企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引-資產(chǎn)管理課件

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解

應(yīng)用指引第8號——資產(chǎn)管理

應(yīng)用指引第15號——全面預(yù)算

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號

——資產(chǎn)管理一、本指引的意義二、資產(chǎn)管理的總體要求三、存貨控制四、固定資產(chǎn)控制五、無形資產(chǎn)控制一、本指引的意義本指引的范圍本指引所稱資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)資產(chǎn)管理的重要性本指引目的提高資產(chǎn)使用效能，保證資產(chǎn)安全二、資產(chǎn)管理的總體要求全面梳理資產(chǎn)管理流程貫穿各類資產(chǎn)“從進(jìn)入到退出”各個(gè)環(huán)節(jié)查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)

至少關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)：存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力二、資產(chǎn)管理的總體要求健全和落實(shí)資產(chǎn)管控措施關(guān)注資產(chǎn)減值、加強(qiáng)資產(chǎn)投保三、存貨控制（一）存貨業(yè)務(wù)流程一般生產(chǎn)企業(yè)和商品流通企業(yè)存貨流程共有環(huán)節(jié)存貨取得、驗(yàn)收入庫、倉儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)清查、存貨處置控制重點(diǎn)和目標(biāo)采用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)和方法，充分利用信息系統(tǒng)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)、出入庫等相關(guān)記錄，確保存貨管理全過程風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制建立存貨管理崗位責(zé)任制企業(yè)內(nèi)部除存貨管理、監(jiān)督部門及倉儲(chǔ)人員外，其他部門和人員接觸存貨，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過相關(guān)部門特別授權(quán)

三、存貨控制（二）取得存貨主要風(fēng)險(xiǎn)具體采購計(jì)劃不合理，可能導(dǎo)致存貨積壓或短缺

主要管控措施根據(jù)各種存貨采購間隔期和當(dāng)前庫存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、市場供求等因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)采購、全面預(yù)算指引三、存貨控制（三）驗(yàn)收入庫主要風(fēng)險(xiǎn)驗(yàn)收程序不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不明確，可能導(dǎo)致數(shù)量克扣、以次充好、賬實(shí)不符

主要管控措施企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視存貨驗(yàn)收工作，規(guī)范存貨驗(yàn)收程序和方法，對入庫存貨的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格等方面進(jìn)行查驗(yàn)，驗(yàn)收無誤方可入庫。

三、存貨控制（四）倉儲(chǔ)保管主要風(fēng)險(xiǎn)存貨倉儲(chǔ)保管方法不適當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)密，可能導(dǎo)致?lián)p壞變質(zhì)、價(jià)值貶損、資源浪費(fèi)、失竊流失三、存貨控制（四）倉儲(chǔ)保管主要管控措施存貨在不同倉庫之間流動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù)。對于進(jìn)入倉庫的人員應(yīng)辦理進(jìn)出登記手續(xù)，未經(jīng)授權(quán)人員不得接觸存貨。按照倉儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件妥善貯存，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害、防變質(zhì)等管理規(guī)范；生產(chǎn)現(xiàn)場的在加工原料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等要按照有助于提高生產(chǎn)效率的方式擺放，同時(shí)防止浪費(fèi)、被盜和流失；對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨(dú)存放和記錄，避免與本單位存貨混淆結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)存貨的保險(xiǎn)投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風(fēng)險(xiǎn)倉儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實(shí)際庫存相符，并定期與財(cái)會(huì)部門、存貨管理部門進(jìn)行核對

。三、存貨控制（五）領(lǐng)用發(fā)出主要風(fēng)險(xiǎn)存貨領(lǐng)用發(fā)出審核不嚴(yán)格、手續(xù)不完備，可能導(dǎo)致貨物流失

主要管控措施根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定適用的存貨發(fā)出管理模式，制定嚴(yán)格的存貨準(zhǔn)出制度和領(lǐng)用流程，明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，健全存貨出庫手續(xù)，加強(qiáng)存貨領(lǐng)用記錄大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。倉儲(chǔ)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物

三、存貨控制（六）盤點(diǎn)清查主要風(fēng)險(xiǎn)存貨盤點(diǎn)清查制度不完善、計(jì)劃不可行，可能導(dǎo)致工作流于形式、無法查清存貨真實(shí)狀況

主要管控措施企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點(diǎn)清查制度，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程、盤點(diǎn)方法等相關(guān)內(nèi)容，定期盤點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合，分類盤點(diǎn)和全面清查相結(jié)合，至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面盤點(diǎn)清查，盤點(diǎn)清查結(jié)果形成書面報(bào)告；盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因、落實(shí)并追究責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處理。三、存貨控制（七）存貨處置主要風(fēng)險(xiǎn)存貨報(bào)廢處置責(zé)任不明確、審批不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損主要管控措施企業(yè)應(yīng)定期對存貨進(jìn)行檢查，及時(shí)、充分了解存貨的存儲(chǔ)狀態(tài)，對于發(fā)現(xiàn)的存貨變質(zhì)、毀損、報(bào)廢或流失，要分清責(zé)任、分析原因，編制存貨處置單，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以處置

四、固定資產(chǎn)控制（一）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程主要環(huán)節(jié)取得驗(yàn)收、登記投保、運(yùn)行維護(hù)、更新改造、抵押質(zhì)押、清查盤點(diǎn)、淘汰處置等控制重點(diǎn)和目標(biāo)重視固定資產(chǎn)維護(hù)和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，積極促進(jìn)固定資產(chǎn)處于良好運(yùn)行狀態(tài)

四、固定資產(chǎn)控制（二）取得驗(yàn)收取得由資金活動(dòng)、工程項(xiàng)目、全面預(yù)算等指引規(guī)范驗(yàn)收主要風(fēng)險(xiǎn)新增固定資產(chǎn)驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量不符要求、進(jìn)而影響資產(chǎn)運(yùn)行

四、固定資產(chǎn)控制（二）取得驗(yàn)收驗(yàn)收主要管控措施建立嚴(yán)格的固定資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度外購固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同、供應(yīng)商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具書面驗(yàn)收報(bào)告企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)由建造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門等聯(lián)合驗(yàn)收，編制書面驗(yàn)收報(bào)告，經(jīng)驗(yàn)收合格后移交使用部門投入使用未通過驗(yàn)收的不合格資產(chǎn)，不得接收，必須按照合同等有關(guān)規(guī)定辦理退換貨或其他彌補(bǔ)措施對于具有權(quán)屬證明的資產(chǎn)，取得時(shí)必須有合法的權(quán)屬證書四、固定資產(chǎn)控制（三）登記造冊主要風(fēng)險(xiǎn)固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符

主要管控措施制定適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)編號、名稱、種類、所在地點(diǎn)、使用部門、責(zé)任人、數(shù)量、賬面價(jià)值、使用年限、損耗等內(nèi)容按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容定期或不定期對固定資產(chǎn)目錄和卡片進(jìn)行復(fù)核四、固定資產(chǎn)控制（四）投保主要風(fēng)險(xiǎn)固定資產(chǎn)投保制度不健全，可能導(dǎo)致應(yīng)投保資產(chǎn)未投保、索賠不力，不能有效防范資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)

主要管控措施確定和嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策。投保金額與投保項(xiàng)目力求適當(dāng)，對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批，及時(shí)辦理投保手續(xù)對于重大固定資產(chǎn)項(xiàng)目的投保，應(yīng)當(dāng)考慮采取招標(biāo)方式確定保險(xiǎn)人，防范固定資產(chǎn)投保舞弊已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，及時(shí)調(diào)查原因及受損金額，向保險(xiǎn)公司辦理相關(guān)的索賠手續(xù)。

四、固定資產(chǎn)控制（五）運(yùn)行維護(hù)主要風(fēng)險(xiǎn)固定資產(chǎn)操作不當(dāng)、失修或維護(hù)過剩，可能造成資產(chǎn)使用效率低下、產(chǎn)品殘次率高，甚至發(fā)生生產(chǎn)事故，或資源浪費(fèi)

主要管控措施企業(yè)（固定資產(chǎn)使用部門會(huì)同資產(chǎn)管理部門）應(yīng)當(dāng)制定和嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)日常維修和大修理計(jì)劃，定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，切實(shí)消除安全隱患，提高固定資產(chǎn)的使用效率企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，實(shí)行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保設(shè)備安全運(yùn)轉(zhuǎn)四、固定資產(chǎn)控制（六）更新改造主要風(fēng)險(xiǎn)固定資產(chǎn)更新改造不夠，可能造成企業(yè)產(chǎn)品線老化、缺乏市場競爭力

主要管控措施企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，充分利用國家有關(guān)自主創(chuàng)新政策，加大技改投入，不斷促進(jìn)固定資產(chǎn)技術(shù)升級，淘汰落后設(shè)備，切實(shí)做到保持本企業(yè)固定資產(chǎn)技術(shù)的先進(jìn)性和企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性

——重點(diǎn)控制：技改方案→資金指引四、固定資產(chǎn)控制（七）抵押質(zhì)押主要風(fēng)險(xiǎn)固定資產(chǎn)抵押制度不完善，可能導(dǎo)致抵押資產(chǎn)價(jià)值低估和資產(chǎn)流失主要管控措施企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押管理，確定固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的程序和審批權(quán)限等。將固定資產(chǎn)用作抵押、質(zhì)押的，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后，由資產(chǎn)管理部門辦理抵押質(zhì)押手續(xù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對接收的抵押資產(chǎn)的管理，編制專門的資產(chǎn)目錄，合理評估抵押資產(chǎn)的價(jià)值。四、固定資產(chǎn)控制（八）清查盤點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn)固定資產(chǎn)丟失、毀損等造成賬實(shí)不符、或資產(chǎn)貶值嚴(yán)重

主要管控措施企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年進(jìn)行全面清查。對固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任，妥善處理。四、固定資產(chǎn)控制（九）淘汰處置主要風(fēng)險(xiǎn)固定資產(chǎn)處置方式、價(jià)格不合理，可能造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失主要管控措施企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)處置的相關(guān)制度，區(qū)分不同處置方式，確定處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限，保證處置科學(xué)、防范資產(chǎn)流失

——一般處置程序：固定資產(chǎn)使用、管理等部門提出申請→企業(yè)授權(quán)部門或人員審批（包括處置方式、價(jià)格等）→辦理處置事項(xiàng)四、固定資產(chǎn)控制（九）淘汰處置主要管控措施使用期滿、正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)：填制報(bào)廢單，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行報(bào)廢清理使用期限未滿、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)：提出報(bào)廢申請（注明報(bào)廢理由、估計(jì)清理費(fèi)用和可回收殘值等），組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行報(bào)廢清理擬出售或投資轉(zhuǎn)出及非貨幣交換的固定資產(chǎn)：提出處置申請，對固定資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評估（重大資產(chǎn)處置考慮聘請具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估）并出具資產(chǎn)評估報(bào)告；特別關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的關(guān)聯(lián)交易和處置定價(jià)；對于重大固定資產(chǎn)處置，采取集體審議或聯(lián)簽制度；涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應(yīng)及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。出租的固定資產(chǎn)：提出出租或出借申請，經(jīng)批準(zhǔn)后簽訂出租或出借合同。五、無形資產(chǎn)控制（一）無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程主要環(huán)節(jié)取得與驗(yàn)收、使用與保全、技術(shù)升級與更新?lián)Q代、處置等控制重點(diǎn)和目標(biāo)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對品牌、商標(biāo)、專利、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理，分類制定無形資產(chǎn)管理辦法，落實(shí)無形資產(chǎn)管理責(zé)任制，促進(jìn)無形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對提升企業(yè)核心競爭力的作用。五、無形資產(chǎn)控制（二）取得與驗(yàn)收主要風(fēng)險(xiǎn)沒有先進(jìn)技術(shù)自主權(quán)，取得的無形資產(chǎn)不具有先進(jìn)性或權(quán)屬不清，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或引發(fā)法律訴訟

主要管控措施建立嚴(yán)格的無形資產(chǎn)交付使用驗(yàn)收制度，梳理和明確外購、自行開發(fā)以及其他方式取得的各類無形資產(chǎn)的權(quán)屬關(guān)系，及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)登記、變更手續(xù)，確保外購和自行開發(fā)的無形資產(chǎn)具有技術(shù)先進(jìn)性

——購入或者以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，必須取得土地使用權(quán)的有效證明文件

——重視品牌建設(shè)，加強(qiáng)商譽(yù)管理，通過提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)等多種方式，不斷打造和培育主業(yè)品牌，切實(shí)維護(hù)和提升企業(yè)品牌的社會(huì)認(rèn)可度

五、無形資產(chǎn)控制（三）使用與保全主要風(fēng)險(xiǎn)無形資產(chǎn)使用效率低下，效能發(fā)揮不到位；缺乏嚴(yán)格的保密制度，致使體現(xiàn)在無形資產(chǎn)中的商業(yè)機(jī)密泄漏；由于商標(biāo)等無形資產(chǎn)疏于管理，導(dǎo)致其他企業(yè)侵權(quán)，嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)利益五、無形資產(chǎn)控制（三）使用與保全主要管控措施強(qiáng)化無形資產(chǎn)使用過程的風(fēng)險(xiǎn)管控，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對提升企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和市場影響力的作用加強(qiáng)無形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險(xiǎn)

——無形資產(chǎn)具有保密性質(zhì)的，應(yīng)建立保密制度，嚴(yán)格保密措施，嚴(yán)防泄露商業(yè)額秘密。限制未經(jīng)授權(quán)人員直接接觸技術(shù)資料，對技術(shù)資料等無形資產(chǎn)的保管及接觸應(yīng)保有記錄，實(shí)行責(zé)任追究

——對侵害本企業(yè)無形資產(chǎn)的，要積極取證并形成書面調(diào)查記錄，提出維權(quán)對策，按規(guī)定程序?qū)徍瞬⑸蠄?bào)處理。五、無形資產(chǎn)控制（四）技術(shù)升級與更新?lián)Q代主要風(fēng)險(xiǎn)無形資產(chǎn)內(nèi)含的技術(shù)未能及時(shí)升級換代，導(dǎo)致技術(shù)落后或存在重大技術(shù)安全隱患主要管控措施企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評估，淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)投入，促進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代，不斷提升自主創(chuàng)新能力，努力做到核心技術(shù)處于同行業(yè)領(lǐng)先水平無形資產(chǎn)研究與開發(fā)——研究與開發(fā)規(guī)范

五、無形資產(chǎn)控制（五）處置主要風(fēng)險(xiǎn)及管控措施與固定資產(chǎn)類似企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號

——全面預(yù)算一、本指引的意義二、全面預(yù)算的組織三、全面預(yù)算基本業(yè)務(wù)流程四、全面預(yù)算各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)及管控一、本指引的意義全面預(yù)算的概念全面預(yù)算是指企業(yè)對一定期間經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排

數(shù)量化、價(jià)值化表述強(qiáng)調(diào)“全面”性管理模式：

——全方位、全過程、全員

——”橫向到邊、縱向到底”一、本指引的意義全面預(yù)算的本質(zhì)企業(yè)內(nèi)部管理控制的工具、手段、方法美國著名管理學(xué)家戴維·奧利指出：“全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一

”一、本指引的意義全面預(yù)算的作用實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略優(yōu)化企業(yè)資源配置（整合性）防范和降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)考核和評價(jià)業(yè)績協(xié)調(diào)各部門、各單位、全員的目標(biāo)與行動(dòng)一、本指引的意義本指引目的發(fā)揮全面預(yù)算管理作用，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略二、全面預(yù)算的組織控制要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全面預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確預(yù)算管理體制以及各預(yù)算執(zhí)行單位的職責(zé)權(quán)限、授權(quán)批準(zhǔn)程序和工作協(xié)調(diào)機(jī)制。二、全面預(yù)算的組織建立健全全面預(yù)算管理體制

三層次基本架構(gòu)預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)：預(yù)算管理委員會(huì)企業(yè)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)：一般設(shè)在財(cái)會(huì)部門與預(yù)算歸口管理部門的關(guān)系預(yù)算執(zhí)行單位：預(yù)算責(zé)任中心（職能部門、分（子）公司等）二、全面預(yù)算的組織建立健全全面預(yù)算管理體制

明確職責(zé)權(quán)限預(yù)算管理委員會(huì)：擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，組織編制、平衡預(yù)算草案，下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)

財(cái)務(wù)部門（預(yù)算管理辦公室等）：履行預(yù)算管理委員會(huì)的日常管理職責(zé)預(yù)算執(zhí)行單位：本單位預(yù)算編制上報(bào)、分解落實(shí)、執(zhí)行控制、內(nèi)部考核等執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人對本單位預(yù)算執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)三、全面預(yù)算基本業(yè)務(wù)流程基本業(yè)務(wù)流程預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算下達(dá)、預(yù)算指標(biāo)分解及責(zé)任落實(shí)、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)

三、全面預(yù)算基本業(yè)務(wù)流程全面預(yù)算管理應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式

四、全面預(yù)算各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)及管控（一）預(yù)算編制主要風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算編制不全面、依據(jù)不足、程序不適當(dāng)、方法不科學(xué)、指標(biāo)設(shè)計(jì)不合理、時(shí)間太早或太晚等控制要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，避免預(yù)算指標(biāo)過高或過低。四、全面預(yù)算各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)及管控（一）預(yù)算編制主要控制措施全面性控制：各部門參與；涵蓋企業(yè)所有活動(dòng)、業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)編制依據(jù)和基礎(chǔ)控制：發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、預(yù)算期外部環(huán)境（市場環(huán)境、宏觀經(jīng)濟(jì)政策等）變化、上期預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算期內(nèi)部環(huán)境（資源狀況、生產(chǎn)能力、技術(shù)水平等）變化、預(yù)算基礎(chǔ)管理工作四、全面預(yù)算各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)及管控（一）預(yù)算編制編制程序控制：上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總控制重點(diǎn)：

——逐級審核環(huán)節(jié)：預(yù)算責(zé)任單位各層級、預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理委員會(huì)、董事會(huì)

——綜合平衡環(huán)節(jié)

——上下充分溝通和協(xié)調(diào)：自上而下、自下而上的多次反復(fù)四、全面預(yù)算各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)及管控（一）預(yù)算編制編制方法控制：選擇或綜合運(yùn)用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)控制：全面性；與戰(zhàn)略規(guī)劃、績效評價(jià)、各責(zé)任中心特點(diǎn)的結(jié)合性編制時(shí)間控制：預(yù)算年度開始前完成全面預(yù)算草案的編制工作四、全面預(yù)算各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)及管控（二）預(yù)算審批主要風(fēng)險(xiǎn)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批控制措施按照《公司法》等相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報(bào)經(jīng)審議批準(zhǔn)四、全面預(yù)算各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)及管控（三）預(yù)算下達(dá)以文件形式下達(dá)四、全面預(yù)算各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)及管控（四）預(yù)算指標(biāo)分解和責(zé)任落實(shí)主要風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分解不夠詳細(xì)具體、預(yù)算責(zé)任體系缺失或不健全等主要控制措施年度全面預(yù)算分解到各（二級）預(yù)算執(zhí)行單位各預(yù)算執(zhí)行單位將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向、縱向、時(shí)間三個(gè)方面細(xì)化落實(shí)到內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位建立全方位預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制度四、全面預(yù)算各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)及管控（五）預(yù)算執(zhí)行控制主要風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度缺失或執(zhí)行混亂、預(yù)算執(zhí)行過程缺乏有效監(jiān)控、預(yù)算反饋和報(bào)告體系不健全等主要控制原則確保預(yù)算剛性，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行主要控制措施加強(qiáng)資金收付業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，及時(shí)組織資金收入，嚴(yán)格控制資金支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，防范支付風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格資金支付業(yè)務(wù)的審批控制（超預(yù)算或預(yù)算外資金支付實(shí)行嚴(yán)格審批制度）四、全面預(yù)算各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)及管控（五）預(yù)算執(zhí)行控制主要控制