基礎(chǔ)會計之一(復(fù)習(xí))

基礎(chǔ)會計主講：洪祝Q:495910269進入用戶：cahzj密碼8888881精選ppt第一章總論第一節(jié)會計概述一、會計的概念及特征會計是以貨幣為主要計量單位，反映（即核算）和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。引出4個問題：（1）、會計以（D）為主要計量單位A實物B勞動時間C價格D貨幣（2）、會計的基本職能（AB）A核算B監(jiān)督C評價D預(yù)測、決策（3）、會計是以貨幣為唯一的計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。（×）（4）、會計的本質(zhì)是（）是一種經(jīng)濟管理工作或管理活動。

2精選ppt二、會計的基本職能1、會計核算（單選）職能是從會計產(chǎn)生之日起就具有的一種基本職能，是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄、報告（多選）等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬（多選），為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。包括事前事中事后。2、會計監(jiān)督（單）職能是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的真實性、合法性和合理性（多）進行審查。包括事前事中事后。會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，會計監(jiān)督是會計核算質(zhì)量的保障。（√）3精選ppt三、會計的對象和會計核算的具體內(nèi)容會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動(又稱為資金運動)，都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是會計的對象。（單選）會計核算的具體內(nèi)容（1）款項（？）和有價證券（？）的收付（2）財物的收發(fā)、增減和使用（3）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算（4）資本的增減（5）收入、支出、費用、成本的計算（6）財務(wù)成果的計算和處理4精選ppt第二節(jié)會計基本假設(shè)會計基本假設(shè)包括（ABCD）A會計主體B持續(xù)經(jīng)營C會計分期D貨幣計量。1、會計主體（單選）是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會計確認、計量和報告的空間范圍。（√）法人（如企業(yè)、行政、事業(yè)單位）可（一定）作為會計主體，但會計主體不一定是法人（如個體工商戶、分廠、車間、企業(yè)集團）（多選）會計主體對（ABCD）有著重要意義A對會計確認、計量、報告范圍從空間上作了有效界定B解決了會計人員為誰核算的問題C正確反映一個會計主體的資產(chǎn)和負債D正確計算會計主體的利潤或虧損5精選ppt2、企業(yè)會計確認、計量和報告應(yīng)當(dāng)以(B)為前提。A會計主體B持續(xù)經(jīng)營C會計分期D貨幣計量。持續(xù)經(jīng)營為（ABC）提供了基本前提A.會計核算的時間范圍B.企業(yè)選擇會計處理方法C.進行會計要素的確認和計量D.會計核算的空間范圍3、會計期間的劃分為（ACD）提供了前提A.會計分期核算B.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營C.及時提供會計信息D.確定會計處理方法6精選ppt4、企業(yè)的會計核算以（應(yīng)以）人民幣為記賬本位幣。（√）業(yè)務(wù)收支以人民幣以外貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種（某種）貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)（必須）折算為人民幣。在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)（必須）折算為人民幣。（√）第三節(jié)會計基礎(chǔ)1、權(quán)責(zé)發(fā)生制是按照權(quán)利和責(zé)任是否轉(zhuǎn)移或發(fā)生來確認收入和費用歸屬期間的。（√）2、企業(yè)會計的確認、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。我國的行政單位會計采用收付實現(xiàn)制作為會計核算的基礎(chǔ)；事業(yè)單位會計除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)采用收付實現(xiàn)制作為會計核算的基礎(chǔ)。7精選ppt3、案例業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品10萬款已收（2）銷售產(chǎn)品5萬款未收（3）預(yù)收貨款3萬元（4）收到上個月銷售的貨款2萬元，存入銀行（5）用銀行存款支付工工資3萬（6）本月應(yīng)付未付的貸款利息1萬問：權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的收入和費用？8精選ppt第二章會計要素與會計科目第一節(jié)會計要素一、會計要素的確認會計要素（單選）是對會計對象進行的基本分類。資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三項會計要素表現(xiàn)資金運動的相對靜止?fàn)顟B(tài)，即反映企業(yè)一定日期的財務(wù)狀況，構(gòu)成資產(chǎn)負債表。收入、費用和利潤三項會計要素表現(xiàn)資金運動的顯著變動狀態(tài)，即反映企業(yè)一定時期的經(jīng)營成果，形成利潤表。行政事業(yè)單位的會計要素有：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出等五個會計要素。9精選ppt1、資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。在某些條件下，對一些由特殊方式形成的資源，企業(yè)雖然不享有所有權(quán)，但能夠被企業(yè)所控制，也可作為企業(yè)資產(chǎn)(如融資租入固定資產(chǎn))。一項資源在符合資產(chǎn)定義的情況下，要確認為資產(chǎn)還要：（1）經(jīng)濟利益很可能流入；（2）成本或價值能夠可靠地計量。10精選ppt流動資產(chǎn)主要包括貨幣資金（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）交易性金融資產(chǎn)（以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金）應(yīng)收及預(yù)付款項（包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款）存貨（原材料、周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品即生產(chǎn)成本、半成品、產(chǎn)成品、庫存商品、委托加工物資）非流動資產(chǎn)主要包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)長期待攤費用等。

11精選ppt2、負債-企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。一項義務(wù)在符合負債定義的情況下，要確認為負債還要（1）經(jīng)濟利益很可能流出；（2）未來流出的經(jīng)濟利益金額能夠可靠地計量。流動負債主要包括短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費應(yīng)付股利應(yīng)付利息非流動負債主要包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等12精選ppt3、所有者權(quán)益-所有者權(quán)益也稱凈資產(chǎn)或股東權(quán)益，是企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益。所有者投入的資本既包括構(gòu)成企業(yè)注冊資本或股本部分的金額，也包括投入資本超過注冊資本或者股本部分的金額（即資本溢價或股本溢價）。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的不應(yīng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或損失。留存收益包括盈余公積和未分配利潤。所有者權(quán)益內(nèi)容包括實收資本（或股本）、資本公積（包括資本或股本溢價、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失）、盈余公積、未分配利潤（即歷年的積累）13精選ppt4、收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。收入的確認條件：（1）與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益應(yīng)當(dāng)很可能流入企業(yè)（2）經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負債的減少（3）經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量收入從內(nèi)容上包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。收入從賬戶上包括主營業(yè)務(wù)收入（銷售商品收入、提供勞務(wù)收入）、其他業(yè)務(wù)收入（租金收入和銷售材料收入）不包括營業(yè)外收入（罰款捐贈收入）、為第三方或客戶代收的款項14精選ppt5、費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用只有在(1)經(jīng)濟利益很可能流出(2)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加(3)經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。費用按其功能分為營業(yè)成本和期間費用。(1)、營業(yè)成本產(chǎn)品成本包括直接材料、直接人工、制造費用(2)、期間費用（不計入產(chǎn)品成本而在發(fā)生當(dāng)期直接計入當(dāng)期損益）包括管理費用、財務(wù)費用、銷售費用15精選ppt6、利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額（日?；顒樱⒅苯佑嬋氘?dāng)期利潤的利得和損失（非日?；顒尤鐮I業(yè)外收支）等。直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得和損失。利潤有三個層次：(1)、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資收益(2)、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出(3)、凈利潤=利潤總額-所得稅費用16精選ppt營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加包括消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城建稅、教育費附加公允價值變動損益是企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等資產(chǎn)和負債的公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、盤盈利得、捐贈利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、罰款支出、非常損失等。17精選ppt二、會計要素的計量會計計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值。歷史成本-取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。重置成本-按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額?？勺儸F(xiàn)凈值-在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計售價減去進一步加工成本和預(yù)計銷售費用以及相關(guān)稅費后的凈值?，F(xiàn)值-對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進行折現(xiàn)后的價值。公允價值-在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。18精選ppt第二節(jié)會計科目一、會計科目的概念會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。二、會計科目的分類1、會計科目按其歸屬的會計要素分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類5大類2、會計科目按其提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分為總分類科目和明細分類科目。所有總分類科目應(yīng)該設(shè)置其明細分類科目。（×）三、會計科目的設(shè)置原則（1）合法性原則（2）相關(guān)性原則（3）實用性原則單位在不違背國家統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和實際情況，增加、減少或合并某些會計科目。（√）19精選ppt第三節(jié)賬戶一、賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。二、賬戶的分類1、賬戶按其提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，分為總分類賬戶和明細分類賬戶。在總分類賬戶中只使用貨幣計量單位反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)。對于明細賬的核算，除用貨幣計量反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，必要時還需要實物計量或勞動量計量單位從數(shù)量和時間上進行反映，以滿足經(jīng)營管理的需要。2、根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，賬戶分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等。3、根據(jù)賬戶與財務(wù)報表的關(guān)系，賬戶分為資產(chǎn)負債表賬戶和利潤表賬戶。20精選ppt三、賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括賬戶名稱、日期和摘要、增減金額及余額、憑證號數(shù)等詳細展開21精選ppt四、賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別1、會計科目和賬戶所反映的會計對象的具體內(nèi)容是相同的，兩者口徑一致，性質(zhì)相同，都是體現(xiàn)對會計要素具體內(nèi)容的分類。2、會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，是會計科目的具體運用。3、會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。4、在實際工作中，對會計科目和賬戶不加嚴格區(qū)分，而是相互通用。22精選ppt第三章會計等式與復(fù)式記賬第一節(jié)會計等式會計等式揭示了會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會計報表的理論依據(jù)。一．資產(chǎn)=權(quán)益=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益=負債+所有者權(quán)益“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”是最基本的恒等式，靜態(tài)會計恒等式，第一會計等式。表明了企業(yè)在一定時點上的財務(wù)狀況。它是編制資產(chǎn)負債表的理論基礎(chǔ)。23精選ppt☆經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響就某一個企業(yè)而言，無論在任何時候，發(fā)生任何變動，其資產(chǎn)總額同負債和所有者權(quán)益總額，將永遠保持平衡關(guān)系。假設(shè)期初資產(chǎn)（100萬）=負債（40萬）+所有者權(quán)益（60萬）24精選ppt（1）、資產(chǎn)與負債同增，增加金額相等，不破壞平衡關(guān)系。如：購入原材料1萬元，但貨款未付借：原材料10000貸：應(yīng)付賬款10000又如向銀行貸款存入本企業(yè)存款戶頭（2）、資產(chǎn)與負債同減，減少金額相等，不破壞平衡關(guān)系。如：用銀行存款2萬元歸還前欠貨款借：應(yīng)付賬款20000貸：銀行存款20000又如用銀行存款歸還短期借款、支付工資、支付稅金、支付利息、支付商業(yè)匯票款、支付股東利潤25精選ppt（3）、資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增，增加金額相等，不破壞平衡關(guān)系。如：收到投資者投入的設(shè)備3萬元。借：固定資產(chǎn)30000貸：實收資本30000又如收到投資者投入的銀行存款、無形資產(chǎn)、原材料等（4）、資產(chǎn)與所有者權(quán)益同減，減少金額相等，不破壞平衡關(guān)系。如：某投資者退出投資，企業(yè)用銀行存款4萬元支付借：實收資本40000貸：銀行存款4000026精選ppt總結(jié)：（1）、（2）、（3）、（4）資產(chǎn)與權(quán)益同增同減，增減金額相等，不破壞平衡關(guān)系。（5）、資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，增減金額相等，不破壞平衡關(guān)系。如：用銀行存款購買原材料5萬元借：原材料50000貸：銀行存款50000又如用存款買固定資產(chǎn)；提現(xiàn)；存現(xiàn)；收回應(yīng)收賬款存入銀行27精選ppt（6）、負債內(nèi)部一增一減，增減金額相等，不破壞平衡關(guān)系。如：向銀行貸款用于歸還前欠外單位貨款6萬元借：應(yīng)付賬款60000貸：短期借款60000又如企業(yè)簽發(fā)商業(yè)匯票用以抵付應(yīng)付賬款（7）、所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，增減金額相等，不破壞平衡關(guān)系。如：董事會決定將盈余公積（或資本公積）7萬元轉(zhuǎn)為實收資本借：盈余公積70000貸：實收資本70000又如從凈利潤中提取盈余公積28精選ppt（8）、負債增加所有者權(quán)益減少，增減金額相等，不破壞平衡關(guān)系。如：年終從凈利潤中計算應(yīng)付投資者（股東）利潤8萬元借：利潤分配80000貸：應(yīng)付股利80000（9）、負債減少所有者權(quán)益增加，增減金額相等，不破壞平衡關(guān)系。如：前欠外單位貨款9萬轉(zhuǎn)為對本企業(yè)的投資借：應(yīng)付賬款90000貸：實收資本90000總結(jié)：（6）、（7）、（8）、（9），權(quán)益內(nèi)部一增一減，增減金額相等，不破壞平衡關(guān)系。29精選ppt二．收入－費用=利潤1、這一會計等式可稱為第二會計等式，是資金運動的動態(tài)表現(xiàn)，體現(xiàn)了企業(yè)一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果，是編制利潤表的依據(jù).2、取得了收入，會表現(xiàn)為資產(chǎn)和收入同時增加，或者是在增加收入的同時減少負債。3、發(fā)生了費用，會表現(xiàn)為費用的增加和資產(chǎn)的減少，或者是增加費用的同時增加負債。4、企業(yè)的利潤通過分配后的存在形態(tài)（ACD）A盈余公積B資本公積C應(yīng)付股利D未分配利潤三、結(jié)帳前等式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）30精選ppt第二節(jié)復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬法1、復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系（單選）作為記賬基礎(chǔ)，對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄一種記賬方法。2、各種復(fù)式記賬法的根本區(qū)別在于記賬符號（單選）不同3、我國企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用的記賬方法（D）A收付記賬法B增減記賬法C單式記賬法D借貸記賬法31精選ppt二、借貸記賬法（一）借貸記賬法-是以“借”、“貸”作為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以相反的方向、相等的金額全面地進行記錄的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法賬戶的借方表示增加，貸方表示減少（×）（二）借貸記賬法的記賬符號賬戶的“借”表示增加還是“貸”表示增加，取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。“借”表示資產(chǎn)（成本支出）的增加、負債和所有者權(quán)益（收入）的減少；“貸”表示資產(chǎn)（成本支出）的減少、負債和所有者權(quán)益（收入）的增加。（多）32精選ppt（三）賬戶結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類、成本類、損益支出類賬戶的結(jié)構(gòu)借方資產(chǎn)、成本、損益支出類貸方

①期初余額增加{…減少{…②本期發(fā)生額③本期發(fā)生額④期末余額33精選ppt2、負債、所有者權(quán)益及收入類賬戶的結(jié)構(gòu)借方負債、所有者權(quán)益、收入類貸方

減少{…①期初余額增加{…③本期發(fā)生額②本期發(fā)生額④期末余額34精選ppt注意：1、①②③④之間的數(shù)學(xué)關(guān)系。2、資產(chǎn)類特殊的賬戶如“累計折舊”“壞賬準(zhǔn)備””“存貨跌價準(zhǔn)備”“材料成本差異”的結(jié)構(gòu)。3、損益類、成本類的“制造費用”賬戶余額一般為0。(多選)4、一般來說，賬戶的余額方向與增加的方向是一致的。（√）（四）記賬規(guī)則有借必有貸借貸必相等35精選ppt（五）、賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄應(yīng)借應(yīng)貸方向、賬戶（科目）名稱和金額構(gòu)成了會計分錄的三要素。（多選）按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。復(fù)合會計分錄指涉及兩個以上（不含兩個）對應(yīng)賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。36精選ppt多借多貸的會計分錄，其對應(yīng)關(guān)系不清晰，除特殊情況外，一般不使用。（√）借貸記賬法一律不允許多借多貸的對應(yīng)關(guān)系（×）在會計實務(wù)中，編制會計分錄是通過填制記賬憑證來完成的。復(fù)合會計分錄至少涉及（C）個會計科目A1B2C3D4一般來說復(fù)合會計分錄可以分解為若干簡單會計分錄。(√)37精選ppt（六）、借貸記賬法的試算平衡試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。（多選）（1）發(fā)生額試算平衡法。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計）（原理依據(jù)-記賬規(guī)則）38精選ppt（2）余額試算平衡法。全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計

原理依據(jù)-“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”（單選）39精選ppt如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)認真查找，直到實現(xiàn)平衡為止。（√）即便試算平衡表是平衡的，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如，漏記、重記、借貸方向錯誤、科目用錯、串戶等，試算依然是平衡的。（√

多選）如果試算平衡表是平衡的，說明該企業(yè)賬戶記錄正確無誤。（×）40精選ppt三、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記（一）、總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系1、總分類賬戶與明細分類賬戶的內(nèi)在聯(lián)系（1）兩者所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同。（2）登記賬簿的原始依據(jù)相同。2、總分類賬戶與明細分類賬戶的區(qū)別（1）反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細程度不同。（2）作用不同。41精選ppt（二）、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記總分類賬戶與其所屬的明細分類賬戶必須采用平行登記的方法。（單選）采用平行登記規(guī)則，應(yīng)注意以下要點：1依據(jù)相同。2方向一致。3期間相同。對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細分類賬戶的過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間（如同一個月、同一個季度、同一年度）全部登記入賬。（√）4金額相等。記入總分類賬戶的金額，應(yīng)與記入其所屬明細分類賬戶的金額合計相等。包括發(fā)生額和余額。42精選ppt第四章會計憑證第一節(jié)會計憑證概述一、會計憑證的概念和種類1、會計憑證。是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成情況、明確經(jīng)濟責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。2、任何會計憑證都必須經(jīng)過有關(guān)會計人員嚴格審核，并確認無誤后，才能作為記賬的依據(jù)。3、會計憑證按照填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。4、原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時由經(jīng)辦人取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是記賬的原始依據(jù)，具有法律效力。43精選ppt5、記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的書面證明，是登記賬簿的直接依據(jù)。第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的種類（一）原始憑證按照來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證。（√）凡是自制原始憑證都是由本單位會計部門填制的（×）購貨合同、請購單、對賬單、調(diào)節(jié)表、財務(wù)計劃、資金預(yù)算、財務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)等不是原始憑證。44精選ppt（二）原始憑證按照格式不同分為通用憑證和專用憑證（多選）通用憑證是指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證專用憑證是指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。二、原始憑證的基本內(nèi)容三、原始憑證的填制要求原始憑證反映的情況和數(shù)據(jù)是進行會計核算的最原始資料，同時也是具有法律效力的證明文件。（√）45精選ppt中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫。如果金額大寫數(shù)字書寫中使用繁體字，銀行也可受理。中文大寫金額數(shù)字“元”后寫“整”，“角”后可以不寫“整”，“分”后不寫“整”。中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”，并緊接著填寫。1680.32；107000.53的大寫。票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。票據(jù)出票日期使用小寫的，銀行不予受理。月為壹、貳、壹拾，日為壹-玖、壹拾、貳拾、叁拾的，前加“零”；日為拾壹-拾玖的，前加“壹”。如1月15；10月2046精選ppt原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。出納人員在辦理收款或付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記，以免重收重付。47精選ppt原始憑證按其填制手續(xù)不同分為一次憑證、累計憑證、匯總憑證。（多選）一次憑證是指一次填制完成，只記錄一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。是一次有效的憑證.累計憑證是指一定時期內(nèi)連續(xù)記錄若干項同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的自制原始憑證。如限額領(lǐng)料單。匯總憑證也稱原始憑證匯總表，是將一定時期若干份記錄同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的完成情況，如收發(fā)料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費報銷單。48精選ppt四、原始憑證的審核1真實性。原始憑證作為會計信息的基本信息源，其真實性對會計信息的質(zhì)量具有至關(guān)重要的影響（√）真實性的審核包括（1）憑證日期是否真實（2）業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實（3）數(shù)據(jù)是否真實等內(nèi)容的審查（4）對外來原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章；對自制原始憑證，必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。（多）2合法性。（1）是否有違反國家法律法規(guī)問題（2）是否符合規(guī)定的審核權(quán)限（3）是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審查程序（4）是否有貪污腐化等行為。（多）49精選ppt3合理性。（1）是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要（2）是否符合有關(guān)的計劃和預(yù)算4完整性。5正確性。6及時性。對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤或計算有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負責(zé)將有關(guān)憑證補充完整，更正錯誤或重開后，再辦理會計手續(xù)。對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告。50精選ppt

第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的種類（一）按內(nèi)容可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。（二）按填列方式可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。51精選ppt二、記賬憑證的內(nèi)容（1）記賬憑證的名稱；（2）填制記賬憑證的日期；（3）記賬憑證的編號；（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要；（5）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向；（6）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額；（7）記賬標(biāo)記；（8）所附原始憑證張數(shù)；（9）會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。

（多選）52精選ppt三、記賬憑證的編制要求（一）記賬憑證的基本要求記賬憑證應(yīng)由主管該項業(yè)務(wù)的會計人員，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序并按不同種類的記賬憑證連續(xù)編號。

如果一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，需要填列多張記賬憑證，可采用“分數(shù)編號法”。為了便于監(jiān)督，反映收付款業(yè)務(wù)的會計憑證不得由出納人員編號。記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。53精選ppt如一張原始憑證需填制兩張記賬憑證，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證在哪張記賬憑證下，以便查閱。填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍字填制一張更正的記賬憑證。54精選ppt（二）收款憑證的編制要求左上角是借方科目：庫存現(xiàn)金或銀行存款出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制收款憑證（三）付款憑證的編制要求左上角是貸方科目：庫存現(xiàn)金或銀行存款出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制付款憑證（√）對于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。即提現(xiàn)填銀付、存現(xiàn)填現(xiàn)付。（四）轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求【例】張三出差回來，報銷差旅費800元，出差前預(yù)借1000元，剩余款項已交回現(xiàn)金200元。填制：現(xiàn)收200、轉(zhuǎn)賬80055精選ppt四、記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：內(nèi)容是否真實；項目是否齊全；科目是否正確；金額是否正確；書寫是否正確。56精選ppt第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，盡量節(jié)約傳遞時間，減少傳遞的工作量。（√）二、會計憑證的裝訂與保管會計憑證的保管是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。（多選）會計憑證的保管主要有下列要求：（多選）1、會計憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。2、會計憑證封面要內(nèi)容完整，項目齊全。3、會計憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。4、要嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。57精選ppt從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位負責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。會計主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章.如果某些記賬憑證所附的原始憑證數(shù)量過多，也可以單獨裝訂保管，但應(yīng)在其封面及有關(guān)記賬憑證上加注說明。對合同、契約、押金收據(jù)及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)記賬憑證和原始憑證上注明另行保管，以便查核。原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。58精選ppt第六章會計賬簿

第一節(jié)會計賬簿概述一、會計賬簿的概念各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。（多選）二、會計賬簿的分類1賬簿按其用途不同，分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。（多選）序時賬簿按其記錄的內(nèi)容不同，可分為普通日記賬和特種日記賬。普通日記賬是將企業(yè)所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不論其性質(zhì)，全部按其發(fā)生時間順序登記的日記賬。特種日記賬是將相同性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按其發(fā)生的時間順序登記的日記賬。如“現(xiàn)金日記賬“銀行存款日記賬”“轉(zhuǎn)賬日記賬”。59精選ppt備查賬簿也稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中未能登記或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿。例如，住房基金登記簿、租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿等。備查賬簿由各單位根據(jù)需要自行設(shè)置，沒有固定格式。2．按賬頁格式分類：兩、三、多、數(shù)（多選）（1）兩欄式賬簿。普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式賬簿的格式。

（2）三欄式賬簿?？偡诸愘~、現(xiàn)金存款日記賬以及只反映價值指標(biāo)的資本、債權(quán)、債務(wù)明細賬可采用三欄式賬簿。

（3）多欄式賬簿。收入、成本、費用、利潤分配明細賬一般采用這種格式的賬簿。（4）數(shù)量金額式賬簿。原材料、庫存商品等存貨明細賬一般采用數(shù)量金額式賬簿。60精選ppt3．按外型特征分類（多選）（1）訂本賬。訂本賬的優(yōu)點是防止抽換賬頁，避免賬頁散失。其缺點是不便于記賬分工訂本賬一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。（2）活頁賬。訂本賬的優(yōu)點是可以根據(jù)實際需要，隨時將空白賬頁加入賬簿，可由多人分工登賬。其缺點是賬頁容易散失和被抽換?；铐撌劫~簿主要適用于各種明細賬。（3）卡片賬。優(yōu)點是便于分工，適用于機器記賬。缺點是易于散失，被抽換卡片賬主要適用于記錄內(nèi)容比較復(fù)雜的財產(chǎn)明細賬，如固定資產(chǎn)卡片。61精選ppt二、會計賬簿與賬戶的關(guān)系賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體。賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則一、會計賬簿的基本內(nèi)容（1）封面。（2）扉頁。（3）賬頁。二、會計賬簿的啟用三、會計賬簿的記賬規(guī)則賬簿是編制會計報表，進行會計分析與檢查的重要依據(jù)。（√）62精選ppt（1）根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿時，應(yīng)將會計憑證的日期、種類和編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要和金額逐項記入賬內(nèi)。（2）為了防止重記和漏記，便于查閱，賬簿登記完畢后，記賬人員應(yīng)在記賬憑證上簽名或者蓋章，并應(yīng)在記賬憑證上注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“√”符號，表示已經(jīng)記賬。（3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。（4）記賬時應(yīng)使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不能使用圓珠筆或鉛筆書寫。63精選ppt（5）下列情況，可以用紅色墨水記賬：①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；④根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。（6）如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線（畫紅線、畫對角線）注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。（7）沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“0”表示。現(xiàn)金和存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。64精選ppt（8）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。（9）實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應(yīng)當(dāng)定期打印。（√）發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。（√）65精選ppt第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法(一)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法現(xiàn)金日記賬，是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進行登記的。（多選）現(xiàn)金日記賬無論采用三欄式還是多欄式，都必須使用訂本賬。

記賬憑證的日期應(yīng)與現(xiàn)金實際收付日期一致。現(xiàn)金日記賬要日清月結(jié)。66精選ppt（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀收、銀付、現(xiàn)付按時間先后順序逐日逐筆登記。（多選）每日結(jié)出存款的賬面結(jié)余額，可以（ABC）A謹防開出空頭支票和影響經(jīng)營活動的正常用款B檢查監(jiān)督各項收支情況C定期同銀行送來的對賬單逐筆核對D及時編制會計報表二、總分類賬的格式和登記方法總分類賬簿最常用的格式為三欄式賬簿。（單）其登記方法是：可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記；也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證及原始憑證等總賬。（多選）67精選ppt三、明細分類賬的格式和登記方法明細分類賬是按明細科目設(shè)置的賬簿，應(yīng)根據(jù)記賬憑證、原始憑證、匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、平行登記式等。（多選）數(shù)量金額式明細賬是由會計人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記的。（√）固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)明細賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。（√）68精選ppt第四節(jié)對賬對賬的意義（ABCD）A、保證賬簿記錄的準(zhǔn)確無誤和編制會計報表數(shù)字的真實可靠B、能發(fā)現(xiàn)會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，有利于會計核算質(zhì)量的不斷提高C、加強單位內(nèi)部控制建立健全經(jīng)濟責(zé)任制D、提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)對賬的內(nèi)容有(BCD)A賬表核對、B賬賬核對、C賬實核對D賬證核對賬賬核對包括：69精選ppt1總賬中有關(guān)賬戶的余額核對。（總與總）所有總賬賬戶借方余額合計與貸方余額合計是否相符。2總賬與所屬明細分類賬核對；（總與明）3總賬與序時賬核對；（總與日）4明細賬之間的核對（明與明）會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資明細賬余額與財產(chǎn)物資保管、使用部門的有關(guān)明細賬余額是否相符。賬實核對包括：（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；70精選ppt（3）各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符；（4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額