公司會計監(jiān)督辦法

公司會計監(jiān)督辦法

第一章總則

重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項是指公司重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，對公司資產(chǎn)和負(fù)債及利潤有重大影響的事項。因此局部業(yè)務(wù)影響重大，必需建立和健全內(nèi)部掌握制度，進(jìn)展會計監(jiān)視。

其次章根本程序

1.申報制度凡涉及公司重大對外投資，資產(chǎn)處置，資金調(diào)度，和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的提出，必需由相關(guān)部門長對該業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)。首先由相關(guān)部門在做出前期工作后，提出可行性建議，并對該業(yè)務(wù)的風(fēng)險和收益進(jìn)展猜測，以及由此可能給公司現(xiàn)金流量帶來的影響。然后將此作為一套完整資料呈交總經(jīng)理。

2.審批制度總經(jīng)理收到相關(guān)部門報告后，由經(jīng)理室進(jìn)展研討，從公司宏觀角度推斷該業(yè)務(wù)的影響，作出批準(zhǔn)或不預(yù)批準(zhǔn)的打算。依據(jù)公司法規(guī)定，屬董事會行使職權(quán)范圍內(nèi)的決策事項，必需報董事會審批。

3.執(zhí)行制度經(jīng)批準(zhǔn)后的相應(yīng)業(yè)務(wù)，由總經(jīng)理指定相關(guān)人員負(fù)責(zé)實施，并將實施過程和結(jié)果報總經(jīng)理。

4.會計紀(jì)錄制度財務(wù)部根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)規(guī)定對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)展會計記錄，并對該業(yè)務(wù)進(jìn)展監(jiān)視和掌握。

第三章詳細(xì)實施細(xì)則

1.重大對外投資

（1）.合理的職責(zé)分工重大對外投資應(yīng)由董事會授權(quán)，由經(jīng)理室指定相關(guān)部門執(zhí)行該項業(yè)務(wù)，由財務(wù)部進(jìn)展會計記錄和監(jiān)視，并由指定部門或人員對對外投資資產(chǎn)進(jìn)展保管，不得由一人同時負(fù)責(zé)上述任何兩項工作。

（2）.重大對外投資執(zhí)行經(jīng)過董事會授權(quán)后，相關(guān)部門或人員應(yīng)根據(jù)董事會關(guān)于對外投資的內(nèi)容，方式，投資比例等辦理有關(guān)投資事項，執(zhí)行人員不得超越權(quán)限辦理任何對外投資事項。而且，其執(zhí)行任何業(yè)務(wù)均應(yīng)處于經(jīng)理室監(jiān)控之下，一經(jīng)發(fā)覺其未能按董事會要求辦理對外投資業(yè)務(wù)，應(yīng)即時訂正或者停頓其執(zhí)行資格。

（3）.嚴(yán)格會計記錄制度公司對外投資，無論是股票投資，債券投資，還是其他投資，都應(yīng)取得或編制充分的憑證，進(jìn)展具體的記錄。對于購進(jìn)的股票或債券，應(yīng)按證券的品種設(shè)置明細(xì)帳，具體記錄其名稱，面值，證書編號，數(shù)量，收取的利息和股息等。對其他投資，也應(yīng)按其種類分別設(shè)置明細(xì)帳，記錄投資的形式，承受投資單位，投資計價以及投資收益等內(nèi)容。

（4）.保管和定期盤點(diǎn)制度公司對對外投資的有價證券，必需建立嚴(yán)格的聯(lián)合掌握制度，即至少要由兩位以上人員共同掌握，不得一人單獨(dú)接觸證券，對于任何證券的存入或取出，要將證券名稱，數(shù)量價值及存取日期等具體記錄于證券登記薄內(nèi)，并由全部在場經(jīng)手人員簽名。公司安排有關(guān)部門或人員每季末對有價證券進(jìn)展盤點(diǎn)，并且盤點(diǎn)人員必需獨(dú)立于負(fù)責(zé)對外投資業(yè)務(wù)執(zhí)行，保管和記錄的人員。

2.公司資產(chǎn)處理

（1）.審批和授權(quán)對于公司重大資產(chǎn)出售，租賃，報廢，和投資轉(zhuǎn)出等行為，必需報董事會授權(quán)批準(zhǔn)，對于非公司主要生產(chǎn)設(shè)備，價值較低的資產(chǎn)，其處理經(jīng)經(jīng)理室批準(zhǔn)即可。

（2）.價值評估和鑒定公司處理資產(chǎn)，其作價原則應(yīng)遵循市場公允價格，可由我公司和資產(chǎn)承受方協(xié)商定價，也可由中介機(jī)構(gòu)評估定價，其最終成交價格應(yīng)由董事會或經(jīng)理室批準(zhǔn)。

（3）.會計記錄制度會計部門應(yīng)對該資產(chǎn)處理事項進(jìn)展核算，并對該資產(chǎn)處理有關(guān)損益狀況，帳面資產(chǎn)削減狀況及備抵狀況進(jìn)展反映。

3.資金調(diào)度

（1）.審批和授權(quán)凡公司資金調(diào)度，均應(yīng)由總經(jīng)理批準(zhǔn)和授權(quán)。

（2）.資金調(diào)度以經(jīng)濟(jì)效益為中心，表達(dá)效能，節(jié)省和安全。A：資金調(diào)度必需是用于公司業(yè)務(wù)進(jìn)展。B：資金調(diào)度必需考慮其安全性和可收回性。C：對于埋伏的可能給公司資金安全帶來危害因素，應(yīng)做資金調(diào)度前可行性分析。D：公司所調(diào)出資金在到達(dá)目的后，應(yīng)立即回歸公司。E：公司不應(yīng)對外單位借款或供應(yīng)擔(dān)保。

（3）。會計記錄制度公司財務(wù)應(yīng)對資金調(diào)度的合法性，安全性進(jìn)展監(jiān)視并在財務(wù)帳面上準(zhǔn)時反映。其他諸如重大固定資產(chǎn)購置等重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，根本制度適應(yīng)于根本程序。

第三局部財產(chǎn)清查

第一章總則

1.成立以財務(wù)部牽頭，各有關(guān)部門參與的物資清查小組。

2.每年對財產(chǎn)物資組織兩次全面清查，根據(jù)財務(wù)制度規(guī)定，每半年進(jìn)展一次，查明各種財產(chǎn)的實有數(shù)，以及發(fā)生差異、盈虧的緣由，報上級領(lǐng)導(dǎo)實行措施。保證帳實相符和會計資料的精確牢靠。

3.查明各種財產(chǎn)儲藏的真實性，以保證工作需要。對積壓、呆滯的財產(chǎn)物資準(zhǔn)時處理，充分挖掘財產(chǎn)物資的潛力。

4.查明各項財產(chǎn)治理狀況是否良好，有無治理不完善致使財產(chǎn)患病損失的狀況，以便改善治理以愛護(hù)財產(chǎn)的安全和完整。

其次章財產(chǎn)清查范圍為生產(chǎn)經(jīng)營和銷售而儲藏的主要物資，詳細(xì)范圍包括：產(chǎn)成品、半成品、原材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品、樣機(jī)等。

第三章財產(chǎn)清查實施方法及內(nèi)容

1.生產(chǎn)部倉庫：

（1）平常由保管員自查，要求作到日清月結(jié)。

（2）倉庫負(fù)責(zé)人和財務(wù)部材料核算人員定期抽查。重點(diǎn)檢查帳、卡、物是否相符全都，以查明材料保管、收發(fā)方式方法的標(biāo)準(zhǔn)性和有關(guān)制度的執(zhí)行狀況，并準(zhǔn)時解決盤查過程中發(fā)覺和由保管員提出的問題。

（3）倉庫成立互查小組，依據(jù)材料核算員出具的庫存清單，由保管員于月末相互盤查帳、卡、物是否相符全都。

（4）每年月及月底成立由生產(chǎn)倉庫負(fù)責(zé)人、企業(yè)治理部和財務(wù)部組成的倉庫物資盤點(diǎn)小組，對倉庫物資進(jìn)展全面清查。依照帳、卡、物相符全都原則，對產(chǎn)成品、半成品和重要原材料逐一進(jìn)展對比；對于一般材料和修理備件或不常常變動部品進(jìn)展抽查，要保證抽查面能反映同類庫存狀況。查明各項財產(chǎn)治理狀況是否良好，有無治理不完善致使財產(chǎn)患病損失的狀況，以便改善治理以愛護(hù)財產(chǎn)的安全和完整。對積壓、呆滯的財產(chǎn)物資準(zhǔn)時處理，充分挖掘財產(chǎn)物資的潛力。

2.生產(chǎn)部滯留：每年月及月底成立由生產(chǎn)倉庫統(tǒng)計員、生產(chǎn)部統(tǒng)計員和財務(wù)部組成的盤點(diǎn)小組對生產(chǎn)滯留在產(chǎn)品進(jìn)展清查。核查統(tǒng)計和實際滯留以及帳面數(shù)量的相符全都狀況。

3.固定資產(chǎn)：每年月及月底成立由設(shè)備治理人員和財務(wù)人員組成的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組，核查固定資產(chǎn)帳、設(shè)備清單和固定資產(chǎn)的相符全都狀況。重點(diǎn)檢查內(nèi)容有：

（1）固定資產(chǎn)分級歸口治理狀況

（2）固定資產(chǎn)購建、調(diào)撥、轉(zhuǎn)移、報廢等方法和規(guī)定的執(zhí)行狀況。

（3）固定資產(chǎn)帳、卡、物三相符狀況。

（4）固定資產(chǎn)的維護(hù)、保養(yǎng)、治理狀況。

4.低值易耗品：每年月及月底成立由總務(wù)和財務(wù)部組成的盤點(diǎn)小組，核查包括辦公家具、器具和幫助經(jīng)營器具的實有、使用和毀損狀況。

5.禮品倉庫：每年月及月底成立由禮品保管員和財務(wù)人員組成的盤點(diǎn)小組，對庫存禮品收發(fā)的手續(xù)、記錄狀況以及庫存進(jìn)展核查。

6.效勞中心倉庫：每年月及月底成立由中心記帳員和財務(wù)人員組成的盤點(diǎn)小組，對庫存修理備件和報廢機(jī)收發(fā)的手續(xù)、記錄狀況以及庫存進(jìn)展核查。

7.分支機(jī)構(gòu)倉庫：每月末由財務(wù)物資監(jiān)管人員會同分支機(jī)構(gòu)記帳員、保管員相互核對物資收發(fā)記錄并對庫存進(jìn)展盤點(diǎn)。

8.樣機(jī)：根據(jù)樣機(jī)治理規(guī)定執(zhí)行。

第四章財產(chǎn)清查結(jié)果處理措施

1.清查過程中發(fā)覺的屬于手續(xù)方面存在問題的，清查小組應(yīng)準(zhǔn)時提請有關(guān)人員進(jìn)展更正。

2.清查中盤盈的財產(chǎn)，通常是由日常收發(fā)計量或計算上的過失所造成的，報請批準(zhǔn)后可以進(jìn)展相應(yīng)帳務(wù)和手續(xù)辦理。

3.對于盤虧的財產(chǎn)，仔細(xì)查明緣由。

（1）屬已保險物資，首先向保險公司索賠。

（2）屬保管不善造成的，根據(jù)公司規(guī)定，追究當(dāng)事人責(zé)任，索取賠償，并進(jìn)展懲罰。

（3）屬合理的定額內(nèi)損耗，報請批準(zhǔn)后計入相關(guān)費(fèi)用。

4.對倉庫積滯物資進(jìn)展清理，在充分發(fā)揮存貨功能的同時降低本錢、增加收益、實現(xiàn)它們的最正確組合。第四局部公司內(nèi)部審計制度內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與掌握系統(tǒng)的獨(dú)立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否到達(dá)。內(nèi)部財務(wù)審計對會計資料的監(jiān)視審查，不僅是內(nèi)部掌握的有效手段，也是保證會計資料真實完整的重要措施。

一．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立公司設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，特地負(fù)責(zé)內(nèi)審工作。

二．內(nèi)部審計制度的內(nèi)容

1.主旨：公司通過內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)從事內(nèi)部財務(wù)審計。通過對會計資料的監(jiān)視，審查，對會計工作實行掌握和再監(jiān)視，進(jìn)一步保證會計資料的真實完整。

2.內(nèi)容：內(nèi)部審計小組依據(jù)會計資料，結(jié)合公司事業(yè)規(guī)劃等其他資料，對單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做如下審計：A．審查會計資料的真實性和牢靠性。會計資料包括會計憑證，帳簿，報表等。B．審查相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性。C．審查財務(wù)，會計制度的執(zhí)行狀況。D．審查會計法的執(zhí)行遵守狀況。E．審查公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中需要監(jiān)視掌握的事項。F．審查其他應(yīng)審計的內(nèi)容。

三．內(nèi)部審計制度的程序

1.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)展定期和不定期檢查。定期檢查宜每年兩次，日常應(yīng)不定期安排抽查。A.依據(jù)的詳細(xì)業(yè)務(wù)狀況，定期檢查。B.定期檢查應(yīng)以會計帳簿為中心，結(jié)合會計