會計法律制度講座

會計法律制度講座

注冊會計師（CPA）會計從業(yè)資格初級會計資格中級會計資格高級會計資格會計員助理會計師會計師高級會計師專業(yè)技術資格專業(yè)技術職務社會職務教學大綱及培訓安排第1章會計法律制度第2章結(jié)算法律制度第3章稅收法律制度第4章財政法律制度第5章會計職業(yè)道德1、根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，對故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，尚不構成犯罪的，縣級以上財政部門除按規(guī)定對直接負責的主管人員和其他直接責任人員進行處罰外，對單位予以通報，可以并處罰款。對單位所處的罰款金額最低為（）。

A、5000元

B、2000元

C、3000元

D、1000元2、根據(jù)《會計檔案管理辦法》規(guī)定，固定資產(chǎn)卡片賬自固定資產(chǎn)報廢后的保管期限是()

A、3年

B、5年

C、15年

D、永久一、課程特點1.2014年10月1日起實行新的大綱內(nèi)容變化較大

2.內(nèi)容較細，較雜要全面學習，以記憶性知識點為主（沒有捷徑）3.內(nèi)容相對枯燥學會歸納總結(jié)，摸索規(guī)律；增加興趣。二、考試題型及分值

某國有獨資公司，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，當?shù)刎斦块T在對該公司進行檢查的過程中發(fā)現(xiàn)下列問題：

(1)該公司未設置總會計師，但設置了專門的會計機構；

(2)該公司會計機構負責人李某，是該公司法定代表人王某的配偶；

(3)該公司出納系單位辦公室主任的女兒小王，小王剛剛會計學本科畢業(yè)，已報名參加當年度的會計從業(yè)資格考試，同時她還兼管稽核、會計檔案保管和固定資產(chǎn)賬簿的登記工作；

(4)該公司會計人員趙某1月份離職，辦理工作交接時未發(fā)現(xiàn)任何異常，至6月份，接替人員張某方發(fā)現(xiàn)其中有部分會計資料不真實，張某和趙某互相推卸責任，此事目前仍未解決。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(1)針對事項(1)，下列說法中正確的有()。

A．該國有獨資公司應當設置總會計師

B．該國有獨資公司可以不設置總會計師

C．如果設置總會計師，該公司不得再設置與總會計師職責重疊的副職

D．如果設置總會計師，應當將其作為單位領導成員

(2)針對事項(2)，下列說法中不正確的有()。

A．該公司由于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不大，可以不實行會計人員回避制度

B．會計機構負責人由李某擔任不符合會計人員回避制度

C．李某不得在該公司會計機構中擔任出納工作

D．李某可以在該公司會計機構中擔任出納工作

(3)針對事項(3)，下列說法中正確的有()。

A．根據(jù)回避制度，辦公室主任的女兒不得擔任出納工作

B．從事出納工作必須取得會計從業(yè)資格證書，該公司任用小王擔任出納不符合規(guī)定

C．根據(jù)內(nèi)部牽制制度，出納不得兼管稽核、會計檔案保管的工作

D．出納可以兼管固定資產(chǎn)賬目的登記工作

(4)根據(jù)事項(4)，會計人員趙某離職辦理交接時，應由()監(jiān)交。

A．單位負責人

B．人事部門主管人員

C．會計機構負責人

D．其他崗位會計人員

(5)根據(jù)事項(4)，對交接時未發(fā)現(xiàn)的不真實會計資料，()應當承擔相應的責任。

A．法定代表人王某

B．會計機構負責人李某

C．移交人員趙某

D．接替人員張某三、學習方法—“會聽+會學+會練+會看”

1、全面+重點2、教材+練習（章節(jié)、綜合練習）3、理解+記憶4、功夫在課外第一章會計法律制度

第一節(jié)會計法律制度的概念與構成一、會計法律制度的的概念（略）會計法律制度的概念會計關系的概念二、會計法律制度的構成（誰制定、時間、地位）會計法律制度的構成會計法律會計行政法規(guī)會計部門規(guī)章地方會計法規(guī)1、會計法律(…..法)會計法律（最高的法律規(guī)范）是指由全國人民代表大會及其常務委員會經(jīng)過一定立法程序制定的有關會計工作的法律，是調(diào)整我國經(jīng)濟生活中會計關系的法律總規(guī)范。兩部會計法律：《會計法》、《注冊會計師法》修訂于2000年7月1日1993年10月31日

2、會計行政法規(guī)（…..條例）

制定發(fā)布主體：國務院制定并發(fā)布或國務院有關部門擬定并經(jīng)國務院批準發(fā)布制定依據(jù)：會計法1、《總會計師條例》（國務院、1990、12.31發(fā)布）2、《企業(yè)財務報告條例》（國務院、2000、6發(fā)布、2001.1.1施行）3、會計部門規(guī)章（辦法、準則、規(guī)范）制定發(fā)布主體：財政部以及其他相關部委《會計從業(yè)資格管理辦法》《企業(yè)會計準則-基本準則》4、地方性會計法規(guī)（….省條例）制定發(fā)布主體：由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會或常務委員會【例題·單選題】指導會計工作的最高準則，是由（）制定的。

A.國務院B.全國人大及常委會

C.省級人大及常委會D.財政部

答案：B【例題·多選題】根據(jù)會計法對人的效力范圍，《會計法》適用于（）。

A.公司B.國家機關

C.社會團體D.證券監(jiān)管部門

答案：ABCD【例題·單選】我國的會計法律制度包括會計法律、會計行政法規(guī)、會計部門規(guī)章，其中由國務院制定的是（）。

A.會計法律B.會計行政法規(guī)

C.會計規(guī)章D.會計法

答案：B【例題·多選】下列各項中,屬于會計行政法規(guī)的有（）。

A.國務院發(fā)布的《總會計師條例》

B.國務院發(fā)布的《企業(yè)財務會計報告條例》

C.省級人大常委會發(fā)布的地方會計管理條例

D.財政部發(fā)布的《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》

答案：AB【例題·多選題】會計行政法規(guī)是由（）發(fā)布的。

A.全國人民代表大會

B.國務院

C.財政部

D.國務院有關部門擬定經(jīng)國務院批準

答案：BD【例題·多選題】我國會計法律制度包括（）。

A.會計法律

B.會計行政法規(guī)

C.會計部門規(guī)章

D.地方性會計法規(guī)

答案：ABCD【例題·單選】屬于我國會計法律制度體系主體的是（）A中華人民共和國會計法B注冊會計師法C中華人民共和國總會計師條例D會計從業(yè)資格管理辦法判斷題1.會計行政法律規(guī)范是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他法律規(guī)范的依據(jù)2.會計法律是指國家財政部門制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱。3.國務院發(fā)布的《財務會計報告條例》的法律地位低于全國人大常委會通過的《中華人民共和國會計法》

4.地方性會計法規(guī)是各級地方人大及其常委會根據(jù)本地實際情況制定的會計法規(guī)第二節(jié)會計工作管理體制（誰管）會計工作的行政管理——(政府管)會計工作的行業(yè)管理——（自律委員會管；協(xié)會等）單位內(nèi)部的管理——（自己管）看到這什么是…體制？是國家制定的管理制度總原則：統(tǒng)一領導、分級管理統(tǒng)一領導：國務院財政部門主管全國的會計工作分級管理：縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本地區(qū)的會計工作1、制定國家統(tǒng)一的會計準則制度準則規(guī)范制定主體：財政部（其他部門和地方無權制定，可參入其中）一、會計工作行政管理體制——(政府管)口訣：特殊要求的行業(yè)，具體辦法或補充，報請財政部審批、備案。2會計市場管理（什么是會計市場？）會計市場管理準入管理：會計從業(yè)人員的資格管理；會計師事務所的設立；代理記賬機構的設立等過程管理：對已經(jīng)準入的個人和機構進行監(jiān)督和檢查退出管理：對違反制度的人員和機構進行處罰等或強制其退出主管部門：既有國務院財政部，也有縣級以上各級地方政府財政部門3會計專業(yè)人才評價（1）會計干部職稱評定（2）會計專業(yè)職務聘任（3）會計專業(yè)技術資格考試（4）先進工作者的表彰、獎勵（5）領軍人才培養(yǎng)評價主管部門：既有國務院財政部，也有縣級以上各級地方政府財政部門4會計監(jiān)督檢查（哪些部門有權檢查）主體：財政部門（既有國務院財政部，也有各級地方政府財政部門

）輔助：審計、稅務、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門（P24）總結(jié)：除了制定統(tǒng)一的會計制度是由國務院財政部制度外，其他的行政管理職能既有國務院財政部的領導，也有縣級以上各級財政部門（一）中國注冊會計師協(xié)會（二）中國會計學會（三）中國總會計師協(xié)會二、會計工作行業(yè)自律管理——(協(xié)會管)三、單位內(nèi)部會計工作管理——（自己管）（一）單位負責人的職責單位負責人是本單位會計行為的責任主體，要組織、管理好本單位的會計工作（全面）單位負責人包括：一是單位法人國有企業(yè)的廠長經(jīng)理、公司制企業(yè)的董事長、國家機關的最高行政官員二是非法人單位行使職權的負責人合伙人、個人獨資企業(yè)的投資人（二）會計機構的設置（同P27）基本原則：根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構業(yè)務較多的大中型企業(yè)、行政單位應當設置會計機構不單獨設置會計機構的中、小型企業(yè)，在相關機構中設置會計人員，并指定會計主管人員即可不設置的微型企業(yè)可以進行代理記賬（三）會計人員的選拔任用由所在單位具體負責1、會計人員（具備會計從業(yè)資格）2、會計負責人（會計主管）（從業(yè)資格、會計師以上或從事會計工作3年以上）3、總會計師（會計師，且具有不少于三年的主管會計經(jīng)歷或重要會計崗位經(jīng)歷）4、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。（四）會計人員的回避制度（只有國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位）（存在夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親、近姻親關系的需要回避）

1、單位負責人的直系親屬不得擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）2、會計機構負責人（會計主管人員）的直系親屬不得擔任本單位的出納工作

判斷題：1、財政部門有權對會計師事務所出具的審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督3、會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施是財政部門管理會計工作的一項基本的職能4、財政部和地方財政部門對先進會計工作者的表彰和獎勵不屬于會計人才評價的范疇5、中國注冊會計師協(xié)會是依據(jù)有關規(guī)定設立的企業(yè)法人，是中國注冊會計師行業(yè)的自律管理組織6、助理會計師、會計員不能擔任會計機構負責人中國注冊會計師協(xié)會和中國會計學會對會員的管理與約束，屬于行政管理的范疇?！稌嫹ā匪Q的單位負責人均指法定代表人。

會計人員張某學習了《會計法》后認為，既然《會計法》規(guī)定單位負責人為本單位會計行為的責任主體，因此，會計人員不需再就會計行為承擔責任了單選題1、對企業(yè)會計工作進行國家監(jiān)督的主體是（）。

A．注冊會計師B．國家審計署

C．各級人民代表大會

D．政府財政部門

3、單位對外提供財務會計報告的責任主體是（）。

A．會計人員B.會計機構負責人C．主管會計D．單位負責人

4、《會計法》行使行政處罰的行政機關是（）。A．縣級以上人民政府財政部門B省級人民政府財政部門C．縣以上工商行政管理部門D．省級工商行政管理部門5、我國的會計管理體制是(

)。

A、統(tǒng)一領導

B、統(tǒng)一領導，分級管理C、分級管理

D、統(tǒng)一領導，集中管理6、《中華人民共和國會計法》規(guī)定（

）為單位會計行為的責任主體。

A、總會計師B、單位負責人C、會計人員D、會計機構負責人8、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，擔任單位會計機構負責人，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備(

)。A、會計師以上專業(yè)技術職務資格并從事會計工作三年以上經(jīng)歷B、助理會計師以上專業(yè)技術職務資格并從事會計工作三年以上經(jīng)歷C、助理會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷D、會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷多選題１、下列各項中，屬于單位負責人的有（）Ａ國有企業(yè)經(jīng)理Ｂ股份有限責任公司董事長或經(jīng)理Ｃ獨資企業(yè)投資人Ｄ總會計師

２、根據(jù)會計法的規(guī)定，有權對有關會計資料實施監(jiān)督檢查的部門有（）Ａ審計部門Ｂ保監(jiān)會Ｃ證監(jiān)會Ｄ中國銀行Ｅ人民銀行F稅務部門G工商部門H財政部門3、我國會計工作管理體制主要包括的內(nèi)容有（）Ａ會計工作的行政管理Ｂ會計工作的自律管理Ｃ單位會計工作管理Ｄ地方會計工作管理４、下列各項中，屬于財政部門負責管理的是（）Ａ會計從業(yè)資格管理Ｂ會計專業(yè)技術職務資格管理Ｃ會計人員學歷教育Ｄ會計人員獎懲ABCABCEFHABCABD下列說法正確的是（）。

A.國務院財政部門管理全國的會計工作

B.地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)會計工作

C.國家統(tǒng)一的會計制度由國務院財政部門制定并公布，這里的“會計制度”僅指會計核算制度

D.國家統(tǒng)一的會計制度是在會計理論指導下對會計工作實踐的總結(jié)，體現(xiàn)了會計理論的要求及會計實踐的積累

AD本節(jié)重點回顧第三節(jié)會計核算會計核算的基本步驟（以某公司購買了原材料和辦公用品為例）會計核算的基本步驟

填制或取得原始憑證填制記賬憑證登記會計賬簿編制財務報告會計憑證總賬、明細賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬等資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表等其他資料會計資料、檔案關于原始憑證錯誤的修改一、總體要求（掌握）1、會計核算依據(jù)（《會計法》）（1）必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項為依據(jù)；實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項是指各單位在生產(chǎn)經(jīng)營或預算執(zhí)行過程中發(fā)生的包括引起資金增減變化的經(jīng)濟活動。注意：不是所有實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項都需要進行會計記錄和會計核算。（2）以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料為依據(jù)進行會計核算，是一種嚴重違法行為。（3）提供虛假的會計資料也是一種違法行為

第三節(jié)會計核算（會計資料的核算）2、對會計資料的基本要求：真實、完整會計憑證會計資料會計賬簿財務會計報告其他會計資料偽造：無中生有，虛假業(yè)務為前提?；蚩浯?、縮小事實變造：涂改、挖補，篡改事實。【例題·單選題】下列經(jīng)濟業(yè)務事項不需進行會計核算的是（）。

A.成本的計算B.材料的收發(fā)

C.經(jīng)濟合同的簽定D.資本的增加

【例題·判斷題】以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計核算是一種嚴重的違紀行為。（）

【例題3·單選題】會計資料的真實性是指（）。

A.會計資料所反映的內(nèi)容應當同單位實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容相一致

B.構成會計資料的各項要素必須齊全，必須如實、全面地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況

C.會計資料所反映的結(jié)果，應當同單位實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的結(jié)果相一致

D.會計資料所反映的內(nèi)容和結(jié)果，應當同單位實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容及其結(jié)果相一致

例：業(yè)務員李某出差花了2000元的住宿費，卻采用涂改手段將2000元改為3000元的住宿費前來報銷。則李某的這種行為屬于偽造會計憑證行為。判斷：×（屬于變造會計憑證）例：將購進生活物資的費用，編制為購進辦公設備的原始憑證，這種行為屬于變造會計憑證的行為。判斷：×（屬于偽造會計憑證）【例題多選題】我國對原始憑證的錯誤規(guī)定了如下處理方法（）。

A.金額錯誤的，只能由出具單位重開B.更正處應加蓋出具單位的印章C.不得直接作為填制記賬憑證的依據(jù)D.非金額錯誤的，由出具單位重開或更正

答案：ABCD【例題·單選題】甲單位從超市購買一批煙酒，作為福利發(fā)給單位職工，要求超市開具辦公用品發(fā)票，該發(fā)票是（）。

A.不真實的原始憑證B.不合法的原始憑證

C.不真實的記賬憑證D.不合法的記賬憑證

答案：A二、會計檔案管理（熟悉）

（一）范圍和種類憑證類賬簿類報告類其他類（調(diào)節(jié)表、對賬單、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊）（二）歸檔、移交和查閱1、歸檔（當年形成的會計檔案，暫由會計部門保管1年）2、移交（至單位的檔案機構（專人保管）、編制移交清冊（經(jīng)辦人、監(jiān)交人簽名或蓋章））3、查閱（可查閱或復制，不得借出）（三）保管期限（保管期限從會計年度終了后第一天算起）永久（會計檔案保管清冊；銷毀清冊；企業(yè)年度財務報告）3年（企業(yè)的月度、季度財務報表）5年（機關事業(yè)單位月度、季度財務報表；固定資產(chǎn)卡片報廢后5年；銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單）10年（）15年（會計憑證；總賬、明細賬、輔助賬；會計移交清冊）25年（庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬）（四）銷毀（銷毀清冊、監(jiān)銷、不得銷毀）1、編造會計檔案銷毀清冊（單位負責人簽署意見）兩部門：單位檔案管理部門、會計部門2、專人負責監(jiān)銷（監(jiān)銷人員簽章、向單位負責人報告）3、不得銷毀的會計檔案（1）對于未結(jié)清的債權債務原始憑證（2）涉及其他未了事項的原始憑證（3）正在建設期間的建設單位會計檔案【例題1·單選題】會計檔案原件不得借出，如有特殊需要，可以在不拆散原卷冊的前提下提供查閱或復制，但須經(jīng)（）批準。

A.企業(yè)主管部門B.財政部門

C.會計機構負責人D.單位負責人

答案：D【例題2·單選題】會計檔案的保管期限是從（）算起。

A.會計檔案形成時

B.會計檔案裝訂時

C.會計年度終了后的第一天

D.會計檔案經(jīng)審計后答案：C【例題3·單選題】一般單位銷毀會計檔案的，其監(jiān)督者為（）。

A.政府財政部門

B.會計機構負責人

C.單位負責人

D.檔案部門和會計部門共同派出的人

答案：D【例題4·單選題】根據(jù)《會計檔案管理辦法》規(guī)定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，（）應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

A.會計機構負責人B.單位負責人

C.總會計師D.主管會計人員

答案：B【例題12·判斷題】會計檔案銷毀后，單位負責人應當在會計檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)督銷毀情況報告上級主管單位負責人。（×）

4、會計檔案原件原則上不得借出，但若本單位負責人同意批準則可借出（F）5、會計檔案的保管期限和銷毀辦法，可以由各地財政部門根據(jù)本地區(qū)實際情況自行制定（F）按照《會計檔案管理辦法》進行4、會計檔案的定期保管期限不包括（）。

A．3年B．5年C．10年D．20年D7、根據(jù)有關規(guī)定，各單位當年形成的會計檔案，在會計年度終了，可暫由本單位會計部門保管（）A3個月B6個月C1年D2年8、《中華人民共和國會計法》規(guī)定，單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）在財務會計報告上簽章的下列做法中，符合規(guī)定的是（）。

A、簽名B、簽章C、簽名或簽章D、簽名并蓋章D多選題1、下列各項中，屬于會計檔案的是（）A會計檔案移交清冊B會計檔案保管清冊C會計檔案銷毀清冊D月度財務計劃E銀行對賬單

3、會計檔案一般分為（）。A、會計憑證類B、會計賬簿類C、財務會計報告類D、其他會計資料類4、根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列人員中，應當在單位財務會計報告上簽名并蓋章的有（）。

A、單位負責人B、總會計師C、會計機構負責人D、出納人員ABC6、下列何種情況下，不得銷毀會計檔案（）。A、保管期未滿B、正在項目建設期間的建設單位其保管期已滿的會計檔案C、未結(jié)清的債權債務的原始憑證D、未了事項的原始憑證ABCD第四節(jié)會計監(jiān)督會計工作的行政管理——(政府管)會計工作的行業(yè)管理——（自律委員會管）單位內(nèi)部的管理——（自己管）政府監(jiān)督P23社會監(jiān)督P25內(nèi)部監(jiān)督P16重點了解了解內(nèi)部監(jiān)督社會監(jiān)督政府監(jiān)督三位一體會計工作內(nèi)部單位政府

(外部

監(jiān)督)社會

(外部

監(jiān)督)一內(nèi)二外、三位一體一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（掌握）（1）主體和對象主體—各單位的會計機構和會計人員對象—本單位的經(jīng)濟活動（2）基本要求職責權限應當明確（相互分離、相互制約）重大事項的決策和執(zhí)行程序應當明確；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確；內(nèi)部審計辦法和程序應當明確。（控制和再監(jiān)督）（3）內(nèi)部控制（主體）目標：保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告真實完整（行政事業(yè)單位：有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務效率）原則：全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益責任人：董事會（全面）；監(jiān)事會（監(jiān)督董事會）；經(jīng)理層（日常）單位負責人全面負責（4）內(nèi)部監(jiān)督

有權自行處理、無權處理上報不相容崗位相互分離P20建立有效授權審批制度（明確各崗位的權限范圍）二、政府監(jiān)督（強制性和無償性）財政部門（主體）審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等。對象：單位會計行為財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容：（1）對依法設置會計賬簿的檢查；（2）對會計資料的真實性、完整性檢查；（3）對會計核算的檢查；（4）對會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查；（5）對會計事務所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查。注冊會計師/會計師事務所的業(yè)務范圍（1）依法承辦下列審計業(yè)務：審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；（年審）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（驗資）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務；（專項）分立行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。（2）承辦會計咨詢、會計服務業(yè)務。

三、社會監(jiān)督（單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督—注冊會計師監(jiān)督）對象：單位經(jīng)濟活動注冊會計師承辦業(yè)務，是由其事務所統(tǒng)一受理并簽訂合同事務所對本所注冊會計師承辦的業(yè)務，承擔民事責任注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系注冊會計師審計是完全獨立進行的，依法進行，對外公開的審計報告對所有信息使用者負責內(nèi)部審計是依附于企業(yè)相對具有獨立性，自行組織進行，對本單位負責

判斷題：1、根據(jù)會計法的規(guī)定，會計機構、會計人員對違反會計法和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計事項有權拒絕辦理或按照職權予以糾正（T）2、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位內(nèi)部的審計人員（F）3、財政部門可以依法監(jiān)督各單位會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整（T）4、內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構、會計人員，所以，內(nèi)部會計監(jiān)督僅僅是會計機構、會計人員的事情（×）5、單位內(nèi)部會計監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)部控制，是一種自我監(jiān)督。（√）

單選題1、下列關于單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度說法正確的是（）。A．會計事項的經(jīng)辦人員和審批人員可以由一人兼任B．記賬人員和經(jīng)濟業(yè)務的審批人員可以由一人兼任C．記賬人員和財物保管人員的職權應明確，并相互分離D．記賬人員和經(jīng)濟業(yè)務的經(jīng)辦人員可以由一人兼任3、下列各項中，屬于財政部門會計監(jiān)督檢查對象的是（）Ａ各單位的經(jīng)濟活動Ｂ各單位的會計行為Ｃ各單位會計機構和會計人員Ｄ各單位的內(nèi)部會計監(jiān)督制度４、根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是（）A單位的貨幣資金B(yǎng)單位的財產(chǎn)物資C單位的經(jīng)濟活動D單位的財務活動5、對企業(yè)會計工作進行國家監(jiān)督的主體是（）。

A．注冊會計師

B．國家審計署

C．各級人民代表大會D．政府財政部門

BCD3、在下列各項中，屬于CPA及其所在的會計師事務所可依法承辦的審計業(yè)務是（）A審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告；B驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；C辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告D、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務1.會計監(jiān)督分為幾個層次，每個層次的具體內(nèi)容；2.單位內(nèi)部會計監(jiān)督的重點；3.每個層次的監(jiān)督主體和對象。1.4會計監(jiān)督重點回顧第五節(jié)會計機構與會計人員（一）會計機構的設置（熟悉）1、會計機構的設置單位規(guī)模的大小影響因素經(jīng)濟業(yè)務和財務收支的繁簡經(jīng)營管理的要求

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YNY

N會計機構單獨設置會計機構在其他機構中設置會計人員代理記賬規(guī)模大業(yè)務多須配會計規(guī)模不大業(yè)務不多須配會計2、會計機構負責人（或主管）的任職資格擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格“或者”從事會計工作3年以上經(jīng)歷。（二）會計工作崗位的設置（了解）

1、設置會計工作崗位的基本原則

（1）根據(jù)本單位會計業(yè)務的需要設置會計工作崗位。（2）符合內(nèi)部牽制制度的要求。

會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。（3）對會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪崗，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務和不斷提高業(yè)務素質(zhì)。

（4）要建立崗位責任制。

2、主要會計工作崗位（了解）

（1）會計工作崗位分為：….p29（2）對于會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會計崗位；正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會計崗位。

（3）不屬于會計崗位檔案管理部門的人員醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收款（銀）員單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計（三）會計人員的工作交接（掌握）

一、交接的范圍（1）會計人員調(diào)動工作、因故離職或者因病暫時不能工作（2）會計機構負責人、會計主管人員或單位負責人必須指定有關人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。（3）移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領導人批準，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應當對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的真實性、完整性承擔法律責任。

二、交接程序1、提出交接申請（單位或機關批準）1、交接前的準備工作2、移交點收（現(xiàn)金、有價證券、會計資料、銀行存款對賬、印章、電算化單位密碼、數(shù)據(jù)盤等）3、專人負責監(jiān)交一般會計--------會計機構負責人（會計主管）監(jiān)交會計主管--------單位負責人（主管單位派人）監(jiān)交4、交接后事宜（1）移交清冊上簽名或蓋章（交接雙方、監(jiān)交人）（2）繼續(xù)使用舊賬，不得擅自另立賬簿（3）移交清冊（1式3份，交接雙方各1份，1份存檔）三、交接人員的責任接替人員在交接時因疏忽而沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。判斷題1、根據(jù)會計法的規(guī)定，各單位必須單獨設立會計機構2、單位檔案管理人員，如管理會計檔案的，屬于會計崗位3、沒有辦清交接手續(xù)的會計人員，一律不得調(diào)動或離職4、在會計工作交接中，接替會計人員在交接時因為工作疏忽在交接時沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面存在問題，如果事后發(fā)現(xiàn)問題，仍然應該由接替會計人員承擔相應的法律責任。

【例題1·單選題】會計工作交接完畢后，下列哪類人員可以不用必須在移交清單上簽名或蓋章（）。

A.會計機構負責人B.監(jiān)交人

C.移交人D.接交人

『正確答案』A【例題2·單選題】根據(jù)會計法律制度的有關規(guī)定，會計人員在辦理會計工作交接手續(xù)中發(fā)現(xiàn)“白條頂庫”現(xiàn)象時，應采取的做法是（）。

A.由監(jiān)交人員負責查清處理

B.由移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責查清處理

C.由接管人員在移交后負責查清處理

D.由會計檔案管理人員負責查清處理

『正確答案』B【例題3·單選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，一般會計人員因調(diào)動工作或者離職辦理交接手續(xù)時，負責監(jiān)交的人員應當是（）。

A.其他會計人員B.會計機構負責人

C.單位負責人D.財政部門派出人員

『正確答案』B

【例題4·單選題】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列有關辦理會計移交手續(xù)的表述中，錯誤的有（）。

A.會計主管人員辦理交接手續(xù)，由本單位負責人監(jiān)交

B.經(jīng)單位領導人批準，委托他人代辦移交的，委托人仍應承擔相應責任

C.因病不能工作的會計人員恢復工作的，也應當與接替人員辦理交接手續(xù)

D.單位會計機構負責人晉升為本單位總會計師的，因仍主管會計工作，可不辦理交接手續(xù)

『正確答案』D（四）會計從業(yè)資格（了解）1、會計從業(yè)資格證書的適用范圍（全國通行）《會計法》規(guī)定：從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書；未取得會計從業(yè)資格證書的人員，不得從事會計工作。（門檻）2、會計從業(yè)資格的取得是實行無紙化考試。三門一次性通過

3、報名條件：遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)；具備良好的道德品質(zhì)；具備會計專業(yè)基本知識和技能。限制條件：違法被吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，5年內(nèi)不得重新取得會計從業(yè)資格證書與會計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的人員。終身不得申請會計從業(yè)資格證書

4、會計從業(yè)資格的管理管理部門：縣級以上地方人民政府財政部門（本地區(qū)）（1）繼續(xù)教育制度（每年不少于24小時采取學分制）（2）變更登記制度（若相關從業(yè)檔案信息發(fā)生變化，應做變更登記）（3）調(diào)轉(zhuǎn)登記制度（若持證人員所屬會計從業(yè)資格管理機構發(fā)生變化，應辦理）（4）定期換證制度（6年定期換證，在從業(yè)證到期前6個月，相關管理部門）（五）會計專業(yè)技術資格與職務（了解）初級會計資格中級會計資格高級會計資格助理會計師會計師高級會計師全國統(tǒng)一考試制度

考試與評審相結(jié)合制度會計從業(yè)資格會計員【例題2·多選題】下列從業(yè)人員，不必取得會計從業(yè)資格的是（）

A.商場收費員

B.政府審計人員

C.醫(yī)院門診收費員

D.檔案管理部門管理會計檔案的人員

答案：ABCD【例題1·多選題】根據(jù)《會計專業(yè)職務試行條例》的規(guī)定，下列各項中屬于會計專業(yè)職務的有（）。A.總會計師B.高級會計師

C.注冊會計師D.助理會計師和會計員

答案：BD第六節(jié)法律責任民事責任法律責任分為行政責任刑事責任會計責任1.行政責任

（1）行政處罰（行政機關或行政主體）責令限期整改、罰款和吊銷會計從業(yè)資格證書。（2）行政處分（國家工作人員）警告、記過、記大過、降級、降