對(duì)前期會(huì)計(jì)科目疑問(wèn)的答復(fù)

PAGE2PAGE3一、銷售費(fèi)用廣告費(fèi)其下一級(jí)科目“產(chǎn)品廣告費(fèi)”和“企業(yè)形象廣告費(fèi)”，到底哪些業(yè)務(wù)屬于前者，哪些屬于后者？判斷標(biāo)準(zhǔn)具體是什么？需要哪些相應(yīng)附件？廣告費(fèi)是核算為宣傳公司產(chǎn)品、企業(yè)形象、客戶品牌等委托專業(yè)廣告公司策劃、制作，通過(guò)電視、電臺(tái)、網(wǎng)站、報(bào)紙、戶外等媒體發(fā)布，以激發(fā)消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品或勞務(wù)的購(gòu)買欲望，達(dá)到促銷目的所支付并取得廣告業(yè)專用發(fā)票的費(fèi)用。產(chǎn)品廣告費(fèi)核算為宣傳公司產(chǎn)品（如固話、小靈通、寬帶、無(wú)線寬帶、189等）而發(fā)生的廣告費(fèi)，而企業(yè)形象廣告往往不涉及具體的產(chǎn)品和品牌，是為可提升企業(yè)知名度、形象、社會(huì)效應(yīng)而發(fā)生的廣告費(fèi)，如公益廣告、僅有電信標(biāo)識(shí)的企業(yè)形象廣告和冠名廣告等。廣告費(fèi)的核算一般要同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：一是委托專業(yè)廣告公司策劃、制作，通過(guò)電視、電臺(tái)、網(wǎng)站、報(bào)紙、戶外等媒體發(fā)布；二是取得廣告業(yè)專用發(fā)票的費(fèi)用。宣傳費(fèi)其下一級(jí)科目“客戶品牌宣傳費(fèi)”具體是指哪些客戶品牌？與“企業(yè)形象廣告費(fèi)”的區(qū)別在哪兒？需要的附件有何不同？宣傳費(fèi)是核算為宣傳公司業(yè)務(wù)、產(chǎn)品和企業(yè)形象、品牌而發(fā)生的宣傳資料印制和營(yíng)銷活動(dòng)策劃費(fèi)用，以及為宣傳業(yè)務(wù)而發(fā)生的擺攤設(shè)點(diǎn)、場(chǎng)地租賃費(fèi)和宣傳用品、禮品購(gòu)置費(fèi)用。宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)的區(qū)別一般可從廣告費(fèi)的兩個(gè)核算條件進(jìn)行判斷，即不同時(shí)滿足廣告費(fèi)核算條件的廣告費(fèi)也在宣傳費(fèi)核算。宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)下面的三級(jí)明細(xì)科目基本上是對(duì)應(yīng)的，所以首先要區(qū)分是廣告費(fèi)還是宣傳費(fèi)，然后再來(lái)區(qū)分是在哪個(gè)三級(jí)明細(xì)科目。客戶品牌對(duì)于公眾客戶來(lái)說(shuō)如我的E家，對(duì)于商業(yè)政企客戶來(lái)說(shuō)如商務(wù)領(lǐng)航，都是客戶品牌，一般要進(jìn)入本科目核算業(yè)務(wù)部門應(yīng)該比較清楚，且要求業(yè)務(wù)部門寫清楚具體是哪個(gè)客戶品牌。代理代辦手續(xù)費(fèi)如何區(qū)分代辦費(fèi)、代收話費(fèi)手續(xù)費(fèi)、其他代辦業(yè)務(wù)等明細(xì)科目？分別包括哪些業(yè)務(wù)類型？代收話費(fèi)手續(xù)費(fèi)是核算公司委托外部渠道（單位或個(gè)人，含農(nóng)村統(tǒng)包人員）代收話費(fèi)而支付的手續(xù)費(fèi)。具體包括向代辦銀行支付的銀行托收、銀行上門收款、銀行委托收款手續(xù)費(fèi)；向代辦商支付的社會(huì)渠道代收、催欠手續(xù)費(fèi)及傭金；向農(nóng)村統(tǒng)包員支付的代收手續(xù)費(fèi)、代收手機(jī)話費(fèi)和代收上網(wǎng)卡費(fèi)酬金。代辦手續(xù)費(fèi)是核算公司委托外部渠道（單位或個(gè)人）代辦電信業(yè)務(wù)而支付的手續(xù)費(fèi)，下面又分為農(nóng)村統(tǒng)包代辦、10000號(hào)代辦、營(yíng)業(yè)廳業(yè)務(wù)外包代辦和其他代辦4個(gè)四級(jí)明細(xì)科目。其中：農(nóng)村統(tǒng)包代辦核算公司委托農(nóng)村統(tǒng)包人員代理代辦各項(xiàng)電信業(yè)務(wù)（如E家、寬帶、普通固話、寬帶星天地、PHS、手機(jī)、上網(wǎng)卡等）而向農(nóng)村統(tǒng)包人員支付的手續(xù)費(fèi)；費(fèi)用的結(jié)算一般以發(fā)展的增量客戶數(shù)量為基礎(chǔ)乘以約定的代辦標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，不含農(nóng)村統(tǒng)包人員代收話費(fèi)酬金。10000號(hào)代辦核算10000號(hào)業(yè)務(wù)代理代辦手續(xù)費(fèi)，即按10000業(yè)務(wù)外包合同支付給外包供應(yīng)商的費(fèi)用。營(yíng)業(yè)廳業(yè)務(wù)外包代辦核算核算以代理代辦手續(xù)費(fèi)方式支付給業(yè)務(wù)外包方的用于自有或合作營(yíng)業(yè)廳的相關(guān)費(fèi)用（含人員費(fèi)用）。其他代辦核算除以上三類代辦費(fèi)以外的其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)代理代辦手續(xù)費(fèi)，如代辦商務(wù)領(lǐng)航、寬帶、普通固話、公話、寬帶、PHS、移動(dòng)手機(jī)、11888、上網(wǎng)卡等，費(fèi)用的結(jié)算一般以發(fā)展的增量客戶數(shù)量為基礎(chǔ)乘以約定的代辦標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算?？蛻舴?wù)費(fèi)對(duì)其下一級(jí)科目“客戶獎(jiǎng)品”、“俱樂(lè)部運(yùn)營(yíng)”“其他”的界定，具體哪些業(yè)務(wù)可以計(jì)入相應(yīng)科目？對(duì)其下級(jí)科目“外購(gòu)服務(wù)”，到底包括哪些業(yè)務(wù)？目前做的寬心服務(wù)費(fèi)是計(jì)入“客戶服務(wù)費(fèi)-外購(gòu)服務(wù)”科目，寬心服務(wù)到底是些什么服務(wù)？客戶服務(wù)費(fèi)是核算為保持客戶關(guān)系針對(duì)存量客戶發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。下面分通信設(shè)備終端、客戶獎(jiǎng)品、外購(gòu)服務(wù)、俱樂(lè)部運(yùn)營(yíng)、商家結(jié)算、終端維修、其他7個(gè)三級(jí)明細(xì)，其中：通信設(shè)備終端是核算為保持客戶關(guān)系針對(duì)存量客戶發(fā)生的各項(xiàng)通信終端支出。按獲得渠道又分為自有和代理商渠道，自有渠道—由公司自行購(gòu)置終端并通過(guò)物資系統(tǒng)進(jìn)行出入庫(kù)的進(jìn)、銷、存管理或直接采用報(bào)賬式采購(gòu)方式（指購(gòu)買時(shí)直接計(jì)入成本費(fèi)用，不通過(guò)物資系統(tǒng)出入庫(kù)的采購(gòu)）發(fā)生的終端補(bǔ)貼費(fèi)用；代理商渠道—終端的進(jìn)、銷、存由代理商進(jìn)行管理，公司只是按照協(xié)議和存量客戶量支付給代理商的一定的終端補(bǔ)貼費(fèi)用。按照贈(zèng)送終端種類又分為手機(jī)、無(wú)線上網(wǎng)卡、小靈通、固定電話、IPTV終端、PC機(jī)、無(wú)線公話及商話、網(wǎng)絡(luò)終端、其他?？蛻舄?jiǎng)品是核算電信公司購(gòu)買獎(jiǎng)品、禮品發(fā)放給客戶的費(fèi)用。外購(gòu)服務(wù)是核算電信公司向第三方合作伙伴購(gòu)買其固網(wǎng)、移動(dòng)服務(wù)的費(fèi)用，如提供寬心服務(wù)所產(chǎn)生的成本，上門維護(hù)用戶終端費(fèi)用。俱樂(lè)部運(yùn)營(yíng)是核算電信公司組織客戶參加俱樂(lè)部進(jìn)行活動(dòng)宣傳而發(fā)生的費(fèi)用，包括場(chǎng)地租賃費(fèi)、禮品、食宿費(fèi)等；列入俱樂(lè)部運(yùn)營(yíng)核算要求具備俱樂(lè)部活動(dòng)方案。商家結(jié)算是核算客戶參加電信聯(lián)盟商家消費(fèi)期末電信公司向聯(lián)盟商家支付的結(jié)算費(fèi)用。終端維修是核算電信公司為客戶進(jìn)行終端維修發(fā)生的費(fèi)用。其他是核算電信公司組織的非以上形式的客戶關(guān)懷回饋活動(dòng)費(fèi)用。二、管理費(fèi)用咨詢費(fèi)核算范圍，標(biāo)準(zhǔn)以及所需要的附件有哪些？咨詢費(fèi)是核算聘請(qǐng)會(huì)計(jì)（審計(jì)、稅務(wù)）師事務(wù)所、人力資源公司等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)提供專業(yè)咨詢、評(píng)估、策劃等所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。附件一般包括合同（協(xié)議、業(yè)務(wù)約定書）、發(fā)票、業(yè)務(wù)量統(tǒng)計(jì)表等。審計(jì)費(fèi)核算范圍，標(biāo)準(zhǔn)以及所需要的附件有哪些？審計(jì)費(fèi)是核算支付給會(huì)計(jì)(審計(jì))師事務(wù)所提供鑒證業(yè)務(wù)（審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)，如年報(bào)審計(jì)、中報(bào)審閱、工程審計(jì)、離任審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)等）發(fā)生的審計(jì)、評(píng)估、鑒證等費(fèi)用。附件一般包括合同（協(xié)議、業(yè)務(wù)約定書）、發(fā)票、業(yè)務(wù)量統(tǒng)計(jì)表等。管理費(fèi)-其他-其他對(duì)于這個(gè)科目，到底哪些業(yè)務(wù)可以計(jì)入其中？核算不能歸屬于以上科目其他管理費(fèi)用，如檔案查詢及保管費(fèi)，證照制作費(fèi)及工本費(fèi)、公證費(fèi)及印章費(fèi)，協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、自然災(zāi)害綜合性費(fèi)用、社區(qū)共建費(fèi)、政府及社會(huì)活動(dòng)費(fèi)，黨團(tuán)活動(dòng)、文化建設(shè)活動(dòng)及內(nèi)部宣傳費(fèi)，義務(wù)兵家屬優(yōu)待、民兵訓(xùn)練、軍人慰問(wèn)及退伍軍人安置費(fèi)，招聘費(fèi)、人事代理費(fèi)等。三、經(jīng)營(yíng)成本搬運(yùn)費(fèi)搬運(yùn)費(fèi)可以許多科目下進(jìn)行核算，判斷標(biāo)準(zhǔn)到底是怎樣的？該計(jì)入“其他”，還是可以歸入其他科目？如果是能明確對(duì)應(yīng)到具體的受益對(duì)象可以與受益對(duì)象一并核算，便于預(yù)算的歸集和流程簡(jiǎn)化。如發(fā)生維修費(fèi)時(shí)臨時(shí)發(fā)生的搬運(yùn)維修材料或維修材料的上下車費(fèi)可以并入維修費(fèi)核算，進(jìn)行宣傳活動(dòng)進(jìn)時(shí)發(fā)生的臨時(shí)的宣傳資料、宣傳設(shè)施搬運(yùn)費(fèi)可以并入宣傳費(fèi)核算。不能按因果關(guān)系、受益原則明確歸屬到具體受益對(duì)象