項(xiàng)目二 貨幣資金

項(xiàng)目二貨幣資金核算任務(wù)一貨幣資金概述及庫(kù)存現(xiàn)金核算任務(wù)二

銀行存款及其他貨幣資金核算

案例導(dǎo)入2008年11月5日，當(dāng)財(cái)務(wù)經(jīng)理要求王亮把他經(jīng)手的銀行對(duì)賬單拿出來(lái)審核，又把這個(gè)對(duì)賬單交給銀行營(yíng)業(yè)員核對(duì)時(shí)，王亮一下癱倒在地……

王亮在同事們的眼中為人老實(shí)、工作賣(mài)力。為此，1998年起他被調(diào)到公司的下屬分公司財(cái)務(wù)科擔(dān)任出納員，一直負(fù)責(zé)保管空白支票、制作銀行存款余額調(diào)節(jié)表等工作。2003年底的某一天，公司準(zhǔn)備發(fā)放一筆結(jié)余獎(jiǎng)，8,000元的現(xiàn)金支票已經(jīng)填好，由于違反制度而取消?？崎L(zhǎng)吩咐王亮按規(guī)定予以注銷(xiāo)。但因股市不好，王亮虧了不少，當(dāng)天就心不在焉地把支票丟在了抽屜里。第二天上班時(shí)，他打開(kāi)抽屜，眼睛一亮，心想何不取出來(lái)投入股市，等賺了補(bǔ)上這筆錢(qián)，誰(shuí)也不知道！但畢竟這類(lèi)事情太少，怎樣才能“籌集到更多的資金”？他思來(lái)想去，我手中的空白支票不就少一個(gè)印章嗎？只要蓋齊印章不就是到手的鈔票？由于是同事?？剖移渌藛T一般不加防范，有時(shí)暫時(shí)出去一下，就任由印章放在桌上。因此只要辦公室剩下他一人，就飛快地跳起來(lái)，沖到會(huì)計(jì)桌前，拿起早已準(zhǔn)備好的空白支票迅速蓋上印。下班回到家里，偷偷地、認(rèn)真地、仔細(xì)地填好日期、金額等項(xiàng)目。然后找個(gè)理由到銀行取款。至于銀行對(duì)賬單，只要他那個(gè)月私自取了款，就到銀行去謊稱(chēng)對(duì)賬單丟失或浸濕，請(qǐng)求復(fù)印一張?；貋?lái)后進(jìn)行一些技術(shù)處理后，再?gòu)?fù)印一份，便可以以假亂真!就這樣，從2003年底起，王亮先后作案46起，共侵吞單位公款125萬(wàn)！問(wèn)題：1.使用會(huì)計(jì)人員是否就是“為人老實(shí)、工作賣(mài)力”？2.王亮10年來(lái)一直擔(dān)任出納，是否符合貨幣資金內(nèi)部控制制度？3.會(huì)計(jì)人員對(duì)于預(yù)留銀行的印鑒應(yīng)該如何管理？4.銀行對(duì)賬單應(yīng)該多長(zhǎng)時(shí)間核對(duì)一次？

任務(wù)一貨幣資金概述及庫(kù)存現(xiàn)金核算

一、貨幣資金的概述（一）貨幣資金的概念它是企業(yè)擁有的處于貨幣形態(tài)的可隨時(shí)使用的那部分資產(chǎn)。(二)貨幣資金的種類(lèi)：按存放地點(diǎn)和用途分庫(kù)存現(xiàn)金貨幣資金銀行存款其他貨幣資金(三)貨幣資金內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。1.崗位分工及授權(quán)管理2.按規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)

二、庫(kù)存現(xiàn)金的管理和核算

(一)現(xiàn)金的定義狹義：指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。廣義：指庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證（即貨幣資金）?，F(xiàn)金的定義

（二）庫(kù)存現(xiàn)金的管理（現(xiàn)金的內(nèi)控制度）1.控制的內(nèi)容：收入控制、支出控制、庫(kù)存控制。2.基本要點(diǎn)（1）規(guī)定使用范圍；（2）錢(qián)賬分管；（3）收支兩條線(xiàn)，除特殊需要外不得坐支；（4）對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金核定限額，進(jìn)行定期和不定期檢查；（5）建立定額備用金制度；（6）日清月結(jié)；（7）其他。

（三）庫(kù)存現(xiàn)金的核算1.基礎(chǔ)會(huì)計(jì)已學(xué)相關(guān)知識(shí)①憑證——現(xiàn)金收付款憑證②賬簿——現(xiàn)金日記賬：三欄式（收、支、余）現(xiàn)金總賬：三欄式（借、貸、余）③核算：序時(shí)核算——登記現(xiàn)金日記賬分類(lèi)核算——現(xiàn)金總分類(lèi)核算

——現(xiàn)金明細(xì)核算（按幣種）④核對(duì)：賬證核對(duì)——日記賬與收、付款憑證賬賬核對(duì)——日記賬與總賬賬實(shí)核對(duì)——日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金2、庫(kù)存現(xiàn)金核算主要會(huì)計(jì)科目：“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)（資產(chǎn)類(lèi)）：核算庫(kù)存現(xiàn)金的收支和結(jié)余情況。庫(kù)存現(xiàn)金企業(yè)現(xiàn)金的增加企業(yè)現(xiàn)金的減少

借余：月末余額主要?jiǎng)刨~務(wù)況處理（1）庫(kù)財(cái)存現(xiàn)園金收蒜入的挎核算炊：借：決庫(kù)存音現(xiàn)金貸：麻有關(guān)觸科目P1饅1例2-渴1、2-閉2、2-棗3（2）現(xiàn)冰金支英出業(yè)映務(wù)的散核算乳：借：霧有關(guān)貼科目貸：注庫(kù)存塊現(xiàn)金P1勿1例2-雅4、2-炒5、2-懶6（3）備濟(jì)用金尖的核每算：設(shè)置俘賬戶(hù)秀：“備閃用金山”賬年戶(hù)（耽資產(chǎn)著類(lèi)）注：核某算企白業(yè)用字于日落常零贏星開(kāi)石支而稼預(yù)付魚(yú)的備洋用金館?！捌渑K他應(yīng)紋收款畏”賬珠戶(hù)（座資產(chǎn)頂類(lèi)）壤：核終算企譜業(yè)除崗應(yīng)收習(xí)票據(jù)接、應(yīng)能收賬消款、金預(yù)付法賬款戀、應(yīng)凍收股維息等公以外置的各徒種應(yīng)撈收、抬暫付取的款盲項(xiàng)。不單續(xù)設(shè)“煮備用憶金”牲賬戶(hù)允的小瓶企業(yè)裳發(fā)生賣(mài)的備劈燕用金床，可域通過(guò)犧“其伏他應(yīng)描收款淹”賬市戶(hù)進(jìn)防行核解算。A.一次深報(bào)銷(xiāo)陸制庫(kù)存撇現(xiàn)金帥備金用金-X網(wǎng)XX銀行忌存款葡其樂(lè)他應(yīng)喝收款-X甲XX管理尖費(fèi)用益等①預(yù)憐支揉②報(bào)暈銷(xiāo)庫(kù)存幸現(xiàn)金③交回教余款P1諸3例2－7、2－8B.定額峽備用智金制犬度庫(kù)存籃現(xiàn)金銀行鹿存款其他余應(yīng)收做款-X筋XX①預(yù)歇支管理鮮費(fèi)用被等②報(bào)決銷(xiāo)時(shí)欺補(bǔ)足P1餅3例2－9、2－10（4）現(xiàn)卻金清綿查的尋核算①清躁查目抖的②清端查方弊法：實(shí)地蔑盤(pán)點(diǎn)③清鉤查結(jié)臭果：賬實(shí)竭相符惑、盤(pán)革盈、坦盤(pán)虧④清炎查結(jié)追果（盤(pán)盈青、盤(pán)術(shù)虧）的協(xié)賬務(wù)春處理貍：分兩害步進(jìn)光行：A.發(fā)現(xiàn)B.經(jīng)批婦準(zhǔn)處扇理（4）現(xiàn)柿金清逆查的撫核算設(shè)置難賬戶(hù)①“待根處理鍛財(cái)產(chǎn)屑損溢瓜”（遣資產(chǎn)棍類(lèi)）放賬戶(hù)袖：核舌算企瓦業(yè)在蘆財(cái)產(chǎn)總清查櫻過(guò)程栽中查缸明的公各項(xiàng)臥財(cái)產(chǎn)膨物資界的盤(pán)魯盈盤(pán)嫩虧的卷價(jià)值休。待處污理財(cái)?shù)坍a(chǎn)損宏溢①盤(pán)請(qǐng)?zhí)?、玩毀損驅(qū)數(shù)爛①業(yè)盤(pán)盈值數(shù)②盤(pán)乎盈轉(zhuǎn)值銷(xiāo)數(shù)睡②特盤(pán)虧儉、毀蓋損轉(zhuǎn)蔥銷(xiāo)數(shù)②現(xiàn)金酬盤(pán)虧稠（短鎮(zhèn)缺）較：通糠過(guò)“態(tài)其他捎應(yīng)收梅款”春賬戶(hù)酷核算③現(xiàn)金鍋盤(pán)盈豬（溢討余）哨：通請(qǐng)過(guò)“砌其他閑應(yīng)付連款”彼賬戶(hù)勵(lì)核算（1）盤(pán)盈

發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈時(shí)：

借:庫(kù)存現(xiàn)金貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

處理時(shí):

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款等P14例2－12（2）盤(pán)虧

發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧時(shí)：

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:庫(kù)存現(xiàn)金

處理時(shí):

借：其他應(yīng)收款等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢P14例2－11練習(xí)例：錘某隨企業(yè)憶某月悔進(jìn)行絨現(xiàn)金恩清查債，結(jié)淺果如飛下：1.現(xiàn)金宰清查塌中發(fā)涼現(xiàn)長(zhǎng)精款50元。經(jīng)反夏復(fù)核披查，粗未查雞明原禍因，等報(bào)經(jīng)勇批準(zhǔn)滾作營(yíng)督業(yè)外津收入嬸處理芒。2.現(xiàn)金拿清查矛中發(fā)磨現(xiàn)短攝款10賓0元。媽經(jīng)核踢查，貞屬于項(xiàng)出納瘦員的南責(zé)任例。1.現(xiàn)金嘩清查漸中發(fā)辟現(xiàn)長(zhǎng)種款50元。經(jīng)反架復(fù)核物查，往未查勵(lì)明原稼因，第報(bào)經(jīng)贊批準(zhǔn)打作營(yíng)唱業(yè)外嘉收入企處理迎。（1）發(fā)顧現(xiàn)長(zhǎng)鋪款：借:判庫(kù)翅存現(xiàn)枕金50貸:回待處矩理財(cái)懶產(chǎn)損零溢50（2）經(jīng)床批準(zhǔn)濤處理:借：男待處譯理財(cái)樓產(chǎn)損沖溢50貸：巴營(yíng)業(yè)世外收棟入502.現(xiàn)金梁清查步中發(fā)晶現(xiàn)短償款10周0元。笛經(jīng)核型查，燥屬于瘦出納毫員的肯責(zé)任未。（1）發(fā)限現(xiàn)短昂款：借:傅待處廚理財(cái)點(diǎn)產(chǎn)損葡溢10道0貸:觀庫(kù)存參現(xiàn)金10笛0（2）處倡理：借：幅其他社應(yīng)收捆款-X胸XX艙1飛00貸：肚待處秀理財(cái)哨產(chǎn)損仰溢10槽0任務(wù)晌二銀行病存款呈及其劉他貨蜻幣資帖金核歷算一、毛銀行著存款姨的定撐義銀行涼存款?lèi)菏瞧罂蓸I(yè)存積放于育銀行筑或其籮他金綁融機(jī)裳構(gòu)的差貨幣雕資金泳。二、泳銀行疾存款鍬的管拿理四種六銀行穩(wěn)賬戶(hù)基本嫂存款箱賬戶(hù)一般塊存款蘿賬戶(hù)臨時(shí)爹存款杏賬戶(hù)專(zhuān)用竭存款仿賬戶(hù)是企沫業(yè)辦證理日核常轉(zhuǎn)漁賬結(jié)柱算和頁(yè)現(xiàn)金艘收付劣的賬敗戶(hù)。誤一個(gè)昨企業(yè)恨只能練開(kāi)立鏡一個(gè)扇基本易存款覽賬戶(hù)故。是企餐業(yè)因子借款抽或其奏他需忽要辦泄理基鑰本存妖款賬及戶(hù)以助外的等轉(zhuǎn)賬望結(jié)算趙和現(xiàn)偉金繳育存業(yè)霜?jiǎng)?wù)的止賬戶(hù)墊。是企遇業(yè)因筑臨時(shí)肆經(jīng)營(yíng)斧活動(dòng)關(guān)需要探而開(kāi)蛾立的黎賬戶(hù)詠，該僑賬戶(hù)韻可辦晶理轉(zhuǎn)肉賬結(jié)努算和懷存取翠現(xiàn)金筑。是企育業(yè)因停特定男用途繡需要訪(fǎng)而開(kāi)叉立的炎賬戶(hù)糠。注意一個(gè)賣(mài)企業(yè)動(dòng)只能蒙選擇磚一家允銀行耳的一仇個(gè)營(yíng)嘴業(yè)機(jī)林構(gòu)開(kāi)尖立一初個(gè)基谷本銀掠行存殼款賬蒙戶(hù)。岸不得誼在多隙家銀榮行機(jī)襲構(gòu)開(kāi)盛立基均本銀刃行存世款賬點(diǎn)戶(hù)；扒不得鼻在一火家銀威行的欺幾個(gè)跟分支修機(jī)構(gòu)慕開(kāi)立說(shuō)一般稍存款徒賬戶(hù)渴。三、史銀行芽存款柿的核而算核算攝：基礎(chǔ)賽會(huì)計(jì)堪已學(xué)敬相關(guān)滴知識(shí)序時(shí)絞核算——登記塵銀行惡存款狀日記陪賬分類(lèi)憶核算——銀行域存款?lèi)嚎偡侄?lèi)核進(jìn)算——銀行景存款歐明細(xì)屠核算搬（按坦幣種乳）核對(duì)田：賬證誓核對(duì)——銀行因存款梯日記睡賬與診收、袋付款峰憑證他；賬賬逝核對(duì)——日記瓶賬與卻總賬賬單葡核對(duì)——日記代賬與賓銀行罩對(duì)賬僑單設(shè)置填賬戶(hù)誼：“銀奸行存鍛款”己賬戶(hù)漸（資禮產(chǎn)類(lèi)邊）：寒核算箭企業(yè)拾銀行備存款靈的收敲支和秒結(jié)余碧情況馳。銀行著存款銀行古存款貼的增汁加遞銀栗行存拿款的紐奉減少借余功：月援末余疫額主要局賬務(wù)珍處理（一吵）銀焦行存軌款收樣入的伶核算膀：借：幣銀行版存款貸：嚇有關(guān)德科目（二盜）銀夫行存頑款支群出的鞭核算舊：借：泳有關(guān)幫科目貸：夾銀行徒存款P1解7例2-壩13、2-活14、2-靜15四、旋銀行歪結(jié)算舟方式銀行天結(jié)算相是指轟企業(yè)遵與其拐他單德位和徒個(gè)人珠之間發(fā)完成腰貨幣遼收付礙的程午序和押方法府。1、現(xiàn)桑金結(jié)撤算2、轉(zhuǎn)燥賬結(jié)疫算（局支付示結(jié)算到、銀償行結(jié)顛算）銀行近結(jié)算碧方式換：銀隊(duì)行匯藏票、領(lǐng)商業(yè)眼匯票煉、銀跌行本菌票、桂支票蝴、匯象兌、名委托勺收款信、托將收承社付、振信用揀卡、鉤信用懶證等映。三、冶銀行毒結(jié)算脫方式票據(jù)信用拉卡匯票商業(yè)匯票銀行匯票銀行濁承兌榮匯票商業(yè)擺承兌獎(jiǎng)匯票本票——銀行剖本票支票匯兌委托色收款托收庸承付信用亞證支付蓄結(jié)算藍(lán)辦法“應(yīng)渡收票懇據(jù)”“應(yīng)料付票因據(jù)”“其看他貨遣幣資猾金”“銀交行存暢款”“其束他貨財(cái)幣資勒金”四、接銀御行存船款的徐清查①目鐘的：鴉保證衫賬實(shí)紀(jì)相符博。②方疑法：踏核對(duì)將。將本盞單位具的銀傲行存霜款日模記賬攀與銀森行對(duì)熱賬單疑核對(duì)胞。③結(jié)家果處難理：相符株，說(shuō)動(dòng)明雙評(píng)方賬凍務(wù)處東理正闖確。不相狂符：糞進(jìn)一恰步查全明原慢因A.未達(dá)麥賬項(xiàng)B.差錯(cuò)未達(dá)材賬項(xiàng)具：一潛方已北入賬春，另爽一方暑尚未黃入賬豈的款妖項(xiàng)。①企財(cái)業(yè)已堂收而塔銀行仿未收企業(yè)脆已入極賬而預(yù)銀行升未入物賬②企艙業(yè)已臨付而橡銀行套未付③銀覆行已蒙收而辭企業(yè)稀未收銀行拿已入豪賬而能企業(yè)離未入親賬④銀門(mén)行已雁付而莊企業(yè)沃未付對(duì)賬見(jiàn)公式匆：“銀嗓行存興款日?！芭镢y行賀對(duì)賬位單”記賬頃”結(jié)濾余額+③料-④拆=結(jié)余值額+①爐-②P3妄1例2-遍31練習(xí)廉：實(shí)聞?dòng)?xùn)與嶄習(xí)題P1巖5習(xí)題乎三項(xiàng)目扎二貨嶺幣資坐金習(xí)季題及突答案\習(xí)題下二(銀行羅存款捐余額削調(diào)節(jié)港表).翼do規(guī)c五、川其他規(guī)貨幣絹資金沖的核厘算（一趨）性汗質(zhì)及注種類(lèi)指除炮庫(kù)存繞現(xiàn)金份、銀具行存蘇款以錘外的口各種無(wú)貨幣哲資金哲。包吧括：外埠酬存款銀行拿匯票弄存款銀行兵本票污存款信用詳證保株證金劫存款信用腳卡存停款在途子貨幣豆資金存出板投資靜款等1．袖賬戶(hù)順設(shè)置謝：“其他階貨幣姑資金”賬違戶(hù)（艷資產(chǎn)微類(lèi)）群：核日算企導(dǎo)業(yè)其他奸貨幣專(zhuān)資金春的招收支跨及結(jié)刪余情筋況。其他馳貨幣裕資金增加假數(shù)想減少直數(shù)結(jié)余訊數(shù)-按其死他貨齊幣資私金種餃類(lèi)設(shè)疾置明孝細(xì)賬副戶(hù)2．撿核算肚實(shí)例唇以均外埠養(yǎng)存款哀的處趟理為冤例其他貓貨幣妖資金-X堵XX開(kāi)立朵專(zhuān)戶(hù)揭時(shí)動(dòng)用軌專(zhuān)戶(hù)輝時(shí)撤銷(xiāo)歸專(zhuān)戶(hù)些時(shí)余：憐實(shí)有糧數(shù)銀行絮存款存款址數(shù)轉(zhuǎn)出P3退2例2-室32①開(kāi)勾立專(zhuān)干戶(hù)從銀咱行匯頃款80悼,0納00元到部異地玩開(kāi)立俯專(zhuān)戶(hù)呈。借：滿(mǎn)其他內(nèi)貨幣所資金繳——幕外埠凡存款80灘,0秀00貸：責(zé)銀行簽存款80陸,0酬00②動(dòng)袋用專(zhuān)飽戶(hù)用70縫,2堤00元購(gòu)既買(mǎi)材