(fā)生額的真實(shí)性。

4、個(gè)人貸款的電腦稽核方法。

要點(diǎn)：靈活運(yùn)用查詢某一活期儲蓄帳戶明細(xì)（0607）、貸款戶明細(xì)查詢（1609）、交易特征設(shè)定查詢（2901、2922）、內(nèi)部帳明細(xì)查詢（1807）、查詢柜員財(cái)務(wù)交易流水帳（0002）等交易對個(gè)貸資金的去向、還貸資金的來源、貸款的結(jié)算帳戶和與貸款的結(jié)算帳戶相關(guān)聯(lián)的帳戶多次出現(xiàn)20萬元以上發(fā)生額的要重點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注，個(gè)貸的私人帳戶的余額具有一致性（多筆貸款同一天發(fā)放、留足扣息金額、余額相同）的要特別引起重視，徹底核查。

（二）個(gè)人貸款主要風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)的稽核。

1、借款人和擔(dān)保人的條件是否合規(guī)。

要點(diǎn)：申請個(gè)人保證貸款借款人和保證人是否具備深圳戶籍，是否有合法穩(wěn)定的收入來源（檢查有無工資收入證明和是否具有分紅資格），其年齡加貸款期限是否未超過65歲。已婚的申請人申請10萬元（不含）以上個(gè)人保證貸款是否以夫妻雙方名義申請。注意防止借款人條件不合規(guī)的貸款（如假冒村民貸款）。借款人和擔(dān)保人的資料是否真實(shí)，有無采用虛假證明材料（如虛假身份證明和股權(quán)資格證明等）。五類客戶申請個(gè)人保證貸款30萬元以上（不含30萬元），須由至少一個(gè)五類客戶作保證人；申請個(gè)人保證貸款10萬元（不含）-30萬元（含）之間，可由一個(gè)五類客戶單獨(dú)提供保證，也可由兩個(gè)其他客戶作保證人；申請個(gè)人保證貸款10萬元（含）以下，由一個(gè)客戶作保證人。非五類客戶申請個(gè)人保證貸款10萬元以下（含10萬元），由一個(gè)保證人承擔(dān)連帶保證責(zé)任；申請個(gè)人保證貸款10萬元（不含10萬元）以上，須由兩個(gè)保證人承擔(dān)連帶保證責(zé)任。

2、

個(gè)人抵押貸款手續(xù)是否齊全有效。

要點(diǎn)：抵押物是否符合要求（在深圳市范圍內(nèi)、具有較強(qiáng)變現(xiàn)能力的可抵押物）。抵押手續(xù)是否合規(guī)（房地產(chǎn)抵押最高不超過抵押物凈值的60%，其他不超過50%，抵押物是否經(jīng)我社認(rèn)可的中介機(jī)構(gòu)評估）。保險(xiǎn)手續(xù)是否合規(guī)（保險(xiǎn)額不低于貸款金額的100%，我社為保險(xiǎn)第一受益人）。

3、

出帳手續(xù)是否合規(guī)。

要點(diǎn)：是否先辦完抵押、保險(xiǎn)后才出帳，貸款各要素是否正確無誤。

4、

個(gè)人貸款的限額和期限是否嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，有無超限額放貸或隨意延長貸款期限的現(xiàn)象。

要點(diǎn)：個(gè)人保證貸款最高限額是否不超過50萬元。個(gè)人保證貸款（額度）和信用貸款（額度）及對外承擔(dān)保證余額之和是否不超過80萬元。個(gè)人保證貸款期限是否不超過5年，個(gè)人抵押貸款最長不超過8年。個(gè)人貸款有無超限額放款現(xiàn)象（如借款人利用信息不對稱故意跨區(qū)超限額貸款）?？鐓^(qū)個(gè)人貸款有無報(bào)市聯(lián)社審批。

5、

個(gè)人貸款有無違規(guī)辦理借新還舊和展期手續(xù)。

要點(diǎn)：使用查詢私人帳戶歷史記錄方法檢查有無違規(guī)辦理借新還舊，檢查有無違規(guī)辦理展期看期限是否合規(guī)。

6、

個(gè)人貸款的操作程序是否合規(guī)，有無先簽合同后進(jìn)行審批現(xiàn)象。

要點(diǎn)：檢查有無客戶已簽合同但被客戶經(jīng)理告知貸款不成功而未收回貸款資料現(xiàn)象，注意防止利用客戶貸款資料進(jìn)行冒名頂替貸款。

7、

貸后管理是否合規(guī)。

要點(diǎn)：未扣到本息的應(yīng)立即口頭催收通知，對連續(xù)三期未扣到本息的應(yīng)發(fā)出書面催收通知，對連續(xù)六次未扣到本息的應(yīng)由客戶經(jīng)理撰寫書面報(bào)告提交客戶部經(jīng)理采取法律途徑。

（三）個(gè)人小額信用貸款授信額度主要風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)的稽核

1、借款人的條件是否合規(guī)。

要點(diǎn)：申請個(gè)人小額信用貸款授信額度借款人是否具備深圳戶籍，是否有合法穩(wěn)定的收入來源（檢查有無工資收入和分紅證明），其年齡加授信期限是否未超過65歲。

2、個(gè)人小額信用貸款授信額度最高限額是否為10萬元。

要點(diǎn)：各筆個(gè)人小額信用貸款授信總額不超過10萬元，同時(shí)不得超過借款人年固定收入，其中對村民指近三年平均分紅收入與與房屋租金收入，對“四類客戶”指年工資收入。

3、個(gè)人小額信用貸款的限額和期限是否嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行。

要點(diǎn)：申請人在他行和我社已有保證貸款和信用貸款及本次申請額度之和是否不超過50萬元，同時(shí)申請人在他行和我社已有保證貸款和信用貸款及本次申請額度之和加或有負(fù)債是否不超過80萬元。個(gè)人小額信用貸款授信額度授信期限最長為兩年。

4、個(gè)人小額信用貸款授信額度通過自助方式出帳。

要點(diǎn)；注意是否由借款人在柜臺設(shè)定貸款密碼，憑貸款密碼選擇柜臺、電話銀行、或自助終端獲得貸款資金。

5、貸款資金不得進(jìn)行銀證通轉(zhuǎn)帳。

要點(diǎn)：查詢借款人帳戶是否超出貸款資金部分才進(jìn)行銀證通轉(zhuǎn)帳。

（四）、個(gè)人樓宇按揭貸款主要風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)的稽核

個(gè)人樓宇按揭貸款可分為住宅按揭貸款、商鋪按揭貸款、寫字樓按揭貸款和廠房按揭貸款?；藭r(shí)主要審查發(fā)展商和借款人的條件是否符合，樓宇情況是否合規(guī)，保證金帳戶的使用是否合規(guī)，抵押和保險(xiǎn)手續(xù)是否合規(guī)等。

1、

發(fā)展商的資格是否合規(guī)。

要點(diǎn)：發(fā)展商是深圳市成立的合法的房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營企業(yè)，具有較強(qiáng)資金實(shí)力和開發(fā)能力，并愿為借款人提供不可撤銷連帶責(zé)任擔(dān)保。銀行借款按時(shí)還本付息，或雖不能按時(shí)還本付息但愿以該售樓款優(yōu)先償還我社債務(wù)。注意發(fā)展商是否在其他銀行有無過不良記錄而轉(zhuǎn)向信用社申請貸款。

2、借款人的條件是否合規(guī)。

要點(diǎn)：借款人具備合法民事主體資格，借款人年齡與貸款年限之和小于或等于65（借款人為企業(yè)法人的，其已經(jīng)營時(shí)間與貸款期限之和不超過企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營期限），有合法穩(wěn)定的收入，具備償還本息能力，借款人已向發(fā)展商支付規(guī)定比例以上的首期款，借款人承諾以所購房產(chǎn)作為貸款抵押物。注意對借款人為發(fā)展商的內(nèi)部職工或親屬、一人購買二套以上、首期款以現(xiàn)金收款單交納而未存入發(fā)展商帳戶的進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，應(yīng)結(jié)合查詢樓宇按揭貸款的還貸資金來源、存入樓宇按揭貸款的還貸資金的經(jīng)辦人、抵押手續(xù)是否真實(shí)等情況判斷借款人的真實(shí)性，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范“假按揭”現(xiàn)象的發(fā)生。

3、抵押手續(xù)是否真實(shí)。

要點(diǎn)：可根據(jù)欠息主文件對欠息金額較大或欠息期數(shù)較多的

貸款通過隨機(jī)抽樣抽取一定比例到國土局或檔案局進(jìn)行核對，通過核對業(yè)主和房號的方法核實(shí)辦理抵押手續(xù)的真實(shí)性，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范“假按揭”現(xiàn)象的發(fā)生。

4、

樓宇情況是否合規(guī)。

要點(diǎn)：具有國土局核發(fā)的《房地產(chǎn)證》或發(fā)展商與國土局簽訂的土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓合同，具有計(jì)劃局核發(fā)的《固定資產(chǎn)投資立頂批文》、具有建設(shè)局核發(fā)的《施工許可證》、具有國土局核發(fā)的《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》、《銷售許可證》或《預(yù)售許可證》。樓宇地理位置是否較佳，工程實(shí)施方和監(jiān)理方的技術(shù)力量是否較強(qiáng)，工程能否如期竣工和按期入伙。注意防止發(fā)展