【關(guān)于S氣體有限公司會計電算化對審計的影響與對策（論文）】

關(guān)于S氣體有限公司會計電算化對審計的影響與對策目錄TOC\o"1-2"\h\u12438摘要 120018一、前言 216963二、相關(guān)理論概述 229390（一）會計電算化的定義 28356（二）會計電算化的特點 326542（三）會計電算化發(fā)展對審計的影響 313343三、S氣體有限公司會計電算化審計的現(xiàn)狀分析 428816（一）公司概況 4675（二）公司電算化審計的方法 412328四、S氣體有限公司電算化審計面臨的主要問題 53726（一）審計技術(shù)落后 518417（二）審計人員知識缺乏 616823（三）審計線索減少 614211（四）與計算機審計有關(guān)的法規(guī)和準則不完善 728148（五）會計電算化下的審計風(fēng)險 732660五、S氣體有限公司會計電算化審計的對策 830347（一）加快開發(fā)審計軟件 828177（二）加快培養(yǎng)復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計人員 84719（三）要重視會計電算化和審計有效融合 925586（四）加快電算化審計法規(guī)及其準則建設(shè) 921826（五）加強會計電算化下審計對策 1010932六、結(jié)論 1123912參考文獻 11摘要自進入新世紀以來，我們國家的經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢十分迅猛，在此背景下，各行各業(yè)也開始使用計算機技術(shù)，大量的企業(yè)都實行了會計工作電算化，在這樣的大環(huán)境下，涌現(xiàn)出了會計電算化和會計審計。會計電算化審計是將計算機技術(shù)與審計工作相結(jié)合的活動。這意味著審查會計電算化的信息系統(tǒng)，是反映在會計信息系統(tǒng)和內(nèi)部會計數(shù)據(jù)中的財務(wù)活動。具體的計算機審計技術(shù)主要用于審計系統(tǒng)的內(nèi)部控制、應(yīng)用軟件、文件及其計算機過程和結(jié)果。本文將擬從電算化審計的視角對S氣體有限公司的電算化審計存在的問題及對策分析，分別指出了現(xiàn)階段S氣體有限公司電算化審計存在的問題，并給予了自己的建議，從而得出我國企業(yè)電算化審計的選擇，不管在理論上還是在實踐中，公司都需要建立科學(xué)合理的自動審計，而電算化審計的確立將會引導(dǎo)企業(yè)建立起一套完善的會計體系，評估審計單位電算化會計系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制，在此基礎(chǔ)上，給出相應(yīng)的完善對策。關(guān)鍵詞：會計電算化審計影響一、前言隨著經(jīng)濟全球化和國際一體化的迅速發(fā)展，我國與國外的合作日益變多，在經(jīng)濟、技術(shù)、法律等領(lǐng)域越來越需要提高關(guān)注度。還有文化等方面的國際交流。并且跟蹤國際發(fā)展是一個國家的具體政策。會計學(xué)已經(jīng)提出加快向國際會計準則靠近的進程。同樣的審計工作也應(yīng)與國際控制標準相結(jié)合?，F(xiàn)在世界上的微型計算機，主要應(yīng)用于會計核算和審計控制。這是很普遍的。絕大部分會計和審計準則都是基于對計算機應(yīng)用的要求制定的。我們需要加快實施電算化控制工作，否則就無法與全球控制標準接軌。它與全球?qū)徲嫻ぷ鞑粎f(xié)調(diào)就無法很好地服務(wù)于對外開放。會計核算與會計信息學(xué)不同。會計核算主要是計算機處理，信息系統(tǒng)主要基于計算機網(wǎng)絡(luò)。電算化會計在會計核算中水平是較高的。會計信息是可管理的信息，通過計算機控制會計信息，為運營商提供真實、正確和全面的信息。會計信息是新時代的產(chǎn)物，是未來不可缺少的。??同時隨著企業(yè)內(nèi)部信息壁壘的打破，??內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部標準不一的缺點隨之暴露出來。?內(nèi)部審計不但需要統(tǒng)一的統(tǒng)籌規(guī)劃，更加需要對大量數(shù)據(jù)能夠進行分析處理的能力，以及可以給予利益相關(guān)者一份更加全面綜合，具有預(yù)見性，有參考價值的審計建議。因此，研究企業(yè)審計問題在會計電算化的新形勢下具有一定的現(xiàn)實意義。二、相關(guān)理論概述（一）會計電算化的定義電算化會計，通俗地說，就是利用計算機技術(shù)在會計工作中來實現(xiàn)的財務(wù)實施統(tǒng)計和整理、計算與傳輸?shù)龋蛡鹘y(tǒng)手工記賬不一樣的一種會計工作模式，電算化會計的使用可以使會計更有效率，提高公司的財務(wù)工作效率。電子計算機在會計中的應(yīng)用也稱為會計電算化。電算化會計可以實現(xiàn)整個會計記賬過程，并且還能夠?qū)崿F(xiàn)，會計工作中的財務(wù)分析，財務(wù)預(yù)測和財務(wù)決策等管理方式的計算機掌握過程。會計電算化的使用能讓我國很多會計工作者擺脫復(fù)雜的手工記賬的落后模式，顯著降低會計人員的工作強度和工作時長，讓會計工作者有剩余精力去做其他財務(wù)工作?，F(xiàn)在會計電算化在我國的普及還屬于初級階段，跟隨網(wǎng)絡(luò)和電子商務(wù)的快速發(fā)展，電算化的普及是順應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的要求。（二）會計電算化的特點1.數(shù)據(jù)處理電算化，賬務(wù)處理流程一體化手工會計核算的處理過程很容易理解：會計部門的收款臺賬上報員工的工作主要是在填寫收款收據(jù)后的階段。要創(chuàng)建一份會計報告，就必須完成收款活動的填制憑證、過賬、結(jié)賬、試算平衡、對賬等步驟。從錄入會計憑證到打印會計報告，一整套賬務(wù)處理流程具有高度的連續(xù)性、嚴密，呈現(xiàn)出一體化趨勢，很大地提高了財務(wù)報告的時效性。2.數(shù)據(jù)處理人機結(jié)合，系統(tǒng)內(nèi)部控制程序化、復(fù)雜化盡管會計電算化依托于用計算機這一計算工具，然而需要注意的是，計算過程仍然是計算機和員工勞動之間的合作。控制的內(nèi)容包含任務(wù)的劃分、功能的分離和計算機軟硬件的維護，還有會計信息和會計檔案的儲存。3.以電子計算機為計算工具，快速精準會計核算工作數(shù)據(jù)多，種類復(fù)雜，時間性強，對準確性要求不低。要暗示得到相關(guān)數(shù)據(jù)，大幅度提高會計數(shù)據(jù)處理的時效性，可以增強核算質(zhì)量和減輕會計人員的工作強度。（三）會計電算化發(fā)展對審計的影響1.對審計方法的影響給審計工作帶來了的影響是會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了重大變化，預(yù)算編制與執(zhí)行的統(tǒng)計分析是會計與財務(wù)管理的核心。該系統(tǒng)以會計和財務(wù)分析為核心。在日常工作中使用不符合軟件的正確使用方法和程序，并帶有一些不良的習(xí)慣，對于來歷不明的網(wǎng)址隨意查看，導(dǎo)致信息的丟失等一些后果，所以內(nèi)部控制制度在財務(wù)軟件上有很大的作用，簡單來說，就是保障會計信息的質(zhì)量，這樣做有利于優(yōu)化管理層之間的責(zé)任制度，改善資產(chǎn)管理。2.對審計內(nèi)容的影響會計電算化使了審計的難度變大。在會計電算化系統(tǒng)使用后，以前的審計工作變得更加簡單，很多的人工記錄的操作程序取消了。并且電算化模式從輸入原始數(shù)據(jù)到計算機再到報表輸出，一切的會計工作全部由計算機處理程序指令生成的。這也打破了傳統(tǒng)的會計工作固定的程序。3.對審計人員要求的影響會計崗位設(shè)置及權(quán)限的變化。為了適應(yīng)會計電算化，企業(yè)必須改變其內(nèi)部人員組成。在一開始的財會專業(yè)人員的基礎(chǔ)上，同時要計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)管理員、計算機專家等。會計電算化的知識和技能是財務(wù)會計必須擁有的專業(yè)。這樣能夠幫助會計電算化的實現(xiàn)。但是，企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)量不同，根據(jù)會計電算化的要求，會計崗位和權(quán)利的設(shè)置應(yīng)該是不一樣的。導(dǎo)致系統(tǒng)管理員擁有過多的權(quán)力，是因為小型企業(yè)允許人們兼任系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)控制員、網(wǎng)絡(luò)管理員等職位。許多設(shè)備在授予管理員權(quán)限時，還可以設(shè)置所有系統(tǒng)功能享受所謂的“超級用戶”權(quán)限。該系統(tǒng)的控制權(quán)甚至超過了會計師。權(quán)威的不當設(shè)置會造成內(nèi)部控制的潛在危險。三、S氣體有限公司會計電算化審計的現(xiàn)狀分析（一）公司概況S氣體有限公司于2003年正式創(chuàng)建，初始注冊資金500萬元。其主要業(yè)務(wù)活動包含通用機械和設(shè)備的銷售；機械零件批發(fā)；建筑和家居裝修批發(fā)；金屬制品批發(fā)貿(mào)易服務(wù)；銷售電動馬達；并批發(fā)設(shè)備，儀表，電器零售；通用設(shè)備修理；金屬制品修理；機械配件零售；通用機械設(shè)備零售；機械設(shè)備租賃；輸油、輸氣管道設(shè)施安裝服務(wù)；化工產(chǎn)品批發(fā)等。該公司秉承著為客戶服務(wù)的宗旨和理念，提倡良好的企業(yè)文化，做好一切服務(wù)項目。（二）公司電算化審計的方法需要明確的是，電算化審計會促使電算化審計的模式出現(xiàn)一定程度的變化。S燃氣有限公司的電算化審計方法主要包括以下幾個方面：1.系統(tǒng)內(nèi)控的審計該體系的內(nèi)部控制審計可分為四個階段：概述、預(yù)評價、綜合性評價和全面評價。使用方法如下：審計員通過學(xué)習(xí)會計軟件、現(xiàn)場監(jiān)控和咨詢系統(tǒng)文件對內(nèi)部控制體系有大致的一個認識。重點評價內(nèi)部控制的重要性和合理性，首先要看內(nèi)部控制是否存在相互的局限性和關(guān)聯(lián)性，以及對職能權(quán)限的管理是否得當。第二，是否實施了嚴格的進出口控制措施，以確保系統(tǒng)輸入輸出數(shù)據(jù)的可靠性。檢查是否有適當?shù)奶幚砜刂?，以確保會計數(shù)據(jù)處理的準確性和完整性。對內(nèi)部控制的實施情況進行全面評估，評估前文提到的內(nèi)部控制措施是否得到重視。可以采用觀察法、實驗法等手工評價方法對計算機的內(nèi)部控制進行附加評價和手工控制。對內(nèi)部控制的總體評價是通過對體系內(nèi)部控制是否采取了令人滿意的行動、是否通過了合規(guī)測試、合規(guī)程度、內(nèi)部控制是否可靠等方面進行的。2.系統(tǒng)電算化過程和結(jié)果的審計輸入系統(tǒng)的原始數(shù)據(jù)、處理的中期結(jié)果和最終結(jié)果以數(shù)據(jù)文件的形式存儲在電子和磁性介質(zhì)上，或印在會計頁上。文件審核可以是對印刷文件的審核，也可以是對存儲在電子和磁性數(shù)據(jù)媒體上的文件的審核。以前的文件檢查和手工會計系統(tǒng)的收據(jù)、分類賬和報告都是同樣的技術(shù)。后一種數(shù)據(jù)文件的核查需要使用計算機輔助控制技術(shù)進行評估。一般來說，后一種檢驗方法是為了節(jié)省時間，提高檢驗的效率和質(zhì)量。所需的信息可以直接從系統(tǒng)中提取出來。對于自主開發(fā)的會計軟件，審計人員可以復(fù)制自己的數(shù)據(jù)庫，直接使用計算機語言，或者將使用軟件翻譯成計算機語言，訪問數(shù)據(jù)庫，使用整個數(shù)據(jù)庫或選定的數(shù)據(jù)。它可以有效地執(zhí)行全面的數(shù)據(jù)驗證、重新分類和聚合，檢查數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容，根據(jù)指定的標準查找記錄，簡而言之，按預(yù)期計算和處理檢查，并按審計要求打印審計數(shù)據(jù)。對于電算化會計系統(tǒng)，軟件公司在軟件設(shè)計過程和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)上遵循嚴格的預(yù)防和保密措施，直接訪問數(shù)據(jù)庫比較困難。然而，相對完整的電算化會計系統(tǒng)通常包括調(diào)查、對賬、統(tǒng)計或財務(wù)分析和一般報告等功能。審計員在對被審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件進行審計時，可以使用這些功能執(zhí)行一些審計任務(wù)?；ヂ?lián)網(wǎng)時代的審計創(chuàng)新不局限于審計制度的內(nèi)部控制、審計制度的電算化過程和結(jié)果，還需要現(xiàn)代信息技術(shù)（包括信息技術(shù)、通信技術(shù)等）。面對全球經(jīng)濟網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)時代審計創(chuàng)新的多元化發(fā)展。除此之外，我們也必須認識到，電算化會計在電算化會計中的基本作用，必然導(dǎo)致電算化會計系統(tǒng)控制在數(shù)據(jù)控制中的基本作用。因此，電算化會計系統(tǒng)的控制在現(xiàn)階段仍需要不斷的改進和檢驗。四、S氣體有限公司電算化審計面臨的主要問題（一）審計技術(shù)落后S氣體有限公司現(xiàn)有的大部分財務(wù)軟件在設(shè)計時沒有考慮到專門的審計接口，使得審計人員難以收集數(shù)據(jù)。雖然有少數(shù)財務(wù)軟件具有數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能，但這只是對會計賬簿格式的簡單轉(zhuǎn)換。因而要加大協(xié)調(diào)和標準化，使相關(guān)財務(wù)軟件供應(yīng)商和軟件用戶有效地遵守《審計法》的規(guī)定。審計部門要求為數(shù)據(jù)收集保留一個審計接口。目前，我國大型金融軟件公司使用不同的編程語言。但是在軟件編寫過程中缺乏規(guī)范的程序，現(xiàn)在財務(wù)軟件的主題代碼并不統(tǒng)一。這種現(xiàn)狀對計算機審計的發(fā)展是極其有害的。必須建立財務(wù)軟件的基本結(jié)構(gòu)，制定會計準則，使計算機控制得以順利開展。（二）審計人員知識缺乏從S氣體有限公司的情況來看，審計人員的素質(zhì)有好有壞，符合企業(yè)發(fā)展需求的高素質(zhì)審計人員不多，一大半審計工作人員的學(xué)歷與專業(yè)水平跟不上計算機的發(fā)展。有些審計工作者碰到電腦的事情都很少，更不要說利用審計軟件，但是有些審計人員在運用審計軟件的過程中，對于一些比較小的問題，就需要由軟件維護者去解處理，但是這些小問題往往會增軟件維護者的工作量。而且，會計電算化審計人員的理解和態(tài)度的一些問題，很多年紀大的會計工作者，對會計電算化審計有抵觸和畏難情緒，審計人員是會計電算化的主體，對會計電算化審計的發(fā)展有著直接的影響。提高審計人員的綜合素質(zhì)需要加強會計工作人員學(xué)習(xí)會計電算化審計知識，特別是新審計知識的不斷更新，審計人員應(yīng)接受培訓(xùn)，更新知識，全面把握電算化審計知識體系，促進會計電算化審計向更深層次的發(fā)展。（三）審計線索減少因為會計電算化工作的引入，審計發(fā)生了很大的變化：以前的手工會計中的審計跟蹤將被中斷，很大可能消失在電算化系統(tǒng)中。在電算化會計信息系統(tǒng)中，會計師可以通過在一開始輸入信息來創(chuàng)建他們自己的財務(wù)報表、賬戶和費用。在計算機上根據(jù)程序自動進行期中核算，數(shù)據(jù)處理電算化，方便核算。系統(tǒng)中有不太明顯的控制痕跡。與人工系統(tǒng)相比，電算化系統(tǒng)中的控制證明使得經(jīng)濟犯罪更加隱蔽。傳統(tǒng)的審計跟蹤被中斷并消失了。即使在審計中發(fā)現(xiàn)可疑點，也很難追蹤。所以，傳統(tǒng)的審計方法不能適合全部的電算化審計。遵守會計電算化，審計的監(jiān)督職能雖然發(fā)生變化，但審計的內(nèi)容改變了。會計分錄由計算機根據(jù)程序自動處理。要是系統(tǒng)的應(yīng)用程序出錯或被不合法篡改，計算機只會按照給定的程序以相同的錯誤的方式解決所有有關(guān)的會計分錄，后果難以想象。系統(tǒng)的處理是否合規(guī)、合法、安全可靠，直接關(guān)系到計算機系統(tǒng)的處理和控制功能。在會計電算化、信息電算化處理和電磁信息存儲的條件下，無法用肉眼識別磁性介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)。雖然一些手工檢查技術(shù)仍然很重要，但計算機輔助審計是一種基本的審計技術(shù)，使審計更加困難。（四）與計算機審計有關(guān)的法規(guī)和準則不完善現(xiàn)行計算機審計中，審計單位的權(quán)力、責(zé)任、義務(wù)等相關(guān)法律法規(guī)還不完善；沒有相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)范電子文檔的法律效力和保留、電子合同、數(shù)字簽名、數(shù)字認證機構(gòu)的識別。而且，雖然國家審計署和中注協(xié)都發(fā)布了一些計算機審計的標準，但這些標準都比較籠統(tǒng)，沒有相應(yīng)的實施細則，有些甚至缺失。（五）會計電算化下的審計風(fēng)險1.會計電算化下審計的固有風(fēng)險會計電算化檢查的里面存在風(fēng)險主要表現(xiàn)在審計跟蹤和環(huán)境會計電算化系統(tǒng)的特殊性。第一是電算化會計使用磁盤磁帶，這和以前的手工信息記錄不一樣。磁盤磁帶容易復(fù)制，所以相關(guān)人員很難區(qū)分原始數(shù)據(jù)和復(fù)制數(shù)據(jù)。在另一種電算化系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)很容易丟失和被篡改，并且涉及人員很難找到被改的痕跡。這是為那些想看不正當利益的人提供便利。所以在會計電算化系統(tǒng)中，很難區(qū)分相關(guān)人員的職責(zé)，不利于公司的整改，也不容易區(qū)分財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性。到現(xiàn)在，在會計電算化系統(tǒng)下，這些問題增加了會計電算化審計的內(nèi)在風(fēng)險。2.會計電算化下審計的控制風(fēng)險企業(yè)控制風(fēng)險的規(guī)模取決于內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計和應(yīng)用是否合理。控制風(fēng)險取決于內(nèi)部控制的極限。首先，公司貪污、挪用公款，是因為內(nèi)部管理系統(tǒng)沒有有效的實施，在會計電算化下這種情況容易有違法現(xiàn)象的發(fā)生，收集證據(jù)會更加的困難。企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的缺陷也是風(fēng)險控制的主要原因。在電算化會計中，內(nèi)部控制是通過引入電算化會計系統(tǒng)來實現(xiàn)的，而電算化會計系統(tǒng)對組織或機構(gòu)的控制沒有太大的幫助。3.會計電算化下審計的檢查風(fēng)險在會計電算化控制風(fēng)險的問題下，缺少會計電算化的相關(guān)知識和計算機控制能力是這些為什么審計人員不能完成會計電算化下的審計工作。很多工作人員不懂審計理論和計算機系統(tǒng)。不能對計算機信息做出合理的判斷。在電算化會計系統(tǒng)中，控制標準也發(fā)生了相應(yīng)的變化。會計人員需要了解這些標準的變化，以便更好地執(zhí)行他們的審計活動。另外，由于電算化系統(tǒng)的特殊性，控制信息的獲取非常困難。五、S氣體有限公司會計電算化審計的對策（一）加快開發(fā)審計軟件計算機輔助審計是使用計算機作為審計工具來幫助審計人員執(zhí)行某些審計任務(wù)。在計算機技術(shù)的不斷更新下，計算機輔助審計技術(shù)的不斷提高，為了解決會計電算化對人工審計的影響，進行計算機審計勢在必行。由于我國開發(fā)公司數(shù)量眾多，電算化會計和審計軟件多樣化，現(xiàn)在缺少有效的行業(yè)管理和質(zhì)量控制，導(dǎo)致國內(nèi)軟件的數(shù)據(jù)格式和模塊格式不一致，數(shù)據(jù)接口不兼容，質(zhì)量參差不齊。針對目前的狀況，公司應(yīng)加強軟件標準的標準化，加強軟件質(zhì)量管理和服務(wù)，對會計軟件進行改正。不斷變化的市場競爭和純財務(wù)會計軟件已經(jīng)明顯不能滿足企業(yè)審計的要求。審計電算化軟件的開發(fā)要滿足審計工作和管理工作的需要。所以會計的基本功能也包含到控制與管理同時存在的情況下。在競爭激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)很看重審計和效率。審計軟件的功能應(yīng)具有快速分類、查找功能、存儲容量和編制審計程序的功能，并可用于大量的審計比較、抽樣和驗證工作；用計算機提前設(shè)計測試用例，用于被測試審計單位的會計程序和數(shù)據(jù)。審計人員利用計算機提供有關(guān)法律法規(guī)、被審計單位的基本情況等審計工作的開展情況；利用計算機收集審計數(shù)據(jù)，編制和打印各種統(tǒng)計表格和審計文件，提高審計工作質(zhì)量。（二）加快培養(yǎng)復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計人員開發(fā)電算化審計程序的關(guān)鍵是提高審計人員的工作能力。要完善審計人員的職業(yè)道德結(jié)構(gòu)，必須定期對審計人員的職業(yè)道德建設(shè)進行培訓(xùn)，并在審計過程中貫徹國家對審計人員的要求。還必須提高審計員的執(zhí)行能力，并要求進行法定審計。審計人員需要與時俱進，實時更新審計理論知識，管理新的審計方法和技術(shù)，改進審計分析和評估，以提高電算化審計工作的質(zhì)量和效率。會計審計電算化是一項綜合性工作。為適應(yīng)會計審計電算化的要求，企業(yè)應(yīng)注重復(fù)合型會計審計電算化人才的培養(yǎng)，造就一大批既精通計算機信息技術(shù)又熟悉計算機信息技術(shù)的人才。知識可以把兩者很好的合并起來。培養(yǎng)這樣的人才在會計電算化控制的具體實施過程中，要看重審計人員計算機技能的培訓(xùn)和計算機維修人員財務(wù)知識的培訓(xùn)，打造一大批可進行二次開發(fā)和應(yīng)用的高素質(zhì)一線應(yīng)用系統(tǒng)維護和會計電算化審計人才。企業(yè)要根據(jù)自己的情況，通過多種渠道積極推進員工技能培訓(xùn)項目，提高員工的思想道德、職業(yè)道德、專業(yè)知識和工作技能。對于此事該行業(yè)的人員，不僅僅要求掌握現(xiàn)代信息技術(shù)，還要擁有具有現(xiàn)代會計和審計知識和實踐的“復(fù)合型”人才。（三）要重視會計電算化和審計有效融合領(lǐng)導(dǎo)者需要提高自己的理解，提升自己的觀念，并親自了解電算化會計審計工作。領(lǐng)導(dǎo)是一個公司的決策者。沒有領(lǐng)導(dǎo)的支持，會計審計電算化工作難以實施。只有領(lǐng)導(dǎo)意識提高了，才會有積極性、主動性、責(zé)任感和緊迫感，進而使會計電算化和控制工作有效、順利地進行?？梢圆扇〉木唧w措施有：在企業(yè)內(nèi)部需要有負責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)，負責(zé)實施會計電算化審計，并負責(zé)實施效果；根據(jù)企業(yè)的實際情況和所在地區(qū)的發(fā)展概況，制定公司會計工作計劃，實施電算化審計等。業(yè)務(wù)審計人員在實施電算化會計時，根據(jù)方案目標和范圍的定義，加強對人工系統(tǒng)的研究和分析，制定實施方案和方案，決定各個處理環(huán)節(jié)的權(quán)限和責(zé)任。明確的計劃，以最低的成本最大限度地利用電算化會計審計的執(zhí)行。會計電算化控制是會計工作發(fā)展的方向，是信息時代社會經(jīng)濟發(fā)展的必然要求。故而，各級管理人員和會計師必須對這項工作提高關(guān)注度，充分認識到會計電算化控制在企業(yè)中的重要作用，把會計電算化控制工作提高到一個新的水平。同時，有必要加強進一步凈化網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計理論和會計審計電算化相關(guān)問題。建立會計電算化與審計的有效整合，逐步研究實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)會計實踐的互動與發(fā)展。（四）加快電算化審計法規(guī)及其準則建設(shè)會計電算化審計與從前的手工會計審計比較有很大區(qū)別，讓原來手工會計審計方式下的部分內(nèi)部會計制度，已經(jīng)無法滿足會計電算化的要求，所以很重要建立一個科學(xué)、合理的會計電算化審計工作責(zé)任和制度。加強控制測試程序和會計內(nèi)部電算化系統(tǒng)，看看相關(guān)的規(guī)范和操作程序使用的機器和設(shè)備已建立和完善，以及系統(tǒng)是否工作環(huán)境是完美的?；趦?nèi)部控制的重要作用，加強內(nèi)部控制已成為企業(yè)提高管理水平、贏得競爭的先決條件。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，經(jīng)營者逐漸重視內(nèi)部控制，建立穩(wěn)定的內(nèi)部控制制度逐漸成為企業(yè)加強管理的自然需要。在此基礎(chǔ)上，現(xiàn)代審計的系統(tǒng)審計方法也成為公司加強內(nèi)部控制所面對的外部壓力。保證設(shè)備的安全及計算機的正常運行，確保審計數(shù)據(jù)和軟件的安全。一些原有的手工審計準則和標準被調(diào)整到小額，新的審計內(nèi)容在審計準則中缺失了相應(yīng)的條款。因此必須加快制定電算化審計相關(guān)標準，以規(guī)范電算化審計。（五）加強會計電算化下審計對策1.降低會計電算化下審計的固有風(fēng)險外部環(huán)境容易影響會計電算化，優(yōu)化會計電算化運行環(huán)境是減少會計電算化損失的有效途徑。在互聯(lián)網(wǎng)和計算機技術(shù)不斷發(fā)展的今天，各行各業(yè)都開發(fā)出相應(yīng)的計算機輔助系統(tǒng)。然而，一些企業(yè)僅僅將計算機作為簡單的數(shù)據(jù)存儲工具，沒有開發(fā)相應(yīng)的審計系統(tǒng)，導(dǎo)致審計質(zhì)量和效率低下。其次，內(nèi)部審計的方法陳舊，無法應(yīng)對日益更新的業(yè)務(wù)。這些現(xiàn)象都導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計工作整體上不能適應(yīng)市場的發(fā)展，對各種風(fēng)險的防范和控制薄弱，從而影響了整體業(yè)務(wù)的發(fā)展。優(yōu)化會計電算化的運行環(huán)境。2.降低會計電算化下審計的控制風(fēng)險在會計信息化的背景下，控制風(fēng)險是內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制層面上的一種有效形式。它是上市公司重要的管理工具，是賦予社會責(zé)任的治理機制，是上市公司治理影響的有效形式。風(fēng)險管理的直接理論基礎(chǔ)是客戶責(zé)任理論。內(nèi)部審計理論與公司治理理論密切相關(guān)。適用于對內(nèi)部統(tǒng)治監(jiān)察的內(nèi)容和范圍、需求和供給的理論工具進行分析企業(yè)應(yīng)在原有內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，應(yīng)當對會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制進行審查，識別內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點，合理地避免電算化會計控制的控制風(fēng)險。3.降低會計電算化下審計的檢查風(fēng)險提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)，提高自身技能，更新知識結(jié)構(gòu)。增強專業(yè)能力，增加工作經(jīng)驗。根據(jù)內(nèi)部審計人員的現(xiàn)狀加強培訓(xùn)，確保內(nèi)部審計人員具備經(jīng)濟管理相關(guān)的知識。審計員要改變以往的認識，提高風(fēng)險意識，提出檢查風(fēng)險、內(nèi)部控制的各種措施。同