2018年稅務師《稅法二》試題（網(wǎng)友回憶版）

2018年稅務師《稅法二》試題（網(wǎng)友回憶版）[單選題]1.船舶的納稅人未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日內，按日加（江南博哥）收滯納金的比率是滯納稅款的()。A.0.2‰B.0.5‰C.2‰D.5‰?yún)⒖即鸢福築參考解析：因應稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關可以自應當繳納稅款之日起3年內追征稅款，并自應當繳納稅款之日起加征少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。[單選題]2.2018年5月公民方某將持有的境內上市公司限售股轉讓，取收入20萬元，假設該限售股原值無法確定，方某轉讓限售股應繳納的個人所得稅為()萬元。A.0B.4.0C.3.4D.2.0參考答案：C參考解析：限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和雜稅費。應納個人所得稅＝20×（1－15%）×20%＝3.4（萬元）[單選題]3.單位和個人發(fā)生下列行為，應該繳納契稅的是()。A.轉讓土地使用權B.承受不動產所有權C.贈與不動產所有權D.轉讓不動產所有權參考答案：B參考解析：契稅是以所有權發(fā)生轉移的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。[單選題]4.計算企業(yè)應納稅所得額時，下列支出可在發(fā)生當期直接扣除的是()。A.長期股權投資的支出B.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出C.購買生產用無形資產的支出D.購買生產用原材料的支出參考答案：B參考解析：企業(yè)發(fā)生的雜的勞動保護支出，準予在發(fā)生當期直接扣除。[單選題]5.在我國境內未設立機構場所的境外某企業(yè)，2016年投資中國某居民企業(yè)債券，2017年取得不含稅利息200萬元，延期支付利息的不含稅違約金10萬元，債券轉讓所得20萬元，假設利息所得的協(xié)定稅率為7%，上述利息所得在我國應繳納所得稅()萬元。A.14.0B.16.1C.15.4D.14.7參考答案：D參考解析：在我國應繳納所得稅＝（200＋10）×7%＝14.7（萬元）。[單選題]6.某企業(yè)2017年支付正式職工的合理工資總額1000萬元，臨時工工資為30萬元，企業(yè)當年繳納的工會經費為28萬元，在計算企來所得稅時，工會經費應調增的應納稅所得額為()萬元。A.7.40B.28.00C.9.76D.8.00參考答案：A參考解析：工會經費可以扣除的限額＝（1000＋30）×2%＝20.6（萬元）實際繳納的是28萬元，應納稅調增＝28－20.6＝7.4（萬元）。[單選題]7.轉讓定價方法中的成本加成法，其公平成交價格的計算公式為()。A.關聯(lián)交易的實際價格×（1＋可比非關聯(lián)交易成本加成率）B.關聯(lián)交易的實際價格÷（1＋可比非關聯(lián)交易成本加成率）C.關聯(lián)交易的合理成本÷（1＋可比非關聯(lián)交易成本加成率）D.關聯(lián)交易的合理成本×（1＋可比非關聯(lián)交易成本加成率）參考答案：D參考解析：成本加成法是指以關聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關聯(lián)交易毛利作為關聯(lián)交易的公平成交價格。其計算公式如下：公平成交價格＝關聯(lián)交易的合理成本×（1＋可比非關聯(lián)交易成本加成率）×100%[單選題]8.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，預約定價安排中確定關聯(lián)交易價格采取的方法是()。A.中位數(shù)法B.百分位數(shù)法C.八分位數(shù)法D.四分位數(shù)法參考答案：D參考解析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，預約定價安排中確定關聯(lián)交易價格采取的方法是四分位數(shù)法。[單選題]9.根據(jù)個人所得稅的規(guī)定，個人獨資企業(yè)的投資者及其家屬發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產經營費用混合在一起且難以劃分的，其正確的財務處理是()。A.實際發(fā)生額不得在稅前扣除B.實際發(fā)生額的60%可以在稅前扣除C.實際發(fā)生額的40%可以在稅前扣除D.實際發(fā)生額的10%可以在稅前扣除參考答案：A參考解析：個人獨資企業(yè)的投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產經營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許稅前扣除。[單選題]10.某商業(yè)企業(yè)在2017年年均職工人數(shù)75人，年均資產總額960萬元，當年經營收入1240萬元，稅前準予扣除項目金額1200萬元。該企業(yè)2017年應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.4B.10C.8D.5參考答案：A參考解析：該商業(yè)企業(yè)符合小型微利企業(yè)的認定條件，其所得額減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應繳納企業(yè)所得稅＝（1240－1200）×50%×20%＝4（萬元）[單選題]11.房地產公司采用銀行按揭方式銷售開發(fā)產品，為購房者支付的按揭貸款擔保金，正確的企業(yè)所得稅處理是()。A.在實際發(fā)生損失的當期據(jù)實扣除B.作為營業(yè)外支出在支付當期據(jù)實扣除C.作為財務費用在支付當期據(jù)實扣除D.作為銷售費用在支付當期據(jù)實扣除參考答案：A參考解析：企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產品，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔保的，其銷售開發(fā)產品時向銀行提供的保證金（擔保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當期稅前扣除，但實際發(fā)時可據(jù)實扣除。[單選題]12.個人領取原繳存的下列社會保險和企業(yè)年金，應繳納個人所得稅的是()。A.企業(yè)年金B(yǎng).基本養(yǎng)老保險C.醫(yī)療保險金D.失業(yè)保險金參考答案：A參考解析：個人達到國家規(guī)定的退休年齡，按月領取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅；按年或按季領取的年金，平均分攤計入各月，每月領取額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。[單選題]13.某運輸企業(yè)2017年初擁有小轎車5輛，2017年3月外購貨車12輛（整備質量為10噸），并于當月辦理登記手續(xù)，假設貨車年稅額為整備質量每1噸50元，小轎車年稅額為每輛500元，該企業(yè)2017年應繳納車船稅()元。A.2500B.8500C.7500D.7000參考答案：C參考解析：車船稅＝5×500＋12×10×50×（10÷12）＝7500（元）。[單選題]14.計算商鋪租賃所得個人所得稅時，不得在稅前扣除的是()。A.繳納的印花稅B.繳納的城市維護建設稅C.經核準的修繕費用D.違章租賃的罰款參考答案：D參考解析：個人出租財產取得的財產租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應依次扣除以下費用：（1）財產租賃過程中繳納的稅費；（2）向出租方支付的租金；（3）由納稅人負擔的該出租財產實際開支的修繕費用；（4）稅法規(guī)定的費用扣除標準。[單選題]15.下列合同，應按照“技術合同”繳納印花稅的是()。A.設備測試合同B.專利申請轉讓合同C.專利實施許可合同D.專利權轉讓合同參考答案：B參考解析：技術合同包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同，其中技術轉讓合同包括專利申請轉讓、非專利技術轉讓所書立的合同，但不包括專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同。后者適用于“產權轉移書據(jù)”合同。[單選題]16.關于企業(yè)政策性搬遷損失的所得稅處理，下列說法正確的是()。A.自搬遷完成年度起分2個納稅年度，均勻在稅前扣除B.自搬遷完成年度起分5個納稅年度，均勻在稅前扣除C.自搬遷完成年度起分4個納稅年度，均勻在稅前扣除D.自搬遷完成年度起分3個納稅年度，均勻在稅前扣除參考答案：D參考解析：企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的，應為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進行稅務處理：（1）在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除。（2）自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。[單選題]17.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)轉讓動產的所得來源地是()。A.交易活動發(fā)生地B.負擔支付所得的企業(yè)所在地C.受讓動產的企業(yè)所在地D.轉讓動產的企業(yè)所在地參考答案：D參考解析：轉讓財產所得：①不動產轉讓所得按照不動產所在地確定；②動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定；③權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。[單選題]18.2018年2月，甲公司與乙公司簽訂一份設備采購合同，價款為2000萬元；兩個月后因采購合同作廢，又改簽為融資租賃合同，租賃總額為2100萬元，甲公司應繳納印花稅()元。A.2700B.8100C.7050D.7500參考答案：C參考解析：應繳納印花稅＝（2000×0.3‰＋2100×0.05‰）×10000＝7050（元）。[單選題]19.某商場対累積消費達到一定額度的消費者給予額外抽獎的機會，消費者個人因此而獲得的中獎所得，其正確的稅務處理是()。A.屬于其他所得，但免征個人所得稅B.屬于其他所得，但全額征收個人所得稅C.屬于偶然所得，按20%的稅率征收個人所得稅D.屬于偶然所得，不超過1萬元的，免征個人所得稅參考答案：C參考解析：企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。[單選題]20.根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》的規(guī)定，下列各項中屬于消極非金融機構的是()。A.上市公司及其關聯(lián)機構B.僅為了持有非金融機構股權而設立的控股公司C.上一公歷年度內，股息收入占總收入50%以上的非金融機構D.上一公歷年度末，其股票資產占總資產20%以上的非金融機構參考答案：C參考解析：消極非金融機構是指符合下列條件之一的機構：①上一公歷年度內，股息、利息、租金、特許權使用費收入等不屬于積極經營活動的收入，以及據(jù)以產生前述收入的金融資產的轉讓收入占總收入比重50%以上的非金融機構；②上一公歷年度末，擁有可以產生第①項所述收入的金融資產占總資產比重50%以上的非金融機構；③稅收居民國（地區(qū)）不實施銘賬戶涉稅信息自動交換標準的投資機構。[單選題]21.趙某2017年1月31日將自有住房出租，當月交付使用，每月收入不含稅租金5000元，趙某2017年應繳納房產稅()元。A.2200B.2400C.6600D.7200參考答案：A參考解析：個人出租住房減按4%的稅率計征放房產稅：5000×11×4%＝2200（元）[單選題]22.下列所得，實際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是()。A.居民企業(yè)來自于境外的所得B.居民企業(yè)來自于境內的所得C.高新技術企業(yè)來自于境內的所得D.在中國境內末設立經營機構的非居民企業(yè)來自于境內的股息所得參考答案：D參考解析：對在中國境內未設立機構、場所，或者雖設有機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)實際適用10%的稅率。[單選題]23.下列所得，可享受企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠的是()。A.種植油料作物的所得B.種植豆類作物的所得C.種植糖料作物的所得D.種植香料作物的所得參考答案：D參考解析：企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。[單選題]24.下列各項所得，應繳納個人所得稅的是()。A.托兒補助費B.退休人員再任職收入C.差旅費津貼D.工傷賠償金參考答案：B參考解析：退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅。[單選題]25.李某持有某合伙企業(yè)50%的份額，2017年該企業(yè)經營利潤30萬元（末扣投資者費用），企業(yè)留存利潤20萬元，李某分得利潤5萬元。2017年李某應繳納個人所得稅()元。A.6250B.12245C.23050D.58050參考答案：C參考解析：（300000×50%－3500×12）×35%－14750＝23050（元）。[單選題]26.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是()。A.債務的豁免B.接受企業(yè)的捐贈收入C.取得的權益性投資收益D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費參考答案：D參考解析：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金都屬于不版稅收入。[單選題]27.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是()。A.依法在中國境內成立的外商投資企業(yè)B.依法在境外成立但實際管理機構在中國境內的外國企業(yè)C.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的外國企業(yè)D.在中國境內未設立機構、場所且沒有來源于中國境內所得的外國企業(yè)參考答案：C參考解析：非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。[單選題]28.下列占用耕地的行為，不征收耕地占用稅的是()。A.農田水利占用耕地B.醫(yī)院內職工住房占用耕地C.城區(qū)內機動車道占用耕地D.專用鐵路和鐵路專用線占用耕地參考答案：A參考解析：農田水利不論是否包含建筑物、構筑物占用耕地，均不屬于耕地占用稅征稅范圍，不征收耕地占用稅。[單選題]29.農村居民王某，2018年6月經批準用耕地2000平方米，其中1500平方米用于種植大棚蔬菜，500平方米用于新建自用住宅（符合當?shù)匾?guī)定標準）。假設耕地占用稅為20元/平方米，王某當年應繳納耕地占用稅()。A.5000B.10000C.30000D.40000參考答案：A參考解析：農村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅：500×20×50%＝5000（元）。[單選題]30.根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，計算合伙企業(yè)生產經營所得時準予扣除的是()。A.合伙企業(yè)留存的利潤B.分配給合伙人的利潤C.支付的工商業(yè)聯(lián)合會會費D.合伙個人繳納的個人所得稅參考答案：C參考解析：合伙企業(yè)按照規(guī)定繳納的攤位費、行政性收費、協(xié)會會費等，按實際發(fā)生數(shù)額扣除。[單選題]31.2016年3月某商貿公司以經營租賃方式租入臨街商鋪一間，租期8年。2018年3月公司發(fā)生商鋪改建支出20萬元。關于該筆改建支出，正確的企業(yè)所得稅處理是()。A.按2年分期攤銷扣除B.按6年分期攤銷扣除C.按8年分期攤銷扣除D.在發(fā)生的當期一次性扣除參考答案：B參考解析：租入固定資產的出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。該題中剩余租賃期為6年，所以按照6年分期攤銷扣除。[單選題]32.下列支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。A.子公司支付給母公司的管理費用B.企業(yè)內設營業(yè)機構之間支付的租金C.銀行企業(yè)內設營業(yè)機構之間支付的利息D.企業(yè)內設營業(yè)機構之間支付的特許權使用費參考答案：C參考解析：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。所以選項C正確。[單選題]33.下列說法中，符合契稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是()。A.納稅人接收土地、房屋的當天B.納稅人支付土地、房屋款項的當天C.納稅人辦理土地、房屋權屬證書的當天D.納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天參考答案：D參考解析：契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。[單選題]34.下列車輛，應繳納車船稅的是()。A.掛車B.插電式混合動力汽車C.武裝警察部隊專用的車輛D.國際組織駐華代表機構使用的車輛參考答案：A參考解析：選項A，掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅；選項BCD，免征車船稅。[單選題]35.關于董事費來源地的判斷，國際通行的標準是()。A.住所標準B.停留時間標準C.所得支付地標準D.勞務發(fā)生地標準參考答案：C參考解析：國際上通行的做法是按照所得支付地標準確認支付董事費的公司所在國有權征稅。[單選題]36.下列關于房產稅納稅人的稅法，正確的是()。A.產權出典的，由出典人繳納房產稅B.產權屬于國家所有的，由經營管理單位繳納房產稅C.納稅單位無租使用免稅單位房產的，由免稅單位繳納房產稅D.無論產權所有人是否在房屋所在地，均由產權所有人繳納房產稅參考答案：B參考解析：選項A，產權出典的，由承典人納稅；選項C，納稅單位無租使用免稅單位房產的，由納稅單位代為繳納房產稅：選項D，產權所有人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人繳納房產稅。[單選題]37.個人再次轉讓同一公司股權且被投資企業(yè)凈資產未發(fā)生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業(yè)的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。此方法適用于發(fā)生股權轉讓后()個月內。A.1B.3C.6D.12參考答案：C參考解析：6個月內再次發(fā)生股權轉讓且被投資企業(yè)凈資產未發(fā)生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業(yè)的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。[單選題]38.下列用地，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.軍隊家屬的院落用地B.國家機關的辦公用地C.企業(yè)的內部道路綠化用地D.房地產公司開發(fā)寫宇樓用地參考答案：B參考解析：國家機關、人民團體、軍隊單位本身的辦公用地和公務用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]39.2016年1月甲企業(yè)以800萬元直接投資乙居民企業(yè)，取得股權40%。2017年12月，甲企業(yè)將所持乙企業(yè)股權全部轉讓，取得轉讓收入1000萬元。投資期間乙企業(yè)累計盈余公積和未分配利潤400萬元。下列關于甲企業(yè)股權轉讓業(yè)務的稅務處理，正確的是()。A.應確認應納稅所得額160萬元B.應確認股權轉讓所得200萬元C.應確認股息紅利所得840萬元D.應確認應納稅所得額1000萬元參考答案：B參考解析：轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。[多選題]1.根據(jù)車船稅稅收優(yōu)惠相關規(guī)定，下列說法正確的有()。A.機場、港口內部行駛或作業(yè)車船，自《車船稅法》實施之日起3年內免征車船稅B.燃料電迪汽車免征車船稅C.按規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自《車船稅法》實施之日起5年內免征車船稅D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)當?shù)厍闆r，對公共交通車船定期減征或免征車船稅E.經批準臨時入境的臺灣籍車船不征收車船稅參考答案：BCDE參考解析：選項A，機場、港口內部行駛或作業(yè)車船，自《車船稅法》實施之日起5年內免征車船稅。[多選題]2.根據(jù)企業(yè)所得稅關規(guī)定，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權的標準有()。A.地域管轄權B.公民管轄權C.居民管轄權D.所得來源管轄權E.收入來源地管轄權參考答案：ABCE參考解析：根據(jù)行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內容的不同，目前世界上的稅收管轄權分為三類：地域管轄權、居民管轄權和公民管轄權。地域管轄權，又稱收入來源地管轄權。[多選題]3.下列《中新稅收協(xié)定》，與國際運輸業(yè)務密切相關的下列收入中，應作為國際運輸收有()。A.直接將貨物發(fā)送至購貨者取得運輸收入B.以光租形式出租船舶取得的租賃收入C.從市區(qū)至機場運送旅客取得的收入D.僅為其承運旅客提供中轉住宿而設置旅館取得的收入E.為其他國際運輸企業(yè)代售客票取得的收入?yún)⒖即鸢福篈CDE參考解析：下列與國際運輸業(yè)務緊密相關的收入應作為國際運輸收入的一部分：①為其他國際運輸企業(yè)供客票取得的收入；②從市區(qū)至機場運送旅客取得的收入；③通過貨車從事貨倉至機場、碼頭或者后者至購貨者間的運輸，以及直接將貨物發(fā)送至購貨者取得的運輸收入；④僅為其承運旅客提供中轉住宿而設置旅館取得的收入。[多選題]4.居民企業(yè)的下列所得，可以享受企業(yè)所得稅技術轉讓所得優(yōu)惠政策的有()。A.轉讓擁有5年以上的技術所有權的所得B.轉讓植物新品種的所得C.轉讓計算機軟件著作權的所得D.從直接或間接持有股權之和達100%的關聯(lián)方取得的轉讓所得E.轉讓擁有5年以上非獨占許可使用權的所得參考答案：ABCE參考解析：技術轉讓的范圍，包括居民企業(yè)轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種，生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。自2015年10月1日起，全國范圍內的的居民企業(yè)轉讓5年（含）以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，也納入上述享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓所得范圍。選項D，居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。[多選題]5.根據(jù)個人所得稅核定征收管理的規(guī)定，下列說法正確的有()。A.核定征收方式包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理征收方式B.發(fā)生納稅義務而未按規(guī)定期限辦理納稅申報的，應核定征稅C.從事生產、經營的納稅人未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定其應納稅所得額D.征稅方式由查賬征收改為核定征收后，在原查賬征收方式下經認定未彌補完的經營虧損，不得再繼續(xù)彌補E.實行核定征收的合伙企業(yè)投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策參考答案：ACDE參考解析：選項B，納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報的，逾期仍不申報的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅。[多選題]6.根據(jù)印花稅相關規(guī)定，下列說法正確的有()。A.資金賬簿按實收資本和資本公積合計金額減半征收印花稅B.印刷合同按加工承攬合同征收印花稅C.納稅人以電子形式簽訂的合同應征收印花稅D.在中國境外簽訂的，適用于中國境內并在境內有法律效力的合同應征收印花稅E.出處單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書訂購單位不征收印花稅參考答案：ABCD參考解析：選項E，應征收印花稅。[多選題]7.下列情形中，免征契稅的有()。A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設施B.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公C.合伙企業(yè)將其名下的土地、房屋權屬轉移回原合伙人名下D.與金融租賃公司簽訂的售后回租合同期滿，承租人回購原土地、房屋權屬E.國家機關承受土地、房屋用于辦公參考答案：ACDE參考解析：選項B，應當征收契稅。[多選題]8.軟件企業(yè)的下列支出，在計算應納稅所得額時可在發(fā)生當期據(jù)實扣除的有()。A.職工培訓費B.訴訟費C.工資薪金支出D.非廣告性贊助支出E.勞動保護費參考答案：ABC參考解析：選項D，非廣告性贊助支出，不得扣除；選項E，企業(yè)發(fā)生合理的勞動保護費支出，準予扣除。[多選題]9.下列關于耕地占用稅征收管理的說法，正確的有()。A.納稅人在批準臨時占用耕地的期限內恢復所占用耕地原狀的，全額退還已繳耕地占用稅B.納稅人占用耕地的，應當在耕地所在地申報納稅C.土地管理部門在通知單位辦理占用耕地手續(xù)時，應當同時通知耕地所在地同級稅務機關D.經批準占用耕地的，納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到土地管理部門辦理手續(xù)通知的當天E.未經批準占用耕地的，其納稅義務發(fā)生時間為收到主管稅務機關通知申報的當天參考答案：ABD參考解析：選項C，土地管理部門在通知單位辦理占用耕地手續(xù)時，應當同時通知耕地所在地同級地方稅務機關；選項E，未經批準占用耕地的，納稅義務發(fā)生時間為納稅人實際占用耕地的當天。[多選題]10.企業(yè)所得稅的下列收入，應一次性計入所屬納稅年度的有()。A.企業(yè)資產溢余收入B.接受捐贈收入C.無法償付的應付款收入D.工期為兩年的船舶制造收入E.財產轉讓收入?yún)⒖即鸢福篈BCE參考解析：選項D，企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。[多選題]11.根據(jù)我國申請人“受益所有人”身份判定的安全條款，下列從中國取得股息所得的申請人為“受益所有人”的有()。A.締約對方居民且在締約對方上市的公司B.締約對方政府C.被締約對方個人直接持股90%的申請人D.被締約對方非上市居民公司間接持股100%的申請人E.締約對方居民個人參考答案：ABE參考解析：根據(jù)申請人“受益所有人”身份判定的安全條款，下列申請人從中國取得的所得為股息時，可不根據(jù)國家稅務總局2018年第9號公告第二條規(guī)定的因素講行綜合分析，直接判定申請人具有所有人“受益所有人”身份：（1）締約對方政府；（2）締約對方居民且在締約對方上市的公司；（3）締約對方居民個人；（4）申請人被第（1）至（3）項中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民。[多選題]12.下列各項中，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的有()。A.企業(yè)支付給營銷人員的年終獎B.個體工商戶業(yè)主的工資C.企業(yè)支付給在本企業(yè)任職董事長的董事費D.電視劇制作單位支付給本單位編劇的劇本使用費E.企業(yè)支付給職工的過節(jié)費參考答案：ACE參考解析：選項B，應計入個體工商戶的生產、經營所得，按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅；選項D，按照“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。[多選題]13.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，企業(yè)下列支出超過稅法規(guī)定扣除限額標準，準予向以后年度結轉扣除的有()。A.業(yè)務宣傳費支出B.廣告費支出C.職工福利費支出D.職工教育經費支出E.公益性捐贈支出參考答案：ABDE參考解析：選項C，超出限額標準的部分，不得結轉扣除。[多選題]14.下列權利許可證照，應征收印花稅的有()。A.房屋產權證B.商標注冊證C.工商營業(yè)執(zhí)照D.會計師事務所執(zhí)業(yè)許可證E.土地使用證參考答案：ABCE參考解析：權利、許可證照是政府授予單位、個人某種法定權利和準予從事特定經濟活動的各種證照的統(tǒng)稱，包括政府部門發(fā)給的房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證等。[多選題]15.在特別納稅調整中，對企業(yè)實施不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排，稅務機關有權實施的調整方法有()。A.對安排的全部或部分交易重新定性B.在稅收上否定交易方的存在C.將交易與其他交易方視為同一實體D.對相關所得、扣除、稅收優(yōu)惠及境外稅收抵免等重新定性E.在稅收上否定安排交易的發(fā)生參考答案：ABCD參考解析：稅務機關對企業(yè)的避稅安排應當以具有合理商業(yè)目的和經濟實質的類似安排為基準，按照實質重于形式的原則實施特別納稅調整。調整方法包括：（1）對安排的全部或者部分交易重新走性；（2）在稅收上否定交易方存在，或者將該交易方與其他交易方視為同一實體；（3）對相關所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性或者在交易各方間重新分配；（4）其他合理方法。[多選題]16.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的相關規(guī)定，下列說法正確的有()。A.個人擁有土地使用權的，以個人為納稅人B.土地使用權出租的，以承租人為納稅人C.土地使用權屬共有的，以共有各方為納稅人D.土地使用權屬未確定的，以實際使用人為納稅人E.單位擁有土地使用權的，以單位為納稅人參考答案：ACDE參考解析：凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人。（1）城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納；（2）土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；（3）土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。選項B，土地使用權出租的，以出租方為納稅人。[多選題]17.個人投資者收購企業(yè)股權后將原盈余積累轉增股本，被收購企業(yè)應在規(guī)定的時間內向主管稅務機關報送的資料有()。A.公司章程的變化B.轉增股本數(shù)額C.股東及股權變化情況D.股權交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額E.扣繳稅款情況參考答案：BCDE參考解析：企業(yè)發(fā)生股權交易及轉增股本等事項后，應在次月15日內，將股東及其股權變化情況、股權交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉增股本數(shù)額及扣繳稅款情況報告主管稅務機關。[多選題]18.根據(jù)房產稅相關規(guī)定，下列房產可免征房產稅的有()。A.按政府規(guī)定價格出租的公有住房B.公園內的照相館用房C.飲水工程運營管理單位自用的生產用房D.施工期間為基建工地服務的臨時性辦公用房E.市文工團的辦公用房參考答案：ACDE參考解析：選項B，應征收房產稅。[多選題]19.根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列支出應作為長期待攤費用進行稅務處理的有()。A.融資租入固定資產的租賃費支出B.固定資產的大修理支出C.未提足折舊的固定資產改建支出D.已提足折舊的固定資產的改建支出E.租入固定資產的改建支出參考答案：BDE參考解析：企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；（2）租入固定資產的改建支出；（3）固定資產的大修理支出；（4）其他應當作為長期待攤費用的支出。共享題干題（一）我國境內某機械制造企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2017年境內產品銷售收入4000萬元，銷售成本2000萬元，繳納稅金及附加20萬元，銷售費用700萬元（其中廣告費620萬元），管理費用500萬元，財務費用80萬元，取得境外分支機構稅后經營所得9萬元，分支機構所在國企業(yè)所得稅稅率為20%，該分支機構享受了該國減半征收所得稅的優(yōu)惠（本題不考慮預提所得稅和稅收饒讓的影響）。根據(jù)上述資料，回答以下問題：[單選題]1.該企業(yè)2017年來源于境外的應納稅所得額是()萬元。A.10.00B.11.25C.12.50D.9.00參考答案：A參考解析：來源于境外的應納稅所得額＝9÷（1－20%×50%）＝10（萬元）。根據(jù)上述資料，回答以下問題：[單選題]2.該企業(yè)2017年境外所得的抵免限額是()萬元。A.2.25B.2.50C.9.00D.1.00參考答案：B參考解析：境外所限額＝10×25%＝2.5（萬元）。根據(jù)上述資料，回答以下問題：[單選題]3.該企業(yè)2017年來源于境內的應納稅所得額是()萬元。A.700B.720C.725D.680參考答案：B參考解析：廣告費扣除限額＝4000×15%＝600（萬元），實際發(fā)生620萬元，超標納稅調增20萬元。來源于境內的應納稅所得額＝4000－2000－20－700－500－80＋20＝720（萬元）。根據(jù)上述資料，回答以下問題：[單選題]4.該企業(yè)2017年實際應繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.177.5B.178.0C.181.5D.170.0參考答案：C參考解析：實際應繳納企業(yè)所得稅＝720×25%＋10×25%－1＝181.5（萬元）注意不考慮預提所得稅的稅收饒讓，那么境外實際已納稅額就是1，不超過抵免限額，那么補稅1.5萬元。（二）某市甲公司，2018年發(fā)生以下應稅行為：（1）5月份與乙公司簽訂兩份合同，其中貨物運輸合同注明運費30萬元，保管費5萬元，裝卸費2萬元；房屋租賃合同注明原值1000萬元的房產出租給乙公司開辦快捷酒店，合同約定5月31日交付使用，租期1年，年租金120萬元。（2）6月底自建的辦公樓交付使用，其入賬價值為1500萬元（不包括中央空調80萬元）。（3）7月份與丙公司簽訂技術轉讓合同，取得收入80萬元，其中技術咨詞費20萬元。（4）8月份股東會決定增資1000萬元，增資款當月到賬。（說明以上價格不含增值稅，當?shù)卣?guī)定按房產原值一次扣除20%的余值計算房產稅）根據(jù)上述資料，回答以下問題：[單選題]5.甲公司2018年自建的辦公樓應繳納房產稅()元。A.75840B.88480C.84000D.94800參考答案：A參考解析：應納房產稅＝（1500＋80）×（1－20%）×1.2%×6÷1.2×10000＝75840（元）。（1）5月份與乙公司簽訂兩份合同，其中貨物運輸合同注明運費30萬元，保管費5萬元，裝卸費2萬元；房屋租賃合同注明原值1000萬元的房產出租給乙公司開辦快捷酒店，合同約定5月31日交付使用，租期1年，年租金120萬元。（2）6月底自建的辦公樓交付使用，其入賬價值為1500萬元（不包括中央空調80萬元）。（3）7月份與丙公司簽訂技術轉讓合同，取得收入80萬元，其中技術咨詞費20萬元。（4）8月份股東會決定增資1000萬元，增資款當月到賬。（說明以上價格不含增值稅，當?shù)卣?guī)定按房產原值一次扣除20%的余值計算房產稅）根據(jù)上述資料，回答以下問題：[單選題]6.甲公司技術轉讓合同及增資應繳納印花稅()元。A.2680B.5180C.2740D.5240參考答案：C參考解析：技術轉讓合同印花稅＝80×10000×0.03%＝240（元）；增資繳納印花稅＝1000×10000×0.05%×50%＝2500（元）；兩者合計＝2500＋240＝2740（元）。（1）5月份與乙公司簽訂兩份合同，其中貨物運輸合同注明運費30萬元，保管費5萬元，裝卸費2萬元；房屋租賃合同注明原值1000萬元的房產出租給乙公司開辦快捷酒店，合同約定5月31日交付使用，租期1年，年租金120萬元。（2）6月底自建的辦公樓交付使用，其入賬價值為1500萬元（不包括中央空調80萬元）。（3）7月份與丙公司簽訂技術轉讓合同，取得收入80萬元，其中技術咨詞費20萬元。（4）8月份股東會決定增資1000萬元，增資款當月到賬。（說明以上價格不含增值稅，當?shù)卣?guī)定按房產原值一次扣除20%的余值計算房產稅）根據(jù)上述資料，回答以下問題：[單選題]7.甲公司簽訂的運輸合同和租賃合同應繳納印花稅()元。A.1350B.1375C.1360D.1400參考答案：D參考解析：運輸合同印花稅＝30×10000×0.05%＋50000×0.1%＝200（元）；租賃合同印花稅＝120×10000×0.1%＝1200（元）；兩者合計＝200＋1200＝1400（元）。（1）5月份與乙公司簽訂兩份合同，其中貨物運輸合同注明運費30萬元，保管費5萬元，裝卸費2萬元；房屋租賃合同注明原值1000萬元的房產出租給乙公司開辦快捷酒店，合同約定5月31日交付使用，租期1年，年租金120萬元。（2）6月底自建的辦公樓交付使用，其入賬價值為1500萬元（不包括中央空調80萬元）。（3）7月份與丙公司簽訂技術轉讓合同，取得收入80萬元，其中技術咨詞費20萬元。（4）8月份股東會決定增資1000萬元，增資款當月到賬。（說明以上價格不含增值稅，當?shù)卣?guī)定按房產原值一次扣除20%的余值計算房產稅）根據(jù)上述資料，回答以下問題：[單選題]8.甲公司2018年出租的房產應繳納房產稅()元。A.108000B.144000C.124000D.168000參考答案：C參考解析：租賃房產應納房產稅＝1000×（1－20%）×1.2%×5÷12×10000＋120×12%×7÷12×10000＝124000元。（一）美國公民琳達，受雇于我國境內一家上市公司。2017年度琳達取得以下收入：（1）每月應稅工資50000元；（2）每月實報實銷的住房補貼15000元；（3）每月現(xiàn)金方式的餐補10000元；（4）取得境內一次性稿酬3000元；（5）2015年5月被授予公司股票期權10000股，授予價1元/股；2017年6月按36元/股全部行權；2017年11月取得該公司股息收入1500元；12月將該股票（非限售股）全部轉讓，取得轉讓收入380000元，與轉讓有關的稅費合計1000元；（6）擔任非任職公司獨立董事，年終一次性取得董事費5萬元，通過市民政局向貧困地區(qū)捐贈2萬元。[單選題]9.琳達每月工薪收入應繳納個人所得稅()元。A.11195B.10805C.19065D.13815參考答案：D參考解析：琳達每月工薪收入應繳納個人所得稅＝（50000＋10000－4800）×35%－5505＝13815（元），外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，免征個人所得稅。（1）每月應稅工資50000元；（2）每月實報實銷的住房補貼15000元；（3）每月現(xiàn)金方式的餐補10000元；（4）取得境內一次性稿酬3000元；（5）2015年5月被授予公司股票期權10000股，授予價1元/股；2017年6月按36元/股全部行權；2017年11月取得該公司股息收入1500元；12月將該股票（非限售股）全部轉讓，取得轉讓收入380000元，與轉讓有關的稅費合計1000元；（6