企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算課件

第五章

工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算一、工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)及經(jīng)營(yíng)過(guò)程：貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金`銷售過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程1、結(jié)算材料款2、付采購(gòu)費(fèi)用稅金3、采購(gòu)成本計(jì)算4、材料入庫(kù)歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn)各種耗費(fèi)1、收取銷貨款2、付銷售費(fèi)用3、結(jié)轉(zhuǎn)售出產(chǎn)品成本第一節(jié)工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)供、產(chǎn)、銷過(guò)程三、流通企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程及業(yè)務(wù)流通企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)：貨幣資金貨幣資金`商品資金進(jìn)、銷、存1.商品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)2.商品儲(chǔ)存業(yè)務(wù)3.商品銷售業(yè)務(wù)第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金籌集投資者投入債權(quán)人借入實(shí)收資本資本公積短期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券一、實(shí)收資本的核算（一）概念實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程、合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入到企業(yè)的資本。實(shí)收資本注冊(cè)資本投入資本有什么不同？（二）實(shí)收資本的分類

國(guó)家資本按投資主體不同法人資本個(gè)人資本外商資本（包括港、澳、臺(tái)）按投資方式不同貨幣固定資產(chǎn)非貨幣資產(chǎn)原材料無(wú)形資產(chǎn)（三）賬戶的設(shè)置“實(shí)收資本”賬戶用途：核算投資者投入資本的增減變動(dòng)情況及期末實(shí)有資本數(shù)。性質(zhì)：所有者權(quán)益類結(jié)構(gòu):實(shí)收資本賬戶結(jié)構(gòu)明細(xì)：按投資者設(shè)明細(xì)賬實(shí)收資本賬戶結(jié)構(gòu)賬戶的設(shè)置實(shí)收資本投入資本數(shù)減少數(shù)資本實(shí)有數(shù)實(shí)收資本賬戶結(jié)構(gòu)例：投資者投入舊設(shè)備一臺(tái)，原賬面價(jià)值100000元，已提折舊40000元，賬面凈值60000元。目前該設(shè)備市場(chǎng)價(jià)80000元（新設(shè)備），雙方協(xié)商確認(rèn)價(jià)50000元。應(yīng)按何價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)？實(shí)收資本賬戶結(jié)構(gòu)注意：投入全新設(shè)備——按發(fā)票金額入賬投入舊設(shè)備——按雙方確認(rèn)價(jià)入賬實(shí)收資本核算會(huì)計(jì)分錄投資人投入時(shí)：借：銀行存款固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)原材料 貸：實(shí)收資本----xxx

二、短期借款的核算設(shè)置“短期借款”賬戶用途：核算短期借款的取得及歸還情況性質(zhì)：負(fù)債類結(jié)構(gòu)：短期借款賬戶的結(jié)構(gòu)明細(xì)：按債權(quán)人設(shè)短期借款賬戶的結(jié)構(gòu)短期借款的核算

短期借款借入的本金歸還的本金尚未歸還的本金短期借款核算的會(huì)計(jì)分錄1、借入時(shí)借：銀行存款 貸：短期借款----xxx2、歸還時(shí)借：短期借款----xxx 貸：銀行存款二、長(zhǎng)期借款的核算設(shè)置“長(zhǎng)期借款”賬戶用途：核算長(zhǎng)期借款的取得及本息的歸還情況性質(zhì)：負(fù)債類結(jié)構(gòu)：短期借款賬戶的結(jié)構(gòu)明細(xì)：按債權(quán)人設(shè)長(zhǎng)期借款賬戶的結(jié)構(gòu)短期借款的核算

長(zhǎng)期借款借入的本金及應(yīng)歸還的利息歸還的本金及利息尚未歸還的本息短期借款核算的會(huì)計(jì)分錄1、借入時(shí)借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款2、計(jì)算利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期借款3、歸還時(shí)借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款資金籌集業(yè)務(wù)練習(xí)1.收到國(guó)家投入的現(xiàn)金350000元，存入銀行。2.收到乙公司投資，其中新設(shè)備80000元投入使用，甲材料價(jià)值50000元驗(yàn)收入庫(kù)。3.收到甲公司投入已用設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備市場(chǎng)價(jià)格200000元，雙方認(rèn)可的估價(jià)數(shù)額為180000元。4.從銀行取得期限為1年的借款300000元，年利率6%，存入銀行。5.從銀行取得期限為3年的借款300000元，年利率6%，存入銀行。6.計(jì)算并償還上述長(zhǎng)期借款第一年的利息。第三節(jié)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算一、供應(yīng)過(guò)程資金周轉(zhuǎn)形態(tài)及主要業(yè)務(wù)：貨幣資金儲(chǔ)備資金（物資采購(gòu)）（原材料）1.確定采購(gòu)成本2.支付價(jià)款3.發(fā)生結(jié)算往來(lái)二、材料采購(gòu)成本的構(gòu)成（一）買價(jià)：發(fā)票所列金額（不含稅）（二）采購(gòu)費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)等）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)用稅金（關(guān)稅）及其他費(fèi)用三、舉例某工廠購(gòu)買甲材料10噸，單價(jià)1500元，購(gòu)買乙材料5噸，單價(jià)2000元。共發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)600元。試問(wèn)甲材料、乙材料的采購(gòu)成本分別是多少？（甲材料、乙材料的采購(gòu)費(fèi)用按材料重量分配）。1、采購(gòu)成本的計(jì)算

買價(jià)：材料的買價(jià)應(yīng)直接計(jì)入材料的采購(gòu)成本；采購(gòu)費(fèi)用：在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，有的是為采購(gòu)某種材料專門發(fā)生的，可直接計(jì)入該材料的采購(gòu)成本；有的是為購(gòu)買幾種材料而發(fā)生的，可采用一定的方法分配計(jì)入各材料的采購(gòu)成本。2、如何分配采購(gòu)費(fèi)用？采購(gòu)費(fèi)用分配率=以什么為分配標(biāo)準(zhǔn)？重量、買價(jià)、體積等應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)之和分配采購(gòu)費(fèi)用：采購(gòu)費(fèi)用分配率=

=40元/噸甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)=10T×40=400元乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)=5T×40=200元甲材材的采購(gòu)成本：15400元乙材料的采購(gòu)成本：10200元60010+5四、供應(yīng)過(guò)程賬戶的設(shè)置（一）“材料采購(gòu)”賬戶用途：核算外購(gòu)材料的買價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用。性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：明細(xì)：按材料品種設(shè)（一）“材料采購(gòu)”賬戶

材料采購(gòu)買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用入庫(kù)材料的實(shí)際成本在途材料的實(shí)際成本材料采購(gòu)分錄1.采購(gòu)時(shí)：借：材料采購(gòu)（買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款

物資采購(gòu)分錄2.驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料 貸：材料采購(gòu)（買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用）（買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用）（二）“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬戶增值稅：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，就其購(gòu)入價(jià)及銷售額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅計(jì)稅原理：對(duì)生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅，所以叫增值稅。增值稅計(jì)稅原理例：10000元鋼錠加工

15000鋼筋應(yīng)交增值稅5000×17%=850元15000×17%=2550元（銷項(xiàng)稅）10000×17%=1700元（進(jìn)項(xiàng)稅）銷項(xiàng)稅–進(jìn)項(xiàng)稅=實(shí)際應(yīng)交增值稅2550–1700=850元增值稅計(jì)稅原理由于新增價(jià)值或商品附加值在生產(chǎn)、流通過(guò)程中是一個(gè)難以準(zhǔn)確計(jì)算的數(shù)據(jù)，因此，在增值稅的實(shí)際操作中采取間接計(jì)算的辦法。即：對(duì)銷售的貨物，按規(guī)定的稅率計(jì)算出增值稅的銷項(xiàng)稅額，稱為銷項(xiàng)稅，然后，扣除上一環(huán)節(jié)已納的增值稅，稱為進(jìn)項(xiàng)稅，其余額即為實(shí)際應(yīng)交納的增值稅。增值稅計(jì)稅原理進(jìn)項(xiàng)稅額：是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，但是準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，僅限于增值稅扣稅憑證上注明的增值額。1、增值稅由誰(shuí)來(lái)繳納？2、進(jìn)項(xiàng)稅是不是計(jì)算出來(lái)的？增值稅計(jì)稅原理銷項(xiàng)稅額：是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或提供應(yīng)稅勞務(wù)收入額和適用稅率計(jì)算并向貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的購(gòu)買方收取的增值稅額。包含兩層意思：略銷項(xiàng)稅額=銷售額*稅率銷售額=含稅銷售額\（1+17%）增值稅計(jì)稅原理應(yīng)納稅額：是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額由于增值稅采用“購(gòu)進(jìn)扣稅法”如果納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物較多，會(huì)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的情況。（二）“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬戶用途：核算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅、已交稅。性質(zhì)：負(fù)債類結(jié)構(gòu)：“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”賬戶的結(jié)構(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅①進(jìn)項(xiàng)稅額①銷項(xiàng)稅額②交本月增值稅③轉(zhuǎn)出未交增值稅①轉(zhuǎn)入未交增值稅②轉(zhuǎn)出多交增值稅①轉(zhuǎn)入多交增值稅②交上期增值稅尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅累計(jì)未交增值稅累計(jì)多交增值稅會(huì)計(jì)分錄

1.購(gòu)入材料時(shí)借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等

2.銷售時(shí)借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）會(huì)計(jì)分錄3.上交本月增值稅借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅） 貸：銀行存款4.月末轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅（轉(zhuǎn)入未交增值稅）會(huì)計(jì)分錄5.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應(yīng)交稅金—未交增值稅（轉(zhuǎn)入多交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）6.本月交前期欠繳的增值稅借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 貸：銀行存款（三）“原材料”賬戶用途：核算庫(kù)存材料的增、減、結(jié)存情況性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：明細(xì)：按材料品種設(shè)“原材料”賬戶結(jié)構(gòu)原材料入庫(kù)材料實(shí)際成本發(fā)出材料實(shí)際成本庫(kù)存材料實(shí)際成本原材料會(huì)計(jì)分錄1.驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：原材料 貸：材料采購(gòu)2.領(lǐng)用（發(fā)出）時(shí)借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：原材料（四）“應(yīng)付賬款”賬戶用途：核算因購(gòu)買材料、商品、接受勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)。性質(zhì)：負(fù)債類結(jié)構(gòu)：明細(xì)：按供應(yīng)單位設(shè)“應(yīng)付賬款”賬戶的結(jié)構(gòu)應(yīng)付賬款應(yīng)付未付款項(xiàng)償還數(shù)尚未償還數(shù)多付、預(yù)付數(shù)應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)分錄1.發(fā)生應(yīng)付款時(shí)借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款2.歸還時(shí)借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款（五）“應(yīng)付票據(jù)”賬戶用途：核算因購(gòu)買材料、商品、接受勞務(wù)而開(kāi)出或承兌的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票性質(zhì)：負(fù)債類結(jié)構(gòu)：明細(xì)：按供應(yīng)單位設(shè)，另設(shè)備查簿“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的結(jié)構(gòu)應(yīng)付票據(jù)①開(kāi)出或承兌的商業(yè)匯票金額①到期償還的金額②到期無(wú)力償還，轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款尚未到期的應(yīng)付票據(jù)會(huì)計(jì)分錄1.開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)2.到期支付時(shí)借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款

3.到期無(wú)力支付借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款(六)“預(yù)付賬款”賬戶用途：核算因購(gòu)買材料、商品、接受勞務(wù)而預(yù)付的款項(xiàng)性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：明細(xì)帳：按供應(yīng)單位設(shè)預(yù)付賬款賬戶的結(jié)構(gòu)預(yù)付賬款①預(yù)付款①收到貨物金額②補(bǔ)付數(shù)②退回多付實(shí)際預(yù)付數(shù)尚未補(bǔ)付數(shù)會(huì)計(jì)分錄1.預(yù)付貨款時(shí)3.補(bǔ)付同1借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款2.收到貨物時(shí)借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款4.退回多付借：銀行存款貸：預(yù)付賬款供應(yīng)過(guò)程課堂練習(xí)1.從萬(wàn)達(dá)公司購(gòu)進(jìn)甲材料1000kg，@30元；乙材料500kg，@16元；共支付運(yùn)雜費(fèi)600元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅6460元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。2.從中星工廠購(gòu)進(jìn)丙材料4800kg，@40元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2400元，增值稅稅率17%。企業(yè)開(kāi)出半年期的商業(yè)承兌匯票一張，材料尚在途中。3.收到海河工廠發(fā)來(lái)的乙材料，并驗(yàn)收入庫(kù)。該批材料買價(jià)170000元，增值稅28900元，運(yùn)雜費(fèi)1200元。上月已預(yù)付海河工廠190000元，余款以銀行存款支付。供應(yīng)過(guò)程課堂練習(xí)業(yè)務(wù)1采購(gòu)分錄借：材料采購(gòu)—甲材料30400—乙材料8200

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6460

貸：銀行存款45060驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料—甲材料30400—乙材料8200

貸：材料采購(gòu)—甲材料30400—乙材料8200供應(yīng)過(guò)程課堂練習(xí)業(yè)務(wù)2借：材料采購(gòu)—丙材料194400

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）32640

貸：應(yīng)付票據(jù)—中星工廠227040供應(yīng)過(guò)程課堂練習(xí)業(yè)務(wù)3采購(gòu)分錄借：材料采購(gòu)—乙材料171200

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）28900

貸：預(yù)付賬款190000

銀行存款10100驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料—乙材料171200

貸：材料采購(gòu)—乙材料171200第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過(guò)程資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)儲(chǔ)備資金領(lǐng)用生產(chǎn)資金完工入庫(kù)成品資金（原材料）（生產(chǎn)成本）（庫(kù)存商品）第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算直接材料

直接費(fèi)用直接人工生產(chǎn)費(fèi)用其他直接支出費(fèi)用間接費(fèi)用（制造費(fèi)用）

期間費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用一、制造成本及其構(gòu)成（一）幾個(gè)概念費(fèi)用為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。生產(chǎn)費(fèi)用一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種耗費(fèi)。產(chǎn)品制造成本生產(chǎn)費(fèi)用的對(duì)象化，與某一特定產(chǎn)品有關(guān)。期間費(fèi)用與一定會(huì)計(jì)期間有關(guān)，而與產(chǎn)品無(wú)關(guān)，直接計(jì)入損益。一、制造成本及其構(gòu)成（二）產(chǎn)品成本項(xiàng)目的構(gòu)成直接材料：直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。直接人工：直接參加生產(chǎn)的工人工資以及按工人工資的規(guī)定比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。制造費(fèi)用：企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。一、制造成本及其構(gòu)成（三）產(chǎn)品制造成本計(jì)算的一般程序確定成本計(jì)算對(duì)象按成本項(xiàng)目分配和歸集生產(chǎn)費(fèi)用月末，將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。二、生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置（一）“生產(chǎn)成本”賬戶用途：核算各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用性質(zhì)：成本類結(jié)構(gòu)：明細(xì)帳：按產(chǎn)品品種設(shè)“生產(chǎn)成本”賬戶的結(jié)構(gòu)生產(chǎn)成本①直接材料②直接人工③制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入結(jié)接轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品實(shí)際成本在產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)分錄1.車間發(fā)生的直接費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 貸：原材料應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)2.間接費(fèi)用月末轉(zhuǎn)入借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用3.產(chǎn)品完工入庫(kù)借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本(二)“制造費(fèi)用”賬戶用途：核算為生產(chǎn)而發(fā)生的間接費(fèi)用性質(zhì)：成本類結(jié)構(gòu)：明細(xì)：按車間、部門及費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)“制造費(fèi)用”賬戶的結(jié)構(gòu)制造費(fèi)用車間發(fā)生的全部間接費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶的借方除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)外，期末無(wú)余額如何分配制造費(fèi)用？制造費(fèi)用分配率=某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)×

制造費(fèi)用分配率分配標(biāo)準(zhǔn)為：生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、耗用材料數(shù)量等應(yīng)分配的制造費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)之和舉例本期生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，發(fā)生制造費(fèi)用65000元。生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資10000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資15000元。制造費(fèi)用分配率==2.6元A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)=10000×2.6=26000元B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)=15000×2.6=39000元6500010000+15000會(huì)計(jì)分錄1.車間發(fā)生的間接費(fèi)用時(shí)借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款等2.月末分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用時(shí)借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用（三）“應(yīng)付工資”賬戶工資：是企業(yè)支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬，它實(shí)際上是一種活勞動(dòng)耗費(fèi)。其中：生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)成本車間管理人員工資制造費(fèi)用行政管理部門人員工資管理費(fèi)用（三）“應(yīng)付工資”賬戶用途：核算應(yīng)付給職工的工資總額（工資、獎(jiǎng)金、津貼）性質(zhì)：負(fù)債類結(jié)構(gòu)：明細(xì)：按職工類別“應(yīng)付工資”賬戶的結(jié)構(gòu)應(yīng)付工資應(yīng)付工資數(shù)實(shí)際支付數(shù)應(yīng)付未付工資多付工資數(shù)會(huì)計(jì)分錄1.計(jì)算分配應(yīng)付工資時(shí)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付工資2.從銀行提取現(xiàn)金備發(fā)工資借：現(xiàn)金 貸：銀行存款3.實(shí)際發(fā)放工資時(shí)借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金（四）“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶按工資總額的14%計(jì)算提取，主要用于職工福利開(kāi)支、職工困難補(bǔ)助、醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、福利機(jī)構(gòu)人員工資等。用途：核算福利費(fèi)的提取和使用情況性質(zhì)：負(fù)債類結(jié)構(gòu)：“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶的結(jié)構(gòu)應(yīng)付福利費(fèi)按規(guī)定提取的福利費(fèi)實(shí)際支付的福利費(fèi)福利費(fèi)結(jié)余會(huì)計(jì)分錄1.計(jì)算提取福利費(fèi)時(shí)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi)2.實(shí)際支付福利費(fèi)時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：銀行存款（現(xiàn)金）（五）“累計(jì)折舊”賬戶固定資產(chǎn)：?jiǎn)挝粌r(jià)值較高，使用期限較長(zhǎng)，并且在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中因逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用中的那部分價(jià)值。折舊費(fèi)：固定資產(chǎn)折舊計(jì)入到有關(guān)成本費(fèi)用時(shí)稱為折舊費(fèi)。計(jì)提折舊：計(jì)算提取折舊，計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用。（五）“累計(jì)折舊”賬戶計(jì)提折舊意味著費(fèi)用的增加？計(jì)提折舊一方面意味著費(fèi)用的增加，另一方面表示固定資產(chǎn)價(jià)值的減少？（五）“累計(jì)折舊”賬戶用途：核算固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：屬調(diào)整帳戶，貸增借減。

計(jì)提折舊數(shù)減少數(shù)累計(jì)已提折舊累計(jì)折舊固定資產(chǎn)賬戶注：對(duì)固定資產(chǎn)的因磨損而減少的價(jià)值，不通過(guò)“固定資產(chǎn)”帳戶核算，而是通過(guò)“累計(jì)折舊”賬戶。

原值增加原值減少期末固定資產(chǎn)原值

固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄計(jì)提折舊時(shí)借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊（六）“庫(kù)存商品”賬戶用途：核算庫(kù)存商品的增、減、結(jié)余情況性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：明細(xì)：按品種、規(guī)格“庫(kù)存商品”賬戶的結(jié)構(gòu)庫(kù)存商品完工入庫(kù)產(chǎn)品實(shí)際成本發(fā)出產(chǎn)品的實(shí)際成本庫(kù)存產(chǎn)品的實(shí)際成本會(huì)計(jì)分錄1.產(chǎn)成品完工入庫(kù)時(shí)借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本2.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品生產(chǎn)過(guò)程核算課堂練習(xí)1.倉(cāng)庫(kù)發(fā)出A材料152000元，其中：甲產(chǎn)品耗用50000元，乙產(chǎn)品耗用54000元，車間一般耗用48000元。2.分配本月應(yīng)付職工工資52000元。其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資20000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資14000元，車間管理人員工資8000元，廠部管理人員工資10000元。3.按上述工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。生產(chǎn)過(guò)程核算課堂練習(xí)4.用現(xiàn)金支付車間職工王海困難補(bǔ)助200元。5.計(jì)提本月份生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)2560元。6.按生產(chǎn)工人工資比例分配本月制造費(fèi)用。生產(chǎn)過(guò)程核算小結(jié)難點(diǎn)：各種結(jié)轉(zhuǎn)、分配、計(jì)提。1.結(jié)轉(zhuǎn)原材料生產(chǎn)成本領(lǐng)用直接材料直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用……結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本庫(kù)存商品在產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本生產(chǎn)過(guò)程核算小結(jié)2.分配

①分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

—B產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用

②分配工資費(fèi)用借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付工資3.計(jì)提

①計(jì)提福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付福利費(fèi)

②計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊第五節(jié)銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算銷售過(guò)程資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)

成品資金貨幣資金’銷售商品，收回貨款發(fā)生結(jié)算往來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售過(guò)程核算收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：銷售商品、提供工業(yè)性勞務(wù)其他業(yè)務(wù)收入：銷售材料、包裝物出租出售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、運(yùn)輸收入、固定資產(chǎn)出租收入產(chǎn)品銷售成本：已售商品的制造成本一、商品銷售收入的確認(rèn)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方。企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制。與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。一、商品銷售收入的確認(rèn)銷售折扣商業(yè)折扣：按折扣后的實(shí)際收款進(jìn)行核算現(xiàn)金折扣：債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。賒銷行為付款期2/101/20n/30因銷售商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給與購(gòu)買方的減讓。實(shí)際發(fā)生銷售折讓時(shí)直接沖減當(dāng)期銷售收入。銷售折讓：二、銷售過(guò)程賬戶的設(shè)置（一）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶用途：核算日?；顒?dòng)所取得的收入性質(zhì)：損益類結(jié)構(gòu)：明細(xì)：按產(chǎn)品品種設(shè)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶的結(jié)構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入取得的商品銷售收入①銷售退回與折讓②期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶會(huì)計(jì)分錄1.銷售時(shí)借：銀行存款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收票據(jù)等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）會(huì)計(jì)分錄2.月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn)（二）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶用途：核算已售商品的實(shí)際成本性質(zhì)：損益類結(jié)構(gòu)：明細(xì)：按產(chǎn)品品種設(shè)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶的結(jié)構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的實(shí)際成本會(huì)計(jì)分錄1.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品2.月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（三）“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶用途：核算日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、資源稅。城建稅=（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）×稅率教育費(fèi)附加=（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）×

稅率性質(zhì)：損益類結(jié)構(gòu)：“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶的結(jié)構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶會(huì)計(jì)分錄1.計(jì)算應(yīng)交納的稅金及附加時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款（教育費(fèi)附加）2.實(shí)際交納時(shí)借：應(yīng)交稅金其他應(yīng)交款 貸：銀行存款3.月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（四）“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶用途：核算銷售過(guò)程發(fā)生的費(fèi)用性質(zhì)：損益類結(jié)構(gòu)：明細(xì)：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶的結(jié)構(gòu)營(yíng)業(yè)費(fèi)用發(fā)生的各種營(yíng)業(yè)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶會(huì)計(jì)分錄1.發(fā)生銷售費(fèi)用時(shí)借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款等2.期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：本年利潤(rùn) 貸：銷售費(fèi)用(五)”應(yīng)收賬款”賬戶用途：核算因銷售商品、提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)。性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：明細(xì)：按購(gòu)貨單位設(shè)“應(yīng)收賬款”賬戶的結(jié)構(gòu)應(yīng)收賬款因銷售而發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款收回尚未收回?cái)?shù)預(yù)收的款項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄1.發(fā)生應(yīng)收款時(shí)借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.應(yīng)收款收回時(shí)借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款（六）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶用途：核算為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)。性質(zhì)：損益類結(jié)構(gòu)：明細(xì)：按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用①存款利息收入②期末將余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶會(huì)計(jì)分錄1.發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 預(yù)提費(fèi)用2.取得利息收入時(shí)借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3.月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：本年利潤(rùn) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用其他

其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出

取得的其他業(yè)務(wù)收入月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶與其他業(yè)務(wù)有關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶銷售業(yè)務(wù)核算課堂練習(xí)1.銷售A產(chǎn)品200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，款項(xiàng)尚未收到。2.預(yù)收洪峰公司訂貨款50000元，存入銀行。3.以銀行存款支付A、B兩產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)1600元。4.按規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)交納的城建稅700元，教育費(fèi)附加300元。5.結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品銷售成本160000元。第六節(jié)其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算1.購(gòu)入固定資產(chǎn)不需安裝：買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、增值稅。直接計(jì)入“固定資產(chǎn)”借方。需要安裝：達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)的所有開(kāi)支，（料、工、費(fèi)）“在建工程”核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算2.固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”賬戶用途：核算因出售、毀損、報(bào)廢而減少的固定資產(chǎn)。性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：明細(xì)：按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)例固定資產(chǎn)原值100000元固定資產(chǎn)折舊40000元固定資產(chǎn)凈值60000元清理什么？原值？?jī)糁担空叟f？“固定資產(chǎn)清理”賬戶的結(jié)構(gòu)固定資產(chǎn)清理①固定資產(chǎn)凈值②發(fā)生的清理費(fèi)用①出售固定資產(chǎn)價(jià)款②殘料價(jià)值、變價(jià)收入③保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分③結(jié)轉(zhuǎn)凈收益④結(jié)轉(zhuǎn)凈損失注：清理完畢，余額為零。若未清理完，應(yīng)有余額（借或貸）固定資產(chǎn)清理分錄1.將凈值轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)2.發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款

固定資產(chǎn)累計(jì)折舊1000004000010000040000固定資產(chǎn)清理分錄3.取得出售價(jià)款、殘料值、變價(jià)收入時(shí)借：銀行存款原材料 貸：固定資產(chǎn)清理4.保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理分錄5.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益借：固定資產(chǎn)清理 貸：營(yíng)業(yè)外收入6.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理二、其他應(yīng)付暫收、應(yīng)收暫付款項(xiàng)1.“其他應(yīng)付款”賬戶用途：核算主要業(yè)務(wù)以外的應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。性質(zhì)：負(fù)債類結(jié)構(gòu)：明細(xì)：按債權(quán)人設(shè)“其他應(yīng)付款”賬戶的結(jié)構(gòu)其他應(yīng)付款應(yīng)付、暫收款項(xiàng)實(shí)際支付數(shù)尚未支付數(shù)二、其他應(yīng)付暫收、應(yīng)收暫付款項(xiàng)2、“其他應(yīng)收款”賬戶用途：核算主要業(yè)務(wù)之外的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：明細(xì)：按債務(wù)人設(shè)“其他應(yīng)收款”賬戶的結(jié)構(gòu)其他應(yīng)收款應(yīng)收、暫付款項(xiàng)收回?cái)?shù)尚未收回?cái)?shù)三、短期投資的核算“短期投資”賬戶：用途：核算持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)1年的投資性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：明細(xì)：按投資種類設(shè)“短期投資”賬戶的結(jié)構(gòu)短期投資短期投資成本收回尚未收回的短期投資會(huì)計(jì)分錄1.發(fā)生短期投資時(shí)借：短期投資（買價(jià)和相關(guān)費(fèi)用） 貸：銀行存款2.收回時(shí)借：銀行存款 貸：短期投資投資收益第七節(jié)利潤(rùn)及利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算一、利潤(rùn)的核算（一）利潤(rùn)的構(gòu)成1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出一、利潤(rùn)的核算2.利潤(rùn)總額

=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入–營(yíng)業(yè)外支出3.凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額–所得稅（二）賬戶的設(shè)置1.“本年利潤(rùn)”賬戶用途：核算企業(yè)利潤(rùn)（或虧損）的形成性質(zhì)：所有者權(quán)益類結(jié)構(gòu)：不設(shè)明細(xì)科目“本年利潤(rùn)”賬戶的結(jié)構(gòu)本年利潤(rùn)期末轉(zhuǎn)入所有收入類賬戶期末轉(zhuǎn)入所有支出類賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益（投資收益）補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額所得稅凈利潤(rùn)年末轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配賬戶營(yíng)業(yè)外收入“本年利潤(rùn)”賬戶特點(diǎn)：1—11月有余額，年末無(wú)余額。結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶的方法表結(jié)法賬結(jié)法表結(jié)法：損益類賬戶余額1—11月份不做結(jié)轉(zhuǎn)，盈虧情況通過(guò)利潤(rùn)表計(jì)算。12月末，采用賬結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶全年余額?！氨灸昀麧?rùn)”賬戶賬結(jié)法：每月末，將損益類各賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)出本月及累計(jì)凈利潤(rùn)或凈虧損采用賬結(jié)法每月末做兩大筆分錄，一筆結(jié)轉(zhuǎn)各收入類賬戶，一筆結(jié)轉(zhuǎn)各費(fèi)用類賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)分錄結(jié)轉(zhuǎn)各收入類賬戶借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)

結(jié)轉(zhuǎn)分錄結(jié)轉(zhuǎn)各支出類賬戶

借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出（二）賬戶的設(shè)置2.“投資收益”賬戶用途：核算對(duì)外投資收益或損失性質(zhì)：損益類結(jié)構(gòu)：明細(xì)：按投資種類設(shè)“投資收益”賬戶的結(jié)構(gòu)投資收益①取得的投資收益①發(fā)生的投資損失②期末結(jié)轉(zhuǎn)投資收益②期末結(jié)轉(zhuǎn)投資損失會(huì)計(jì)分錄1.取得投資收益時(shí)借：銀行存款貸：短期投資投資收益2.發(fā)生投資損失時(shí)借：銀行存款投資收益貸：短期投資3.結(jié)轉(zhuǎn)投資收益借：投資收益貸：本年利潤(rùn)4.結(jié)轉(zhuǎn)投資損失借：本年利潤(rùn) 貸：投資收益（二）賬戶的設(shè)置3.“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶用途：核算與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入性質(zhì)：損益類結(jié)構(gòu)：明細(xì)：按收入項(xiàng)目設(shè)“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶的結(jié)構(gòu)營(yíng)業(yè)外收入取得的營(yíng)業(yè)外收入期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶會(huì)計(jì)分錄1.取得營(yíng)業(yè)外收入時(shí)借：銀行存款固定資產(chǎn)清理等 貸：營(yíng)業(yè)外收入2.月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)（二）賬戶的設(shè)置4.“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶用途：核算與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出性質(zhì)：損益類結(jié)構(gòu)：明細(xì)：按支出項(xiàng)目“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶的結(jié)構(gòu)營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（二）賬戶的設(shè)置5.“所得稅”賬戶用途：核算企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用性質(zhì)：損益類結(jié)構(gòu)：應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)所得稅會(huì)計(jì)分錄1.計(jì)算所得稅時(shí)借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅2.實(shí)際交納時(shí)借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款3.月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅二、利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配對(duì)象