分析大數(shù)據(jù)時代的企業(yè)內(nèi)審特征論文

Word第第頁分析大數(shù)據(jù)時代的企業(yè)內(nèi)審特征論文傳統(tǒng)方式下，孤立分析數(shù)據(jù)，單純依靠閱歷發(fā)覺問題，片面反映個別問題的技術(shù)方法已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)審計進展的要求。企業(yè)審計需要全面采集與企業(yè)財務(wù)活動相關(guān)的數(shù)據(jù)，既包括財務(wù)數(shù)據(jù)，也包括業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)，既包括企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)，也包括主管部門、討論機構(gòu)等的外部數(shù)據(jù)，既有財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，也有會議紀要、政策法規(guī)等非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)；企業(yè)審計需要整體把握一個企業(yè)的整體狀況，能夠更科學(xué)、全面地評價一個企業(yè)，企業(yè)審計需要更精確確實定審計重點，能夠在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上科學(xué)確定審計重點；企業(yè)審計需要更擅長把握數(shù)據(jù)的規(guī)律和趨勢，在發(fā)覺企業(yè)現(xiàn)階段存在問題的同時，更要能夠揭示企業(yè)將來進展存在的風(fēng)險和隱患。傳統(tǒng)審計方式下缺乏采集管理、科學(xué)分析海量電子數(shù)據(jù)的技術(shù)，也就無法滿意企業(yè)審計進展的新要求。

面對大數(shù)據(jù)時代的來臨，面對“大數(shù)據(jù)”所帶來的新技術(shù)、新思維的變革，企業(yè)內(nèi)部審計需要應(yīng)時而變來適應(yīng)商業(yè)模式、思維模式及數(shù)據(jù)處理模式的改變，從而影響了審計方式、審計抽樣方法、審計評價模式、審計重點等。而內(nèi)部審計人員不僅要能了解數(shù)據(jù)的改變以及數(shù)據(jù)處理技術(shù)的變革，更要能處理數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、駕馭數(shù)據(jù)，要能夠充分、準(zhǔn)時地從大量冗雜的數(shù)據(jù)中，分辨出對內(nèi)部審計的意義與價值，并進而幫助內(nèi)部審計人員做出最正確的決策。“大數(shù)據(jù)”對企業(yè)內(nèi)部審計的影響主要表如今以下幾個方面：

〔一〕審計方式由傳統(tǒng)審計的事后審計、周期審計向連續(xù)審計轉(zhuǎn)變。

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速進展，審計方法和模式也在與時俱進。傳統(tǒng)審計中，審計人員只是在完成財務(wù)報告或經(jīng)過特定的周期或離職等狀況的時候才進行審計，而且審計中并不是檢查全部的信息，只是抽樣分析。這種有限的檢查對冗雜的商業(yè)系統(tǒng)來說很難起到監(jiān)督作用，而且傳統(tǒng)審計的測試程序主要采納常規(guī)的方法關(guān)注被審計單位活動，包括數(shù)據(jù)、授權(quán)和執(zhí)行等。企業(yè)如仍舊采納這種審計方式，對于確認快速進展的商務(wù)活動的真實價值或合法性顯得過于緩慢；另外，從內(nèi)部掌握的角度來講，我國目前的內(nèi)部審計實務(wù)多是針對財務(wù)、會計事項，對經(jīng)營活動、內(nèi)部掌握、管理事項的監(jiān)督、評價極為有限，審計活動理念也多為“監(jiān)督導(dǎo)向”型，而非“服務(wù)導(dǎo)向”型，公司部門間的不同流程缺乏連接都使審計工作難以為經(jīng)濟活動供應(yīng)全面的監(jiān)控和服務(wù)。隨著企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)日趨冗雜，信息技術(shù)快速進展，企業(yè)電子商務(wù)和信息化建設(shè)漸漸成熟，越來越多的人意識到連續(xù)審計的重要性，而大數(shù)據(jù)技術(shù)及大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)使連續(xù)審計成為可能。連續(xù)審計可以降低傳統(tǒng)審計過程中的鋪張和時滯問題，降低審計錯誤和風(fēng)險，促進企業(yè)進展。連續(xù)審計是信息技術(shù)與審計學(xué)科較好交叉融合的產(chǎn)物，是信息化條件下審計科學(xué)進展的`必定，尤其對內(nèi)部風(fēng)險掌握“實時性”要求極高的特定行業(yè)，如銀行、證券、保險等金融和債務(wù)契約等行業(yè)中，實施連續(xù)審計監(jiān)督迫在眉睫。某財產(chǎn)保險公司內(nèi)部審計部門，已經(jīng)在新開發(fā)的審計系統(tǒng)中固化了連續(xù)審計模塊，該模塊可以實如今線的風(fēng)險預(yù)警，并支配專人進行日常數(shù)據(jù)式連續(xù)審計，將發(fā)覺的風(fēng)險數(shù)據(jù)、超預(yù)警值指標(biāo)及問題登記為疑點，并建立審計底稿，根據(jù)重要程度進行遠程審計、核實或下發(fā)給現(xiàn)場審計人員進行現(xiàn)場核實。該模塊經(jīng)過一段時間的使用，收到了很好的效果。

〔二〕審計抽樣開頭系統(tǒng)化、模塊化、智能化，并開頭具有預(yù)報功能，而樣本最終將擴展至數(shù)據(jù)全體。

目前，常規(guī)審計工作已廣泛采納隨機抽查法，其意義用較小的投入來獲得審計結(jié)論，提高審計效率；但利用抽查法所得出的審計結(jié)論存在著發(fā)生重大錯誤的可能性，其可能性的大小就意味著審計風(fēng)險的大小。然而，數(shù)據(jù)量的爆炸式增長使審計人員意識到現(xiàn)行的抽樣審計方法只是憑借審計人員的主觀推斷和實際閱歷對財務(wù)報表中的重大事項進行審查，而忽視了大量的業(yè)務(wù)活動，無法發(fā)覺和揭示企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的、對財務(wù)報表真實性有重大影響的舞弊行為和技術(shù)性錯誤，難以對企業(yè)財務(wù)報表及經(jīng)營管理做出精確的推斷和評價。但是，浩大的企業(yè)規(guī)模和繁多的業(yè)務(wù)活動，致使審計工作難以回到具體審計方式，只能在抽樣審計方法本身尋求改良。審計抽樣開頭向以下幾個方向進展：一是審計抽樣系統(tǒng)化。通過抽樣系統(tǒng)增加審計抽樣的有用性和效率性，為審計人員從大量的審計數(shù)據(jù)中抽取有用信息，為審計的預(yù)報分析供應(yīng)根據(jù)，這樣的抽樣采納人工方式在海量數(shù)據(jù)的狀況下是無法進行的；二是審計抽樣模塊化。通過模塊化設(shè)計，審計抽樣系統(tǒng)將得到最大的敏捷性，以便抽樣時采納各種模型組合便抽樣更有效率；三是審計抽樣的智能化。審計抽樣系統(tǒng)將主動汲取審計、統(tǒng)計、計算機、人工智能等方面的最新討論成果，抽樣模型準(zhǔn)時得到更新，抽樣閱歷在學(xué)問庫中得到積累，審計抽樣系統(tǒng)開頭“學(xué)習(xí)”、“推理”，不斷朝著智能化方向進展。將海量的數(shù)據(jù)經(jīng)分析、預(yù)報等“加工”后，以學(xué)問的形式呈現(xiàn)給審計人員，為審計人員發(fā)覺審計問題供應(yīng)深度支持；四是審計抽樣系統(tǒng)開頭具有預(yù)報功能。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的進展，計算機的運算力量和處理速度不斷提高。審計抽樣系統(tǒng)會強大處處理冗雜的運算，并利用大數(shù)據(jù)技術(shù)改良后的審計抽樣算法來對這些審計數(shù)據(jù)進行分析并進行數(shù)據(jù)挖掘，找出特征數(shù)據(jù)，縮小抽取樣本的數(shù)量，降低審計本錢、提高審計效率；利用關(guān)聯(lián)規(guī)章，預(yù)報被審計單位經(jīng)營風(fēng)險的凹凸，關(guān)心審計人員確定審計重點，提高審計效率。通過審計信息系統(tǒng)所供應(yīng)的浩大數(shù)據(jù)庫可以實現(xiàn)對被審計單位的信息進行數(shù)據(jù)挖掘和綜合分析，對被審計單位的財務(wù)及經(jīng)營狀況進行預(yù)報分析，為被審計單位供應(yīng)決策根據(jù)。目前，某財產(chǎn)保險公司的審計系統(tǒng)，應(yīng)用了大數(shù)據(jù)技術(shù)進行風(fēng)險數(shù)據(jù)的提取，并應(yīng)用PPS抽樣、隨機抽樣、系統(tǒng)抽樣、模型抽樣、組合抽樣等進一步提高審計效率。而在抽樣模型中應(yīng)用了汽修廠與駕駛員、報案人、定損員、收款人等的關(guān)聯(lián)程度模型，傷者、駕駛員、報案人、聯(lián)系人、領(lǐng)款人等的出險頻繁度模型，人傷重復(fù)出險傷者、標(biāo)的車多次與同一三者車碰撞出險等高風(fēng)險模型，承保、理賠、財務(wù)系統(tǒng)非同一檔案中上傳相同照片等以“大數(shù)據(jù)”技術(shù)為基礎(chǔ)的模型，收到良好的效果。

然而，在不久的將來，伴隨著以真實性、服務(wù)性為基礎(chǔ)的各項企業(yè)內(nèi)部審計的深化，隨著數(shù)據(jù)信息化的深化以用大數(shù)據(jù)技術(shù)進展應(yīng)用的深化，企業(yè)內(nèi)部審計漸漸開頭能夠從大量的、雜亂無章的海量數(shù)據(jù)中發(fā)覺潛在的有用的信息，能夠從這些大量的數(shù)據(jù)中發(fā)覺被審計單位運作的基本規(guī)律及特征；預(yù)報出被審計單位進展的趨勢，從宏觀上把握被審計單位科學(xué)地進展。審計也不僅僅局限于抽樣審計，而是對企業(yè)全部財務(wù)、業(yè)務(wù)等經(jīng)營數(shù)據(jù)的數(shù)字式連續(xù)審計。

〔三〕促進審計成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用。

目前，內(nèi)部審計成果應(yīng)用主要是針對屢查屢犯的問題重點進行檢查、催促整改，部分企業(yè)已經(jīng)將審計成果應(yīng)用閉環(huán)管理的手段對整改正程進行管理以到達良好的審計成果運用效果。大數(shù)據(jù)技術(shù)的消失，促進了審計成果的進一步應(yīng)用。一是促進對以往審計中獵取的大量信息資料和相關(guān)狀況資料的匯總、歸納，從中找出財務(wù)、業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理等方面的內(nèi)在規(guī)律、共性問題和進展趨向，通過匯總歸納宏觀性和綜合性較強的審計信息，以及運用審計成果，為各級領(lǐng)導(dǎo)供應(yīng)數(shù)據(jù)證明、關(guān)聯(lián)分析和決策建議，從而促進完善制度、機制、決策和執(zhí)行，促進企業(yè)管理水平更上一層樓；二是促進問題的全面發(fā)覺，即應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)可以將同一問題歸入不同的類型使用，從不同的角度、不同的層面整合提煉以滿意不同層次的需求。同時，通過對帶有共性、普遍性、傾向性的問題進行挖掘，提煉出問題與數(shù)據(jù)中的關(guān)聯(lián)性，可以將全部問題通過IT手段檢查出來；三是應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行連續(xù)式審計有利于問題的整改監(jiān)督；四是將審計成果進行學(xué)問化留存，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)，將問題規(guī)章化并固化到系統(tǒng)中，以便于計算或推斷問題進展趨勢、對問題進行預(yù)警等；五是將審計人員與審計成果、被審計單位與審計問題進行關(guān)聯(lián)，并進行信息化備案，在進行下次檢查時，可以依據(jù)審計方案中的重點，有側(cè)重地選取有相應(yīng)檢查閱歷的審計人員組成審計組，并按審計目標(biāo)抽取相應(yīng)被審計單位進行重點審計檢查等。

總之，大數(shù)據(jù)并非被過度