第六章增值稅法律制度

第六章增值稅法律制度1.增值稅的定義和特點增值稅是一種間接稅，以商品和服務(wù)的增值額為征稅對象，兼具流轉(zhuǎn)稅和成品稅的特點。在商品和服務(wù)的生產(chǎn)、流通和消費環(huán)節(jié)中，由稅務(wù)主管部門對商品和服務(wù)的增值額按規(guī)定的稅率征收稅款，即為增值稅。增值稅的征稅方式具有以下特點：逐級抵扣：增值稅稅率遞進，前一級別已繳納的增值稅可以在后一級別中抵扣，避免了對同一商品或服務(wù)多次征稅。累進征稅：增值稅的稅率隨著商品或服務(wù)的增值額逐步升高，從而保證了物價穩(wěn)定，防止了物價過快上漲。稅收分配：增值稅屬于中央和地方共同征收，并由中央和地方按照一定比例分配，確保了中央和地方的財政收入平衡。2.增值稅的法律制度增值稅的法律制度主要包括增值稅法律法規(guī)和稅收征管體制。2.1增值稅法律法規(guī)我國的增值稅法律法規(guī)主要包括《中華人民共和國增值稅法》及其具體實施規(guī)定等，這些法規(guī)對增值稅的征稅范圍、稅率、稅收優(yōu)惠等方面進行了詳細規(guī)定。其中，增值稅法規(guī)定了增值稅的征稅范圍和目錄，按照商品和服務(wù)的不同性質(zhì)和用途分為稅負不同的稅率。同時，對于有些特殊行業(yè)和企業(yè)，還提供了稅收優(yōu)惠政策，鼓勵各行各業(yè)的發(fā)展。除了《增值稅法》以外，國務(wù)院還出臺了《增值稅應(yīng)稅行為認定暫行規(guī)定》、《增值稅發(fā)票管理辦法》、《貨物運輸增值稅發(fā)票管理辦法》等一系列配套法規(guī)，完善了增值稅法律制度體系。2.2稅收征管體制增值稅的稅收征管體制主要由稅務(wù)部門、財政部門和行業(yè)主管部門組成，負責(zé)增值稅的征收與管理。稅務(wù)部門是增值稅征收的主要實施者，負責(zé)稅收的登記、申報、核定、征收和稽查等各個環(huán)節(jié)。財政部門則主要負責(zé)增值稅的收入分配和預(yù)算管理。行業(yè)主管部門則負責(zé)對行業(yè)中的相關(guān)企業(yè)稅收管理方面的指導(dǎo)和監(jiān)督。3.增值稅的問題與改革盡管增值稅在我國的稅收中占有非常重要的地位，但是也隨之面臨著一些問題。首先，增值稅的稅率結(jié)構(gòu)過于簡單。我國的增值稅稅率分為17%、13%、6%三個檔次，對不同的商品和服務(wù)征收同樣的稅率可能存在不適當(dāng)?shù)那闆r。其次，增值稅存在征收成本高、稅基偏窄等問題。由于增值稅是間接稅，稅率很難直接傳遞到終端消費者，同時稅率過高也會使商品價格過高，加重企業(yè)的生產(chǎn)成本，對企業(yè)的生產(chǎn)力和競爭力造成一定的影響。針對這些問題，我國的稅務(wù)部門近年來推出了一系列的改革措施。如推行差別化稅率政策，將稅率從之前的三個檔次調(diào)整為更加多元化的稅率分級結(jié)構(gòu)；改革增值稅進項抵扣、退稅和申