工業(yè)企業(yè)納稅籌劃課件

納稅籌劃工業(yè)企業(yè)納稅籌劃1謝謝觀賞2019-8-28前言

要進(jìn)行工業(yè)企業(yè)納稅籌劃應(yīng)具備相關(guān)理論知識應(yīng)掌握1納稅籌劃定義

2納稅籌劃根本原因

3納稅籌劃內(nèi)容

4納稅籌劃過程

2謝謝觀賞2019-8-28綜上所述納稅籌劃定義為:經(jīng)濟(jì)行為納稅人其代理人在合理合法前提下自覺運用稅收,會計,法律,財務(wù)等綜合知識

采取合理合法或“非違法”手段以期降低稅收成本服務(wù)企業(yè)價值最大化3謝謝觀賞2019-8-281納稅籌劃的內(nèi)涵定義眾多說法,其概念的表述中至少包括四層意思——1)行為的合法性或“非違法性2)時間的事前性3)現(xiàn)實的目的性4)行為主體為納稅人4謝謝觀賞2019-8-282稅收籌劃的根本原因經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動即經(jīng)濟(jì)主體為追求自身經(jīng)濟(jì)利益最大化3稅收籌劃主要內(nèi)容----合理避稅合法節(jié)稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁實現(xiàn)稅負(fù)零風(fēng)險偷、漏、騙、抗、欠不是稅收籌劃稅收欺詐5謝謝觀賞2019-8-28

4納稅籌劃過程開展納稅籌劃過程可用以下流程來表示納稅籌劃=業(yè)務(wù)流程+稅收政策

+籌劃方法+會計處理可見:納稅人必須首先了解自身從事業(yè)務(wù)的流程,

其次了解自身從事業(yè)務(wù)從始至終涉及那些稅種及相關(guān)稅法的規(guī)定,在利用恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃方法開展納稅籌劃,最后把納稅籌劃的內(nèi)容體現(xiàn)在會計處理上以最終實現(xiàn)降低稅收負(fù)擔(dān)的目的

6謝謝觀賞2019-8-28本教材主要針對工業(yè)企業(yè)涉及消費稅、增值稅、營業(yè)稅企業(yè)所得稅、個人所得稅房產(chǎn)稅土地增值稅

共7個實體稅共７個實體稅7謝謝觀賞2019-8-28納稅籌劃是用最有利的合理合法的方法對事實予先安排納稅籌劃實質(zhì)主要用足用活稅收優(yōu)惠政策要想納稅籌劃成功——則：理解和掌握會計法規(guī)、準(zhǔn)則、制度熟知相關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件靈活運用納稅籌劃方法技巧8謝謝觀賞2019-8-28

第一章工業(yè)企業(yè)概述9謝謝觀賞2019-8-28一何謂企業(yè)工業(yè)企業(yè)１企業(yè)——營利性經(jīng)濟(jì)組織以實現(xiàn)利潤為目標(biāo)企業(yè)必須具備4個條件２工業(yè)企業(yè)——從事工業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)營活動二工業(yè)企業(yè)的分類１工業(yè)企業(yè)分類——

不同標(biāo)準(zhǔn)有不同分類分類標(biāo)準(zhǔn)有７類10謝謝觀賞2019-8-28１）以核算制原則為標(biāo)準(zhǔn)——采掘制造２）以所有制性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)——７類３）按所屬部門４）按生產(chǎn)產(chǎn)品不同用途——重工業(yè)輕工業(yè)５）按企業(yè)規(guī)模大小——大中小６）按生產(chǎn)要素在生產(chǎn)力中所占比重——３類７）按企業(yè)不同聯(lián)合方式——單廠多廠聯(lián)合工業(yè)企業(yè)11謝謝觀賞2019-8-28三工業(yè)企業(yè)特征貨幣資金—儲備資金—生產(chǎn)資金—成品資金—貨幣貨幣——原材料——在產(chǎn)品——產(chǎn)成品——貨幣

供應(yīng)階段生產(chǎn)階段銷售階段12謝謝觀賞2019-8-28

第二章消費稅納稅籌劃方法13謝謝觀賞2019-8-28一消費稅有關(guān)規(guī)定１納稅義務(wù)人——境內(nèi)生產(chǎn)委托加工進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位個人境內(nèi)指起運地或所在地２稅目稅率消費稅屬于價內(nèi)稅，并實行單一環(huán)節(jié)征收14謝謝觀賞2019-8-28１）稅目——06年4月以前11個稅目

06年4月以后稅目作調(diào)整15謝謝觀賞2019-8-2816謝謝觀賞2019-8-28２）稅率采用比例稅率３％——４５％定額稅率每標(biāo)準(zhǔn)箱每斤噸升17謝謝觀賞2019-8-28消費稅新增稅目情況

新增稅目稅率（稅額）石腦油、溶劑油、潤滑油

（比照汽油）每升0.20元航空煤油、燃料油

（比照柴油）每升0.10元18謝謝觀賞2019-8-28木制一次性筷子5％實木地板5％游艇10％高爾夫球及球具10％高檔手表20％19謝謝觀賞2019-8-28３消費稅計稅方法從價定率應(yīng)納稅額=銷售額X比例稅率從量定額應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量X單位稅額復(fù)合計稅—適用于卷煙糧食白酒薯類白酒應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量X單位稅額

+銷售額X比例稅率

20謝謝觀賞2019-8-284消費稅應(yīng)納稅額計算生產(chǎn)直接對外銷售自產(chǎn)自用用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品不納稅用于其他方面移送使用時，納稅委托加工——由受托方代收代繳受托方售價組稅價進(jìn)口——按組稅價和規(guī)定稅率計稅21謝謝觀賞2019-8-285出口應(yīng)稅消費品退免——3個退稅政策6消費稅征管二、工業(yè)企業(yè)消費稅會計處理1生產(chǎn)——直接對外銷售自產(chǎn)自用連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于其他方面2包裝物消費稅22謝謝觀賞2019-8-283委托加工受托方代收代繳委托方收回后—

直接銷售以代收代繳消費稅計入“委托加工物資”用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品計入“借應(yīng)交稅金——消費稅”4進(jìn)口應(yīng)稅消費品——計入消費品成本5出口應(yīng)稅消費品(除限制外)免征消費稅23謝謝觀賞2019-8-28三工業(yè)企業(yè)消費稅納稅籌劃方法——6種1利用委托加工與自行加工的稅負(fù)差異A二者稅基不同委托加工稅基——受托方同類售價組稅價自行加工稅基——產(chǎn)品銷售價格事先測算企業(yè)稅負(fù)，確定委托加工費上限B案例P6頁24謝謝觀賞2019-8-282利用設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃A生產(chǎn)、委托、進(jìn)口應(yīng)稅消費品的甲

以較低價格出售給獨立核算的銷售部門通過降低銷售額減少消費稅B案例25謝謝觀賞2019-8-283利用消費稅額抵扣的納稅籌劃A決定外購應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)時首選渠道——生產(chǎn)廠家B一般納稅人與小規(guī)模納稅人適用增值稅率不同購買應(yīng)稅消費品時允許抵扣的消費稅計稅依據(jù)不同，小規(guī)模納稅人購進(jìn)時，應(yīng)從對方取得普通發(fā)票，爭取更多的消費稅抵扣C案例26謝謝觀賞2019-8-284利用包裝物進(jìn)行納稅籌劃A通過先銷售后包裝B包裝物不能作價隨同消費品一起銷售采取收押金方式C案例27謝謝觀賞2019-8-285進(jìn)商品時的消費稅納稅籌劃A進(jìn)口商品時按組稅價格計稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）/（1-消費稅率）只需減少分子則可減少應(yīng)納稅額在進(jìn)口報關(guān)時必須注意進(jìn)口消費品組合問題B案例28謝謝觀賞2019-8-286利用消費稅優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃納稅人方面優(yōu)惠納稅環(huán)節(jié)的優(yōu)惠消費稅具有高轉(zhuǎn)嫁特征出口應(yīng)稅消費稅免稅政策29謝謝觀賞2019-8-28

第三章營業(yè)稅納稅籌劃方法30謝謝觀賞2019-8-28一營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定1納稅義務(wù)人——單位個人2稅目稅率稅目按行業(yè)、類別不同分別設(shè)置—共設(shè)9個稅目稅率按行業(yè)、類別不同分別采用不同比例稅率3%——交通運輸建筑業(yè)郵電通信文化體育金融保險5%——服務(wù)業(yè)銷售不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)31謝謝觀賞2019-8-28娛樂業(yè)——5%～20%3計稅依據(jù)——營業(yè)額全額計稅=全部價款+價外費用余額計稅=全部–付給組稅價格4應(yīng)納稅額=營業(yè)額X稅率32謝謝觀賞2019-8-285幾種經(jīng)營行為的稅務(wù)處理a兼營不同稅目——分別核算不同稅目營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額X各自稅率否——從高適用稅率計稅b混合銷售——生產(chǎn)批零企業(yè)單位個人征增值稅其他單位個人征營業(yè)稅33謝謝觀賞2019-8-28c兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)——應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額——交營業(yè)稅與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額——交增值稅不分別核算或不能準(zhǔn)確核算一并征收增值稅d營業(yè)稅與增值稅征稅范圍劃分34謝謝觀賞2019-8-286稅收優(yōu)惠a起征點——營業(yè)額≥起征點全額計稅按期納稅月銷售額1000～5000元按次納稅每次（日）營業(yè)額100元b稅收優(yōu)惠規(guī)定營業(yè)稅暫行條例規(guī)定——5項國家其他規(guī)定——38項7征收管理35謝謝觀賞2019-8-28二工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅會計處理1應(yīng)設(shè)帳戶——“其他業(yè)務(wù)支出”提供應(yīng)稅勞務(wù)“固定資產(chǎn)清理”轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”無形資產(chǎn)出售“其他業(yè)務(wù)支出”無形資產(chǎn)出租36謝謝觀賞2019-8-282具體會計處理借“其他業(yè)務(wù)支出”“固定資產(chǎn)清理”“營業(yè)外收支”“其他業(yè)務(wù)支出”貸應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅37謝謝觀賞2019-8-28三營業(yè)稅納稅籌劃方法及案例——4種1混合銷售的納稅籌劃A一般情況營業(yè)稅負(fù)擔(dān)較輕尤其混合銷售中進(jìn)項稅相對較少——調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，減輕稅負(fù)B案例38謝謝觀賞2019-8-282兼營行為劃分的籌劃A——分別核算營業(yè)額、銷售額

——分別核算不同稅目的營業(yè)額B案例3進(jìn)行投資建筑工程時納稅籌劃——委托代建4擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模時納稅籌劃——從投資開始總之應(yīng)以最有利的合理方法對事實預(yù)先安排安排越早則越早獲得最大經(jīng)濟(jì)效益

39謝謝觀賞2019-8-28

第四章增值稅納稅籌劃方法40謝謝觀賞2019-8-28一增值稅有關(guān)規(guī)定1納稅義務(wù)人——分一般納稅人小規(guī)模納稅人2征稅范圍——一般規(guī)定特殊規(guī)定特殊項目特殊行為其他征免稅規(guī)定41謝謝觀賞2019-8-283稅率與征收率兩檔稅率——基本稅率17%、低稅率13%兩檔征收率——4%、6%4應(yīng)納稅額的計算A一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅-當(dāng)期進(jìn)項稅

≥0表示納稅<0留抵①銷項稅=銷售額X適用稅率42謝謝觀賞2019-8-28銷售額a一般銷售方式=全部價款+價外費用但不包括收取銷項稅b特殊銷售方式—折扣銷售銷售折扣銷售折讓以舊換新還本銷售以物易物包裝物押金43謝謝觀賞2019-8-28

舊貨舊機(jī)動車的銷售視同銷售貨物行為②進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

a從銷售方取得——增值稅專用發(fā)票注明

b從海關(guān)取得——完稅憑證注明

c購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品—（買價+農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）X13%44謝謝觀賞2019-8-28d外購貨物及銷售貨物支付的運輸費用——

（運費+建設(shè)基金）X7%e生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)廢舊物資回收單位銷售廢舊物資收購金額X10%f增值稅一般納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)支付增值稅——

準(zhǔn)予在當(dāng)期銷項稅中抵扣不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅——7項

45謝謝觀賞2019-8-28B小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額X征收率4%6%小規(guī)模納稅人購進(jìn)稅控收款機(jī)支付增值稅——

抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅C進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額=組稅價格X稅率組稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅46謝謝觀賞2019-8-285出口貨物退（免）稅出口退稅政策——3個出口退稅計算方法——生產(chǎn)企業(yè)：免抵退外貿(mào)企業(yè)：先征后退6征收管理47謝謝觀賞2019-8-28二工業(yè)企業(yè)增值稅會計處理1一般納稅人A通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”

——未交增值稅B會計處理

①進(jìn)項稅額的核算——

取得貨物時借“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）48謝謝觀賞2019-8-28②銷項稅額的核算——

銷售時“貸：應(yīng)交稅金——增值稅（銷項稅）③出口退稅的核算④進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的核算——改變用途⑤繳納增值稅的核算2小規(guī)模納稅人通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”采購時——價稅合一銷售時——計算應(yīng)納稅額49謝謝觀賞2019-8-28三增值稅納稅籌劃方法——8種1利用納稅人類別不同的納稅籌劃A一般納稅人和小規(guī)模納稅人會產(chǎn)生稅收負(fù)擔(dān)差別小規(guī)模納稅人的稅負(fù)不一定重于一般納稅人B案例——通過增值率均衡點法判別納稅人身份2通過運輸費用進(jìn)行納稅籌劃A外購貨物、銷售貨物支付的運輸費用按稅法規(guī)定（運費+建設(shè)基金）*7%——進(jìn)項稅50謝謝觀賞2019-8-28B運費結(jié)構(gòu)與稅負(fù)的關(guān)系中降低稅負(fù)的途徑——自營車輛運輸委托車輛運輸利用運費扣稅平衡點Ｒ＝23.5%當(dāng)物耗比率超過23.5%自營運輸帶來較多進(jìn)項稅抵扣，低于23.5%委托運輸帶來較多進(jìn)項稅抵扣C收取的運費補貼改變成代墊運費，則降低稅負(fù)D案例51謝謝觀賞2019-8-283利用商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣納稅籌劃商業(yè)折扣僅限在同一張發(fā)票注明且價格折扣實物折扣銷售計繳增值稅現(xiàn)金折扣不得抵減4委托代銷納稅籌劃——視同買斷收手續(xù)費視同買斷代銷方式減少稅負(fù)5利用設(shè)立回收公司方式納稅籌劃A收購廢舊物資收購金額*10%——進(jìn)項稅B案例52謝謝觀賞2019-8-286利用固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅籌劃銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機(jī)動車、摩托車、游艇售價>原值按4%減半征收7利用分散優(yōu)勢避稅籌劃——分立經(jīng)營8橫向聯(lián)合納稅籌劃——A經(jīng)濟(jì)聯(lián)合組織實現(xiàn)利潤先分后稅B與民族自治地區(qū)聯(lián)合高進(jìn)低出C利用在投資退稅53謝謝觀賞2019-8-28

第五章工業(yè)企業(yè)所得稅納稅籌劃方法54謝謝觀賞2019-8-28一企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定1納稅義務(wù)人——企業(yè)或組織2征稅對象——

生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得3稅率——比例稅率18%27%33%4應(yīng)納稅所得額計算按年計算，分月或季預(yù)繳年終匯算清繳，多退少補55謝謝觀賞2019-8-28應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額①收入總額——一般收入7特殊收入21②準(zhǔn)予扣除項目金額——

成本——直接成本間接成本費用——銷售費用、管理費用、財務(wù)費用稅金——6稅1附加損失——營業(yè)外支出經(jīng)營虧損、投資損失其他損失56謝謝觀賞2019-8-28③不準(zhǔn)予扣除的項目——12項5資產(chǎn)稅務(wù)處理——固定資產(chǎn)計價折舊無形資產(chǎn)計價攤銷遞延資產(chǎn)扣除存貨計價與管理6稅收優(yōu)惠——25項57謝謝觀賞2019-8-287境外所得已納稅額扣除——分國不分項限額扣除定率抵扣16.5%8征管和納稅申報58謝謝觀賞2019-8-28二工業(yè)企業(yè)所得稅的會計處理1應(yīng)設(shè)帳戶——所得稅遞延稅款=時間性差異Ｘ稅率應(yīng)交稅金2具體會計處理A按月（季）預(yù)繳企業(yè)所得稅會計處理借所得稅貸應(yīng)交稅金59謝謝觀賞2019-8-28B匯算清繳會計處理——多退少補C企業(yè)所得稅減免會計處理企業(yè)在享受所得稅減免稅優(yōu)惠時，應(yīng)將減免的應(yīng)納稅額計算入帳，并按規(guī)定進(jìn)行納稅申報D上年利潤調(diào)整所得稅會計處理經(jīng)審核，對發(fā)現(xiàn)的上年度會計事項，涉及損益的調(diào)整上年利潤總額和利潤分配60謝謝觀賞2019-8-28E對于聯(lián)營企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的所得先稅后分投資方企業(yè)所得稅率＜聯(lián)營企業(yè)——不退稅投資方企業(yè)所得稅率＞聯(lián)營企業(yè)——需補稅61謝謝觀賞2019-8-28三工業(yè)企業(yè)所得稅納稅籌劃方法——8種㈠成本費用籌劃法——在允許范圍內(nèi)盡量增大成本費用1利用折舊方法——當(dāng)期需要利潤直線法折舊當(dāng)期不需要利潤加速折舊法降低折舊年限2利用存貨計價—充分考慮市價變化趨勢因素影響3利用應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備金計提案例62謝謝觀賞2019-8-28㈡投資建立工業(yè)企業(yè)選擇企業(yè)形式的納稅籌劃基于企業(yè)組織形式的納稅籌劃分為1企業(yè)性質(zhì)選擇——股份有限公司和合伙企業(yè)的選擇——外資企業(yè)類型的選擇2子公司和分公司選擇子公司——為獨立法人主體，承擔(dān)全面納稅義務(wù)享受當(dāng)?shù)乇姸嗟亩愂諆?yōu)惠63謝謝觀賞2019-8-28分公司——不是獨立法人主體承擔(dān)有限納稅義務(wù)①若初創(chuàng)期間常時間無法盈利——一般設(shè)分公司②扭虧為盈迅速的行業(yè)——一般設(shè)子公司③跨國公司為達(dá)到最優(yōu)稅收籌劃——

可利用兩種公司組織形式㈢工業(yè)企業(yè)外幣業(yè)務(wù)納稅籌劃P371外幣業(yè)務(wù)對所得稅的影響及籌劃原理2企業(yè)日常外幣業(yè)務(wù)所得稅納稅籌劃64謝謝觀賞2019-8-28㈣利用企業(yè)分立進(jìn)行納稅籌劃通過分立使原適用高稅率的企業(yè)分立為兩個或兩個以上適用低稅率的企業(yè)以減輕稅負(fù)㈤利用籌資進(jìn)行納稅籌劃工業(yè)企業(yè)利用不同籌資形式—債務(wù)融資權(quán)益融資通過稅收籌劃合法有效降低資金成本65謝謝觀賞2019-8-28債券所付利息可計入當(dāng)期損益在稅前扣除投資性籌資發(fā)生籌資成本不能減少應(yīng)納稅所得額案例P40結(jié)論：利用貸款從事生產(chǎn)經(jīng)營活動是減輕稅負(fù)和合理避開部分稅款的途徑。但應(yīng)有度企業(yè)應(yīng)通過比較各種籌資方案確定對自己最為有利的籌資方式66謝謝觀賞2019-8-28㈥利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓定價進(jìn)行納稅籌劃利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間稅率不同，采用高進(jìn)低出或低進(jìn)高出，將收入轉(zhuǎn)移至低稅負(fù)企業(yè)將費用轉(zhuǎn)移至高稅負(fù)企業(yè)達(dá)到轉(zhuǎn)移利潤和減輕整體稅負(fù)案例P4267謝謝觀賞2019-8-28㈦利用捐贈進(jìn)行納稅籌劃納稅人用于公益救濟(jì)性捐贈——通過境內(nèi)非營利組織,可按應(yīng)納稅所得額的

3%1.5%10%100%在稅前抵扣案例P43通過公益救濟(jì)性捐贈特別對應(yīng)納稅所得額較小的企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,降低稅負(fù)在節(jié)稅同時獲取更多的可供分配利潤.68謝謝觀賞2019-8-28㈧利用投資抵免政策進(jìn)行納稅籌劃設(shè)備投資額X40%——可從設(shè)備購置當(dāng)年比上年新增的企業(yè)所得稅中抵免案例P4469謝謝觀賞2019-8-28

第六章工業(yè)企業(yè)個人所得稅納稅籌劃方法70謝謝觀賞2019-8-28一、個人所得稅有關(guān)規(guī)定1納稅義務(wù)人——兩個判定標(biāo)準(zhǔn)劃分居民納稅人非居民納稅人2應(yīng)稅所得項目——11項3稅率——超額累進(jìn)稅率：九級五級比例稅率20%（3個稅目加成與減征）4應(yīng)納所得稅的計算71謝謝觀賞2019-8-28①工資薪金應(yīng)納稅額（每月收入額-1600）X適用稅率-速算扣除數(shù)

4000②個體工商生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅額（全年收入總額-成本費用損失）X適用稅率

-速算扣除數(shù)72謝謝觀賞2019-8-28③企事業(yè)單位承包承組所得應(yīng)納稅額（納稅年度收入總額-必要費用）X適用稅率

-速算扣除數(shù)④勞務(wù)報酬稿酬特許權(quán)使用費財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000——

（每次收入額-800）X適用稅率每次收入超過4000——每次收入額X（1-20%）X適用稅率-速算扣除數(shù)73謝謝觀賞2019-8-28⑤財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額（收入總額-財產(chǎn)原值-合理稅費）X20%⑥利息股息紅利所得偶然所得其他所得每次收入額X20%5稅收優(yōu)惠——免納個人所得稅減征個人所得稅暫免征收個人所得稅等74謝謝觀賞2019-8-286境外所得已納稅額扣除——分國又分次的限額扣除方法7納稅申報及繳納——自行申報代扣代繳核定征收75謝謝觀賞2019-8-28二工業(yè)企業(yè)個人所得稅納稅籌劃方法1對職工工資薪金數(shù)額的納稅籌劃①將工資發(fā)放盡量安排在允許稅前扣除額以下②在盡可能長的時間內(nèi)分期領(lǐng)取勞務(wù)報酬收入③采取推延或提前的方式，將各月工資收入大致拉平案例P49—5076謝謝觀賞2019-8-282對工資薪金進(jìn)行福利化的納稅籌劃通過將納稅人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)化為提供福利，提高職工福利水平，降低名義收入以降低稅負(fù)。①工業(yè)企業(yè)為職工承擔(dān)相應(yīng)費用②企業(yè)為職工提供福利設(shè)施③企業(yè)為職工提供假期旅游津貼④企業(yè)為職工提供住所77謝謝觀賞2019-8-283工資薪金與勞務(wù)報酬的轉(zhuǎn)換籌化按稅法規(guī)定，相同數(shù)額工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得適用稅率不同——則進(jìn)行籌劃將勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)工資薪金所得—適用應(yīng)納稅額較小將工資薪金轉(zhuǎn)勞務(wù)報酬所得—適用工資薪金較高兩項收入分別計算—適用兩項收入都較大案例78謝謝觀賞2019-8-284對臨時人員身份的納稅籌劃臨時人員分——雇傭非雇傭關(guān)系從形式上界定簽勞動合同否在實際工作中更多采用形式判別法雇傭關(guān)系—長期或季節(jié)性聘用非雇傭關(guān)系—臨時提供勞務(wù)，為營業(yè)稅范疇79謝謝觀賞2019-8-28５利用股權(quán)投資進(jìn)行納稅籌劃按稅法規(guī)定個人以購買股票債券方式向企業(yè)投資，所獲利息股息紅利等收益應(yīng)繳個人所得稅但我國稅法對取得資本利得尚未征稅——則個人可將自己投資所得存在企業(yè)帳上作為再投資后將其出手套現(xiàn)取得資本利得結(jié)果——避免被征收個人所得稅又保證個人收入及財產(chǎn)完整與增值80謝謝觀賞2019-8-28

第七章工業(yè)企業(yè)房產(chǎn)稅納稅籌劃方法81謝謝觀賞2019-8-28一工業(yè)企業(yè)房產(chǎn)稅有關(guān)規(guī)定1納稅義務(wù)人——在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人包括經(jīng)營管理單位承典人房產(chǎn)代管人使用人納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，有使用人代為繳納房產(chǎn)稅82謝謝觀賞2019-8-282征稅對象——房產(chǎn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房在出售前不征房產(chǎn)稅但出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用，或出租、出借的商品房——按規(guī)定征收房產(chǎn)稅3征稅范圍——城市縣城建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征稅范圍不包括農(nóng)村83謝謝觀賞2019-8-284計稅依據(jù)及稅率房產(chǎn)稅計稅依據(jù)——房產(chǎn)余值租金收入房產(chǎn)稅稅率——采用比例稅率1.2%12%4%5應(yīng)納稅額的計算①從價計征——依據(jù)房產(chǎn)余值應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值（1-10%～30%）X1.2%84謝謝觀賞2019-8-28a房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的——

各附屬設(shè)備或一般不單獨計價的配套設(shè)施b對原有房屋進(jìn)行改建擴(kuò)建的要相應(yīng)增加房屋原值c對投資聯(lián)營的房產(chǎn)參與利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險——從價計征收取固定收入不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的——從租計征d對融資租賃房屋——從價計征85謝謝觀賞2019-8-28②從租計征應(yīng)納稅額=租金收入X12%（4%）6稅收優(yōu)惠房產(chǎn)稅屬于地方稅給予地方一定減免權(quán)限有利于因地制宜處理問題①自用非營業(yè)用——免征房產(chǎn)稅5項②經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)——11項7征收管理納稅申報86謝謝觀賞2019-8-28納稅義務(wù)發(fā)生時間——大多次月起納稅期限——按年計算，分期繳納納稅地點納稅申報87謝謝觀賞2019-8-28二工業(yè)企業(yè)房產(chǎn)稅會計處理1應(yīng)設(shè)帳戶——“應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅”2具體會計處理借管理費用貸應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅88謝謝觀賞2019-8-28三工業(yè)企業(yè)房產(chǎn)稅納稅籌劃方法1利用相關(guān)企業(yè)轉(zhuǎn)移租金進(jìn)行納稅籌劃將房產(chǎn)出租給與本企業(yè)經(jīng)營活動有聯(lián)系的企業(yè)按低于市場同類房產(chǎn)出租價收取租金少收取租金通過向?qū)Ψ狡髽I(yè)購買低價原材料方法得到補償2利用稅法規(guī)定的免稅政策89謝謝觀賞2019-8-28

第八章工業(yè)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃方法90謝謝觀賞2019-8-28一土地增值稅有關(guān)規(guī)定1納稅義務(wù)人——單位個人2征稅范圍轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)地上建筑物及附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓a征稅范圍界定——使用權(quán)是否為國家所有產(chǎn)權(quán)是否轉(zhuǎn)讓是否取得收入91謝謝觀賞2019-8-28B具體情況判定①以出售方式轉(zhuǎn)讓——納入土地增值稅征稅范圍②以繼承贈與方式轉(zhuǎn)讓—不納入稅征稅范圍③房地產(chǎn)出租——不屬于土地增值稅征稅范圍④房地產(chǎn)抵押——抵押期間不征土地增值稅期滿，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移確定是否征稅⑤房地產(chǎn)交換——征土地增值稅但個人互換自有居住用房地產(chǎn)可免征

92謝謝觀賞2019-8-28⑥以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中暫免征收對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的征稅⑦合作建房——建成后自用暫免建成后轉(zhuǎn)讓征稅⑧企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地